Reno De Medici S.p.A.

Transcript

Offerta per l’incarico di revisione
legale 2012-2020
Milano, 30 novembre 2011
Egregi Signori,
facendo seguito alla Vostra gradita richiesta, siamo lieti di sottoporVi la nostra
Proposta per lo svolgimento delle attività di cui alla Vostra lettera del 15 novembre
2011 avente ad oggetto “Richiesta di proposta per l’incarico di Revisione legale del
Bilancio del Gruppo Reno De Medici per il novennio 2012 – 2020".
Il presente documento intende illustrare i diversi elementi informativi, con
particolare riferimento alla descrizione dell’organizzazione Deloitte, dell’approccio
metodologico, delle referenze tecniche più rilevanti per le attività oggetto
dell’incarico nonché delle modalità di svolgimento e dell’impegno di Deloitte, oltre
a tutte le informazioni necessarie per valutare la nostra offerta dal punto di vista
tecnico ed economico.
Vi ringraziamo sinceramente per l’opportunità offertaci. Per il nostro Network
sarebbe un onore poter annoverare tra i clienti della revisione uno dei maggiori
players del Vostro settore di riferimento.
Considerato il prestigio del Gruppo Reno De Medici, la leadership di Deloitte si è
impegnata a mettere a disposizione per questo incarico, oltre a tutto il patrimonio
di esperienza e conoscenza del Network, un team altamente qualificato per
garantire tempestività e livelli di eccellenza costanti nel tempo.
Nel renderci disponibili per qualsiasi chiarimento, cogliamo l’occasione per
porgere i nostri migliori saluti.
DELOITTE & TOUCHE S.p.A.
DELOITTE & TOUCHE S.p.A.
Giovanni Gasperini
Lead Client Service Partner
Vincenzo Mignone
Advisory Partner
Indice
____________________
1. Executive Summary
2. Le Vostre aspettative
3. Chi Siamo
3.1. Il Network Deloitte
3.2. Deloitte in Italia
3.3. Il nostro network nei paesi di attività del Gruppo Reno De Medici
4. La nostra esperienza nel Vostro settore di attività
5. Il Gruppo di Lavoro
6. International Financial Reporting Standards (IFRS)
7. Strumenti tecnici di supporto
8. Metodologia e Approccio di Revisione
9. Fasi dell’attività di Audit
10. I nostri valori
11. Sintesi dell’impegno Deloitte
Allegati
1. Principali attività oggetto del conferimento e dettaglio dell’impegno
economico
2. Indipendenza professionale
Reno De Medici
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1. Executive Summary
Il presente documento intende illustrare i diversi elementi informativi, con particolare riferimento
alla descrizione dell’organizzazione Deloitte, dell’approccio metodologico, delle referenze
tecniche più rilevanti, delle attività oggetto dell’incarico nonché delle modalità di svolgimento e
dell’impegno di Deloitte, oltre a tutte le informazioni necessarie per valutare la nostra offerta dal
punto di vista tecnico.
La nostra esperienza nel settore Manufacturing e del Forest Paper &
Packaging
Il settore del “Cartoncino e Packaging” viene ricondotto dal Network Deloitte all’interno del settore
Manifatturiero e, in particolare, nel segmento Forest, Paper & Packaging (in seguito anche
“FP&P”).
L’utilizzo di materiali riciclati rimane fra le tendenze più rilevanti degli ultimi anni non solo per
preservare il patrimonio forestale e minimizzare gli impatti ambientali, ma anche per aiutare le
società ad accrescere il proprio margine operativo. Se le società del settore mirano a diminuire i
costi, migliorare i flussi produttivi, diminuire gli scarti e ridurre il livello delle scorte l’utilizzo di
materiale di riciclo è una dimostrazione di buon senso nel Vostro settore e, a livello globale, le
società guardano a partnership e joint venture per raggiungere gli obiettivi connessi e, in
particolare, un modello che garantisca di ottenere a minori costi la principale materia prima.
In questo contesto le sfide per gli operatori del settore non mancano: l’andamento della domanda
evidenzia le stesse debolezze espresse dalla situazione economica globale e la contrazione del
credito impone alle società una attenta gestione delle proprie strutture dei costi e che garantisca,
comunque, una crescita sostenibile.
Deloitte, che serve l’84% delle società manifatturiere presenti nella classifica Global Fortune 500,
è l’unica società di servizi con una leadership globale e una strategia focalizzata nel settore
Forest Paper & Packaging: 750 persone dedicate a seguire i principali player del mercato in tutti i
continenti.
Deloitte supporta le aziende nell’affrontare le criticità peculiari del Vostro settore attraverso un
team qualificato e multidisciplinare con competenze ed esperienze legate al settore, in grado di
offrire soluzioni focalizzate alle società che vi appartengono.
In particolare Deloitte ha una forte competenza nelle società operanti nel settore di riferimento
grazie ai servizi di revisione e consulenza prestati ai principali player del mercato. Ciò ha
permesso di sviluppare un approccio di revisione specifico per tali attività di cui il Gruppo Reno
De Medici potrà beneficiare.
Riteniamo di poter mettere al vostro servizio significative esperienze professionali maturate nel
corso degli anni nello svolgimento di incarichi analoghi nel settore Manufacturing e nei confronti di
gruppi similari per attività e dimensione. Tali attività ci hanno consentito di approfondire la
conoscenza dell’organizzazione, dei processi e delle problematiche più rilevanti che attengono
anche al Gruppo Reno De Medici.
Reno De Medici
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Il nostro approccio di revisione specifico per il settore di riferimento
Forti della nostra esperienza di revisione di importanti società operanti nel mercato di riferimento,
abbiamo potuto sviluppare competenze e un approccio di audit adattato alle specificità dell’attività
del settore Manufacturing, al fine di risolvere con tempestività le criticità contabili e di revisione
riscontrabili nelle società che operano nel mercato del Cartoncino e Packaging come il Gruppo
Reno De Medici che potrà pertanto beneficiare di tali esperienze. Per i dettagli si veda il
Paragrafo 4.
Il nostro network internazionale
La Vostra presenza multinazionale, la presenza d’impianti produttivi nei principali paesi
industrializzati d’Europa, evidenzia una dimensione del Vostro Gruppo che solo un network
strutturato e capillare come quello Deloitte può efficientemente affrontare da un punto di vista
organizzativo. La struttura del Network Deloitte è concepita su valori che rispecchiano la nostra
filosofia di base che è quella di voler beneficiare degli aspetti qualificanti di una grande
organizzazione internazionale, quali il knowledge sharing, l’innovazione, l’omogeneità degli
indirizzi metodologici, bilanciandola con il rispetto delle diversità e delle culture locali. Grazie alla
nostra organizzazione del lavoro, basata sul flusso continuo di informazioni, i nostri clienti hanno
la garanzia che il processo decisionale di Deloitte sia sempre rapido, condiviso internamente e
tempestivamente condiviso con il Management. Per lo svolgimento di questo incarico abbiamo
individuato nei paesi dove opera il Vostro Gruppo dei referenti altamente qualificati e con
esperienze professionali idonee a garantirVi il miglior servizio.
Deloitte e il revisore uscente
Deloitte considera il processo di “presa conoscenza” della realtà operativa del cliente come parte
dell’investimento professionale, di cui si farà totalmente carico senza imputare alcun costo
aggiuntivo.
Gli ottimi rapporti e la consolidata collaborazione con il revisore uscente, anche sulle specifiche
tematiche del Gruppo Reno De Medici garantiranno un "passaggio delle consegne" adeguato alle
esigenze, con l'obiettivo di trasferire il più possibile il "knowledge" da questi acquisito in tanti anni
di collaborazione con voi al fine di minimizzare l'impegno del personale del Gruppo Reno De
Medici nelle fasi iniziali del nuovo incarico.
Autonomia ed efficienza nella consultazione su tematiche tecniche
La consultazione tecnica costituisce uno degli elementi cardine dell’approccio di Deloitte nel
raggiungere la preminenza, la leadership e la coerenza nell’applicazione degli International
Financial Reporting Standards (“IFRS”) da parte dei nostri clienti. Il principio guida dell’approccio
di Deloitte è di assicurare la migliore competenza in materia di IFRS, al fine di fornire una
consultazione di alta qualità, coerente e tempestiva su argomenti IFRS ai nostri clienti e al nostro
personale.
In considerazione della sempre crescente complessità degli IFRS e delle specificità del settore in
cui opera il vostro Gruppo relativamente alle tematiche di accounting, si potrebbero verificare
circostanze che rendono necessario il ricorso alla consultazione tecnica.
Tale consultazione può compiersi a livello Deloitte Italia ove risiede uno dei centri di eccellenza
IFRS del Network Deloitte presieduto da Franco Riccomagno (IFRS Specialist Leader, Partner
presso l’ufficio di Milano); ove necessario, la consultazione può inoltre avvalersi dell’ulteriore
livello internazionale del Network Deloitte attraverso il coinvolgimento dei centri di eccellenza
IFRS siti a Londra e a Parigi. Il processo di consultazione in materia di IFRS prevede che la
decisione circa la necessità di consultarsi su argomenti tecnici riguardanti l’applicazione e
l’interpretazione degli IFRS spetti al partner responsabile dell’incarico di revisione.
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Riepilogo Tempi e Onorari
Il riepilogo delle stime dei tempi di lavoro e dei relativi onorari per le attività oggetto della presente
proposta, è il seguente:
Società
Revisione del Bilancio di esercizio di Reno De Medici S.p.A. ivi
incluso il giudizio di coerenza della relazione sulla gestione e la
relazione del governo ed assetti proprietari e la sottoscrizione delle
dichiarazioni fiscali
Revisione del Bilancio consolidato, incluso la verifica del
procedimento di consolidamento e l’esame sommario senza
emissione della relazione di revisione dei reporting package inviati
da talune controllate e collegate alla capogruppo ai fini del
consolidamento
Revisione limitata della Relazione semestrale
Verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità
Totale Reno De Medici S.p.A.
Revisione del Bilancio di esercizio di Cartiere Alto Milanese S.p.A.
ivi incluso le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della
contabilità
Revisione del Bilancio di esercizio di Emmaus Pack S.r.l. ivi incluso
le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità
Totale Revisione delle controllate italiane
N. Ore
previste
Onorari
(Euro)
1.600
105.000
450
30.000
370
25.000
150
10.000
2.570
170.000
150
9.000
230
16.000
380
25.000
580
39.000
440
46.000
Revisione contabile del Bilancio d’esercizio di Reno De Medici
Iberica S.L. e dei reporting package infrannuale e di fine anno
predisposti ai fini del consolidamento
Blendeques S.a.s e dei reporting package infrannuale e di fine anno
Arnsberg GMBH e dei reporting package infrannuale e di fine anno
Totale Revisione delle controllate estere
480
50.000
1.500
135.000
Totale Gruppo Reno De Medici
4.450
330.000
Reno De Medici
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2. Le Vostre aspettative
In tutte le relazioni professionali la conoscenza e la
fiducia reciproche, l’esperienza personale, la
professionalità, l’entusiasmo e la dedizione di tutti i
membri del team fanno la differenza
Riteniamo di aver da Voi compreso che i fattori chiave di successo per il revisore del Gruppo
Reno De Medici siano da individuarsi nei concetti di:
•
•
•
•
•
•
definizione di obiettivi chiari e di un approccio concreto per la gestione dei rischi
identificati;
continua comunicazione con il management del Vostro Gruppo;
eccellenza nel servizio;
prontezza delle risposte;
stabilità del gruppo di lavoro;
creazione di valore.
Conoscenza reciproca, fiducia e continuità
Un interlocutore che conosca bene il cliente, i suoi metodi ed i suoi strumenti di gestione. Un
auditor che conosca il business in cui opera il Gruppo.
I nostri shared values, i valori condivisi all’interno della nostra organizzazione – integrità, spirito di
squadra e impegno reciproco, forza derivante dalla diversità culturale e dal confronto – spingono
Deloitte ad adottare una cultura di collaborazione e di scambio di idee, mirata al conseguimento
dell’eccellenza.
Presenza costante
Un interlocutore che abbia risorse quantitativamente e qualitativamente adeguate in tutto il
territorio nazionale e un network internazionale che garantisca una disponibilità costante,
proattiva e vicina a supporto dei responsabili di gestione.
Un partner dedicato che sia il referente unico e il supervisore di qualsiasi aspetto del lavoro svolto
presso il cliente, che dimostri disponibilità assoluta e con il quale poter comunicare velocemente e
risolvere i quesiti che dovessero presentarsi in corso d’opera.
Qualità e affidabilità
Un auditor che abbia reputazione di professionalità, efficacia e indipendenza.
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Benchmarking
La capacità di facilitare confronti operativi di benchmarking tra le aree di business del Gruppo
nonché con altre aziende del settore.
Punti di eccellenza
Un revisore che disponga di specialisti di comprovata qualità in termini di:
•
•
identificazione delle aree di bilancio e dei processi amministrativo-contabili;
definizione degli interventi necessari ad adeguare i principi contabili, i processi
organizzativi e le procedure contabili/amministrative alle esigenze poste dai
principi contabili internazionali.
Un revisore che disponga di specialisti di comprovata qualità nelle materie affini alla revisione
contabile, quali:
•
•
•
•
IFRS;
normativa civilistica, fiscale e societaria;
enterprise risk services;
attività di due diligence.
Un revisore che pragmaticamente ascolti le esigenze del Gruppo e abbia risposte adeguate,
tempestive e focalizzate al cliente.
Un revisore che collabori in modo costruttivo con il management interno del Gruppo.
Deloitte e il revisore uscente
L’esperienza, l’utilizzo di personale altamente qualificato e l’attenta pianificazione di Deloitte di
ogni aspetto consentiranno di gestire il cambiamento in maniera efficace. Deloitte considera il
processo di “presa conoscenza” della realtà operativa del cliente come parte dell’investimento
professionale, di cui si farà totalmente carico senza imputare alcun costo aggiuntivo.
Tale processo sarà seguito direttamente dal partner e manager con consolidata esperienza che
avranno poi la responsabilità dell'incarico. Il piano di transizione comprenderà una dettagliata
pianificazione di tutti i lavori, secondo tempistiche con voi concordate.
Gli ottimi rapporti e la consolidata collaborazione con il revisore uscente garantiranno un
"passaggio delle consegne" adeguato alle esigenze, con l'obiettivo di trasferire il più possibile il
"knowledge" da questi acquisito in tanti anni di collaborazione con voi al fine di minimizzare
l'impegno del personale del Gruppo Reno De Medici nelle fasi iniziali del nuovo incarico.
Contenimento costi
Un atteggiamento pro-attivo nella ricerca di un migliore rapporto costo-beneficio nell’attività di
revisione, incidendo sui generatori di costo e valorizzando in modo congruo i vantaggi delle
economie
di
scala
e
la
standardizzazione
dei
sistemi.
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3. Chi siamo
3.1. Il Network Deloitte
Deloitte Touche Tohmatsu Limited è un network di entità legali operanti in tutto il mondo, volte a
fornire consulenza e servizi professionali di eccellenza.
Con la chiusura dell’anno fiscale al 31 maggio 2011, il Network Deloitte ha registrato ricavi totali
per 28,8 miliardi di dollari, con circa 182.000 persone in tutto il mondo.
In particolare, il fatturato 2011 conseguito dall’Audit di Deloitte nel mondo, è stato di circa 12,3
miliardi di dollari, pari a circa il 43% del fatturato dell'intero network, con un incremento del 4,7%
rispetto al precedente anno fiscale.
Con circa 700 uffici sparsi in oltre 150 Paesi, Deloitte copre in modo equilibrato tutti i maggiori
centri economici del globo, con un forte impegno nei paesi emergenti: è la prima organizzazione
professionale nell'Europa dell'Est e la seconda realtà del settore nella Repubblica Popolare
Cinese.
Il carattere globale dell’organizzazione, combinato con la multidisciplinarietà dei servizi offerti,
consente la disponibilità di risorse altamente specializzate per soddisfare le esigenze di imprese
complesse.
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Le nostre società e le loro affiliate forniscono servizi ai maggiori player del mercato in quattro aree
professionali:
Audit: Revisione e organizzazione contabile
Tax: Consulenza fiscale e tributaria
Consulting: Consulenza direzionale, strategica, organizzativa, sui processi, sulle tecnologie, sul
capitale umano, analisi e gestione del rischio d’impresa
Financial Advisory: Due diligence, perizie e investigation, valutazioni aziendali, ristrutturazioni
finanziarie, M&A, assistenza alla quotazione e alla privatizzazione.
Deloitte, in quasi 150 anni dalla sua fondazione, non solo ha consolidato la sua posizione leader
nel panorama della revisione contabile e della consulenza professionale alle imprese, ma ha
anche acquisito una capacità unica rispetto alle altre cosiddette “Big 4” nel contesto mondiale,
offrendo un ampio portafoglio di servizi “integrati” e garantendo ai propri clienti soluzioni
multidisciplinari ritagliate sulle loro esigenze.
Le società del Network Deloitte rendono servizi all’84% delle maggiori società nel mondo (Fortune
500), così come alle grandi aziende nazionali, istituzioni pubbliche, importanti clienti locali e
società di successo e in rapida crescita.
I professionisti Deloitte nel mondo condividono un comune approccio al cliente, un'unica
metodologia di revisione e l’impegno a fornire servizi di elevato contenuto qualitativo.
Tre sono i principi su cui Deloitte basa il proprio operato nel portare valore aggiunto al business
dei propri clienti:
Tradizione:
l’esperienza maturata in quasi 150 anni di collaborazione con aziende di ogni
dimensione e settore ha insegnato a fornire sempre indistintamente prestazioni
di altissima qualità a ognuna delle società cliente.
Globalità
una presenza capillare del network consente di focalizzare l’impiego delle
risorse e l’utilizzo di strategie ad hoc in ogni parte del mondo queste vengano
richieste.
Innovazione:
grazie alla costante attività di ricerca e di investimento in tecnologie e risorse
umane, sono stati raggiunti livelli di assoluta eccellenza nell’erogazione di
servizi.
Reno De Medici
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Un Network internazionale ma locale
La struttura legale e organizzativa del Network Deloitte è concepita su valori che rispecchiano la
nostra filosofia di base che è quella di voler beneficiare degli aspetti qualificanti di una grande
organizzazione internazionale, quali il knowledge sharing, l’innovazione, l’omogeneità degli
indirizzi metodologici, bilanciandola con il rispetto delle diversità e delle culture locali. Grazie alla
nostra organizzazione del lavoro, basata sul flusso continuo di informazioni, i nostri clienti hanno
la garanzia che il processo decisionale di Deloitte sia sempre rapido, condiviso internamente e
tempestivamente condiviso con il Management. Tutto ciò favorisce la centralità del processo
decisionale rimessa al Team Centrale di audit.
