01 Circolare 2015: La Finanziaria 2015

San Candido/Brunico Gennaio 2015
CIRCOLARE NR. 01/2015
LA FINANZIARIA 2015
Con l’approvazione della nuova finanziaria sono state introdotte, a partire dal 1. gennaio 2015
importanti novità riguardanti i temi più disparati. Con la presente circolare vorremmo darle una
visione generale di quelli che sono stati gli interventi più rilevanti.
„Bonus 80 Euro“ – A REGIME
Il Bonus mensile di 80 Euro per i redditi da lavoro dipendente
inferiori ai 26.000 Euro è stato ora previsto a regime e ancorato
normativamente.
IRAP - deduzione integrale del
costo del lavoro a tempo
indeterminato
E‘ stata riconosciuta la deduzione integrale del costo del lavoro a
tempo indeterminato nella determinazione della base imponibile
IRAP.
Credito d’imposta per soggetti
senza dipendenti
In sede di approvazione è stato riconosciuto ai soggetti, che
determinano la base imponibile IRAP e che non si avvalgano di
lavoratori dipendenti, un credito d’imposta pari al 10% dell’IRAP
lorda.
Sgravi contributi assunzioni a
tempo indeterminato
Al fine di promuovere una stabile occupazione, ai datori di lavoro
privati sono riconosciuti sgravi contributivi per un periodo massimo
di 36 mesi per le nuove assunzioni a tempo indeterminato, con
esclusione dei contratti di apprendistato e lavoro domestico. Lo
sgravio in esame:
- opera per i contratti stipulati dall‘1.1.2015 al 31.12.2015;
- consiste nell’esonero die contributi previdenziali (esclusi i
contributi INAIL) a carico die datori di lavoro nel limite
massimo di € 8.060 annui;
- non è cumulabile con altri esoneri/ riduzioni delle aliquote
di finanziamento previsti da altre disposizioni normative.
L’agevolazione non spetta:
- relativamente ai lavoratori, che nei sei mesi precedenti
siano risultati occupati a tempo indeterminato presso
qualsiasi datore di lavoro;
- relativamente ai lavoratori, per i quali lo sgravio sia già stato
usufruito relativamente a precedenti assunzioni a tempo
indeterminato.
TFR in Busta Paga
In via sperimentale, per i periodi di paga 1.3.2015 – 30.6.2018, i
lavoratori dipendenti del settore privato aventi un rapporto di
lavoro di almeno 6 mesi presso lo stesso datore di lavoro possono
(facoltà) richiedere di percepire la quota TFR maturanda quale parte
integrativa della retribuzione. Detta scelta è irrevocabile. La
possibilità in esame non può essere usufruita dai lavoratori
domestici e da quelli del settore agricolo.
Detrazioni per i lavori di
riqualificazione energetica nella
misura del 65%
Le detrazioni per i lavori di riqualificazione energetica nella misura
del 65% sono state prolungate fino al 31.12.2015.
Detrazione interventi di
recupero del patrimonio edilizio
50 %
Le detrazioni collegate ai costi sostenuti per il recupero del
patrimonio edilizio saranno detraibili nella misura del 50% sino al
31.12.2015.
Detrazioni per l’acquisto di
Mobili/ Elettrodomestici
Sono state prorogate fino al 31.12.2015 le detrazioni IRPEF previste
nella misura del 50% per l’acquisto di mobili e grandi
elettrodomestici appartenenti alla classe energetica A+ (A per i
forni). Fermo restando, che la finalità degli acquisti sia quella di
arredare gli immobili oggetto di ristrutturazione.
Acquisto/ Assegnazione
Immobili Ristrutturati
Con una modifica legislativa è stato allungato da sei a diciotto mesi
il periodo entro il quale l’impresa ristrutturatrice/ cooperativa può
cedere/ assegnare l’unità immobiliare, consentendo all’acquirente/
assegnatario di beneficiare della detrazione IRPEF del 50% o 36%.
Deducibilità IMI relativa agli
immobili strumentali
L’imposta municipale immobiliare (IMI) relativa agli immobili
strumentali è deducibile nella misura del 20% dai redditi d’impresa.
Estensione del Reverse Charge
Il sistema del reverse charge è stato esteso anche alle prestazioni di
servizi, relativi a edifici, riguardanti:
- i lavori di pulizia;
- lavori di demolizione;
- l’installazione di impianti;
- i lavori di completamento degli stessi.
Ciò significa, in breve, che tutte le imprese che eseguiranno i
suddetti tipi di servizi (su immobili) a favore di altre imprese
dovranno emettere fattura senza IVA in ottemperanza di quanto
previsto dall’Art. 17, DPR 633/72.
Il reverse charge è stato esteso anche alle cessioni di beni a favore
di ipermercati, supermercati e discount alimentari. Data la rilevanza
di questa materia, sarà trattata separatamente in una circolare
specificatamente dedicata.
Nuovo regime fiscale forfettario
E’ stato introdotto un nuovo regime forfetario riservato alle persone
fisiche (imprese e lavoratori autonomi), esso è applicabile a tutti
coloro che rispettano i requisiti previsti indipendentemente dal
fatto che siano soggetti che intraprendono o meno una nuova
attività. In poche parole, sarà attuata una tassazione forfettaria del
reddito imponibile determinato mediante appositi coefficienti di
redditività differenziati a seconda del tipo di attività esercitata. Vista
la rilevanza di questa novità, vi dedicheremo prossimamente
un’apposita circolare.
