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Patent Box
Tassazione agevolata per i redditi derivanti da beni immateriali
© Rödl & Partner
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Team Patent Box
Lo studio Rödl&Partner, grazie alla commistione di competenze di natura legale e fiscale, già presenti
all’interno dello studio, ha dato vita ad un team ad hoc il cui scopo consiste nella pianificazione, valorizzazione
e protezione dei diritti di proprietà intellettuale delle imprese al fine di accedere al regime di tassazione
agevolato c.d. "Patent Box".
I professionisti del team hanno approfondito, in particolare, gli aspetti pratici e operativi della disciplina al fine
di acquisire competenze nelle procedure di calcolo del reddito agevolabile, nella quantificazione dei costi e
delle tempistiche per l’implementazione di sistemi di tracking and tracing nella contabilità aziendale nonché
per stabilire e gestire i rapporti con l’Agenzia delle Entrate.
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Che cos’è il Patent Box?
Obiettivi
 Premiare chi svolge attività idonee a sviluppare e accrescere il valore di un bene immateriale in Italia;
 Favorire l’investimento in attività di Ricerca e Sviluppo, in Italia;
 Incentivare l’allocazione ed il mantenimento, in Italia, dei beni immateriali attualmente detenuti
all’estero.
Vantaggi
 Prevede diverse percentuali di detassazione del reddito derivante dall’uso proprio o dalla
concessione in uso del bene immateriale, ovvero:
 periodo d’imposta 2015: 30%
 periodo d’imposta 2016: 40%
 dal periodo d’imposta 2017: 50%

Prevede la detassazione integrale delle plusvalenze derivanti dalla cessione del bene immateriale a
determinate condizioni.
Durata
 Regime opzionale di validità per un periodo di 5 esercizi, irrevocabile e rinnovabile.
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Legislazione di riferimento
 Legge del 23 Dicembre 2014, n. 190 (c.d. “Legge di Stabilità 2015”) articolo 1, commi da 37 al 45;
 Legge del 24 gennaio 2015, n. 3, articolo 5 (c.d. “Investment Compact”);
 Decreto attuativo del Ministero dello Sviluppo Economico e del Ministero dell’Economia e delle Finanze
pubblicato il 30 luglio 2015;
 Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 36/E del 2015 dal titolo: “Primi chiarimenti in tema di Patent Box”;
 Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 10 novembre 2015 relativo all’ “Opzione per il regime di
tassazione agevolata dei redditi derivanti dall'utilizzo di beni immateriali”;
 Prevedimento dell’Agenzia delle Entrate del 1 Dicembre 2015 rubricata “Disposizioni concernenti
l’accesso alla procedura di accordo preventivo connessa all’utilizzo di beni immateriali”.
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Soggetti interessati
L’opzione può essere esercitata da “tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa”. Non è prevista quindi alcuna
limitazione per quanto riguarda la forma giuridica e possono avvalersi del regime agevolativo tutti i soggetti
produttivi di tale reddito.
In particolare:
 Società di capitali;
 Società di persone;
 Imprenditori individuali;
 Società cooperative;
 Enti commerciali e non commerciali;
 Soggetti esteri elencati nell’art 73 comma 1 lett. d) del TUIR (società, enti di ogni tipo e i trust con o
senza personalità giuridica) con stabile organizzazione in Italia alla quale sono attribuibili i beni
immateriali.
Condizione per tutti: svolgano attività di ricerca e sviluppo sia internamente che mediante contratti stipulati
con terzi (società, università, enti di ricerca);
Condizione per soggetti esteri: siano residenti in paesi con i quali siano in vigore accordi per evitare la
doppia imposizione e con i quali lo scambio di informazioni sia effettivo.
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Beni immateriali agevolati
Oggetto dell’agevolazione sono i seguenti beni immateriali:
 Software protetto da copyright;
 Brevetti industriali;
 Modelli di utilità;
 Marchi;
 Disegni e modelli giuridicamente tutelabili;
 Informazioni aziendali ed esperienze tecnico-industriali, comprese quelle commerciali o scientifiche
proteggibili come informazioni segrete, giuridicamente tutelabili.
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Costi di ricerca e sviluppo
Rientrano nella nozione di “ricerca e sviluppo” le seguenti attività:

Ricerca fondamentale: all’interno del quale confluiscono, a titolo esemplificativo, lavori sperimentali o
teorici svolti per acquisire nuove conoscenze;

Ricerca applicata: con ciò intendendosi, a titolo esemplificativo, la ricerca pianificata per acquisire nuove
conoscenze e capacità da utilizzare per sviluppare nuovi prodotti, processi o servizi;

Design: con ciò intendendosi le attività di ideazione e progettazione di prodotti, processi e servizi,
l’aspetto esteriore di essi e di ciascuna loro parte;

Ideazione e realizzazione del software;

Ricerche preventive e le ricerche di mercato e gli altri studi anche finalizzati all’adozione di sistemi
anticontraffazione;

Attività di presentazione, comunicazione e promozione che accrescono il carattere distintivo e la
rinomanza dei marchi e contribuiscano alla conoscenza, all’affermazione commerciale, all’immagine dei
prodotto o dei servizi, del design o degli altri materiali proteggibili.
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Reddito derivante dall’utilizzo e dalla concessione in uso
Il beneficio consiste in una riduzione da apportare al reddito d’impresa e alla base imponibile IRAP pari al
50% (30% per il 2015 e 40% per il 2016) sulla parte del reddito “agevolabile” derivante dall’utilizzo dei
beni immateriali così calcolato:
Reddito agevolabile = Reddito da utilizzo bene imm. × Coefficente
Coefficiente =
A
B
 Reddito da utilizzo bene immateriale: è il reddito derivante dalla concessione a terzi del bene immateriale
(spesso retribuito sotto forma di royalites) oppure derivante dall’utilizzo diretto da parte dell’impresa;
 A: importo dei costi di attività di ricerca e sviluppo, rilevanti ai fini fiscali, sostenuti direttamente nel periodo
d’imposta per il mantenimento, l’accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale o da terze parti
qualificate (università e enti di ricerca, start up innovative non collegate con l’impresa). Tale valore va
incrementato delle eventuali spese, rilevanti ai fini fiscali, sostenute per l’acquisizione dei beni immateriali
o per contratti stipulati con società del gruppo fino a un massimo del 30%;
 B: importo totale dei costi complessivi sostenuti afferenti l’attività di ricerca e sviluppo nonché eventuale
costo di acquisizione del bene immateriale.
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Reddito derivante dalla cessione
Sono totalmente escluse dalla formazione del reddito le plusvalenze realizzate dalla cessione dei predetti
beni immateriali.
Condizione: almeno il 90% del corrispettivo sia reinvestito prima della chiusura del secondo periodo di
imposta successivo a quello in cui sia manifestata la cessione nella manutenzione e nello sviluppo di altri
beni immateriali.
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Adempimenti ai fini del beneficio
 Stima puntuale e corretta delle componenti reddituali e dei coefficienti illustrati da parte del consulente;
 Ulteriori adempimenti in casi specifici;
 Per i beni utilizzati direttamente dall’impresa l’assenza di un corrispettivo pagato da terzi rende la
determinazione del “reddito agevolabile” del tutto discrezionale. In questo caso è stata prevista una
procedura obbligatoria di ruling avente ad oggetto la determinazione, in via preventiva e in contradditorio
con l’Agenzia delle Entrate, del “contributo economico” derivante dall’utilizzo interno dell’immobilizzazione
immateriale;
 Nel caso in cui i redditi siano invece realizzati nell’ambito di operazioni infragruppo la precedente
procedura diventa facoltativa, ancorché, a nostro avviso, consigliabile.