Di seguito un breve un elenco dei nostri principali clienti a livello mondiale.
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3.2. Deloitte in Italia
Deloitte è una tra le più grandi realtà nei servizi alle imprese in Italia, dove è presente dal 1923.
Vanta radici antiche, coniugando tradizione di qualità con metodologie e tecnologie innovative.
I servizi di audit, tax, consulting e financial advisory sono offerti da diverse società specializzate in
singole aree professionali e tra loro separate e indipendenti, ma tutte facenti parte del network
Deloitte.
Le stesse oggi contano circa 2.800 professionisti, i quali assistono i clienti nel raggiungimento di
livelli d’eccellenza grazie alla fiducia nell'alta qualità del servizio, all’offerta multidisciplinare e alla
presenza capillare sul territorio nazionale.
In Italia l’offerta di servizi è articolata nelle seguenti aree:
•
Audit: revisione e organizzazione contabile
•
Consulting: consulenza strategica, organizzativa e tecnologica, risk management, business
process outsourcing
•
ERS: Governance, Regulatory compliance & Risk, Internal Audit, Contract Risk &
Compliance, Sostenibilità e cambiamento climatico, Data Risk, Information & Control
Assurance, Technology Risk & Governance, Sicurezza & Privacy.
•
Financial Advisory Services: fusioni, acquisizioni, finanza straordinaria d’impresa, due
diligence, reorganization services, indagini conoscitive, forensic e fraud prevention
•
Legal: assistenza legale nelle aree di diritto societario, commerciale, amministrativo, del
lavoro e della previdenza sociale, M&A
•
Tax: consulenza fiscale e societaria in ambito nazionale ed internazionale
•
XBS: implementazioni ERP SAP e Oracle, Application Management e Technology
Integration
Società quotate clienti
Audit
ACOTEL GROUP
AEROPORTO DI FIRENZE
ALERION CLEAN POWER
APULIA PRONTOPRESTITO
ARKIMEDICA
ARNOLDO MONDADORI
AUTOSTRADA TO-MI
AZIMUT HOLDING
B&C SPEAKERS
BANCA CARIGE
BANCA INTERMOBILIARE
BANCO SANTANDER
BASTOGI
BORGOSESIA
BRIOSCHI
BUZZI UNICEM
CAPE LIVE
CIR
COFIDE
CREDITO EMILIANO
DIASORIN
EDISON
ELICA
ERG
EXOR
FERROVIE NORD MILANO
FIAT
GABETTI PROPERTY
GEMINA
GRUPPO L'ESPRESSO
GRUPPO MINERALI MAFFEI
IMMSI
JUVENTUS FC
K.R. ENERGY
LUXOTTICA GROUP
MAIRE TECNIMONT
MARCOLIN
MEDIACONTECH
MEDIOLANUM
MERIDIANA FLY
MILANO ASSICURAZIONI
MITTEL
MOLMED
MONRIF
PANARIAGROUP
PIAGGIO
POLIGRAFICI EDITORIALE
POLIGRAFICI PRINTING
PRAMAC
SABAF
SAT
SIAS SOGEFI
STEFANEL
TOD'S
UBI BANCA (a)
VALSOIA
(a) incarico già conferito per il
novennio 2012-2020
Audit
In Italia, Deloitte & Touche, società di revisione iscritta all’albo speciale Consob, offre i
propri servizi di revisione e di organizzazione contabile con 1.087 professionisti in 16 sedi
distribuite in tutto il territorio nazionale.
14,5% 20,9%
Deloitte & Touche, in Italia, è il revisore di
56 società quotate su un totale di 268, con
un market share del 20,9%.
26,9%
12,7%
25%
Deloitte
KPMG
PWC
REY
Other
Tra i nostri principali clienti Audit in Italia, oltre alle società quotate elencate di fianco,
annoveriamo i seguenti:
Abbott Laboratories
Acqua Minerale San Benedetto
Aeroporti di Roma
Alitalia– CAI
Arcelor Mittal Piombino
Artemide
Avio
Azimut Yachts
Banca Nazionale del Lavoro
Banca Popolare di Novara
Banca Sella
Bracco
Bridgestone Italia
Bristol Myers Squibb
Endemol Italia
Ermenegildo Zegna
Ferrarelle
Ferrero
Ferretti Yachts
General Motors Italia
Grandi Salumifici Italiani
Gruppo Finiper
International Paper
L’Oreal
Lavazza
Marazzi
Meliorbanca
Miroglio
Perfetti Van Melle
Prada
Tyco Group
Vodafone
Reno De Medici
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Si riportano di seguito le informazioni da Voi richieste ai punti b) e c) del paragrafo 7.1
“Informazioni Tecniche” della richiesta di proposta per l’incarico di revisione legale del Gruppo.
Gli incarichi di revisione
Deloitte al 30 giugno 2011 al
FTSE MIB
Gli incarichi di revisione
Deloitte al 30 giugno 2011 al
segmento STAR
AZIMUT HOLDING
BUZZI UNICEM
DIASORIN
EXOR
FIAT
LUXOTTICA
MEDIOLANUM
TOD’S
ACOTEL GROUP
ELICA
PANARIAGROUP INDUSTRIE
CERAMICHE
SABAF
SOGEFI
Con riferimento alle informazioni richieste al paragrafo 7.1.a) della medesima lettera di richiesta
di proposta per l’incarico di revisione legale del Gruppo, specifichiamo che Deloitte non ha
svolto la revisione del Bilancio consolidato al 31 dicembre 2010 per nessuno dei “Peers”
concorrenti indicati.
11.1.
Il nostro network nei paesi di attività del
11.2.
L’ufficio di Milano
Il nostro ufficio di Milano, che sarà l’ufficio
designato a servire il Gruppo Reno De Medici,
è l’Headquarter del Network Deloitte italiano
e sede dell’area territoriale
Lombardia/Sardegna.
A Milano, Deloitte è presente con 1.248
professionisti di:
• Deloitte & Touche SpA;
• Deloitte Enterprise Risk Services Srl;
• Deloitte Consulting SpA;
• Deloitte Financial Advisory Services SpA;
• Deloitte Extended Business Services Srl;
• Studio Legale Associato;
• Studio Tributario Societario;
• Deloitte Italy SpA.
89 Partners
(di cui 29 dedicati alla revisione)
284 Managers
961 Staff
Reno De Medici
14
3.3. Il nostro network nei paesi di attività
del Gruppo Reno De Medici
In ottemperanza al punto f del paragrafo 7.1 “Informazioni Tecniche” della richiesta di proposta
per l’incarico di revisione legale del Gruppo vi presentiamo il nostro network nei paesi in cui opera
il Gruppo Reno De Medici.
Germania
Principali clienti
Aixtron *
Allianz
Balda *
Bayerische Landesbank
Fatturato
624,4 milioni di Euro
Uffici
17
Persone
4.556
BayWa *
Brose Fahrzeugteile *
Commerzbank
Demag Cranes *
Deutsche Bank
Deutsche Telekom
DEUTZ *
Finanz Informatik & Co
GEA Group *
Gerresheimer *
Hamborner Reit *
Hochtief *
Hoist
Deloitte è presente in Germania con 17 uffici e oltre
4.500 professionisti.
A livello europeo, è una delle Firm leader nell’offerta di
servizi professionali alle imprese, e nell’anno fiscale
2010/2011 ha realizzato un fatturato di 624 milioni di
euro. Fornisce servizi di revisione, consulenza
direzionale e fiscale e servizi di corporate finance.
Sul mercato tedesco occupa una posizione trasversale
poiché serve aziende ed istituzioni di ogni forma
giuridica e dimensione, in quasi tutti i settori economici.
Si avvale di esperti con diverse competenze che
assistono i clienti nel raggiungimento di livelli
d’eccellenza grazie alla fiducia nell'alta qualità del
servizio, all’offerta multidisciplinare e alla presenza
capillare sul territorio nazionale.
Jungheinrich *
K+S *
KWS Saat *
Principali referenze del settore
Landesbank Berlin
Agro Pack Verpackungsges
Mercedes-Benz Bank
Altonaer Wellpappenfabrik
KTG Europe
NORD/LB Norddeutsche
Constantia Ebert
Ludwig Schwerdtel
PATRIZIA Immobilien *
Elopak
Neenah Lahnstein
Royal Aero Group *
Entagos
Mondi AG
SEB
Frantschach Packaging Deutschland Panther Packaging
SIXT *
FOPAC Maschinenbau
Sappi Deutschland
SKW Stahl-Metallurgie
•SMA Solar Technology *
Hamburger Rieger
Schattdecor
ITW Packaging Systems
Tetra Pak Processing
* Cliente audit
Japan Pulp & Paper
Spagna
Principali clienti
Acciona *
Actividades de cocstruccon y
Amadeus *
Arcelormittal *
Fatturato
470 milioni di Euro
Uffici
20
Persone
4.275
Ayuntamiento De Bilbao
Banco Sabadell
Bankinter *
Barclays
Bbva S.A.*
Bme *
Coca Cola
Criteria Caixacorp *
E.On Ag
Ebro Foods *
Enagas *
Endesa
Fcc *
Ferrovial *
Gamesa *
Iberia *
Deloitte è leader assoluto nei servizi professionali alle
imprese in Spagna e conta oltre 4.000 professionisti
organizzati in gruppi di esperti focalizzati su specifiche
industry e settori di attività.
La qualità dei servizi forniti dall’organizzazione Deloitte
ai clienti in Spagna ha consentito, giorno dopo giorno, di
consolidare la sua leadership nel settore dei servizi
professionali, conseguendo nel 2011 un fatturato di 470
milioni di euro.
Deloitte è revisore di 16 delle 35 società dell’indice
azionario spagnolo IBEX35 ed è leader di settore.
Il settimanale economico “Actualidad Economica”
(Gruppo Recoletos) valuta Deloitte, dal 1998, come una
delle migliori aziende spagnole dove lavorare grazie alle
politiche di formazione del personale e gestione
dell’ambiente di lavoro.
Deloitte Spagna ha ottenuto la valutazione più alta,
“A+”, da Global Reporting Initiative (standard
riconosciuto a livello internazionale) in ragione delle
politiche adottate in materia di sviluppo sostenibile e
responsabilità corporativa.
Inaer Aviation *
Inaer Aviation *
OEPM
Calvo
Mivisa
Obrascon – Huarte - Lain *
Cartonajes Interantional
Nekicesa
Repsol *
Ence
Newark
Santander *
Gerresheimer
Stora Enso
Spanair *
Grafo
Tapón Corona Ibérica
Vueling Airlines *
Graham Packaging Company
T.F. Artes Gráficas
Impresia Ibérica
Tompla
* Cliente audit
Mondi
Reno De Medici
16
Francia
Principali clienti
Allianz
Areva *
Aviva
Axa
Fatturato
820 milioni di Euro
Uffici
17
Persone
6.450
BNP Paribas *
BPCE
Caisse des dépôts et
consignations
Crédit Agricole
EDF *
France Télécom *
GDF Suez *
Generali
Lafarge *
Natixis *
Renault *
Deloitte in Francia è una delle più importanti società di
revisione e consulenza, con 820 milioni di euro fatturati
nel 2011, e oltre 6.400 professionisti.
In Francia Deloitte è revisore di 94 società del SBF
(Societé des Bourses Françaises) 250, 49 società del
SBF 120, 20 società del CAC (Cotation Assistè en
Continu) 40, e 17 delle 39 società francesi appartenenti
alla lista del Fortune 500.
E’ coinvolta attivamente, tramite il suo Quality, Ethics
and Professional Practice Department, nella stesura e
nello sviluppo di linee guida contabili e nella definizione
di standard di audit. Deloitte ha stretto rapporti con
l'AMF (Autorité des Marchés Financiers) e partecipa a
gruppi di lavoro congiunti.
Sanofi-Aventis
SNCF
Société Générale *
Europac
Papeterie de Veuze
Veolia
Gascogne
Paprec
Vinci *
Gondarennes
SCA
International Paper
Soenen Golfkarton
Mondi
Stora Enso
* Cliente audit
Otor ds Smith
Reno De Medici
17
Regno Unito
Principali clienti
Aegis Group *
Anglo American *
Fatturato
Astrazeneca
Uffici
Aviva
Persone
2.098 milioni di Sterline
23
9.227
Balfour Beatty *
Barclays
Bnp Paribas *
British American Tobacco
Bt Group
Compass Group *
Credit Suisse
Cvc Capital Partners *
Glaxosmithkline
Hsbc Holdings
Lloyds Banking Group
Man Group *
Mitsubishi UFJ Financial Group *
Royal Bank Of Canada *
Deloitte è presente nel Regno Unito con 23 uffici, oltre
9.000 professionisti, di cui 652 partner.
Nel Regno Unito, Deloitte, che offre un approccio
multidisciplinare con servizi su misura per i propri clienti
e soluzioni integrate, ha registrato nel corso dell’ultimo
esercizio un fatturato pari a circa 1,6 miliardi di sterline.
La forte presenza nel settore pubblico, anche a livello di
numerose strutture governative, la pubblicazione di
autorevoli studi di settore e la capacità di comprendere i
repentini cambiamenti socio-economici, la leadership nel
settore manifatturiero fanno di Deloitte il punto di
riferimento del mercato in cui opera.
La qualità nei molteplici servizi offerti (Audit, Consulting,
Financial Advisory e Tax) e la costante ricerca
dell’eccellenza è realizzata attraverso il lavoro dei
migliori professionisti del settore.
Royal Bank Of Scotland Group *
Rsa Insurance Group *
Tesco
Amcor
Linpac
Rexam
Chesapeake
Mondi
Sappi
DS Smith
M-Real
Smurfit Kappa°
Haymarket
Mwv
Stora Enso
Kimberly Clark
Polestar
Wyndeham group
Unilever
Vodafone Group *
Wpp Group *
* Cliente audit
° non audit
Reno De Medici
18
4. La nostra esperienza nel
Vostro settore di attività
I nostri principali clienti
Audit
del settore
Manufacturing nel
mondo
ARCELOR MITTAL
AK STEEL
BARLOWORD GROUP
BEKAERT
BRIDGESTONE
CIMPOR
CONSTANTIA
DAIKIN INDUSTRIES
DOOSAN INFRACORE
DOW CHEMICALS
DENSO
FIAT GROUP
FIBERWEB
FERRO CORPORATION
GENERAL MOTORS
GERDAU GROUP
GRAHAM PACKAGING
HUNTSMAN
HYUNDAI MOTOR
IMERYS
INTERNATIONAL PAPER
JSW GROUP
LAFARGE
LS CABLE
MAHINDRA & MAHINDRA
MEXICHEM
MICHELIN
MONDI
MONSANTO
PANASONIC
PPG INDUSTRIES
RENAULT
RUSSEL METALS
SAIC
SHANGHAI BAOSTEEL
SINOCHEM
SOLVAY
SOLUTIA
SUMITOMO
TATA GROUP
TYCO INTERNATIONAL
USG CORPORATION
VINCI
VITRO
YARA INTERNATIONAL
L’approccio Deloitte al settore Manufacturing: un ascolto
intelligente, una risposta adeguata e soluzioni focalizzate
sul cliente.
L’esperienza maturata nel settore Manufacturing permette a Deloitte di offrire un’ampia gamma
di servizi alle aziende operanti in questo ambito, nel quale vanta numerosi importanti clienti.
Tutte le aziende del Manufacturing hanno come core business attività di fabbricazione,
produzione e/o assemblaggio di prodotti di vario tipo (meccanici, cartacei, chimici automobilistici,
edili etc.)
Il mercato del Manufacturing riveste un ruolo primario nel contesto economico mondiale: la nostra
esperienza del settore è da sempre al servizio dei maggiori player esistenti.
Deloitte, che serve l’84% delle società manifatturiere presenti nella classifica Global Fortune 500,
è l’unica società di servizi con una leadership globale e una strategia focalizzata nel settore
Forest Paper & Packaging grazie a 750 persone dedicate a seguire i principali player del mercato
in tutti i continenti.
Al fine di realizzare un’offerta che soddisfi completamente le esigenze dei nostri clienti, abbiamo
convenzionalmente segmentato l’Industry nei seguenti 5 settori:
• Aerospace & Defense
• Automotive
• Chemicals
• Forest, Paper & Packaging
• Industrial Product & Services
• Metals
Il settore Forest, Paper & Packaging che include le attività della produzione del Cartoncino e
Packaging a sua volta è da noi tipicamente diviso nei seguenti sub-sector:
• Printing and Writing
• Packaging
• Fiber
• Wood Products
• Timberland
I servizi offerti da Deloitte consentono di affrontare, insieme ai nostri clienti, ogni problematica
aziendale riguardante il “business landscape” tipico di una realtà manifatturiera di qualsivoglia
dimensione.
Deloitte ha una forte competenza nei servizi alle società operanti nell’attività Forest, Paper &
Packaging, derivante dai servizi di revisione e consulenza prestati ai principali attori del settore.
Reno De Medici
19
Reno De Medici
20
I nostri principali clienti
Network
del settore FP&P nel
mondo
ABITIBIBOWATER
APRIL
BOISE INC.
BOISE CASCADE
CANTOR
CARAUSTAR*
CARTER HOLT HARVEY
CELLULOSA ARGENTINA*
CHESAPEAKE PAPER
DOMTAR
DS SMITH*
ENCE*
EVERGREEN PACK
GREIF CORPORATION
GEORGIA – PACIFIC
GLATFELTER*
GLOBAL FORES PTRS*
INTERNATIONAL PAPER*
KAPSTONE
KIMBERLY- CLARK*
KLABIN*
KRUGER
LEE & MANN*
LLIM PAPER & PULP*
LOUISIANA – PACIFIC*
MEADWESTVACO
MONDI*
MPACT*
NAMPAK*
NATIONAL ENVELOPE*
NEWPAGE
PACTIV
PAPERLINK*
PRAIRE PULP & PAPER
RAYONAIR*
REYNOLDS PACK
ROCKTENN
SAPPI*
SHANDONG CHENMING*
SMURFIT STONE
ST. MARY’S PAPER
STORA ENSO*
SONOCO
THE RANK GROUP*
SIG
UNICHARM*
US CORRUGATED
VAPO*
VERSO PAPER*
WEYERHAUSER
WAUSAU PAPER
*Cliente Audit
L’esperienza globale e nazionale di Deloitte
Il nostro obiettivo è di supportare i clienti con soluzioni innovative, mirate ed efficaci, attraverso
un approccio critico e potendo vantare una consolidata esperienza grazie ad un network di
esperti che lavora costantemente a fianco dei più importanti clienti mondiali del settore.
Deloitte rappresenta quindi un riferimento, grazie ad una qualificata offerta di servizi di revisione
e di consulenza direzionale, finanziaria, contabile, fiscale e legale in grado di adattarsi e
conformarsi alle specifiche esigenze dei nostri clienti per aiutarli ad eccellere.
