quesito regime del margine

QUESITO REGIME DEL MARGINE
ATTENZIONE: la risposta ai quesiti è stata formulata attenendosi alle leggi vigenti all' epoca della richiesta.
Pertanto si consiglia di verificare se da detta data sono state emanate delle norme o delle disposizioni
ministeriali che hanno modificato il trattamento tributario dell' oggetto del quesito.
Le risposte ai quesiti non costituiscono in alcun caso servizi di consulenza coperti da riserva professionale; le risposte
vengono formulate con diligenza e facendo ricorso alla normativa in essere al momento del quesito. La responsabilità di
conformarsi alle indicazioni fornite è interamente lasciata all' utente che in nessun caso potrà rivalersi nei confronti dell'
estensore.
Servizio Quesiti
Area: QF
9 marzo 2006
IL QUESITO
“La nostra società vende un auto acquistata nell’anno 2003 da un privato, registrando in contabilità
il solo importo di acquisto senza IVA. Alla data di oggi vendiamo l’auto ad un privato. Emettiamo la
fattura di vendita, con quale codice IVA? E' da usare art. 10, n. 27-quinquies o altro articolo?”
LA RISPOSTA
La cessione di un automezzo usato, qualora lo stesso sia stato precedentemente acquistato da:
•
•
•
un privato;
un soggetto che ha applicato l’art. 10, n. 27-quinquies;
un soggetto che ha applicato il regime dei beni usati (ad esempio, concessionario di
autoveicoli);
va assoggettata al regime speciale dei beni usati di cui all’art. 36, DL 41/1995, così detto “regime
del margine”.
L’applicazione del regime del margine è prevista anche per i soggetti che non esercitano
abitualmente l’attività di commercio di beni usati. In tale ipotesi, ai fini della determinazione dell’IVA
va utilizzato il metodo analitico, in base al quale il margine è pari alla differenza tra:
prezzo di vendita – prezzo di acquisto
Soltanto in presenza di una differenza positiva tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto il
margine assume rilevanza ai fini della determinazione dell’IVA (che viene scorporata dallo stesso
margine positivo).
Qualora l’automezzo sia venduto senza realizzazione di un margine (come di solito avviene), vale
a dire al prezzo di costo o in “perdita”, il margine stesso è considerato pari a zero.
Si rammenta che nel caso di cessione occasionale di beni usati non è necessario redigere gli
appositi registri previsti per coloro che svolgono abitualmente tale attività.
È comunque richiesto di evidenziare nel registro dei corrispettivi o delle fatture emesse tutti i dati
necessari alla determinazione del margine ovvero il costo di acquisto dell’autoveicolo, il
corrispettivo derivante dalla vendita e l’eventuale margine realizzato.
ESEMPIO
Una Srl ha acquistato nel 2003 un’autovettura da un privato per un importo di € 15.000. La stessa
viene ceduta nel mese di gennaio 2006 al prezzo di € 5.000.
RIPRODUZIONE VIETATA
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REDAZIONE: VIA A. VOLTA, 1 - 48018 FAENZA (RA)
TEL. 0546 62 10 78 FAX 0546 62 58 69
REGISTRAZIONE TRIBUNALE DI RAVENNA N. 1262 DEL 06/09/2005 - DIRETTORE RESPONSABILE DOTT. GIOVANNI TORRICELLI
INTERNET: www.integra-online.it E-MAIL: [email protected]
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Corrispettivo di vendita:
Costo di acquisto:
€ 5.000,00
€ 15.000,00
Margine lordo di cessione (negativo)
IVA dovuta
€ 10.000,00
0,00
Il margine è negativo e pertanto non sorge alcun debito IVA.
Non si può fare riferimento, come invece da Lei prospettato, all’art. 10, n. 27-quinquies DPR
633/72 in quanto quest’articolo si applica solo in caso di:
•
•
acquisto originario soggetto ad IVA, ossia un acquisto con fattura imponibile;
cessione di autovettura acquistata con IVA totalmente indetraibile ex art. 19-bis 1, lett. c).
Per concludere, in sede di redazione della fattura, applicando il regime del margine, avrà cura di
apporre sulla stessa la seguente causale: “Cessione di autovettura in regime del margine DL
41/1995”.
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