F412 Disponibilità liquide e scoperti bancari

F412 Disponibilità liquide e scoperti bancari
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PROGRAMMA DI VERIFICA
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A. CASSA
Il controllo della cassa va effettuato solo in presenza di importi significativi e secondo il
giudizio del revisore.
1) Ottenere un elenco di tutti i fondi di cassa significativi, con la relativa ubicazione ed i
nomi dei responsabili.
2) Scegliere i fondi da contare, da effettuare in presenza del responsabile della cassa.
3) Per i fondi, che per motivi diversi non possono essere contati, ottenere conferme del
saldo dai responsabili, richiedendo il dettaglio del contante, dei sospesi e degli altri
valori che compongono il saldo.
4) Accertare che nessun esborso significativo rimanga in sospeso a fine esercizio.
5) Elencare tutti i componenti del saldo cassa: per tutte le voci che non siano contanti,
quali per esempio: assegni, mandati, reversali, sospesi, ricevute, verificare presenza dei
giustificativi e delle dovute autorizzazioni.
6) Elencare tutti gli assegni emessi per transazioni tra banche e consociate (se inclusi nei
fondi cassa) e accertare che le suddette voci siano state correttamente contabilizzate.
B. BANCHE (attive e passive)
1) Ottenere l’elenco delle banche con le quali la società intrattiene rapporti (anche se
esauriti durante l’esercizio).
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2) Chiedere conferma diretta per tutti i conti aperti alla chiusura dell’esercizio, nonché le
banche con le quali i rapporti sono terminati durante l’anno.
3) Spedire la seconda richiesta alle banche che non hanno risposto alla prima.
4) Farsi dare le riconciliazioni dei conti bancari e controllare la validità delle poste
significative in riconciliazione e:
a) controllare i calcoli della riconciliazione;
b) esaminare i depositi in transito esposti nella riconciliazione a fronte delle
corrispondenti lettere di accredito e delle registrazioni in estratto conto bancario nel
periodo successivo alla data di riconciliazione;
c) per gli assegni in riconciliazione controllare la contabilizzazione sugli estratti conto
bancari successivi. In mancanza degli estratti conto controllare con la
documentazione giustificativa che ha originato il pagamento;
d) rivedere le altre voci incluse nella riconciliazione;
e) esaminare le scritture di “assestamento” successive e soddisfarsi circa i motivi delle
differenze temporali di contabilizzazione;
f) commentare ogni scostamento anomalo per ogni posta in riconciliazione, tra la data
di registrazione della banca, la valuta e la data di registrazione della società.
5) Elencare i trasferimenti da banca a banca per un periodo di n. ….. settimane precedente e
successivo alla data di chiusura di bilancio. Commentare ogni significativo scostamento in
termini di valuta compensata.
6) Verificare in base alle risposte delle banche l’esatta contabilizzazione degli interessi
maturati.
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7) Riepilogare tutte le altre informazioni ricevute dalle banche (fideiussioni, firme, ecc.) e
quadrarle con le risultanze della società.
8) Anche al fine di valutare la solidità finanziaria della società, paragonare i saldi nei vari
esercizi e considerare la ragionevolezza delle variazioni anche con il confronto con le
variazioni di altre poste di attivo e passivo di natura monetaria (fornitori, clienti, ecc.).
9) Redigere un breve verbale che riassuma l’ampiezza del lavoro svolto e i risultati raggiunti
e se, nell’opinione di colui che ha effettuato la verifica, il lavoro svolto era adeguato allo
scopo che con la verifica si voleva raggiungere.
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