L’intera filiera del settore di riferimento si è trovata a dover affrontare in questi ultimi anni
importanti mutamenti e criticità.
L’utilizzo di materiali riciclati rimane fra le tendenze più rilevanti degli ultimi anni non solo per
preservare il patrimonio forestale e minimizzare gli impatti ambientali, ma anche per aiutare le
società ad accrescere il proprio margine operativo. Se le società del settore mirano a diminuire i
costi, migliorare i flussi produttivi, diminuire gli scarti e ridurre il livello delle scorte l’utilizzo di
materiale di riciclo è una dimostrazione di buon senso nel Vostro settore e, a livello globale, le
società guardano a partnership e joint venture per raggiungere gli obiettivi connessi e, in
particolare, un modello che garantisca di ottenere a minori costi la principale materia prima.
In questo contesto le sfide per gli operatori del settore non mancano: l’andamento della
domanda evidenzia le stesse debolezze espresse dalla situazione economica globale e la
contrazione del credito impone alle società una attenta gestione delle proprie strutture dei costi
e che garantisca, comunque, una crescita sostenibile.
Le imprese del Vostro settore hanno esigenze specifiche che richiedono di essere affrontate da
professionisti esperti di mercato.
Per questa ragione, Deloitte supporta le aziende nell’affrontare le criticità peculiari del settore di
riferimento attraverso un team qualificato e multidisciplinare con competenze ed esperienza
legate al settore, in grado di offrire soluzioni focalizzate alle società.
Il nostro portafoglio di soluzioni consolidate e le nostre esperienze ci consentono, inoltre, di
sviluppare progetti mirati che incontrino le esigenze contingenti dei clienti.
Reno De Medici
21
I principali clienti del nostro Network nel Vostro settore in Italia
ARJO WIGGING ITALIA
ARTI GRAFICHE REGGIANE& LAI
CARTIERA LUCCHESE
ESPO & CARTOTEC
INDUSTRIE CARTARIE TRONCHETTI
INTERNATIONAL PAPER ITALIA
ITW SPECIALITY FILMS ITALY
KIMBERLY - CLARK
MONDI GROUP
ONDULATI SANTERNO
PRO - GEST
RITRAMA
POLYEDRA
TOSCANA ONDULATI
In relazione a quanto da Voi richiesto al punto a) del paragrafo 7.1 “Informazioni Tecniche”
della richiesta di proposta per l’incarico di revisione legale del Gruppo vi segnaliamo di non aver
svolto alcun incarico di revisione del Bilancio Consolidato per i “Peers” concorrenti indicati al
citato paragrafo.
ll nostro approccio di revisione per le società operanti nel settore
Manufacturing
Sul piano contabile, inoltre, gli esperti Manufacturing dei nostri principali uffici costituiscono una
rete interna che permette la condivisione delle tematiche tecniche principali dei nostri clienti, nel
rispetto della confidenzialità delle informazioni.
Tale esperienza ci ha permesso di condividere competenze specifiche dei nostri differenti uffici e
tradurle in pratica attraverso lo sviluppo di strumenti comuni. A titolo di esempio, i team dei nostri
uffici hanno sviluppato le Risk Control Map di Industry che supportano la nostra identificazione
dei rischi di revisione connessi al business delle telecomunicazioni, nonché la comprensione delle
specificità dei processi amministrativi contabili e del sistema di controllo interno posto a presidio
dei rischi. Questa matrice è regolarmente aggiornata per tener conto dell’evoluzione delle attività
dei nostri clienti.
Il nostro approccio si basa sull’identificazione preliminare delle tematiche più significative per le
società del Vostro settore, quali a mero titolo esemplificativo:
Immobilizzazioni
Capitabilizzabilità: Analizzeremo e ci confronteremo con le assunzioni della Direzione Aziendale
al fine di comprendere i criteri per la capitalizzazione dei costi degli impianti di produzione e
attrezzature e delle relative manutenzioni.
Decorrenza e durata degli ammortamenti. L’ammortamento inizia quando un cespite è pronto
per l’uso. Spetta agli Amministratori valutare la decorrenza di tale periodo di ammortamento sulla
base dell’effettiva entrata in funzione del cespite. L’ammortamento ha durata corrispondente alla
vita economico tecnica del bene.
Verifica della recuperabilità dei valori iscritti nell’attivo immobilizzato: In un settore
fortemente Capital Intensive assume rilevanza la valutazione dell’analisi dei flussi di cassa attesi
di ciascuna Cash Generating Unit (“CGU”), sulla base dell’ultimo piano pluriennale approvato
tenuto conto delle risultanze del forecast al fine di valutare la recuperabilità degli investimenti.
Reno De Medici
22
Magazzino
Verifica della corretta valutazione dei beni iscritti nel magazzino: Il costo delle materie prime
rappresenta quasi il 50% dei costi operativi in società come le vostre. L’andamento irregolare del
prezzo delle materie prime può influenzare significativamente il risultato d’esercizio imponendo
una mirata gestione degli approvvigionamenti e delle scorte. La valutazione del magazzino e
l’analisi dei prezzi di riacquisto diventa elemento rilevante per una buona informativa finanziaria.
Costi dei servizi industriali: Verificheremo il rispetto dei criteri di valutazione di questi costi, la
loro completezza nonché la loro corretta imputazione sui prodotti presenti a magazzino a fine
anno ove applicabile.
Crediti
Verifica della corretta valutazione dei crediti commerciali: Ci confronteremo con la Direzione
Aziendale per verificare le modalità di determinazione del valore di realizzo dei crediti commerciali
e i relativi accantonamenti al fondo svalutazione crediti in ossequio al principio della prudenza.
Evoluzione normativa
Le attività del Gruppo sono influenzate dalle leggi e dai regolamenti. In considerazione del
particolare settore in cui opera la società particolare rilevanza assumono le norme in materia
ambientale. Considerando, inoltre, la vocazione internazionale del Gruppo tali aspetti dovranno
essere monitorati in tutte le nazioni in cui Reno De Medici opera.
Si provvederà pertanto ad un costante monitoraggio degli aggiornamenti normativi nazionali ed
europei per valutare i possibili impatti sui valori e/o l’ informativa di bilancio.
Reno De Medici
23
Eventi formativi e centri di eccellenza
Deloitte organizza seminari destinati ai tutti i professionisti del Network Deloitte che operano con
clienti del settore Forest. Paper and Packaging, per una proficua interazione attraverso tavole
rotonde e altre forme di discussione ed approfondimento sulle tematiche rilevanti. Tra i più
importanti segnaliamo:
Forest Paper & Package Affinity Group: i nostri principali esperti del settore hanno costituto il
Forest, Paper & Packaging Affinity Group con lo scopo di aiutare i partner di tutte le function del
nostro network che servono i clienti in questi settori ad ottenere rapidamente le informazioni
necessarie per prestare il miglior servizio. Il gruppo invia agli aderenti ricerche ed e-mails di
aggiornamento e rende disponibile nella intranet Deloitte periodiche webcast sui temi più
interessanti del settore.
Forest Industry Bulletin: la Practice Canadese, una delle più attive nel settore ha sviluppato per
anni il Forest Industry Bulletin (FIB), una sintetica e puntuale fonte di informazione destinata agli
opeartori del settore
Global learning guide: a livello centrale sono stati sviluppati dei corsi ad hoc per sviluppare le
competenze del personale professionale impegnato a prestare servizi professionali alle società
del Vostro settore in tema di:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Caratterisitche del settore FP&P
Trend del settore FP&P
Contesto competitivo
Economic Characteristics
Supply Chain
Sales & Marketing
Requirements normativi
Processi produttivi
Terminologia FP&P
Paptac: La Pulp and Paper Technical Association of Canada è un’associazione di tecnici volta
allo sviluppo tecnologico dell’industria della carta in Canda. PAPTAC promuove la sua mission
attraverso forum nei quali i membri identificano gli aspetti tecnici attuali e future di maggiore
interesse per il settore. Deloitte collabora con l’organizzazione dal 2009, è stata sponsor della
conferenza annuale nel 2010 e nel 2011 ed ha tenuto numerose conferenze sugli aspetti
economici rilevanti del settore.
Reno De Medici
24
Attività di ricerca
L’attività di osservazione continua del settore è testimoniata anche dalle pubblicazioni di Deloitte
Research. Tra le più recenti del Manufacturing, e in particolare del vostro settore, segnaliamo:
Global Forest, Paper and
Packaging sector outlok 2011
contenente le principali attese
per il settore riferimento.
Introduction to the Deloitte
Corporate Finance Paper, Plastic
and Packaging Team presenta le
più importanti transazioni
effettuate da Deloitte nel settore.
Back to basics: Cost
restructuring for the future
individua i fattori di successo per
un’impresa FP&P nell’attuale
contesto di mercato.
Paper Profits- Improving Supply
Chain operations, procurement
and integration at a major paper
company documento che
Forest, Paper & Packaging
Industry. Briefing and Onboarding Document studio
che vuole fornire una overview
sul settore e fornire uno
strumento di conoscenza
unitario agli operatori.
Global Economic Outlook
presenta i trend del mercato
nel quarto trimestre 2011
identifica come ridurre i costi e
migliorare l’efficienza nelle
società FP&P.
Reno De Medici
25
5. Il Gruppo di Lavoro
L’impegno di Deloitte
L’aspetto chiave di ogni servizio professionale è assicurare che incontri le necessità del cliente.
La nostra filosofia è incoraggiare l’interazione costante e di lavorare accanto a voi e al vostro
team, in modo tale che le vostre operazioni beneficeranno dell’elevato coordinamento e della
leadership che vi proponiamo attraverso un team di professionisti qualificati.
Il nostro punto di forza sarà quindi la comunicazione veloce, la presenza costante e la pronta
risoluzione di tutte le problematiche che dovessero presentarsi nel corso del lavoro, assicurando
sempre un’elevata qualità dei servizi e garantendo la tempestività d’intervento ed il rispetto di tutte
le vostre scadenze.
In particolare il lavoro sarà condotto da Giovanni Gasperini, il Lead Client Service Partner
dedicato e il referente unico per qualsiasi aspetto del lavoro svolto presso il cliente, che garantirà
disponibilità assoluta e con il quale il management potrà comunicare velocemente e risolvere i
quesiti che dovessero presentarsi in corso d’opera. Inoltre, sempre nell’ottica di garantirvi una
pronta e professionale risposta alle eventuali problematiche che si dovessero presentare nella
nostra futura collaborazione, abbiamo voluto affiancare Giovanni con Vincenzo Mignone che,
nella veste di Advisory Partner, vi seguirà in questa fase di offerta e, costantemente, per tutta la
durata dell’incarico mettendo a vostra disposizione la sua decennale esperienza.
Il gruppo di lavoro che vi presentiamo qui di seguito rappresenta il risultato di un’accurata
selezione delle migliori risorse di Deloitte nella revisione contabile, con particolare attenzione alle
competenze maturate.
Organizzazione del team di audit: integrazione con il team di specialisti
Il Network Deloitte è fortemente caratterizzato dalla presenza di team di specialisti che, in
maniera sistematica, assistono il team di revisione nell’affrontare specifiche tematiche complesse
in materia contabile, fiscale, legale, finanziaria, informatica e di processo. Il supporto di tali figure
professionali specializzate è oramai ritenuto indispensabile per la revisione contabile dei bilanci.
Considerando le specificità del settore di attività in cui Reno De Medici opera, Deloitte ritiene che
il supporto degli specialisti non si possa limitare ad un coinvolgimento specifico a fronte di singole
problematiche che dovessero emergere, ma l’organizzazione del gruppo di lavoro prevede un
coinvolgimento sistematico delle figure specialistiche, che faranno effettivamente parte del team
di audit.
Si ritiene utile evidenziare che Deloitte è in grado di avvalersi, per la revisione contabile del
Gruppo Reno De Medici, di professionisti altamente specializzati in specifici settori di attività e che
hanno maturato una significativa conoscenza del settore in cui il Gruppo opera.
Reno De Medici
26
IT Audit
La crescente attenzione per l’analisi del sistema di controllo interno e in particolare degli ambienti
di elaborazione dati richiede un impiego di esperti specializzati nella gestione e controllo dei rischi
legati agli ambienti informatici, nella sicurezza dei sistemi informativi e nelle attività di assessment
del sistema di controllo interno. Tali attività saranno svolte, all’interno del team centrale, dagli
esperti Enterprise Risk Services (“ERS”).
L’ERS svolgerà analisi dei sistemi informatici, dei processi transazionali e di gestione e sicurezza
delle informazioni elaborate dai sistemi informatici stessi con il molteplice scopo di:
•
perseguire la massima efficienza nella pianificazione e attuazione del processo di
revisione;
•
garantire l’integrità dei dati contabili utilizzati per le procedure sostanziali di revisione;
•
contribuire al miglioramento continuo da parte del Gruppo Reno De Medici del
monitoraggio del sistema di controllo interno e dei sistemi informativi.
Il team ERS sarà coinvolto nel processo di audit dalle prime fasi di pianificazione, assumendo un
ruolo importante per l’analisi e la valutazione del sistema di controllo interno di Reno De Medici.
Tax & Legal
Data la rilevanza delle tematiche che dovranno essere affrontate in materia, abbiamo previsto a
supporto del team di audit, la presenza di un gruppo di fiscalisti appartenenti al Network Deloitte
con forte esperienza nel settore.
IFRS
Le specificità di settore comportano il confronto con tematiche complesse, relative anche alla
preparazione dell’informativa finanziaria.
Il grado di giudizio e di interpretazione che implicano gli IFRS e la complessità della loro
applicazione in transazioni complesse (quali ad esempio la contabilizzazione degli strumenti
finanziari derivati) o relativamente a fattispecie che non si trovano descritte nella letteratura
esistente, richiede un team altamente qualificato di specialisti in materia.
Le situazioni in cui ciò si può rendere necessario sono molteplici, a titolo esemplificativo:
•
necessità di valutare l’impatto di future norme contabili;
•
rispondere a richieste di informazioni e altre consultazioni da parte degli organismi di
controllo;
•
nuovi requisiti dettati da leggi o regolamenti;
•
necessità di riconciliare l’informativa finanziaria con principi contabili differenti.
A tal proposito, nel team è prevista la presenza di esperti Technical IFRS, tra i quali l’IFRS
Specialist Leader del centro di eccellenza IFRS sito in Italia, che supporteranno il partner
responsabile dell’incarico di revisione per eventuali consultazioni nei casi di maggiore complessità
e difficile interpretazione su specifici trattamenti contabili. Per maggiori informazioni si rimanda a
quanto indicato al Paragrafo 6.
Si evidenzia peraltro che, come emerge da un attento esame dei curricula, le specifiche
competenze IFRS rappresentano un minimo comune denominatore di tutti i professionisti Deloitte
che prenderanno parte alla revisione contabile del Gruppo Reno De Medici.
Reno De Medici
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Valutazioni e Impairment
La realizzazione di operazioni di acquisizione, nonché l’operatività in un settore caratterizzato
dalla presenza di numerosi asset intangibili, richiede la presenza di specialisti in tema di principi
contabili internazionali e di pianificazione aziendale, in particolare per le attività di:
•
applicazione IFRS 3 – Business Combination, per le attività di analisi del processo di
allocazione del prezzo pagato nelle operazioni di acquisizione, attraverso la stima del
valore di specifici asset tangibili e intangibili ritenuti determinanti ai fini della
determinazione del prezzo di acquisizione (Purchase Price Allocation - PPA);
•
applicazione IAS 36 – Impairment Test, analisi dell’implementazione del test di
impairment sugli asset tangibili e intangibili iscritti in bilancio;
•
supporto nelle attività di verifica dei dati previsionali elaborati dalla società nell’ambito di
operazioni straordinarie (es. aumenti di capitale, acquisizioni, ristrutturazioni, ecc.).
In base alla nostra esperienza nelle attività di revisione riteniamo opportuno strutturare un gruppo
di professionisti specializzati nell’applicazione dei test di impairment.
Tali esperti forniranno al team di audit tutto il supporto necessario alle attività di verifica sopra
indicate, con il duplice scopo di perseguire la massima efficienza nella pianificazione e attuazione
del processo di revisione e di fornire supporto nell’assessment degli effetti legati alla realizzazione
di operazioni straordinari e complesse.
Il team di esperti nelle valutazioni sarà coinvolto nel processo di audit sia nelle prime fasi di
pianificazione di eventuali operazioni straordinarie, sia nelle fasi di verifica periodica sui dati
contabili del Gruppo Reno De Medici.
Financial Instruments
La struttura del nostro gruppo di lavoro prevede la presenza di un gruppo di specialisti che
conoscono in maniera approfondita le tematiche relative agli strumenti finanziari.
ll team di esperti Deloitte in strumenti finanziari supporterà il team di audit fornendo assistenza
nelle verifiche della corretta determinazione del fair value degli strumenti finanziari e, più in
generale, nell’ambito delle procedure di verifica circa il corretto trattamento contabile degli
strumenti finanziari stessi secondo quanto previsto dallo IAS 39, nonché della correttezza e
completezza della relativa informativa prevista dall’IFRS 7.
In particolare, con riferimento agli strumenti finanziari ed all’applicazione degli IAS-IFRS, gli
specialisti Deloitte si occuperanno di:
•
verificare il rispetto dei requisiti previsti dallo IAS 39 relativamente ai contratti derivati
di copertura, sia in termini di formale documentazione delle relazioni di copertura, che
di efficacia delle stesse relazioni nel tempo;
•
verificare la corretta contabilizzazione delle relazioni di copertura poste in essere dal
Gruppo (“cash flow hedge”, “fair value hedge” e “net investment in a foreign
operation”);
•
valutare, per gli altri strumenti finanziari, la corretta applicazione della normativa IAS
39 in termini di classificazione, iscrizione iniziale e valutazioni successive;
•
esaminare l’informativa predisposta in materia di strumenti finanziari verificandone la
congruità con quanto previsto dall’IFRS 7.
Reno De Medici
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Il Gruppo a voi dedicato
Coordinamento Centrale
Giovanni Gasperini
Vincenzo Mignone
Dario Righetti
Lead Clie nt Service Partner
Advisory Partner
Quality Control Partner
Gabriele Secol
Audit Manage r
Specialisti
Franco Riccom agno
Maurizio Fe rrero
Franco Am elio
IFRS Expert
Financial Instrum e nts
Im pairm ent Matters
Tom m aso Stranie ri
Paolo Caprotti
IT Audit
Tax Matters
Giovanni Gasperini
Lead Client Service Partner
[email protected]
Vincenzo Mignone
Advisory Partner
[email protected]
Ha sviluppato la sua esperienza
professionale nella revisione contabile dal
1996, ha assunto la qualifica di dirigente nel
2000 e di partner nel 2007. Nel corso della
sua carriera ha maturato esperienze per
società quotate (Alerion Clean Power,
Sogefi , Maire Tecnimont, Gemina, Autogrill
fra le principali) e clienti appartenenti in
particolare ai settori Manufacturing (OM
Carrelli Elevatori, Linde, Jungheinrich, MAN,
Siemens) e Printing (Hachette Rusconi Hearst, Gruppo De Agostini, Gruner+Jhar,
PBM, Demolli-Sonoco, Airpack - Pregis).
