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www.fotovoltaiconorditalia.it Quadro sinottico regime fiscale per impianti fotovoltaici – agosto 2011 NORMATIVA FISCALE PER GLI IMPIANTI FOTOVOLTAICI www.fotovoltaiconorditalia.it Ricavi PER TIPO DI RICAVO E SOGGETTO RESPONSABILE Su quota energia autoconsumata TARIFFE INCENTIVANTI derivanti da SCAMBIO SUL POSTO Su quota energia venduta Contrib in conto scambio Liquidazione opzionale delle eccedenze (ai fini fiscali, si configura come “vendita”) ---> Vendita a GSE (RITIRO DEDICATO) VENDITA DIRETTA al Mkt Attività NON commerciale (imp. < 20 Kw, al servizio dell'abitaz., …) Persone fisiche Condomini IVA 10% NO NO NO NO NO NO NO Imposta diretta1 NO NO NO NO SI Redditi “Altri” SI Redditi “Altri” SI Redditi “Altri” Attività NON commerciale (imp. > 20Kw, non al serv dell'abitaz., ..)2 IVA 10% NO NO NO SI SI SI SI Imposta diretta NO NO SI SI SI SI SI IVA 10% NO NO NO SI SI SI SI Imposta diretta NO SI SI SI SI SI SI IVA 10% NO NO NO SI SI SI SI Imposta diretta NO NO SI SI SI SI SI IVA 10% NO NO NO SI SI SI SI Imposta diretta NO NO SI SI SI SI SI Attività Commerciale Lavoratori autonomi3 Reddito agrario (per imp. fino a 200 Kw)4 1 2 3 4 Ricavi indiretti per energia auto consumata (non acquistata quindi dalla rete..) espliciti Irpef, Ires, Irap con ritenuta d'acconto del 4%, ecc... Diventa “attività commerciale” per la parte di energia ceduta (anche attraverso lo scambio sul posto). Per i lavoratori autonomi la vendita dell’energia esuberante impone, ai fini IVA, la separazione dell’attività professionale dall’attività di impresa la produzione e cessione di energia fotovoltaica da parte di imprenditori agricoli è sempre produttiva di reddito agrario per la parte generata dai primi 200 kW di potenza La tabella è indicativa e non rispecchia la totalità delle casistiche possibili www.fotovoltaiconorditalia.it