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I nostri servizi
Analisi preliminare
 Stima del beneficio fiscale complessivo attraverso l’identificazione dei singoli intangibile agevolabili e
valutazione del profitto a loro collegato;
 Analisi della possibilità di avviare il ruling con l’Agenzia delle Entrate.
Implementazione
 Valutazione dei processi di R&S, consulenza nell’implementazione del sistema di contabilità analitica e di
tracciabilità dei costi;
 Esame analitico dell’agevolazione derivante dal regime Patent Box e gestione di tutti gli aspetti relativi alla
sua implementazione;
 Assistenza durante la procedura di ruling con l’Amministrazione Finanziaria.
Monitoraggio
 Monitoraggio periodico del collegamento tra attività di ricerca e sviluppo e beni intangibili nonché verifica
del collegamento tra reddito agevolabile e beni immateriali;
 Calcolo annuale della percentuale di reddito escluso dalla tassazione e conseguente beneficio fiscale.
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Il Team di Esperti
Dott. Stefano Damagino
Aree di attività: Diritto tributario nazionale e internazionale,
consulenza nelle transazioni, corporate finance, due diligence fiscali.
Stefano Damagino
Dottore Commercialista
Associate Partner
Rödl & Partner
Largo Donegani, 2
I-20121 Milano
Tel.: +39 (02) 63 28 84-1
Fax: +39 (02) 63 28 84-20
[email protected]
Esperienze professionali e formazione: Laurea in Economia e
Commercio conseguita presso l‘Università di Novara. Stefano
Damagino è abilitato alla professione di Dottore Commercialista e di
Revisore Legale.
Competenze: fornisce assistenza fiscale prevalentemente a clienti
italiani e anglo-americani nell‘ambito di operazioni straordinarie.
Responsabile dell‘attività di valutazione aziendale e di valutazione
degli intangibles. Si occupa anche di corporate finance ed assiste fondi
di private equity e fondi immobiliari. E‘ responsabile della partnership
con Borsa Italiana Spa.
Lingue: Italiano, Inglese
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Il Team di Esperti
Dott. Skevi Licollari
Aree di attività: Diritto tributario con speciale riguardo alle
problematiche fiscali internazionali, contenzioso tributario e le due
diligence fiscali.
Skevi Licollari
Dottore Commercialista
Rödl & Partner
Largo Donegani, 2
I-20121 Milano
Tel.: +39 (02) 63 28 84-1
Fax: +39 (02) 63 28 84-20
[email protected]
Esperienze professionali e formazione: Iscritto all’Albo dei Dottori
Commercialisti di Milano, ha maturato pluriennale esperienza come
consulente in diversi studi tributari e intermediari finanziari. Laureato in
Economia e Commercio all’Università di Pavia, Dottore di Ricerca in
International Business presso la stessa università, attualmente sta
concludendo un LLM in International Tax Law presso l’Università di
Economia e Business di Vienna
Competenze: fornisce consulenza fiscale a società e persone fisiche,
specialmente con riferimento a problematiche internazionali quali
aspetti convenzionali, prezzi di trasferimento e l’applicazione dell’IVA
intracomunitaria.
Lingue: Italiano, Inglese, Tedesco, Albanese
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Il Team di Esperti
Avv. Mario Pozzi
Aree di attività: Consulenza giudiziale e stragiudiziale in materia di marchi,
brevetti, diritto d’autore, know-how, fashion law, design, concorrenza sleale,
diritto di Internet, denominazioni geografiche.
Mario Pozzi
Avvocato
Rödl & Partner
Largo Donegani, 2
I-20121 Milano
Tel.: +39 (02) 63 28 84-1
Fax: +39 (02) 63 28 84-20
[email protected]
Esperienze professionali e formazione: Iscritto all’Ordine degli Avvocati di