Ha maturato significative esperienze
nell’ambito dei servizi professionali connessi
ad operazioni di finanza straordinaria
(conferimenti, aumenti di capitale, fusioni,
liquidazioni ed indagini contabili di
acquisizione) con particolare riferimento ai
settori sopra citati. Ha partecipato a progetti
di quotazione. Ha svolto le attività di
supporto alla transizione agli IAS/IFRS di
vari Gruppi italiani quotati e di numerose
altre società facenti parte di Gruppi
Nella professione dal 1975, è socio da 20
anni. E’ stato responsabile dell’ufficio di
Milano, responsabile della Function Audit,
membro del Comitato Esecutivo. La sua
esperienza professionale internazionale è
maturata presso l’ufficio Deloitte di Londra.
Ha maturato significativa esperienza su
grandi gruppi quotati sia in Italia che
all’estero. E’ autore di articoli pubblicati su
riviste e giornali specializzati, è stato più
volte relatore a congressi e presso diverse
università italiane. Tra i suoi principali
incarichi si evidenziano: Vodafone, Gruppo
IMMSI-Piaggio, Gruppo L’Oreal, Recordati,
Iveco, Gemina, Gruppo Accor, Trussardi.
Reno De Medici
29
internazionali. E’ stato più volte relatore a
congressi. Iscritto al registro dei Revisori
contabili dal 2000.
Dario Righetti
Quality Control Partner
[email protected]
Gabriele Secol
Manager
[email protected]
Socio della divisione “Audit” è responsabile
italiano del settore Consumer Business e
Manufacturing è entrato a far parte
dell’organizzazione Andersen nel 1981 dove
è diventato partner nel 1994.
Ha maturato una significativa esperienza
nell’ambito della revisione di grandi Gruppi
operanti nei settori manifatturiero e
commerciale. In particolare ha curato
progetti relativi a revisione di procedure e
processi, analisi di bilancio e reporting,
disegno di modelli di controllo di gestione.
Dottore commercialista, revisore contabile e
docente Formaper (Azienda Speciale della
Camera di Commercio di Milano per la
formazione) per le tematiche riguardanti
l’analisi finanziaria e il controllo di Gestione,
Collabora con riviste specializzate e di
settore nella stesura e pubblicazione di
articoli riguardanti l’analisi di bilancio e il
controllo di gestione. Partecipa in qualità di
relatore a numerosi seminari e convegni
indirizzati a imprenditori e all’alta direzione
su temi riguardanti il Controllo direzionale.
In passato ha seguito importanti progetti
presso gruppi internazionali quali Fiat, Alfa
Romeo, Agusta.
E’ stato per anni il responsabile della
revisione del gruppo Demolli ed è
attualmente lead client service partner di
clienti internazionali (Ferrero, Luxottica,
Perfetti e Same Deutz Fahr) e clienti di
dimensioni medie.
Gabriele è entrato in Deloitte nel 2003,
dove inizia la sua esperienza professionale
nella revisione contabile, maturando
importanti esperienze nell’ambito di primari
gruppi italiani ed internazionali anche
quotati. In particolare, nell’ambito degli
incarichi assegnati, consolida importanti
competenze in differenti industry, tra cui
Manufacturing, Consumer Business,
Technology, Media & Telecommunications.
Attraverso la partecipazione a progetti Sox
nel Gruppo ENI e a numerosi progetti di
audit integrato, approfondisce la
conoscenza del sistema di controllo interno
delle società oltre che dei Principi Contabili
Internazionali e Americani. Commercialista
e Revisiore legale dei conti ha partecipato
a gruppi di approfondimento su tematiche
IAS in relazione all’ impairment test (IAS
36).
Reno De Medici
30
Franco Riccomagno
Partner IFRS Specialist
[email protected]
Nell’organizzazione dal 1975. Dal 1990 fa
parte del Technical Department, divenendo
responsabile dell’applicazione dei principi
contabili nazionali e internazionali, IFRS
Specialist Leader per Deloitte a livello Italia e
membro del gruppo specialistico IFRS
Deloitte a livello Europeo. È attualmente
responsabile del gruppo di lavoro IFRS di
Assirevi - Associazione tra le Società di
revisione – e membro del Comitato Tecnico
per lo studio dei principi contabili di Andaf.
Nel corso della sua pluriennale esperienza,
si è dedicato al settore tecnico-professionale
e alla consulenza interna ed esterna in
materia di principi contabili e di revisione
presso importanti gruppi industriali italiani ed
esteri, è inoltre attualmente partner
responsabile dell’audit di IFI/IFIL e di
Giovanni Agnelli, uno dei più importanti
Gruppi internazionali italiani e partner
responsabile del Controllo Qualità dell’audit
del Gruppo Fiat. Autore di alcuni libri e
pubblicazioni in materia di bilancio separato
e consolidato, è stato anche autore di una
recente pubblicazione in tema di IAS in
collaborazione con il Sole 24 ore. È stato
inoltre relatore in seminari vari di argomento
bilancistico, oltre ad aver svolto l’attività di
professore a contratto presso l'Università di
Castellanza (L.I.U.C.) per alcuni anni.
Maurizio Ferrero
Financial Instruments
[email protected]
Partner dal 2005 con più di 17 anni di
esperienza nei servizi di revisione e
organizzazione contabile per banche e
intermediari finanziari. Ha partecipato
all’attività di revisione di aziende quotate
e ad importanti progetti di aggregazione
in ambito bancario. Attualmente è partner
responsabile della revisione di Banca
Carige e Cape Live, mentre in passato ha
partecipato ai team di revisione dei
principali gruppi bancari italiani, quali
SanPaolo, Banca Intesa, Credem e
Banco Popolare. Ha specifiche
esperienze di finanza e di prodotti derivati
nonché un’approfondita conoscenza del
principio contabile internazionale IAS 39,
ricoprendo il ruolo di IAS39 Specialist e di
responsabile delle attività di Financial
Instruments Audit Support a livello Italia.
E’ inoltre coordinatore della Commissione
Servizi Finanziari di Assirevi e membro
dell’OICFIWG (OIC Financial Instruments
Working Group). Trai i suoi principali
clienti ricordiamo: Gruppo Banca Carige,
Gruppo Cape Live, Gruppo Kairos,
Gruppo SIA-SSB, Equita SIM, Aletti
Gestielle, Banca Euromobiliare.
Reno De Medici
31
Franco Amelio
Impairment matters
[email protected]
Paolo Caprotti
Tax Matters
[email protected]
Partner di Deloitte ERS all’interno della service
line Finance & Risk si occupa da diversi anni di
progetti legati alle conversioni IAS/IFRS, ai
sistemi di Fast Closing e alle tematiche di
Regulatory, Compliance & Risk. Ha coordinato
numerosi progetti di adeguamento e verifica in
ambito SOX, L.262/05, L. 231/01 e Unbundling.
Ha pubblicato diversi articoli su riviste
specializzate ed e è stato relatore di seminari e
workshop sia a livello nazionale che
internazionale sui temi legati ai sistemi di Risk
Intelligence, Unbundling, IAS/IFRS. Ha
maturato significativa esperienza su grandi
gruppi quotati sia in Italia che all’estero. Tra i
principali clienti seguiti: Fiat, Fincantieri,
Piaggio, Enel, Edison, A2A, Acea, Iride, Hera,
Mediaset, Alitalia, Ferrero, Autogrill, Luxottica,
Basf, Prada, Tod’s, Benetton, ERG.
Nell’organizzazione dal 1988 e promosso
a partner nel 2000.Nel corso della sua
carriera lavorativa ha maturato una
rilevante esperienza professionale sia in
tema di aspetti di imposte sui redditi e
fiscalità internazionale. Ha reso i propri
servizi di consulenza a favore sia di clienti
Italiani che internazionali,sviluppando
attività di assistenza continuativa ad
importanti società italiane, sia seguendo
progetti di acquisizione e di
riorganizzazione societaria di gruppi
nazionali ed internazionali. Assiste inoltre
operatori attivi nel private equity
nell’ottimizzazione del carico fiscale. Tra i
principali clienti di cui Paolo ha avuto la
responsabilità del supporto alla revisione
contabile citiamo: Vodafone, Sky
Reno De Medici
32
Tommaso Stranieri
IT Audit
[email protected]
Tommaso, Partner di Deloitte ERS Enterprice
Risk Services S.r.l., è entrato in Deloitte nel
2000, dopo una precedente esperienza in PwC,
dove ha collaborato in progetti di valutazione e
gestione dei rischi d’impresa, analisi del
sistema di controllo interno e sicurezza
informatica.
Tommaso ha una estesa esperienza, tecnica e
organizzativa, nell’ambito di progetti di ICT
Governance, IT Audit, Data Quality Assurance,
Sicurezza delle informazioni e protezione dei
dati personali. Ha operato nei maggiori gruppi
industriali e finanziari in Italia e all’esterno.
Attualmente Tommaso è responsabile dei
servizi di ICT control assurance e privacy
dell’unità Information & Technology Risk di
Deloitte ERS.
Tommaso è membro dell’ISACA
Tra i principali clienti seguiti: Vodafone,
Telecom, H3G, Fastweb, Tiscali, Eutelia,
Mondadori, Sky, Rai, Mediaset, RCS, Cartasi,
Prada, Eni, Snam Rete Gas, Carige, Sorgenia
Reno De Medici
33
TEAM ESTERI
Per la gestione della revisione contabile delle società del Gruppo Reno De Medici situate in paesi
esteri, è prevista una struttura articolata sulla base della relativa localizzazione geografica.
Per ciascun paese è stato identificato un partner di riferimento che avrà il compito di
supervisionare lo svolgimento del processo di audit locale e riferire al partner responsabile del
lavoro a livello centrale.
Il partner responsabile della revisione del Gruppo sarà quindi, anche in questo caso, sempre
coinvolto nell’andamento del processo di revisione ivi inclusa la fase di identificazione dei rischi.
La complessità del settore in cui opera Reno De Medici esige la massima specializzazione da
parte del team di revisione.
Di seguito si riportano, per i paesi in cui opera il Gruppo Reno De Medici, i partner di riferimento
per i lavori di revisione delle società estere indicate nella vostra Lettera di richiesta.
Germania
Spagna
Reno De Medici Arnsberg GmbH
Reno De Medici Iberica S.l.
André Bedenbecker
Audit Partner
[email protected]
Josè Maria Hernàndez
Audit Partner
[email protected]
Reno De Medici
34
André è partner audit a Duesseldorf vanta 17
anni di revisione. E’ Certified Auditor e Tax
Advisor in Germania e Certified Pubblic
Accountant in America. Vanta un’esperienza
trasversale che gli ha permesso di affrontare
incarichi sia di società quotate sia relativi a
piccole medie imprese. Ha una conoscenza
approfondita degli IAS-IFRS e degli US GAAP.
Tra i suoi principali clienti si evidenziano
Hocktief, Claas, CSM Germany e Teekanne.
Iscritto al locale albo dei revisori vanta 16 anni di
esperienza nel network. Specializzato nell’audit
delle industrie manifatturiere, ha una rilevante
esperienza in numerose società quotate Nella
professione dal 1975, è socio da 20 anni. Presta
abitualmente i propri servizi per gruppi
multinazionali sia in qualità di revisore principale
(Gruppo Mecalux e Almirall) sia in qualità di
revisore secondario (Gruppo Solvay e Dow
Chemical) Ha una conoscenza approfondita degli
IAS-IFRS e degli US GAAP.
Francia
Reno De Medici Blendeques S.a.s
Edouard Lhomme
Audit Partner
[email protected]
Edouard opera come Audit Partner in Francia
da oltre 12 anni avendo anche maturato 2 anni
di esperienza nella nostra consociata
canadese presso l’ufficio di Montreal.
Ha effettuato e coordinato incarichi di audit per
società quotate del settore manifatturiero sia
per società di diritto francese sia per gruppi
multinazionali.
Edouard ha una profonda conoscenza del
settore Paper & Packaging dove opera dal
2006. Vanta numerose referenze nel settore
tra cui Otor (DS Smith), Europac, Papeterie de
Veuze, etc. Ha già lavorato per gruppi italiani
tra cui Lavazza.
Edouard, Certified Public Accountant dal
2004, ha una significativa esperienza di
incarichi multilocation che gli ha permesso di
garantire un’elevata efficienza nel
coordinamento con le altre practice.
Reno De Medici
35
Reno De Medici
36
6. International Financial
Reporting Standards
(IFRS)
Progetti di
transizione, disegno
e conversione
IAS/IFRS I nostri
principali clienti
ACEA
AEROPORTI DI ROMA
ARISTON THERMO
ARTEMIDE GROUP
ALITALIA
AUTOGRILL
AVIO
BANCA CARIGE
BNL
BENETTON
BIESSE
BRACCO
BUZZI UNICEM
EDISON
ELICA
ENEL
FASHION BOX
GROUP
FERRARI
FERRERO
FERRETTI
FIAT
FINDIM
FININVEST
FONDIARIA – SAI
GABETTI PROP.
SOLUTIONS
GEMINA
HERA
IBM ITALIA
LUXOTTICA GROUP
MAIRE TECNIMONT
MASERATI
MEDIASET
PIAGGIO AERO IND.
RAINBOW
SVILUPPO ITALIA
TISCALI
TOD’S
VALSOIA
Attraverso un collaudato processo di consultazione tecnica sia in ambito nazionale che
internazionale, Deloitte è in grado di assicurare la tempestiva soluzione delle eventuali
problematiche connesse all’applicazione degli IFRS e all’aggiornamento dei principi contabili da
applicare nella redazione del bilancio separato e consolidato e nelle relazioni periodiche infra
annuali in coerenza con l’evoluzione dei principi contabili nazionali e internazionali, grazie ad un
team di specialisti che risponderà ad ogni richiesta tecnica rapidamente ed in modo affidabile e
concreto.
La consultazione tecnica costituisce uno degli elementi cardine dell’approccio di Deloitte nel
raggiungere la preminenza, la leadership e la coerenza nell’applicazione degli IFRS da parte dei
nostri clienti. Il principio guida dell’approccio di Deloitte è di assicurare la migliore competenza in
materia di IFRS, al fine di fornire una consultazione di alta qualità, coerente e tempestiva su
argomenti IFRS ai nostri clienti e al nostro personale.
In considerazione della sempre crescente complessità degli IFRS, in particolare relativamente alle
tematiche di accounting in materia di strumenti derivati si potrebbero verificare, circostanze che
rendono necessario il ricorso alla consultazione tecnica, che può svolgersi a livello Deloitte Italia
ove risiede uno dei centri di eccellenza IFRS del network Deloitte presieduto da Franco
Riccomagno, partner individuato come IFRS Specialist nell’ambito del nostro gruppo di lavoro;
ove necessario, la consultazione può inoltre avvalersi dell’ulteriore livello internazionale del
network Deloitte attraverso il coinvolgimento dei centri di eccellenza IFRS siti a Londra e a Parigi.
Il processo di consultazione in materia di IFRS prevede che la decisione circa la necessità di
consultarsi su argomenti tecnici riguardanti l’applicazione e l’interpretazione degli IFRS spetti al
partner responsabile dell’incarico di revisione. Esso è responsabile nel giudicare se uno specifico
trattamento contabile IFRS proposto dal cliente sia appropriato e può consultarsi con l’IFRS
Specialist Leader per l’Italia. Spetta a quest’ultimo decidere, in base alla novità, complessità e
delicatezza dell’argomento oggetto di consultazione, se un’ulteriore consultazione a livello di uno
dei centri di eccellenza IFRS sia appropriata (oltre al centro di eccellenza Italiano sito a Milano, i
centri di Londra e di Parigi sono gli ulteriori centri di eccellenza europei ai quali il team di revisione
può rivolgersi per tale consultazione).
In ogni caso, la decisione finale spetta al partner responsabile dell’incarico e alla Deloitte in Italia.
I centri di eccellenza IFRS e gli strumenti di ricerca
Gli specialisti Deloitte IFRS operano attraverso 7 Centri Deloitte di Eccellenza nel mondo
(“CoEs”). Gli specialisti IFRS localizzati nei CoEs includono soggetti di alto profilo, che sono
riconosciuti membri della comunità globale IFRS da molti anni.
Gli IFRS Centres of Excellence hanno la finalità di analizzare le problematiche relative alla
interpretazione degli IFRS e a determinarne l’impatto a livello di financial reporting.
Reno De Medici
37
Ogni centro ha un team di specialisti IFRS. Il Global Office, localizzato a Londra, è responsabile
per il supporto dei Leader IFRS e del coordinamento internazionale all’interno del Network.
La struttura dei CoEs ha il vantaggio di avere esperti IFRS localizzati in tutti i Paesi del Mondo, in
particolare a Milano, Londra e Parigi (EMEA), New York e Montreal (America), Melbourne
(Australia), Hong Kong (Asia/Pacifico), che hanno una comprensione del contesto locale e sono
contestualmente impegnati a fornire tempestivamente risposte di qualità a livello internazionale.
In tale contesto Deloitte ha, inoltre, istituito a livello globale il Fair Value Resource Center, che ha
primariamente lo scopo di supportare i team
di revisione nella verifica delle valutazioni a
fair value e della relativa informativa di
bilancio.
In particolare il Fair Value Resource Center
mette a disposizione dei team di revisione
degli strumenti idonei allo svolgimento della
revisione contabile delle valutazioni a fair
value, con l’obiettivo di trarre delle
conclusioni sull’accettabilità delle valutazioni
a fair value contenute nel bilancio.
Per una rapida condivisione dell’evoluzione in tema di IFRS a tutti i membri del network Deloitte si
è altresì dotata, a livello internazionale, di uno strumento denominato IAS-PLUS, accessibile al
sito internet www.iasplus.com che rende disponibili, attraverso pubblicazioni specialistiche,
documenti interpretativi ed i più recenti aggiornamenti relativi agli IAS-IFRS, anche attraverso un
costante monitoraggio dell’agenda degli incontri dell’International Accounting Standards Board
(“IASB”).
Il Knowledge Resource Centre, oltre a rendere disponibili sulla intranet aziendale i chiarimenti
interpretativi dei Centri Deloitte di Eccellenza sui documenti IFRS, fornisce strumenti di supporto
su specifiche tematiche di bilancio (Financial Reporting Topics) a tutto il nostro personale
professionale.
