dalla busta paga al costo orario effettivo

 Circolare N. 78
Area: CONTROLLO DI GESTIONE
Periodico plurisettimanale
5 novembre 2010
DALLA BUSTA PAGA AL COSTO ORARIO EFFETTIVO
La problematica del costo del lavoro in azienda può essere affrontata da molti punti di vista che
non sono ovviamente esauribili in una breve circolare come la presente.
Chi si occupa di budget del personale, ad esempio, sarà sicuramente più interessato a considerare
i costi standard del personale e le metodologie che conducono a determinare detti costi standard
con sufficiente affidabilità.
Chi intenda valutare le marginalità di prodotti o servizi o commesse specifici sarà più interessato
ad allocare i costi di manodopera effettivi, diretti ed indiretti, rilevando le ore effettivamente
impiegate per singolo centro di imputazione (e relativi driver).
Chi debba migliorare i risultati di bilancio, ottimizzando la forza lavoro, cercherà magari di tenere
sotto stretto controllo l’andamento di aggregati quali le ferie maturate e godute riducendo a fine
anno l’entità del cosiddetto fondo ferie per migliorare la performance economica.
Si potrebbero fare molti esempi di approcci diversi, anche perché questo tipo di rilevazioni
dovrebbe essere costruito “su misura” per ciascuna azienda, visto che le generalizzazioni rischiano
di risultare sempre un poco grossolane.
Una cosa è comunque certa: è impossibile prescindere dall’avere informazioni sicure ed
aggiornate sull’attribuzione del costo del lavoro ai prodotti o servizi aziendali soprattutto per
determinarne i prezzi e tenerne sotto controllo il margine di contribuzione.
UNA SEMPLICE APPLICAZIONE
In questa sede proponiamo un semplice foglio elettronico che consente di partire dalla retribuzione
lorda di una busta paga (giudicata rappresentativa) e di arrivare al costo annuo per dipendente
considerato e, soprattutto, al costo orario effettivo.
Chi dovesse, ad esempio, elaborare preventivi alla clientela trarrà sicuro giovamento da questo
semplice strumento che consente di non confondere il costo orario contrattuale con il costo orario
effettivo.
Anche chi volesse eseguire la simulazione della “spalmatura” dei costi per mese ne verrà facilitato
annullando l’effetto delle mensilità differite e pervenendo ad una distribuzione temporale per
competenza.
Si richiama l’attenzione sul conteggio che consente di passare dall’orario annuo contrattuale (di
norma 2.080 ore) alle ore annuali effettivamente lavorate, assenteismo compreso. In particolare,
sulla base di dati storici, in ciascuna situazione aziendale si “quoterà” la percentuale di
assenteismo giudicata attendibile.
Chi fosse interessato a ricevere il foglio in Excel funzionante (in cui vanno compilate dall’utente le
sole celle in giallo) potrà richiederlo gratuitamente al seguente indirizzo e-mail che provvederà ad
inviarlo quanto prima: [email protected]. ■
RIPRODUZIONE VIETATA
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DETERMINAZIONE COSTO ANNUO LAVORATORE DIPENDENTE
Variabili da inserire
Costo lavoro
Importo retribuzione lorda mensile
€ 1.500,00
N° mesi durata rapporto di lavoro (nell'anno)
12
Presenza di contratto di lavoro
con riconoscimento 14° mensilità
1=Sì
2=No
2
Percentuale INPS a carico ditta
Range da 24% a 30%
30,00%
Percentuale (millesimi) INAIL a carico ditta
Range da 4‰ a 160‰
50
5,00%
Moltiplicatore mese
€ 18.000,00
Quota 13°
€ 1.499,40
Quota 14°
€ 0,00
Premio annuale/una tantum
€ 0,00
Altri incentivi (totale annuale)
€ 0,00
Retribuzione lorda annuale
€ 19.499,40
Premio annuale/una tantum
€ 0,00
Quota INPS carico ditta
€ 5.849,82
Altri incentivi (totale annuale)
€ 0,00
Quota INAIL carico ditta
€ 974,97
Totale annuo rimborsi vari (rimborsi piè di lista, trasferte, ecc.)
€ 0,00
Quota TFR
€ 1.444,40
Totale annuo rimborsi vari
€ 0,00
Costo annuo lavoratore
€ 27.768,59
Orario contrattuale
Prospetto mensile di costo
Ore di calendario
2.080
Costo orario contrattuale
Periodico
€ 13,35
Progressivo
mese
1
€ 2.314,05
€ 2.314,05
Ore effettive lavorate
mese
2
€ 2.314,05
€ 4.628,10
Ore annue di calendario (260 gg. per 8 ore)
mese
3
€ 2.314,05
2 314 05
6.942,15
€6
942 15
mese
4
€ 2.314,05
€ 9.256,20
Ore
O festività
f ti ità infrasettimanali
i f
tti
li
gg.
11
ore
oppure inserire totale annuo ore
8
12
-88
0
mese
5
€ 2.314,05
€ 11.570,25
mese
6
€ 2.314,05
€ 13.884,30
Ore di ferie
gg.
20
ore
oppure inserire totale annuo ore
8
12
-160
0
mese
7
€ 2.314,05
€ 16.198,34
mese
8
€ 2.314,05
€ 18.512,39
mese
9
€ 2.314,05
€ 20.826,44
Ore di assemblea
gg.
2,5
ore
oppure inserire totale annuo ore
4
12
-10
0
mese
10
€ 2.314,05
€ 23.140,49
mese
11
€ 2.314,05
€ 25.454,54
Permessi
gg.
13
ore
oppure inserire totale annuo ore
8
12
-104
0
mese
12
€ 2.314,05
€ 27.768,59
2.080
Ore lavorate teoriche in un anno
1.718
Ore stimate di assenteismo (malattia, sciopero, ecc.)
sul totale ore lavorate teoriche
7,00%
oppure inserire totale annuo ore
0
-120
0
Ore effettivamente lavorate per dipendente
1.598
Costo orario su ore effettive lavorate
€ 17,38