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Quadro sinottico regime fiscale per impianti fotovoltaici – agosto 2011
NORMATIVA FISCALE PER GLI IMPIANTI FOTOVOLTAICI
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Ricavi
PER TIPO DI RICAVO E
SOGGETTO RESPONSABILE
Su quota energia
autoconsumata
TARIFFE INCENTIVANTI
derivanti
da
SCAMBIO SUL POSTO
Su quota energia
venduta
Contrib in
conto
scambio
Liquidazione opzionale
delle eccedenze
(ai fini fiscali, si
configura come
“vendita”) --->
Vendita a
GSE
(RITIRO
DEDICATO)
VENDITA
DIRETTA
al Mkt
Attività NON commerciale
(imp. < 20 Kw, al servizio
dell'abitaz., …)
Persone fisiche
Condomini
IVA 10%
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Imposta
diretta1
NO
NO
NO
NO
SI
Redditi “Altri”
SI
Redditi “Altri”
SI
Redditi “Altri”
Attività NON commerciale
(imp. > 20Kw, non al serv
dell'abitaz., ..)2
IVA 10%
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
Imposta
diretta
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
IVA 10%
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
Imposta
diretta
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
IVA 10%
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
Imposta
diretta
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
IVA 10%
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
Imposta
diretta
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
Attività
Commerciale
Lavoratori
autonomi3
Reddito
agrario
(per imp. fino a 200 Kw)4
1
2
3
4
Ricavi
indiretti per
energia auto
consumata
(non acquistata
quindi dalla rete..)
espliciti
Irpef, Ires, Irap con ritenuta d'acconto del 4%, ecc...
Diventa “attività commerciale” per la parte di energia ceduta (anche attraverso lo scambio sul posto).
Per i lavoratori autonomi la vendita dell’energia esuberante impone, ai fini IVA, la separazione dell’attività professionale dall’attività di impresa
la produzione e cessione di energia fotovoltaica da parte di imprenditori agricoli è sempre produttiva di reddito agrario per la parte generata dai primi 200 kW di potenza
La tabella è indicativa e non rispecchia la totalità delle casistiche possibili
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