Reno De Medici
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7. Strumenti tecnici di
supporto
Costante sviluppo di strumenti tecnici al servizio della nostra
attività professionale
Per lo svolgimento del procedimento di
revisione sono impiegati alcuni strumenti
informativi,
sviluppati
dalla
nostra
organizzazione, che costituiscono strumenti di
supporto tecnico per una più agevole ed
efficiente analisi dei fenomeni e delle operazioni
aziendali ai fini della revisione contabile. Il
supporto tecnologico principale all’attività di
revisione
contabile
è
rappresentato
dall’applicativo AuditSystem/2 (AS/2). AS/2 è
stato sviluppato appositamente da Deloitte per
consentire a ciascun componente della nostra organizzazione, ovunque nel mondo, di adottare
un approccio di revisione comune. Tale strumento consente la gestione di tutta l’attività di
revisione, dei programmi e delle carte di lavoro, interfacciandosi facilmente con tutti gli altri
strumenti a disposizione della nostra organizzazione (ERS tools, Risk management tools) e con le
banche dati di settore.
La Deloitte Technical Library – una vera
biblioteca tecnica on-line dove è possibile
consultare: Professional Practice Manual,
Audit Approach Manual, Sarbanes-Oxley Act
Guidance, tutta la letteratura IFRS-IAS, IFAC
e molto altro.
Uno strumento web-based con funzionalità eRoom, denominato Deloitte OnLine, che consente
di:
•
•
•
•
•
mettere in comunicazione tutti i team
impegnati nell’attività di revisione
ovunque nel mondo;
condividere
e
scambiare
documentazione fra diversi team e con
il cliente;
gestire le scadenze tempestivamente;
facilitare, garantendone qualità ed
efficienza, il processo di coordinamento
del lavoro di revisione di Gruppi
internazionali
conservare
ed
archiviare
la
documentazione.
Reno De Medici
39
Reno De Medici
40
8. Metodologia e Approccio
di Revisione
Metodologia di revisione
Il procedimento di revisione contabile si incentra nella conoscenza dei rischi (rischi tipici del
settore e specifici dell’impresa), nella valutazione dei processi di controllo interno che possono
attenuare i rischi individuati e nello sviluppo di un piano di esecuzione di verifiche compatibile con
tali rischi. A tale fine Deloitte ha sviluppato una specifica metodologia di revisione, applicata con
l’ausilio di modelli di analisi, di banche dati e supporti informatici. Tale procedimento di revisione è
pianificato da Deloitte in modo da tenere conto delle peculiarità della società e dell’esigenza di
gestire il lavoro in modo efficace ed efficiente, nel rispetto del calendario concordato.
Valore aggiunto della revisione contabile
La revisione contabile, secondo l’impostazione Deloitte, deve perseguire con rigore la finalità
fondamentale di tutelare l’interesse pubblico per una corretta informativa finanziaria, attraverso la
verifica della conformità dell’informativa alle norme di legge, integrate dalle norme tecniche.
Compatibilmente con tale principale finalità, attraverso la revisione contabile Deloitte vuole anche
fornire un utile contributo al management nella comprensione ed analisi dei rischi, tipici del settore
e specifici dell’impresa, e dei problemi del connesso sistema di controllo interno.
Tale finalità deve scaturire, in primo luogo, da un’analisi delle aspettative del cliente al fine di
sfruttare il procedimento della revisione per soddisfare le stesse e, in secondo luogo, da
un’impostazione che privilegi la comprensione dei fenomeni, qualitativi e quantitativi, che
generano i risultati patrimoniali - finanziari ed economici.
La piena conoscenza dell’attività dell’impresa, della sua organizzazione e dei suoi processi non è
solo indispensabile per una intelligente ed efficace pianificazione ed esecuzione del procedimento
di revisione, ma consente di attribuire alla revisione contabile la caratteristica di valore aggiunto.
La revisione contabile non deve essere quindi vista come un semplice riscontro documentale, ma
può e deve costituire un utile sussidio al management dell’impresa nello svolgimento dei propri
compiti.
Come più oltre descritto, tale finalità trova riscontro in una comunicazione ad hoc nella quale sono
presentate le considerazioni relative alle opportunità di miglioramento dei processi amministrativocontabili e dei connessi processi di controllo.
Tuttavia tale documento rappresenta solo il momento conclusivo di un processo continuo basato
principalmente su un atteggiamento che in Deloitte fa parte delle caratteristiche portanti e
distintive della propria organizzazione.
Da sempre la caratteristica principale delle nostre persone è stata, nel rispetto dei rispettivi ruoli e
delle rispettive responsabilità, quella di collaborare con il cliente, di discutere i problemi in anticipo
e ricercare delle soluzioni finali in grado di consentire a Deloitte stessa di assolvere al meglio alle
aspettative del mercato e dei propri clienti.
Reno De Medici
41
Introduzione all’Approccio e alla Metodologia di lavoro di Deloitte
La filosofia Deloitte si fonda sul profondo coinvolgimento e impegno da parte dei partners
responsabili del lavoro di revisione a dedicare allo stesso un’attenzione continua, consapevoli del
notevole impiego di risorse che ciò implica, ma anche coscienti dei benefici in termini di qualità
che ciò comporta nella attività di revisione.
L’approccio di lavoro si basa sull’idea che la revisione sia un servizio che deve in primo luogo
garantire il completo e rigoroso rispetto degli obblighi istituzionali/professionali del revisore,
consentendo di assicurare, sia pur con i limiti intrinseci delle attività di revisione contabile,
l’affidabilità delle informazioni finanziarie oggetto della revisione stessa, per permettere agli
operatori di mercato decisioni di investimento consapevoli.
Al contempo, nello svolgimento del lavoro di revisione, Deloitte pone particolare attenzione alle
opportunità di miglioramento continuo e di valore aggiunto per il cliente come meglio descritto nel
proseguo del documento.
Tale tipo di approccio presuppone:
•
la supervisione, nel caso di incarichi complessi, di un gruppo di partner con esperienza e
conoscenza del business del cliente in tutte le fasi di revisione e in particolare nella fase di
pianificazione del lavoro. Il coinvolgimento dei partner e dei manager è continuo in tutte le fasi
del lavoro di revisione;
•
la pianificazione delle attività di revisione in linea con il calendario di bilancio del cliente e con
il programma di valutazione del sistema di controllo interno sull’informativa societaria definito
dal management per la formazione del bilancio;
•
l’attenzione posta a proficui e continui scambi di informazioni con il management e con gli
organi di governo del sistema di controllo interno (Collegio Sindacale, Comitato di Controllo
Interno);
•
la forte integrazione delle attività finalizzate alla revisione del bilancio quali l’analisi del
sistema di controllo interno posto a presidio del processo di redazione del bilancio;
•
la focalizzazione all’identificazione dei rischi connessi con il business del cliente sui conti
significativi e sugli errori potenziali; ciò mediante il disegno di procedure di revisione
focalizzate sui rischi identificati (Risk-Based Approach);
•
l’interattività mediante dialogo continuo con il cliente, di cui Deloitte tiene in considerazione
esigenze ed aspettative, e massima collaborazione nel processo di elaborazione e revisione
del bilancio e della relativa informativa prevista dalla legge;
•
la capacità di generare il massimo valore aggiunto possibile, attraverso l’individuazione di
eventuali criticità e opportunità in modo tempestivo, l’apporto del massimo spirito critico nello
svolgimento del lavoro di revisione, in un clima di rispetto reciproco, che contribuisca al
raggiungimento del massimo livello di eccellenza per il cliente;
•
la flessibilità intesa come capacità di adattare il piano di revisione al mutare delle circostanze
e in base alle ubicazioni e/o attività di business del cliente.
Nello svolgimento del lavoro di revisione, Deloitte utilizza un approccio razionale ed efficace,
denominato “Audit Approach”, fondato sulla comprensione del business e sull’analisi dei rischi.
L’Audit Approach di Deloitte è definito a livello globale ed è adattato in base ai requisiti legali e
professionali di ogni paese, garantendo comunque omogeneità di impostazione e di metodologie
applicate da parte di tutte le entità del network, anche attraverso l’utilizzo degli stessi strumenti di
supporto per la documentazione dell’intero processo di revisione (Audit System/2).
Detta metodologia è in perfetta sintonia con International Standards on Auditing (“ISA”), di modo
che l’espletamento del lavoro di revisione assicuri la piena conformità ai suddetti principi in tutti i
suoi aspetti, dalla pianificazione all’esecuzione e al reporting.
Reno De Medici
42
Indipendenza professionale
Deloitte & Touche S.p.A., così come le altre entità aderenti al Network Deloitte, ha posto in essere
un articolato sistema di direttive, procedure e processi con la finalità di garantire con ragionevole
sicurezza il rispetto delle norme e dei principi italiani e internazionali in tema di indipendenza.
Il framework di tale sistema (nel seguito identificato anche come “Sistema Indipendenza”) è
costituito dalle direttive emanate a livello del Network Deloitte (nel seguito anche le “Policies
Deloitte”) che, con specifico riferimento all’indipendenza del revisore, sono delineate avuto
riguardo alle norme etiche del Code of Ethics emanato dall’IFAC, anche se, per certi aspetti, esse
contengono norme di maggior rigore.
Le policies Deloitte sono un framework “aperto”, integrabile con direttive, norme e principi
applicabili in relazione a circostanze specifiche, aventi prevalentemente valenza locale o
territoriale.
Avuto riguardo al contesto normativo in essere nel nostro paese, Deloitte & Touche S.p.A. ha
integrato tale framework per tener conto delle norme di indipendenza stabilite nel Decreto
Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39, dei principi in tema di indipendenza definiti nel Principio di
Revisione n. 100 - “Principi sull’Indipendenza del Revisore” emanato dai Consigli Nazionali dei
Dottori Commercialisti e dei Ragionieri e raccomandato da Consob e, con riferimento agli incarichi
di revisione contabile conferiti da società quotate e da altre entità soggette alle disposizioni del
Decreto Legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, delle norme in tema di incompatibilità definite nel
Regolamento di attuazione del suddetto Decreto, adottato da Consob con delibera n. 11971 del
14 maggio 1999 e successivamente oggetto di modifiche e integrazioni.
Il Sistema Indipendenza è articolato in diverse componenti, le principali delle quali sono:
•
direttive e procedure in materia di indipendenza;
•
processo di individuazione, gestione e monitoraggio delle informazioni contenute nel sistema
Deloitte Entity Search and Compliance;
•
processo automatizzato di monitoraggio dell’indipendenza personale;
•
conferma periodica dell’indipendenza;
•
attività di formazione;
•
monitoraggio e verifiche relativi all’indipendenza del personale, agli incarichi e al Sistema
Indipendenza nel suo complesso;
•
misure e azioni disciplinari;
•
reponsabilità del Sistema Indipendenza.
Reno De Medici
43
Direttive e procedure in materia di indipendenza
Deloitte & Touche S.p.A., così come le altre entità aderenti al Network Deloitte, ha modellato
direttive e procedure in materia di indipendenza al fine di ricomprendere nel loro ambito le entità
aderenti al Network Deloitte, i relativi partner, il personale professionale, il personale
amministrativo e i relativi familiari, a seconda delle circostanze.
Tali direttive e procedure sono finalizzate a consentire di prevenire e rilevare tempestivamente le
situazioni rilevanti in tema di indipendenza e di incompatibilità.
Le direttive e le procedure in tema di indipendenza e i relativi aggiornamenti sono comunicati
tempestivamente ai partner, al personale professionale e al personale amministrativo della
società e delle altre entità aderenti al Network Deloitte e sono a disposizione degli stessi in
database dedicati accessibili mediante la intranet aziendale.
Infine, con riferimento agli specifici incarichi di revisione, sono attivate procedure per far sì che
ciascun socio responsabile dei predetti incarichi possa considerare in modo appropriato le
tematiche di indipendenza nel corso dello svolgimento dell’incarico e monitorare la completezza
delle comunicazioni con l’organo di controllo del soggetto sottoposto a revisione, il suo comitato
per il controllo interno e la revisione contabile e i responsabili dell’attività di governance.
Conferma periodica dell’indipendenza
Con cadenza annuale i partner, il personale professionale e il personale amministrativo della
società di revisione e delle altre entità aderenti al Network Deloitte confermano il permanere di
condizioni di indipendenza rispetto alle Restricted Entities.
Deloitte & Touche S.p.A. adotta, al fine di ottenere le conferme individuali, uno specifico tool
elettronico nell’ambito del Sistema Indipendenza che consente la raccolta automatica delle
conferme, la gestione automatica dei solleciti, l’analisi sistematica di eventuali eccezioni o
anomalie e il reporting strutturato e sistematico ai soggetti preposti al monitoraggio
dell’indipendenza.
Con cadenza quindicinale, inoltre, i partner e il personale professionale di Deloitte & Touche
S.p.A. confermano la propria indipendenza rispetto alle entità in relazione alle quali hanno
prestato servizi nella quindicina precedente.
Come da Voi richiesto al punto g) del paragrafo 7.1 “Informazioni Tecniche” si riporta in
Allegato 2 l’elenco dei nomiantivi dei soci e degli organi sociali di Deloitte & Touche S.p.A. e
lettera di conferma in merito all’indipendeza della società di revisione quali informazioni utili per la
verifica del requisito dell’indipendenza del revisore legale.
Si segnala, inoltre,con riferimento al punto d) del paragrafo 7.1 “Informazioni Tecniche” che il
nostro network non ha svolto presso di Voi (il Committente) incarichi diversi dall’oggetto della
presente proposta nel corsod ell’esercizio 2011.
Reno De Medici
44
9. Fasi dell’attività di Audit
La comunicazione continua, proattiva e aperta con i clienti è un
fattore chiave per Deloitte ed è fondamentale nell’intero processo
di revisione. In questo modo, Deloitte si propone di offrire un
servizio efficiente e a valore aggiunto
L’approccio Deloitte
La revisione, secondo l’impostazione Deloitte, deve perseguire con rigore la finalità fondamentale
di tutelare l’interesse pubblico per una corretta informativa finanziaria, attraverso la verifica della
conformità del bilancio al quadro normativo sull'informativa finanziaria adottato dalla Società.
Compatibilmente con tale principale finalità, attraverso la revisione, Deloitte vuole anche fornire
un utile contributo al management della Società nella comprensione e analisi dei rischi, tipici del
settore e specifici della società, e dei problemi del connesso sistema di controllo interno.
Tale finalità deve scaturire, in primo luogo, da un’analisi delle aspettative della Società e da
un’impostazione che privilegi la comprensione dei fenomeni, qualitativi e quantitativi, che
generano i risultati patrimoniali, finanziari ed economici.
La piena conoscenza dell’attività dell’impresa, della sua organizzazione e dei suoi processi non è
solo indispensabile per un’intelligente ed efficace pianificazione ed esecuzione del procedimento
di revisione, ma consente di attribuire alla revisione legale dei conti la caratteristica di valore
aggiunto.
Nell’impostazione adottata da Deloitte la revisione intende fornire un utile supporto al
management della Società ai suoi diversi livelli nello svolgimento dei propri compiti.
La nostra ambizione è quindi quella di fare leva sui nostri attuali strumenti disponibili per le attività
di revisione e su quelli che nel tempo saranno sviluppati da Deloitte, grazie al suo continuo
orientamento verso l’innovazione, per fornire indicazioni e suggerimenti al management e agli
organi di indirizzo e vigilanza del sistema di controllo interno.
Ciò ovviamente, senza alcuna pretesa di sovrapporre ruoli e responsabilità e attraverso la
partecipazione di competenze specifiche del Network Deloitte in grado di poter supportare analisi
e conclusioni specifiche condivise con le strutture aziendali.
Per la revisione della Società, l'impostazione adottata da Deloitte si baserà:
•
sul profondo coinvolgimento e impegno da parte del partner responsabile del lavoro di
revisione a dedicare allo stesso un’attenzione continua, consapevole del notevole
impiego di risorse che ciò implica, ma anche cosciente dei benefici in termini di qualità
che ciò comporta nell’attività di revisione;
•
sull’attenzione posta a proficui e continui scambi d’informazioni con il management, con
gli organi sociali e con gli organi di governo del sistema di controllo interno;
•
sulla focalizzazione all’identificazione dei rischi connessi al bilancio della Società, inclusi
i rischi di business;
•
sulla capacità di generare il massimo valore aggiunto possibile, attraverso
l’individuazione di eventuali criticità e punti di miglioramento in modo tempestivo;
Reno De Medici
45
•
sulla flessibilità, intesa come capacità di adattare il piano di revisione al mutare delle
attività di business della Società.
Nello svolgimento del lavoro di revisione, Deloitte utilizza un approccio razionale ed efficace,
denominato “Audit Approach” che è finalizzato a supportare i team di revisione nell’identificazione
dei rischi di errori significativi del bilancio (rischi).
L’Audit Approach riconosce che ogni società sottoposta a revisione è unica e quindi richiede un
piano di revisione adattato al settore di appartenenza, alle modalità di svolgimento delle attività di
business, ai processi di reporting finanziario, all’ambiente professionale, che variano da paese a
paese, da settore a settore e, naturalmente, da società a società.
L’approccio è definito a livello globale ed è adattato in base ai requisiti legali e professionali di
ogni nazione, garantendo comunque omogeneità d’impostazione e di metodologie applicate da
parte di tutte le entità del Network, anche attraverso l’utilizzo degli stessi strumenti di supporto per
la documentazione dell’intero processo di revisione (Audit System/2 - AS/2).
L’approccio metodologico di Deloitte si basa sugli International Standards on Auditing (“ISA”) che
l’International Auditing and Assurance Standards Board (“IAASB”) ha recentemente emanato.
La metodologia Deloitte è in perfetta sintonia con gli ISA – International
Standards on Auditing
Nella metodologia Deloitte sono individuabili le seguenti fasi del processo di revisione, sintetizzate
nel grafico “The Audit Approach Diagram”:
Fase 1
Pianificazione della revisione e identificazione dei rischi, attraverso:
•
la comprensione della società e dei rispettivi ambienti, incluso il controllo interno;
•
l’identificazione e valutazione dei rischi, inclusi i rischi che richiedono una speciale
considerazione (rischi significativi).
Fase 2
Definizione e Sviluppo del piano di audit, attraverso:
•
la pianificazione delle procedure in risposta ai rischi;
•
lo svolgimento delle procedure di revisione.
Fase 3
Attività conclusive e di reporting.
Lo sviluppo delle diverse fasi del processo di revisione presuppone, inoltre, lo svolgimento di
attività trasversali, quali:
•
il coordinamento, la direzione e la supervisione delle risultanze derivanti dalle attività
svolte dai revisori coinvolti nell'incarico;
•
l’attivazione di flussi informativi e la predisposizione della relativa documentazione che
sarà messa a disposizione degli Organi Sociali, di controllo e di vigilanza.