Milano ha seguito un corso di specializzazione in Intellectual Property Law
organizzato dal World Intellectual Property Organization (WIPO) presso lo
USPTO di Washington D.C., U.S.A. Attualmente, segue un Master in Open
Innovation e Intellectual Property organizzato dal Ministero dello Sviluppo
Economico in collaborazione con SAA School of Management di Torino e la
LUISS Business School di Roma.
Competenze
Assiste i clienti nella consulenza giudiziale e stragiudiziale in tutti i settori
della proprietà industriale e intellettuale nonché in materia di diritto d’autore.
Predispone difese in giudizi cautelari e di merito che hanno spesso
implicazioni di tipo internazionale, con clienti e professionisti stranieri,
coordinando le attività e le difese con giudizi paneuropei ed americani.
Lingue: Italiano, Inglese, Tedesco.
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Il Team di Esperti
Dott. Hans Röll
Aree di attività: Dr. Hans Roll è un membro del team globale di transfer
pricing di Rödl & Partner. Lavora presso la sede di Bolzano ed è il
responsabile per le questioni di transfer pricing in tutta Italia. Inoltre si
occupa anche di progetti transnazionali di transfer pricing all’interno del
gruppo Rödl & Partner.
Hans Röll
Esperto di Transfer
Pricing
Rödl &Partner Bolzano
Walther-von-derVogelweide-Platz, n. 8
I-39100Bozen
Tel.: +39 (0471)1943200
Fax: +39 (0471)1943220
[email protected]
Esperienze professionali e formazione: Laureato in economia alla
Ludwig-Maximilians-University di Monaco di Baviera, Hans Röll assiste i
suoi clienti in materia di transfer pricing da più di 10 anni. Dopo una
lunga carriera in Germania, ora si occupa di clienti in Italia. La sua
attività comprende tra le altre cose il set-up a livello mondiale e
l'implementazione di sistemi di transfer pricing, progetti di
documentazione globali e locali, la difesa di clienti all'interno di verifiche
fiscali e tributarie di fronte a tribunali e in caso di procedure amichevoli. I
suoi clienti appartengono a diversi settori e possono essere sia
multinazionali che aziende di medie dimensioni che agiscono su scala
globale.
Lingue: italiano, tedesco, inglese, spagnolo
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16.10.2012
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Contatti
Milano
Padova
Stefano Damagino
Dottore Commercialista
Rödl & Partner Milano
Largo Donegani, 2
20121 Milano
Tel.: +39 (02) 63 28 84-1
Fax: +39 (02) 63 28 84-20
[email protected]
Giovanni Fonte
Dottore Commercialista
Rödl & Partner Padova
Via F. Rismondo, 2/E
35131 Padova
Tel. +39 (049) 8046911
Fax +39 (049) 8046920
[email protected]
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Roma
Roberto Pera
Avvocato
Rödl & Partner Roma
Piazza S. Anastasia, 7
00186 Roma
Tel. +39 (06) 96 70 12 70
Fax +39 (06) 32 23 394
[email protected]
Bolzano
Hans Röll
Esperto di Transfer Pricing
Rödl & Partner Bolzano
Walther-von-derVogelweide Platz, 8
39100 Bolzano
Tel.: +39 (0471)1943200
Fax: +39 (0471)1943220
[email protected]
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Avvocati, Dottori Commercialisti e Revisori Legali
Lawyers, Certified Public Accountants and Auditors
Rechtsanwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer
Largo Donegani, 2
20121 Milano
Tel.: +39-02-6328841
Fax: +39-02-63288420
Via F. Rismondo, 2/E
35131 Padova
Tel.: +39-049-804 6911
Fax: +39-049-8046920
P.zza S.Anastasia, 7
00186 Roma
Tel.: +39-06-96701270
Fax: +39-06-3223394
P.zza Walther- von- der- Vogelweide 8
39100 Bolzano
Tel.: +39-0471-1943200
Fax: +39-0471-1943220
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