il rimborso spese chilometrico
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IL RIMBORSO SPESE CHILOMETRICO (a cura del dott. Marco Righetti) AUTOVETTURA DI PROPRIETA’ DEL DIPENDENTE O DELL’AMMINISTRATORE UTILIZZATA PER FINI AZIENDALI Il dipendente o l’amministratore che utilizza la propria auto per fini aziendali ha diritto al rimborso spese non tassato basato sulle tariffe Aci, in relazione alla percorrenza effettuata. Prudenzialmente è opportuno ricorrere alla classe chilometrica di riferimento, per la determinazione di suddetto rimborso, che considera i chilometri annui complessivamente percorsi dal dipendente/amministratore (vale a dire sia per esigenze di lavoro che per motivi personali). L’impresa si deduce il 100% del rimborso spese per una vettura che abbia al massimo 17 cf (benzina) o 20 cf (diesel); superate queste soglie, si deduce comunque un rimborso per una vettura con 17 o 20 cf. Per dimostrare la deducibilità del rimborso si consiglia (anche se non obbligatoria) di stilare un’apposita lettera d’incarico, e una specifica quietanzata controfirmata; si sconsiglia pertanto di effettuare rimborsi senza la predetta documentazione. Si precisa che la deducibilità di tale costo non è riconosciuta ai fini Irap in quanto trattasi di un rimborso forfetario (mentre sono deducibili i cosiddetti rimborso a piè di lista). Di seguito si propone: - un fac-simile di “nota spese” mensile da compilarsi per il rimborso chilometrico; - un esempio di compilazione della stessa utilizzando le tariffe Aci disponibili liberamente sul sito aci.it nella sezione “costi chilometrici”. www.commercialistatelematico.com © 2007 Commercialista Telematico. È vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro presente su questo sito. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della L. 633/41 e pertanto perseguibile penalmente. 1 NOTA SPESE DI TRASFERTA – RIMBORSO SPESE CHILOMETRICO Ai sensi della deliberazione del C.d.A. “_______________________________”, (o del della lettera di incarico) ____/____/200__ il della società sottoscritto _________________________, in qualità di Amministratore / Dipendente / Collaboratore della Società presenta la nota delle spese sostenute nell’espletamento del mandato nel corso del mese di __________________________. Giorno Luogo Motivo Km Percorsi Base di calcolo per rimborso chilometrico in caso di utilizzo di auto privata Veicolo __________________________________________________________ Costo Km _________________ €/Km Km. Percorsi _________________ Totale rimborso mensile € _________________ costo di percorrenza ACI per vetture di potenza fiscale max 17 CV (20 se CV diesel) Data ____/____/200__ Firma dell’Amministratore ____________________ www.commercialistatelematico.com © 2007 Commercialista Telematico. È vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro presente su questo sito. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della L. 633/41 e pertanto perseguibile penalmente. 2 ESEMPIO DI COMPILAZIONE NOTA SPESE DI TRASFERTA Ai sensi della deliberazione del C.d.A. della società “Y SPA”, del 12/03/2007 il sottoscritto MARIO ROSSI, in qualità di Amministratore della Società presenta la nota delle spese sostenute nell’espletamento del mandato nel corso del mese di GIUGNO 2007. Giorno Luogo Motivo Km Percorsi 10.06.2007 Verona - Milano andata/ritorno Visita cliente XX 200 19.06.2007 Verona - Mestre andata/ritorno Visita cliente ZZ 200 Base di calcolo per rimborso chilometrico in caso di utilizzo di auto privata Veicolo ALFA 156 TARGATO AA000AA alimentato a GASOLIO Costo Km 0,3018 €/Km Km. Percorsi 400 Media chilometri percorsi in un anno = 50.000 Totale rimborso mensile € 120,72 costo di percorrenza ACI per vetture di potenza fiscale max 17 CV (20 se CV diesel) Data ____/____/200__ Firma dell’Amministratore ____________________ È stata verificata la tabella della macchina esatta e confrontata col massimo fiscale rimborsabile (è stato preso il minore dei 2 esiti; vedi alle pagine seguenti gli importi evidenziati) www.commercialistatelematico.com © 2007 Commercialista Telematico. È vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro presente su questo sito. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della L. 633/41 e pertanto perseguibile penalmente. 3 Occorre scegliere una media di percorrenza annua (comprensiva sia dell’uso personale che di quello aziendale) sulla base di quanti chilometri si presumono di percorrere nell’arco di un anno (l’ottimo sarebbe indicare anche i dati di inizio e fine anno del contachilometri in calce alla prima e all’ultima nota spese dell’anno, in modo da dimostrare la correttezza della scelta effettuata) LIMITE MASSIMO FISCALE Autovetture in produzione alimentate a gasolio con 20 CVF costi non proporzionali alla percorrenza prezzo listino prezzo strada costi proporzionali alla percorrenza quota tassa assicuraz. TOTALE interessi autom. RCA 19.000,89 23.149,90 1.234,75 226,40 2.110,25 quota carbur. capitale 3.571,40 0,06014 pneum. manut. ripar. TOTALE 0,07992 0,01708 0,07323 0,23040 Costo complessivo di esercizio in Euro al km Percorrenza 10.000 media annua Costo di esercizio 15.000 20.000 30.000 40.000 0,58751 0,46846 0,40894 0,34941 0,31965 50.000 0,30180 60.000 70.000 80.000 90.000 100.000 0,28989 0,28139 0,27501 0,27005 0,26608 www.commercialistatelematico.com © 2007 Commercialista Telematico. È vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro presente su questo sito. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della L. 633/41 e pertanto perseguibile penalmente. 4 Calcolo dei costi chilometrici – Esito controllo AUTO IN QUESTIONE Riepilogo dati Dati Richiesti Data Calcolo 08/05/2007 Categoria AUTOVETTURA Marca ALFAROMEO Modello ALFA 156 1.9/16V M-JET - 140CV PROG.MOD.03 Alimentazione GASOLIO - EURO 3 COSTI NON PROPORZIONALI Quota Interessi 1.472,539496 Tassa Circolazione 282,150000 Premio Ass.RCA 2.110,249500 TOTALE 3.864,938996 Prezzo di Listino 22.374,17 Prezzo su Strada 27.500,00 COSTI PROPORZIONALI Quota Capitale 0,071761 Carburante 0,082082 Pneumatici 0,016845 Manut.Riparazione 0,074500 TOTALE 0,245188 Costi complessivi per le percorrenze annue richieste Km €/Km Km €/Km 10000 0,631682 20000 0,438435 30000 0,374019 40000 0,341811 50000 0,322487 60000 0,309603 70000 0,300401 80000 0,293499 90000 0,288132 100000 0,283837 Dott. Marco Righetti Maggio 2007 www.commercialistatelematico.com © 2007 Commercialista Telematico. È vietata ogni riproduzione totale o parziale di qualsiasi tipologia di testo, immagine o altro presente su questo sito. Ogni riproduzione non espressamente autorizzata è violativa della L. 633/41 e pertanto perseguibile penalmente. 5