Reno De Medici
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Reno De Medici
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Fase 1: Pianificazione della revisione e identificazione dei rischi
L’approccio di Deloitte attribuisce una forte attenzione alla fase di pianificazione delle attività, che
rappresenta il presupposto per un corretto svolgimento del processo di revisione e consente
l’identificazione anticipata delle problematiche e una loro soluzione tempestiva.
L'approccio si fonda su un’approfondita comprensione dell’impresa e del suo business, al fine di
focalizzare il lavoro sulle aree più rischiose.
Nella prima fase del lavoro, al fine di
effettuare una prima individuazione dei
rischi, Deloitte provvederà:
•
all’aggiornamento della propria
conoscenza della Società e del
settore in cui lo stesso opera;
•
all’aggiornamento della propria
conoscenza della tecnologia e
dell’ambiente di controllo della
Società;
•
all’esecuzione
di
procedure
analitiche preliminari (ad es. analisi
degli scostamenti, analisi dei trend
storici e degli indici di bilancio);
•
alla discussione in merito alle
tematiche sulla frode applicabili al
settore e alla Società;
•
alla
determinazione
materialità;
•
alla determinazione della portata delle attività di revisione rispetto alla società (scoping);
•
alla identificazione di classi di operazioni, conti di bilancio e informativa significativi;
•
all'identificazione e alla valutazione dei rischi.
della
Solo un’ampia e profonda conoscenza del settore consente un’adeguata pianificazione del lavoro.
Deloitte è in grado di coinvolgere figure professionali in Italia e nel mondo necessarie per
individuare in maniera anticipata le tematiche rilevanti e i rischi ad esse associati e impostare il
lavoro di revisione di conseguenza.
Comprensione della società
Uno degli aspetti focali dell’Audit Approach di Deloitte è rappresentato, quindi, dalle attività di
comprensione della società sottoposta a revisione e del settore in cui la stessa opera, effettuata
anche tenendo in considerazione le normative e i fattori esterni che potrebbero influenzare le
attività del cliente stesso.
Come previsto nei principi di revisione di riferimento, al revisore è richiesto di acquisire una
comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera, incluso il suo controllo interno, in misura
sufficiente a identificare e valutare i rischi, siano essi dovuti a frodi o a comportamenti o eventi
non intenzionali, e in misura sufficiente per stabilire e svolgere le procedure di revisione in
risposta ai rischi identificati e valutati.
La comprensione del cliente e del contesto nel quale esso opera rappresenta un aspetto
essenziale per lo svolgimento dell’attività di revisione cui Deloitte dedica un considerevole
impegno, che prevede un rilevante coinvolgimento dei membri del team con un livello di
esperienza elevata.
Reno De Medici
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In particolare, la comprensione del contesto interno ed esterno all’impresa permette di guidare il
revisore nella pianificazione delle attività volte all’individuazione e valutazione dei rischi e nello
sviluppo del piano di revisione.
Comprensione dei processi di business e dei controlli rilevanti per la revisione
La comprensione del sistema contabile e dei processi di business è finalizzata a identificare e
valutare i rischi ed è pertanto una fase imprescindibile nel processo di revisione. In particolare, in
tale ambito è ottenuta la comprensione dei controlli rilevanti per la revisione.
Per processi di business si intendono tutte quelle transazioni che, in aggregato, hanno un impatto
significativo sul bilancio, attraverso uno o più conti di bilancio interessati o informativa di bilancio.
Le due macro tipologie di processi di business sono quelle relative a:
•
processi/sottoprocessi aziendali aventi impatto su specifici conti di bilancio considerati
significativi;
•
predisposizione del bilancio (Financial Reporting Process).
Le informazioni rilevanti ai fini dello svolgimento di questa parte della revisione sono desumibili di
norma dall’esame delle procedure aziendali, corroborate con interviste al management finalizzate
a ripercorrere il disegno del processo e supportate dall’esame della documentazione di
riferimento (walkthrough).
L’esame svolto nel corso del primo anno d’incarico è costantemente aggiornato, tenendo conto
delle conoscenze man mano acquisite.
L’esame dei processi di business è funzionale all’individuazione dei rischi che insistono sui
processi alimentanti il bilancio e delle relative attività di controllo (Control activities relevant to the
audit) che mitigano tali rischi.
L’individuazione delle attività di controllo rilevanti ai fini dell’audit è effettuata da Deloitte sulla
base del proprio giudizio professionale, tenuto conto del complessivo sistema dei controlli che
insistono sul processo in esame.
L’analisi del disegno e dell’implementazione dei controlli (Design & Implementation – “D&I”), è
propedeutica alla verifica dell'efficacia operativa di tali controlli.
A titolo esemplificativo sono di norma rilevanti per l'audit i seguenti controlli:
•
attività di controllo sulle autorizzazioni, registrazioni e informativa delle operazioni con parti
correlate;
•
attività di controllo sulle autorizzazioni e registrazione delle journal entries;
•
segregazione di ruoli e responsabilità (segregation of duties).
Un sistema di controllo interno efficace può consentire un maggiore affidamento sul controllo
interno e sull’affidabilità degli elementi probativi generati internamente dall’impresa. Tali
considerazioni, pertanto, hanno un significativo impatto sull’approccio generale di revisione.
Contestualmente alla fase di comprensione dei processi di business e dei relativi controlli rilevanti
per l'audit, sono individuati i sistemi applicativi e gli ambienti di elaborazione associati ai controlli
di natura automatica e i General IT Controls (“GITC”) che li supportano.
L’approccio Deloitte prevede, che nell'ambito delle attività di comprensione del sistema
informativo rilevante per il bilancio, incluso lo svolgimento del D&I dei controlli vi sia un
coinvolgimento di specialisti Enterprise Risk Services (“ERS”).
Reno De Medici
49
Identificazione e valutazione dei rischi
Nella Fase 1 dell’Audit Approach di Deloitte assume particolare rilievo l’attività di identificazione e
valutazione dei rischi, svolta mediante un ampio utilizzo di tecniche di analisi comparativa.
La metodologia Deloitte, in linea con quanto disposto dai principi di revisione ISA, prevede
l’identificazione e la valutazione dei rischi sia a livello di bilancio nel suo insieme che a livello di
classi di operazioni, conti di bilancio e informativa, nonché a livello di asserzioni.
L’Audit Approach Deloitte prevede poi che venga determinato se qualcuno dei rischi identificati
rappresenti un rischio significativo, tenendo in considerazione i seguenti fattori:
•
se vi sia un rischio di frode;
•
se il rischio sia connesso a recenti e significativi sviluppi economici contabili o di altra
natura;
•
la complessità delle operazioni;
•
se il rischio sia connesso a operazioni significative con parti correlate;
•
il grado di soggettività nella misurazione delle informazioni finanziarie connesse al rischio;
•
se il rischio sia connesso a operazioni significative e al di fuori del normale corso degli affari
per l’impresa o che, sotto altri aspetti, sembrino essere inusuali.
In presenza di un rischio significativo, secondo quanto disposto dalla metodologia Deloitte, è
necessario identificare e comprendere i controlli rilevanti (“relevant controls”) che l’impresa ha
posto in essere per fronteggiare tale rischio significativo, nonché i controlli generali IT che sono a
supporto o complementari rispetto all'effettivo funzionamento di tali controlli .
Strumenti utilizzati per il Risk assessment
L’approccio Deloitte si basa su un ampio utilizzo di strumenti specifici per svolgere il processo di
valutazione dei rischi (Risk assessment).
Tra tali strumenti si evidenzia in particolare la Risk Intelligence Map che costituisce una
tassonomia dei rischi molto efficace e offre una visione globale dei rischi aziendali nell’ambito
delle varie funzioni della struttura organizzativa delle società.
La Risk Intelligence Map si sostanzia quindi in un’analisi comparativa che sarà di supporto al
team di revisione nelle fasi di:
•
conoscenza del business della Società;
•
individuazione dei rischi di alto livello, applicabili alla Società.
Reno De Medici
50
Fase 2: Sviluppo del Piano di Audit
La Fase 2 del processo di revisione può
essere distinta in tre diversi momenti
strettamente correlati ed interdipendenti:
•
la definizione del piano di revisione e
della Control Reliance Strategy;
•
lo
svolgimento
delle
verifiche
sull'efficacia operativa dei controlli
(Operating Effectiveness – “OE”);
l’esecuzione
delle
procedure
di
revisione sostanziali.
L'impostazione adottata da Deloitte per la
revisione di società e gruppi dotati di controlli
efficaci persegue, per quanto possibile,
l’obiettivo di spostare il peso del lavoro nelle
fasi di comprensione dei controlli rilevanti per
l'audit e di verifica dell'efficacia operativa dei
medesimi, in maniera che si possa ridurre il
tempo dedicato alla fase di svolgimento delle verifiche sostanziali, garantendo l’ottimizzazione del
processo complessivo di revisione.
•
Completata la fase 1 orientata in particolare sulla “comprensione” in senso lato della Società e sul
suo sistema di controllo interno nei suoi diversi
aspetti, l’Audit Approach di Deloitte prevede che venga:
•
definita, sulla base dell'esito della comprensione dei controlli rilevanti per l'audit, la Control
Reliance Strategy. Quest’ultima rappresenta un elemento caratterizzante dell’approccio di
revisione Deloitte ed è in grado di generare benefici in termini di estensione del lavoro di
revisione sul bilancio nelle successive fasi;
•
svolta la verifica di efficacia operativa dei controlli (“OE”), a seconda della strategia di
revisione adottata.
Come già in precedenza accennato, le Control activities relevant to the audit costituiscono quei
controlli che presidiano i rischi.
I risultati della comprensione di tali controlli rilevano quindi per procedere alla verifica dell’OE dei
controlli, che ha l’obiettivo di verificare se un controllo, che risulti correttamente implementato
nella fase D&I, è anche operativo per il periodo di riferimento del bilancio.
Le modalità di verifica e validazione dei controlli possono essere di diverso tipo e variano dalla
discussione, corroborazione e osservazione fino all’utilizzo di tecniche di ricalcolo, verifiche
statistiche, etc. generalmente attraverso il supporto di applicazioni informatiche tanto per
l’ottenimento di informazioni quanto per il loro trattamento e successiva analisi.
La metodologia Deloitte, volta a creare efficienza nell’attività di revisione complessiva, consente di
fare affidamento sui controlli testati nell’esercizio o nei precedenti, effettuando i test a rotazione,
qualora ricorrono le seguenti condizioni:
•
esistenza di test sull'efficacia operativa del processo nell’arco dei due anni precedenti con
esito positivo;
•
assenza di rischio significativo;
•
assenza di risultati negativi del monitoraggio di linea e del monitoraggio indipendente da
parte della Società;
•
assenza di fattori di cambiamento sul processo.
Reno De Medici
51
Le attività di verifica sull'efficacia operativa dei controlli potranno essere svolte direttamente
oppure una porzione delle stesse potrà essere svolta mediante esame del lavoro svolto dal
management (monitoraggio di linea) o dall’ internal audit (monitoraggio indipendente).
L’efficienza del processo di revisione sarà perseguita anche tramite lo svolgimento di dual
purpose test effettuati nel corso dell’anno e aventi il duplice obiettivo di:
•
verificare l’operatività dei controlli (OE);
•
effettuare test di dettaglio su transazioni/conti di bilancio.
L’obiettivo dei test di OE è di valutare che un controllo risulti implementato ed operativo, mentre
l’obiettivo dei test di dettaglio è di verificare l’assenza di errori materiali nel bilancio.
Sebbene riferibili a due fasi distinte del processo di revisione, entrambi gli obiettivi possono
essere soddisfatti contemporaneamente effettuando le verifiche su un campione di transazioni
comune e con l’esame da parte del revisore della stessa documentazione (ad es.: esame di una
stessa fattura funzionale sia alla verifica di OE dei controlli sul ciclo passivo che alla verifica della
corretta registrazione contabile), evitando in tal modo ridondanze e inefficienze anche in termini di
richieste alle strutture della Società.
Fase 3: Attività conclusive e di reporting
Al fine di poter emettere la relazione di revisione sul bilancio, è necessario che lo scope dell’audit
sia stato sufficiente per permettere di concludere ragionevolmente che il bilancio sia stato
preparato in conformità a quanto previsto dai principi di riferimento.
Il management della Società sarà prontamente
informato di tutte le eventuali rettifiche di revisione
che dovessero emergere nel corso dell’audit.
Tra le attività conclusive e di reporting, la
metodologia di audit di Deloitte prevede in
particolare la comunicazione alla Società dei
risultati ottenuti, l’ottenimento della lettera di
attestazione da parte della Direzione e l’emissione
della relazione di revisione.
Per quanto concerne la comunicazione dei
risultati ottenuti, Deloitte intende perseguire un
approccio di comunicazione continuativa con la
Direzione della Società, che pertanto verrà tenuta
costantemente al corrente dell’avanzamento delle
attività di audit e delle relative eventuali
problematiche riscontrate (incluse le rettifiche di
revisione).
Per quanto concerne le lettere di attestazione,
esse verranno richieste in conformità a quanto
previsto dal Documento 580 dei principi di revisione di riferimento e secondo quanto indicato dal
modello contenuto nel Documento di Ricerca Assirevi in materia.
Tali lettere dovranno essere sottoscritte dai legali rappresentanti della Società, in nome e per
conto del Consiglio di Amministrazione, e da coloro che sono responsabili dell’amministrazione e
della predisposizione del bilancio.
Sarà inoltre responsabilità degli Amministratori informare il revisore circa il verificarsi di eventi che
possono influire sul bilancio durante il periodo che intercorre fra la data della relazione di
revisione e la data di approvazione del bilancio stesso.
Reno De Medici
52
Strumenti tecnici a supporto della revisione
Deloitte si avvale di un largo utilizzo di strumenti tecnici di supporto (alcuni dei quali già citati), che
consentono, tra l’altro, di disporre in modo tempestivo di risorse informative aggiornate.
In particolare, a supporto della revisione contabile, Deloitte si avvale di:
•
Modelli di analisi sviluppati nell’ambito degli advisory services di Deloitte ed utilizzabili
come guida alle considerazioni di alto livello fatte dal team di revisione sulle tematiche di
risk assessment.
•
Library di documentazione e aggiornamento contenenti anche le Best Practices su
specifiche tematiche, tra le quali l’analisi e la valutazione dei processi e delle relative attività
di controllo (tra i quali segnaliamo il Center for Corporate Governance, il Fraud Resource
Center, IAS plus, ecc.).
•
Work Center operativi, che guidano il team di
revisione nello svolgimento e
documentazione del lavoro su specifiche aree di interesse quali le tematiche sulle frodi
(Fraud Work Center), sul fair value (Fair value Work Center) e sugli aspetti di analisi delle
informazioni di tipo elettronico (EDA Work Center).
•
Strumenti tecnici di supporto alla gestione e condivisione del lavoro di revisione (AS2) ed
applicativi specifici per lo svolgimento di attività di verifica (ACL, STAR, ecc).
Viene di seguito riportata una breve descrizione dei principali tools che Deloitte ha a propria
disposizione a supporto delle proprie attività di audit.
Audit Refocus Toolbox
Nel novembre 2007 ha avuto inizio il Progetto Audit Refocus, che nasce dalla costante attenzione
che Deloitte Italia pone al raggiungimento di elevati livelli qualitativi nello svolgimento del lavoro di
revisione e, allo stesso tempo, al perseguimento di un costante miglioramento nell’efficienza nei
processi di audit.
Il Progetto Audit Refocus persegue molteplici obiettivi, in particolare:
•
supportare il team di audit fornendo un costante contatto con database, template e Best
Practices;
•
il miglioramento della qualità tecnica del lavoro e della documentazione con la creazione di
meccanismi di continuous improvement e strumenti di supporto personalizzati;
•
il costante coinvolgimento del partner nelle principali fasi del processo di revisione;
•
uniformità nella comunicazione ai clienti (“Client Communication”).
Database e pubblicazioni
professionale
utilizzati
per
il
costante
aggiornamento
Deloitte Audit Plus website
Trattatasi di un portale Deloitte web che consente alle risorse Deloitte nel mondo di accedere a
documentazione e a tools di supporto al processo di revisione.
In particolare, contiene i link ai database Deloitte, ai Work Center, ai centri di ricerca e di
consultazione tecnica che rendono agevole al team di revisione lo svolgimento delle diverse
attività e il continuo aggiornamento sulle tematiche di interesse oggetto di dibattito a livello
internazionale da parte degli standard setters e delle altre organizzazioni professionali.
Reno De Medici
53
Deloitte Technical Library
Trattasi di una biblioteca tecnica on-line di Deloitte, continuamente aggiornata, dove è possibile
consultare a titolo esemplificativo:
•
i manuali contenenti le policy e la metodologia Deloitte (Professional Practice Manual, Audit
Approach Manual);
•
guide su specifiche tematiche (ad es. legge 262/2005, D.Lgs.231/2001);
•
guide concernenti le maggiori novità fiscali emanate;
•
l’archivio di tutta la letteratura IFRS, IFAC e altre pubblicazioni tecniche.
Intellinet
Trattasi di un portale Deloitte mediante cui si ha l’accesso a database mondiali che facilitano le
attività di benchmarking attraverso il recupero di alcune informazioni relative ai bilanci, ai profili
delle società, agli aspetti fiscali dei Paesi (tra cui Amadeus, D&B, Hoover’s, Onesource Business
Browsers, Thomson Research, EIU, Factiva o Computer Economics).
Tech Update
Il bollettino trimestrale TechUpdate, predisposto dal Professional Practice Director Office (“PPD
Office”) è destinato anche alla Direzione delle società clienti ed ha l’obiettivo di fornire uno
strumento immediato di aggiornamento in materia contabile e di revisione, con informazioni il più
possibile tempestive, mirate e concise.
Global Economic Outlook
Deloitte realizza da alcuni anni un importante studio sulle previsioni dell’economia mondiale: il
Global Economic Outlook, i cui autori sono professionisti di Deloitte Research, istituto di ricerca
presso il quale lavorano economisti di fama internazionale.
IAS Plus Website
I centri di eccellenza IFRS di Deloitte pubblicano aggiornamenti su tematiche tecniche, che
vengono raccolti nello IAS Plus Website (www.iasplus.com ).
Quest’ultimo rappresenta uno strumento ampiamente utilizzato da professionisti, standard setters
e regulators per essere aggiornati su tematiche contabili e regolatorie. IAS Plus Website è un sito
unico sul mercato che dimostra la professionalità del Network Deloitte su questioni tecniche. Il sito
è sottoposto ad un aggiornamento giornaliero da parte dei centri di eccellenza Deloitte.
Un segnale dell’apprezzamento del mercato per questo sito è misurabile in base ai visitatori che
hanno navigato all’interno dello IAS Plus Website (ad oggi quasi 10 milioni). Conferma
dell’importanza che questo strumento ha assunto nel panorama globale è rappresentata dall’uso
che ne viene fatto anche dalle organizzazioni internazionali.