Nuovo Ravvedimento Operoso
E’ stato ampliato il campo di applicabilità del ravvedimento operoso.
Ad oggi era possibile effettuare un ravvedimento operoso solo con
riferimento a quanto contenuto nella dichiarazione dei redditi
riguardante l’ultimo esercizio concluso, l’integrazione/ correzione
delle dichiarazioni dei redditi precedenti non era possibile. Con le
disposizioni contenute nella nuova finanziaria è stata introdotta la
possibilità di effettuare il ravvedimento operoso per più periodi
d’imposta.
Bonus WI- FI Alberghi
La concessione del credito d’imposta (c.d. „Bonus digitalizzazione“)
riconosciuto a favore degli esercizi ricettivi per le spese che si
riferiscono alla connessione Wi-Fi (vedi Circolare Nr. 05/2014 – sul
nostro sito internet www.sp-consulting.it) è subordinata:
a) alla gratuità del servizio a disposizione dei clienti;
b) alla velocità di connessione, pari ad almeno 1 megabit/s in
download.
Credito D’Imposta
Autotrasportatori
E‘ stato disposto che il credito d’imposta riguardante l’agevolazione
sul gasolio per autotrazione a favore degli autotrasportatori
(cosiddetta Carbon Tax) non spetta per i veicoli di categoria Euro 0 o
inferiore.
Inoltre, a detto credito d’imposta non è applicabile fino al 2018 la
riduzione del 15% prevista dalla Finanziaria 2014. L’agevolazione in
esame quindi può essere fruita dagli autotrasportatori in misura
integrale (100%) dal 2014 al 2018.
Rivalutazione Terreni e
Partecipazioni
E‘ stata disposta la riapertura della possibilità di rideterminare il
costo d’acquisto dei terreni e delle partecipazioni, di conseguenza
entro il 30.06.2015 si potrà procedere con le rivalutazioni.
L’aliquota dell’imposta sostitutiva è stata raddoppiata e risulta pari
al:
4 % per le partecipazioni non qualificate
8 % per le partecipazioni qualificate e i terreni.
„Split Payment“ – Versamento
separato dell’IVA in caso di
fatturazione verso Enti pubblici
In caso di vendita di beni o prestazione di servizi a favore di Enti
pubblici, saranno quest’ultimi a versare direttamente l’IVA
all’Erario (e non il fornitore), entro i termini e con le modalità che
saranno stabiliti con uno specifico DM. In particolare tale regime
trova applicazione relativamente alle fatture emesse nei confronti
di:
-
Stato;
Organi dello stato anche se aventi personalità giuridica;
Enti pubblici territoriali e rispettivi consorzi;
CCIAA;
Istituti universitari;
ASL ed enti ospedalieri;
Enti pubblici di ricovero e cura con prevalente carattere
scientifico, di assistenza e beneficenza e di previdenza.
Anche in questo caso troneremo sul tema con un apposita circolare.
Buoni pasto elettronici
Per i buoni pasto resi in formato elettronico la quota non tassata in
capo al dipendente è fissata a € 7, rispetto alla quota di € 5,29 per
quelli cartacei. Tale novità trova applicazione a decorrere
dall’1.7.2015.
Credito d’imposta Ricerca &
Sviluppo
E’ stato introdotto un credito d’imposta per le imprese che
investono nell’attività di ricerca & sviluppo per il periodo che va dal
01.01.2015 fino al 31.12.2019. Le modalità attuative
dell’agevolazione in esame saranno definite con un apposito
Decreto Ministeriale.
Innalzamento della ritenuta
d’acconto in caso di pagamento
per recupero del patrimonio
edlizio/ riqualificazione
energetica
E’ stato disposto l’aumento dal 4% all’8% della ritenuta che banche
/ Poste sono tenute ad operare all’atto dell’accreditamento dei
bonifici relativi a spese per le quali l’ordinante intende beneficiare
della detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio
edilizio/ risparmio energetico.
Riduzione dell’aliquota IVA per
gli E-Book
E‘ stata ridotta l’aliquota IVA per l’acquisto/ vendita degli e-book ed
è stata portata dal 22% al4%.
Aumento aliquota IVA Pellet
L’aliquota IVA applicabile alle cessioni di pellet passa dal 10% al
22%.
Aumento limite tracciabilità
pagamenti in contanti nelle
associazioni sportive
dilettantistiche
Il limite previsto per la tracciabilità dei pagamenti / versamenti (da
effettuarsi tramite c/c bancario postali, carte di credito / bancomat,
ecc.) per le società, associazioni ed altri enti sportivi dilettantistici
passa da € 516,46 a € 1.000.
Ricordandole che torneremo su alcuni dei temi dinanzi introdotti con delle apposite circolari, La
informiamo che restiamo a Sua disposizione per eventuali domande o ulteriori informazioni.
Attraverso la nostra pagina internet (www.sp-consulting.it) può agevolmente consultare tutte le
nostre precedenti circolari. Al seguente indirizzo troverà anche il numero telefonico e l’indirizzo EMail dei nostri dipendenti: www.sp-consulting.it .
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Cordiali saluti
- Dr. Corrado Picchetti -