E’ possibile trovare riferimenti a questo sito anche in documenti in discussione presso lo IASB,
EFRAG e altri standard setters.
Il sito messo a disposizione da Deloitte contiene:
•
documenti di aggiornamento sui principi contabili locali (Local GAAP) relativi a più di 80
Stati;
•
una library elettronica delle risorse IAS-IFRS contenente i summaries dettagliati di tutti gli
Standard e delle interpretazioni emesse dallo IASB;
•
una sezione aggiornata nella quale è possibile trovare le più importanti pubblicazioni in
ambito IFRS (sono attualmente disponibili più di 100 pubblicazioni), nonché documenti di
confronto tra vari Local GAAP e IAS e IFRS;
•
una resource library contenente le informazioni in merito ai progetti dell’IFRIC e dello IASB
e le relative lettere di commento di Deloitte allo IASB;
Reno De Medici
54
•
una sezione contenente i più aggiornati modelli di bilancio IAS-IFRS e le relative checklists
informative;
•
le informazioni in merito al processo di adozione degli IFRS in Europa e nel mondo;
•
i link ad oltre 200 siti web di aggiornamento in ambito IFRS;
•
la possibilità di effettuare il download di strumenti professionali (ad esempio: amortization
calculator e stock market indexes).
Controllo di qualità
Controlli di qualità di Deloitte durante lo svolgimento dell’incarico
Engagement Quality Control Reviews
Deloitte prevede che gli incarichi di revisione e gli altri incarichi di assurance svolti siano soggetti
ad un processo di Engagement Quality Control Review (“EQCR”), al fine di sottoporre gli esiti
degli incarichi ad un esame indipendente.
Il review è svolto da un partner non coinvolto nell'incarico o, da un manager esperto per quanto
riguarda gli incarichi a rischio meno elevato. Gli incaricati dell’EQCR hanno un’appropriata
esperienza e conoscenza del settore di appartenenza del cliente, dell’ambiente economico in cui
esso opera e dei principi contabili e di revisione nonché delle norme e dei regolamenti applicabili.
Il reviewer è appropriatamente informato dal team durante il corso di svolgimento del lavoro e
ottiene una comprensione delle problematiche significative di audit, contabili e di informativa
finanziaria.
Il processo di EQCR è completato prima dell’emissione della relazione di revisione (o del report
emesso a conclusione di altro incarico di assurance).
Documentazione del lavoro
Deloitte adotta politiche e procedure per la documentazione del lavoro di revisione conformi a quanto
definito dagli standard professionali applicabili e dal quadro normativo di riferimento ed in particolare
con il principio di revisione internazionale ISA 230 Audit Documentation
La documentazione del lavoro di revisione è pertanto predisposta con l’obiettivo di includere tutte le
evidenze necessarie a supportare le conclusioni raggiunte nelle relazioni emesse da Deloitte e di dare
evidenza che il lavoro di revisione sia stato pianificato e svolto in conformità ai principi di revisione, alle
norme ed ai regolamenti applicabili.
La documentazione prodotta (sia su supporto cartaceo che elettronico) deve essere sufficientemente
dettagliata da supportare le conclusioni raggiunte relativamente alle voci di bilancio esaminate, laddove
qualsiasi spiegazione orale, non supportata da evidenza scritta, non costituisce prova né del lavoro
svolto né delle conclusioni raggiunte.
Tutta la documentazione eventualmente prodotta dal cliente ed utilizzata dal revisore per supportare le
proprie conclusioni è oggetto di lavoro e di referencing alle carte di lavoro da parte del revisore.
La documentazione scritta rappresenta inoltre la base per poter effettuare i controlli di qualità del lavoro
svolto in quanto consente a chi effettua le review di avere evidenza di quanto esaminato ed effettivo
riscontro delle conclusioni raggiunte.
Deloitte adotta politiche e procedure per l’archiviazione delle carte di lavoro secondo quanto definito
dagli standard professionali applicabili e dal quadro normativo di riferimento e, in particolare, sono state
definite specifiche procedure da adottare relativamente alla conservazione dei documenti, al fine di
preservare la confidenzialità, la sicurezza della custodia, l’integrità, l’accessibilità e il recupero della
documentazione archiviata.
Tali aspetti sono garantiti da Deloitte attraverso l’utilizzo del software AS/2 che consente la gestione e
l’archiviazione delle carte di lavoro in formato prevalentemente elettronico, in ottica sempre più orientata
al paperless.
Reno De Medici
55
10. I nostri valori
La nostra forza derivante dalla diversità culturale e dal confronto
L’Etica
I valori condivisi all’interno della nostra
organizzazione – integrità, dare quanto più
possibile valore ai clienti e al mercato, spirito di
squadra e impegno reciproco, forza derivante
dalla diversità culturale e dal confronto spronano Deloitte ad adottare una cultura
collaborativa e di scambio che aiuta i clienti e le
persone delle nostre diverse realtà ad eccellere.
Deloitte in Europa è sponsor della EVE-olution
Foundation, un’organizzazione indipendente noprofit che supporta le donne imprenditrici nei
paesi emergenti e in via di sviluppo.
Impegno verso uno sviluppo sostenibile
Per promuovere l’approccio alla globalizzazione responsabile, Deloitte è impegnata in azioni e
alleanze strategiche con organizzazioni quali:
•
United Nations Global Compact
•
World Business Council for Sustainable Development
•
Global Reporting Initiative
•
International Business Leaders Forum
•
Global Citizenship Initiative del World Economic Forum
•
The Prince of Wales International Business Leaders Forum
Queste organizzazioni rappresentano un importante forum di discussione.
La nostra partecipazione in questi ambiti rappresenta la strada principale attraverso cui Deloitte
può avviare dialoghi di rilievo con l’obiettivo di esercitare un’influenza positiva nei contesti in cui
siamo presenti.
Responsabilità sociale dell’impresa
Lo spirito di iniziativa e proattività è un tratto vitale dell’impegno di Deloitte verso la responsabilità
sociale di impresa (Corporate Social Responsibility) e possiamo affrontare questioni di carattere
sociale, ambientale ed economico attraverso tre sfere di influenza:
•
•
il nostro core business: assicurandoci di condurre tutte le nostre attività con integrità;
implementando ed aderendo a politiche relative ad argomenti come etica, salute, sicurezza,
diritti umani, gestione delle persone
investimento sociale e filantropia: volontariato dei dipendenti; sostegno finanziario;
includendo Key Performance Indicators sui diritti umani e ambientali nei processi di
selezione dei fornitori
•
difesa/politica del dialogo: influenzare coloro che prendono le decisioni, contribuendo
con il nostro capitale intellettuale al pubblico dibattito; parlando all’interno e all’esterno del
nostro impegno alla CSR.
Reno De Medici
56
Impact Day 2011 - Noi ci siamo!
Per il quinto anno consecutivo il nostro network ha aderito all’iniziativa internazionale no-profit
“IMPACT DAY”, promossa a livello mondiale dal 2004, che coinvolge ogni anno i dipendenti
Deloitte di tutto il mondo, invitati a svolgere, per un giorno, attività di volontariato a favore di
organizzazioni non profit. “Noi ci siamo”, la nostra giornata di promozione del volontariato, si è
tenuta il 10 giugno 2011 in tutte le città dove ha sede Deloitte (e non solo) ed ha coinvolto oltre
800 persone nei seguenti progetti:
AISM - Associazione Italiana Sclerosi Multipla, con la raccolta fondi tramite la vendita di
prodotti nelle piazze, la manutenzione presso le loro sezioni locali e l’assistenza agli ammalati
negli spostamenti per le terapie.
SOS Villaggi dei Bambini, un'organizzazione internazionale impegnata da più di 60 anni
nell’accoglienza di bambini privi di cure genitoriali o temporaneamente allontanati dalle famiglie.
50 persone Deloitte sono state impegnate per un intero giorno a rendere più accoglienti i vari
villaggi con piccole manutenzioni esterne ed interne e a giocare con i bambini.
WWF Italia, per il quale sono stati effettuati lavori di manutenzione di quattro Oasi, al fine di
migliorarne l’accesso e la fruibilità.
Ri-Costruire per Crescere - Il nostro contributo all’Università degli Studi
dell’Aquila
Deloitte ha raccolto 121.900 Euro a favore dell’Università dell’Aquila.Dopo mesi di lavoro, il
contributo in denaro raccolto da Deloitte è stato utilizzato per l’acquisto di un avanzato sistema di
collegamento in videoconferenza (acquistato da un’azienda leader mondiale nel settore) a favore
della Facoltà di Economia dell’Università dell’Aquila. Tale sistema è stato installato in cinque aule
della sede temporanea (sita presso l’ex Scuola Superiore “G. Reiss Romoli”, a Coppito). Il
sistema sarà trasferito nella nuova sede una volta che i lavori di ricostruzione del nuovo polo
saranno completati (tra circa tre anni).
Il sistema, in particolare, consentirà agli studenti di assistere alle lezioni via web e ai docenti di
effettuare lezioni a distanza, organizzare convegni internazionali, archiviare le lezioni e in
generale disporre in forma multimediale del materiale didattico preparato per gli studenti.
L’idea alla base della donazione è stata di fornire agli studenti aquilani uno strumento che
consenta di abbattere le barriere logistiche e favorire, anche in futuro, la vicinanza e i messaggi di
solidarietà da parte del mondo esterno. Ciò in un momento così difficile per quegli studenti che
con coraggio, hanno deciso di non abbandonare l’Aquila nonostante le inevitabili difficoltà che li
aspettano.
L’entusiasmo e la gratitudine manifestata dal Preside e del Rettore a nome degli studenti si sono
inoltre concretizzati nella decisione di intitolarci una loro aula, che è stata chiamata “Aula
Deloitte”.
Relazione di trasparenza di Deloitte & Touche S.p.A.
Tale relazione contiene le informazioni richieste dall’art. 18 del
Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39, è la prima di questo
tipo pubblicata in Italia e presenta in modo completo e ben
strutturato il nostro forte impegno all’eccellenza nella
prestazione di servizi professionali e il rigore dei valori e dei
principi deontologici e professionali che ispirano i nostri
comportamenti.
Reno De Medici
57
Awards
Fortune 100 Best companies to work for
Negli Stati Uniti d’America, Deloitte è stata riconosciuta per
5 anni consecutivi, dalla prestigiosa rivista Fortune, tra le
"100 Best Companies to Work for”, prima tra le big 4.
Global Top 50 World’s Most
Attractive Employers 2011
Deloitte si è classificata quinta
nella lista di Universum “Global
Top 50 World’s Most Attractive
Employers”, nella categoria
2010 ASTD Best Award
L’American Society for Training & Development (ASTD) ha
nominato Deloitte vincitrice del premio BEST 2010 per il suo
impegno nell’ambito della formazione professionale.
Best places to launch a career
Deloitte US è n.1 nel 2009 secondo
un’indagine di Bloomberg Businessweek,
prima tra le Big4.
Reno De Medici
58
11. Sintesi dell’impegno
Deloitte
L’approccio seguito da Deloitte per la definizione dell’impegno per la revisione contabile dei
bilanci del Gruppo Reno De Medici e per le altre attività incluse nella Lettera di richiesta, si è
basato sostanzialmente sui seguenti elementi:
la già approfondita conoscenza che Deloitte può vantare nel settore Manufacturing e
Forest, Paper & Packaging;
l’analisi dei bilanci del Gruppo Reno De Medici;
le informazioni finanziarie fornite nella Vostra lettera del 15 novembre 2011;
le informazioni sulle ore impiegate dalle società di revisione attualmente incaricate della
revisione contabile delle società del Gruppo Reno De Medici;
l’esperienza maturata da Deloitte nella revisione contabile di gruppi similari per
complessità e dimensione.
Il Partner di riferimento che assumerà la responsabilità dell’incarico di revisione contabile del
Gruppo Reno De Medici ha maturato, nell’esercizio pluriennale della professione, una significativa
esperienza di revisione contabile in gruppi di complessità analoghe a quelle del vostro Gruppo e
specifica esperienza nel settore.
La determinazione dei nostri onorari per l’espletamento dell’incarico oggetto della presente
proposta è stata effettuata in conformità ai criteri generali fissati dalla Consob e si basa su una
stima dei tempi di lavoro per ciascuna categoria professionale e sulle relative tariffe orarie.
Reno De Medici
59
Tempi e onorari per attività
Nella tabella che segue viene riportato il riepilogo delle stime dei tempi di lavoro e dei relativi
onorari per le attività oggetto di incarico:
Società
Revisione del Bilancio di esercizio di Reno De Medici S.p.A. ivi
incluso il giudizio di coerenza della relazione sulla gestione e la
relazione del governo ed assetti proprietari e la sottoscrizione delle
dichiarazioni fiscali
Revisione del Bilancio consolidato, incluso la verifica del
procedimento di consolidamento e l’esame sommario senza
emissione della relazione di revisione dei reporting package inviati
da talune controllate e collegate alla capogruppo ai fini del
consolidamento
N. Ore
previste
Onorari
(Euro)
1.600
105.000
450
30.000
Revisione limitata della Relazione semestrale
370
25.000
Verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità
150
10.000
2.570
170.000
150
9.000
230
16.000
380
25.000
165
11.000
105
7.000
310
21.000
580
39.000
125
13.000
75
8.000
240
25.000
440
46.000
140
15.000
75
8.000
265
27.000
480
50.000
Totale Reno De Medici S.p.A.
Revisione del Bilancio di esercizio di Cartiere Alto Milanese S.p.A. ivi
incluso le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità
Revisione del Bilancio di esercizio di Emmaus Pack S.r.l. ivi incluso
le verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità
Totale Revisione delle controllate italiane
Iberica S.L.
Revisione contabile reporting package infrannuale predisposto ai fini
del consolidamento
Revisione contabile reporting package predisposto ai fini del
consolidamento
Totale Reno De Medici Iberica S.L.
Blendeques S.a.s
del consolidamento
consolidamento
Totale Reno De Medici Blendeques S.a.s.
Arnsberg GMBH
del consolidamento
consolidamento
Totale Reno De Medici Arnsberg GMBH
Totale Revisione delle controllate estere
1.500
135.000
Totale Gruppo Reno De Medici
4.450
330.000
Le ore e gli onorari sopra indicati si riferiscono ad ognuno degli esercizi di riferimento della
presente proposta.
Reno De Medici
60
Altre spese
Ai corrispettivi sopra indicati verranno aggiunti i rimborsi per le spese sostenute per lo
svolgimento del lavoro, quali le spese per la permanenza fuori sede e i trasferimenti, le spese
accessorie relative alla tecnologia (banche dati, software, ecc.) ed ai servizi di segreteria e
comunicazione, addebitate nella misura massima forfettaria del 5% degli onorari, il contributo di
vigilanza dovuto alla Consob in attuazione dell’art. 40 della Legge 23 dicembre 1994, n. 724 e
successive modifiche e integrazioni nonché l’IVA. Il dettaglio della stima del contributo di vigilanza
è analiticamente riportato per le diverse società del Gruppo nell’Allegato 1.
Fatturazione
Secondo la nostra prassi, la fatturazione degli onorari relativi alle attività sopra descritte avverrà
secondo le seguenti modalità: 40% all’inizio dell’attività di revisione, 55% all’inizio della fase di
revisione svolta dopo la chiusura dell’esercizio e 5% a completamento del lavoro.
Aggiornamento dei corrispettivi
Il numero di ore e quindi gli onorari precedentemente indicati, e dettagliatamente riportati per
società e per attività nel successivo Allegato 1, sono riferiti alla situazione attuale e, pertanto,
sono suscettibili di eventuali variazioni secondo i criteri di seguito indicati:
le informazioni economiche sono quotate al netto del contributo di vigilanza da corrispondere
alla Consob. Tale contributo sarà chiesto separatamente per somma corrispondente a quella
versata alla Consob;
gli onorari indicati, saranno annualmente adeguati in maniera da tener conto della variazione
dell’indice ISTAT relativo al costo della vita, a partire dal primo esercizio successivo a quello
di conferimento dell’incarico;
Gli onorari indicati nelle informazioni economiche potranno essere variati a consuntivo solo
quando sopravvengano circostanze eccezionali o imprevedibili al momento della redazione
della Proposta, tali da determinare l’esigenza di un maggior numero di ore e/o un diverso
impegno delle Figure Professionali previste; in tal caso sarà nostra cura darVi preventivo e
motivato avviso e forniVi l’integrazione del preventivo originario redatto con le stesse
modalità;
Eventuali ulteriori attività di revisione contabile e/o attività strettamente connesse alla
revisione contabile, non contemplate nella presente Richiesta di Offerta, saranno
all’occorrenza valorizzate a parte, in base alla specificità delle attività richieste.
Reno De Medici
61
Allegato 1
Principali attività oggetto di
conferimento e dettaglio
dell’impegno economico
Indice
Nel presente allegato si riportano le principali attività oggetto della presente Offerta
la natura delle stesse nonché le modalità di svolgimento nel seguito così
dettagliate:
1.
Riepilogo dell’impegno e degli onorari per la capogruppo Reno De Medici
S.p.A.
2.
Riepilogo dell’impegno e degli onorari per le Società controllate italiane.
3.
Riepilogo dell’impegno e degli onorari per le Società controllate estere.
Reno De Medici
62
1. Riepilogo dell’impegno e degli onorari
per la Capogruppo Reno De Medici
S.p.A.
Revisione contabile completa del bilancio d’esercizio, giudizio di
coerenza sulla relazione sulla gestione e della relazione sul governo e
assetti proprietari
Natura dell’incarico
La revisione contabile del bilancio d’esercizio e consolidato verrà da noi effettuata secondo le
norme tecnico-deontologiche della revisione contabile generalmente osservate e comporterà i
sondaggi delle procedure e delle registrazioni contabili e le altre procedure di verifica necessari
nella fattispecie per consentirci di esprimere un giudizio sul bilancio d’esercizio delle società e sul
bilancio consolidato del Gruppo.
Il nostro esame sarà condotto secondo i principi e i criteri per la revisione contabile raccomandati
dalla Consob.
Il lavoro di revisione verrà pianificato e svolto in modo tale da ottenere una ragionevole sicurezza
che il bilancio d'esercizio e il bilancio consolidato non siano viziati da errori significativi, tali da
alterare la rappresentazione veritiera e corretta della situazione patrimoniale e finanziaria, del
risultato economico, delle variazioni del patrimonio netto e dei flussi di cassa delle società e del
Gruppo.
La revisione contabile comporterà, tra l’altro, l’esame a campione della documentazione
giustificativa dei dati e dell'informativa di bilancio, nonché la valutazione dell'idoneità dei principi
contabili applicati, della congruità dei principali valori stimati dagli Amministratori e la valutazione
della presentazione del bilancio d’esercizio e del bilancio consolidato nel loro complesso.
I principali aspetti che verranno tenuti in considerazione nella predisposizione del piano generale
di revisione e nella successiva esecuzione sono la conoscenza dell’impresa, la comprensione dei
sistemi contabili e di controllo interno della stessa, la valutazione del rischio intrinseco e del
rischio di controllo e l’identificazione delle aree significative per il lavoro di revisione, la natura, la
tempistica e l’ampiezza delle procedure di revisione, nonché il coordinamento, la direzione, la
supervisione e il riesame del lavoro.
Le verifiche documentali a campione, nelle aree significative per il lavoro di revisione, verranno
determinate tenendo conto delle risultanze dell’esame delle attività di controllo in essere presso le
società del Gruppo sui rischi specifici identificati. In particolare, tale esame sarà imperniato sui
controlli in essere per mitigare i rischi che hanno un impatto diretto o indiretto sul bilancio e per
assicurare la correttezza e la completezza della rilevazione contabile e della rappresentazione in
bilancio degli eventi economici, patrimoniali e finanziari dell'impresa.
Reno De Medici
63
Questa analisi non avrà tuttavia come obiettivo quello di mettere in evidenza tutte le eventuali
carenze nei sistemi contabili e di controllo interno dell’impresa e, pertanto, le conclusioni
raggiunte dalla società di revisione non dovranno essere interpretate come una valutazione dei
sistemi contabili e di controllo interno aziendale nella loro globalità. La revisione contabile svolta
in conformità ai principi di revisione è mirata a fornire una ragionevole sicurezza che il bilancio nel
suo complesso non contenga errori significativi.
La revisione contabile è comunque soggetta a limitazioni intrinseche che influenzano la capacità
del revisore di individuare errori significativi: tali limitazioni possono derivare da fattori quali
l’utilizzo di verifiche a campione, le limitazioni intrinseche in qualunque sistema contabile e di
controllo interno e la natura persuasiva piuttosto che conclusiva di molti elementi probativi.
L’espletamento dell’incarico presuppone la possibilità di accedere alle scritture contabili delle
società del Gruppo e ad ogni altra informazione ritenuta utile per l’esecuzione del lavoro e di poter
procedere ad accertamenti, ispezioni e controlli.
Nel corso del nostro lavoro di revisione, in base alla complessità o atipicità dei problemi
riscontrati, potrà rendersi necessario impiegare consulenti esterni in materie specialistiche quali
ad esempio quelle informatiche, legali o tributarie, naturalmente con impegno di riservatezza da
parte loro.
La verifica della coerenza della relazione sulla gestione e delle informazioni contenute nella
relazione sul governo societario e gli assetti proprietari con il bilancio previsto dall’art. 123-bis,
comma 4 del D. Lgs. 58/98, sarà svolta secondo quanto previsto dal Principio di Revisione n. 001
emanato dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili e
raccomandato dalla Consob.
Modalità di svolgimento dell’incarico
Gli aspetti salienti che caratterizzano il procedimento di revisione contabile, conformemente a
quanto previsto dai principi di revisione, sono la conoscenza dell’attività dell'impresa, il concetto di
significatività nella revisione, la valutazione dei rischi e del sistema di controllo interno e
l’acquisizione degli elementi probativi dell’attività di revisione.
L’approccio che verrà applicato nell’espletamento di questo incarico, come illustrato nel
paragrafo Fasi delle attività di Audit., riflette la metodologia di Deloitte, basata sullo sviluppo di
una strategia generale e di un piano dettagliato di revisione incentrato sulla valutazione dei rischi
intrinseci e di controllo e sulla identificazione delle aree significative per il lavoro di revisione,
nonché sull’esecuzione tempestiva ed efficiente del lavoro di revisione stesso.
Nell’insieme, il nostro piano di revisione è rivolto ad acquisire una ragionevole sicurezza che il
bilancio nel suo complesso non sia viziato da errori significativi. Tale ragionevole sicurezza è
raggiunta acquisendo sufficienti ed appropriati elementi probativi attraverso un’adeguata
combinazione di procedure di conformità e di verifiche di validità.
La scelta degli elementi probativi necessari nelle circostanze tiene conto di svariati fattori, tra cui
la valutazione della natura e del grado di rischio intrinseco di errore del bilancio nel suo insieme e
di singoli conti e classi di operazioni, la capacità dei sistemi contabili e di controllo interno di
fronteggiare tali rischi di errori (rischio di controllo), la significatività della voce di bilancio o
dell’operazione esaminata e i risultati delle altre procedure di revisione, nonché le fonti e
l’affidabilità delle informazioni disponibili.
Reno De Medici
64
Desideriamo, comunque, sottolineare che il nostro intervento nel corso dell’intero lavoro verrà
dettagliatamente ed attentamente pianificato per:
•
informarvi con largo anticipo sulle fasi del lavoro di revisione che richiedono un’assistenza
da parte del vostro personale o un coordinamento delle operazioni di verifica;
•
identificare nelle fasi di pianificazione del lavoro di revisione situazioni che potrebbero
rivelarsi problematiche e richiedere conseguenti approfondimenti;
•
assegnare le priorità sia in termini di tempi che di risorse per l’esecuzione dei lavori di
revisione delle aree di bilancio ritenute più significative.
Nel paragrafo Fasi delle attività di Audit viene presentata una descrizione della metodologia di
revisione adottata da Deloitte e degli strumenti impiegati nella revisione contabile.
Ai fini dell’espressione del giudizio sulla coerenza della relazione sulla gestione con il bilancio
previsto dall’art. dall’art. 2409-ter, 2° comma, lettera e) c.c. e dall’art. 14, comma 2, lettera e) del
D.Lgs. 27 gennaio 2010 n. 39, svolgeremo le procedure di verifica indicate dal principio di
revisione n. 001 emanato dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti
Contabili e raccomandato dalla Consob.
In particolare verificheremo la coerenza delle informazioni finanziarie con il bilancio, attraverso il
riscontro delle stesse con il bilancio separato e con il bilancio consolidato, i dettagli utilizzati per la
predisposizione degli stessi, il sistema di contabilità generale e le scritture contabili sottostanti.
Con riferimento alle altre informazioni contenute nella relazione sulla gestione, le nostre
procedure consisteranno esclusivamente nella lettura d’insieme delle stesse sulla base delle
informazioni acquisite nel corso del lavoro di revisione.
Con riferimento alle altre informazioni contenute nella relazione sul governo societario e gli assetti
proprietari, le nostre procedure consisteranno esclusivamente nella lettura d’insieme delle stesse
sulla base delle informazioni acquisite nel corso del lavoro di revisione.
In tale ambito, per quanto riguarda le informazioni previste dall’art. 123-bis comma 2, lettera b) del
D.Lgs. 58/1998, riguardanti le principali caratteristiche dei sistemi di gestione dei rischi e di
controllo interno esistenti in relazione al processo di informativa finanziaria, faremo riferimento
alle informazioni assunte nell’ambito della revisione del bilancio separato e del bilancio
consolidato per la comprensione del sistema di gestione dei rischi e del connesso sistema di
controllo interno.
Procedure di revisione del bilancio
Il nostro lavoro verrà organizzato in due fasi, preliminare e finale, rispettivamente prima e dopo la
chiusura dell’esercizio.
La fase preliminare sarà prevalentemente dedicata alla pianificazione del lavoro di revisione,
durante la quale verranno affrontati gli aspetti riguardanti:
•
la conoscenza dell’attività dell’impresa;
•
la comprensione del sistema contabile e dell’ambiente di controllo;
•
la valutazione del rischio intrinseco e del rischio di controllo;
•
la definizione del livello di significatività ai fini della revisione contabile;
•
lo sviluppo del piano di revisione sulla base delle considerazioni riguardanti la specifica
valutazione del rischio intrinseco, del rischio di controllo e dei risultati attesi dalla
esecuzione di procedure di conformità e di validità;
•
l’identificazione di aree contabili significative o particolarmente complesse, incluse quelle
che implicano stime contabili discrezionali o sottendono l’esistenza di eventuali rapporti con
“parti correlate”, per le quali saranno previste specifiche procedure di revisione.
Reno De Medici
65
Durante questa fase si provvederà anche a definire modalità, ampiezza e tempistica di
esecuzione delle procedure di conformità e di validità, nonché la collaborazione che ci si aspetta
di ottenere dal personale della società e del Gruppo, la composizione del team di revisione ed il
coinvolgimento di altri revisori e/o di consulenti esterni.
Altro aspetto di particolare rilievo della fase preliminare del lavoro di revisione riguarderà la
definizione delle modalità e delle tempistiche di raccolta degli elementi probativi basati su
conferme esterne, avvalendosi di statuite procedure di revisione. In particolare, verranno acquisiti
elementi probativi per alcune poste specifiche di bilancio ed alcune informazioni attraverso:
•
la richiesta di informazioni ai vostri legali sulle rivendicazioni e sulle cause in corso;
•
la verifica dell’esistenza delle partecipazioni e degli strumenti finanziari, anche derivati,
secondo i criteri stabiliti dalle specifiche procedure di revisione;
•
la richiesta di altre conferme esterne (ad es. clienti, fornitori, istituti di credito, fiscalisti, ecc.).
Si provvederà, inoltre, a definire appropriati metodi per la selezione delle voci da esaminare
attraverso campionamenti rappresentativi e non, al fine di raccogliere gli elementi probativi
necessari allo svolgimento delle procedure di revisione.
Inoltre, a completamento della fase preliminare, qualora le rimanenze fossero di importo
significativo, è prevista la partecipazione alle rilevazioni fisiche delle rimanenze di magazzino in
occasione dell’inventario fisico in programma a fine anno o in altra data da voi preventivamente
comunicataci.
La fase finale sarà dedicata all’esecuzione del piano di revisione definito nella fase preliminare,
con particolare riferimento ai seguenti aspetti:
•
aggiornamento e completamento della attività di raccolta degli elementi probativi, con
riferimento sia alle procedure di conformità, sia a quelle di validità, con particolare
riferimento all’esame delle risposte ottenute mediante conferme esterne;
•
valutazione dei risultati del campionamento;
•
verifica della correttezza delle valutazioni e dell’informativa sugli investimenti in
immobilizzazioni finanziarie, anche attraverso l’esame delle risultanze dei lavori di revisione
svolti sui bilanci delle relative società;
•
acquisizione di sufficienti ed appropriati elementi probativi a supporto della ragionevolezza
delle stime contabili presenti in bilancio;
•
esame di eventuali operazioni con “parti correlate”, mediante analisi critica delle
informazioni fornite dalla Direzione e di altra documentazione a supporto della esistenza,
valutazione, corretta contabilizzazione ed esposizione in bilancio di dette operazioni;
•
analisi conclusiva del bilancio attraverso l’esame delle note al bilancio e della relazione sulla
gestione per verificarne la correttezza e la completezza della informativa, secondo quanto
richiesto dalle norme di legge;
•
esame degli eventi successivi.
Sottoscrizione delle dichiarazioni dei redditi e dei modelli 770
Saranno effettuate le verifiche volte alla sottoscrizione delle Dichiarazioni Fiscali (Modelli Unico,
IRAP, Consolidato Nazionale e Mondiale, 770 Semplificato e 770 Ordinario) in base all’art. 1,
comma 5, D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322.
Ai fini della sottoscrizione delle dichiarazioni dei redditi e dei modelli 770 saranno svolte le
procedure di verifica di seguito indicate:
Reno De Medici
66
Modelli di dichiarazioni dei redditi (Unico, IRAP, Consolidato Nazionale e Mondiale)
•
Riscontro con le scritture contabili dei dati esposti nella dichiarazione.
•
Analisi del prospetto di raccordo tra valori civilistici e fiscali unicamente sotto il profilo della
continuità dei valori con i corrispondenti valori dell’esercizio precedente.
•
Ottenimento di specifica lettera di attestazione.
Modello 770 Semplificato ed Ordinario
•
Riscontro, per alcuni soggetti scelti con il metodo del campione, per i quali sono state
applicate le ritenute, dei dati risultanti dal modello 770 Semplificato con quanto risulta in
contabilità.
•
Riscontro con le scritture contabili dei dati esposti nel modello 770 Ordinario.
•
Ottenimento di specifica lettera di attestazione.
In relazione alla natura dell’incarico non verrà da noi emessa alcuna relazione e l’incarico sarà
concluso con la sottoscrizione delle suddette dichiarazioni fiscali.
Resta inteso che in nessun modo dette sottoscrizioni rappresentano l’espressione di un giudizio
di merito circa la correttezza e completezza delle suddette dichiarazioni fiscali, nonché il rispetto
della vigente normativa tributaria.
Dette valutazioni rimangono viceversa di esclusiva competenza e responsabilità della società. In
particolare, in caso di accertamenti da parte dell’autorità fiscale resta inteso che non assumiamo
alcuna responsabilità nei confronti della società, dei soci e degli Amministratori.
Il dettaglio delle ore e degli onorari per le attività di revisione previste per la revisione del bilancio
di esercizio di Reno De Medici e del giudizio di coerenza della relazione sulla gestione e della
relazione sul governo e assetti proprietari e la sottoscrizione delle dichiarazioni fiscali è il
seguente:
Categoria Professionale
Partner
N. Ore previste
Tariffa oraria lorda
Onorari
80
245
19.600
Manager
240
130
31.200
Senior
560
80
44.800
Assistant
720
50
Totale
1.600
36.000
131.600
Riduzione
(26.600)
Tariffa netta
105.000
Revisione contabile del bilancio consolidato
Come richiesto dall’art. 165 e 165-bis del D. Lgs. n. 58/1998 e dal Regolamento di attuazione di
detto decreto legislativo, contenuto nella Delibera Consob n. 11971 del 14 maggio 1999, i bilanci
d’esercizio delle società controllate con l'esclusione di quelle che non rivestono significativa
rilevanza ai fini del consolidamento secondo i parametri indicati dalla suddetta Delibera Consob,
sono assoggettati ad attività di revisione contabile con emissione di un separato giudizio sugli
stessi.
Le risultanze dei suddetti lavori di revisione dei bilanci delle società del Gruppo verranno da noi
utilizzate in funzione del duplice obiettivo di accertare la correttezza della valutazione delle
partecipazioni ai fini del giudizio sul bilancio d’esercizio e di esprimere un giudizio sul bilancio
consolidato del Gruppo nel suo complesso.
Reno De Medici
67
Inoltre, il nostro lavoro di verifica del bilancio consolidato includerà:
•
l’esame delle schede di consolidamento di ciascuna società inclusa nell'area di
consolidamento;
•
l’attività di Desk review di talune partecipate italiane ed estere per le quali non è prevista la
revisione contabile da parte nostra quali: Reno Logistica in Liquidazione, RDM Tissue Core
S.r.l. in Liquidazione, Pack Service S.p.A., Gruppo Careo S.r.l., Cascades Grundstuck
GmbH, Reno De Medici UK Limited;
•
l’esame delle relazioni di revisione ricevute da altri revisori, ove presenti;
•
la verifica della correttezza e della completezza delle scritture di consolidamento e del
sottostante procedimento;
•
la verifica della corretta rappresentazione della situazione patrimoniale e finanziaria
complessiva del Gruppo e della adeguatezza dell'informativa di bilancio.
L’art. 14 comma 6 del Decreto prevede che i soggetti incaricati della revisione legale del bilancio
consolidato siano interamente responsabili dell’espressione del relativo giudizio.
A tal fine, come indicato dalla menzionata norma di legge e allo scopo di assumere la
responsabilità richiesta dalla medesima, saremo chiamati ad effettuare le procedure di revisione
previste dal documento 600 lettera A) dei principi di revisione di riferimento (L’utilizzo del lavoro di
altri revisori) e, in particolare, ci dovranno essere trasmessi, tra l’altro, i documenti di revisione dai
soggetti incaricati della revisione delle società controllate, inoltre potremo ottenere dai suddetti
soggetti o dagli Amministratori delle società delle società controllate ulteriori documenti e notizie
utili alla revisione, nonché procedere direttamente ad accertamenti, controlli ed esame di atti e
documentazione presso le medesime società.
Il dettaglio delle ore e degli onorari per le attività di revisione previste per la revisione del bilancio
consolidato è il seguente:
N. Ore previste
Onorari
Partner
23
245
Manager
68
130
5.635
8.840
Senior
158
80
12.640
Assistant
201
50
10.050
Totale
450
37.165
Riduzione
(7.165)
Tariffa netta
30.000
Verifica della regolare tenuta della contabilità e della corretta
rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili
In conformità a quanto previsto dalle normative applicabili, effettueremo nel corso degli esercizi di
riferimento la verifica periodica della regolare tenuta della contabilità sociale e della corretta
rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili, di norma trimestralmente, a meno che
particolari circostanze non richiedano verifiche più frequenti.
Tali verifiche periodiche saranno effettuate secondo le modalità indicate dalla Consob nella
Comunicazione n. 99023932 del 29 marzo 1999.A tali verifiche periodiche si applicano gli stessi
limiti insiti in ogni procedimento di revisione. Tra di essi si segnalano i limiti insiti nell’applicazione
del metodo del campione e quelli connessi a qualsiasi sistema contabile - amministrativo ed al
relativo sistema dei controlli interni. Pertanto, non si può escludere che errori ed irregolarità,
anche di entità significativa, possano non essere rilevati.
Reno De Medici
68
Il lavoro che verrà svolto in ciascuna verifica periodica consisterà nelle sottoelencate attività
indicate dalla Consob nella sua Comunicazione n. 99023932 del 29 marzo 1999.
Salvo adattamenti e modifiche resi necessari a seguito di specifiche situazioni, le attività che
verranno svolte in ciascuna verifica trimestrale sono le seguenti:
•
Acquisizione di informazioni circa eventuali significativi cambiamenti nel sistema dei controlli
interni intervenuti nel periodo e valutazione degli effetti sulla regolare tenuta della contabilità
e sulla corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili.
•
Acquisizione di informazioni sulle procedure in essere presso la società per la tenuta dei
libri obbligatori, per l'osservanza degli adempimenti fiscali e previdenziali e per il tempestivo
aggiornamento della contabilità sociale.
•
Esame dei libri contabili obbligatori.
•
Esame dell’esistenza della documentazione formale relativa agli adempimenti tributari e
previdenziali, verifica con il metodo del campione dei documenti comprovanti i pagamenti
dei relativi oneri.
•
Svolgimento di sondaggi di conformità, con l’utilizzo di campioni nella fattispecie adeguati,
per accertare che le operazioni di gestione siano correttamente rilevate nelle scritture
contabili in conformità alle procedure previste dal sistema contabile - amministrativo e dal
connesso sistema dei controlli interni della società; svolgimento di sondaggi di conformità,
con l’utilizzo di campioni adeguati, per accertare che le operazioni relative agli adempimenti
tributari e previdenziali siano correttamente rilevate nelle scritture contabili e nei libri
obbligatori.
•
Esame della sistemazione delle irregolarità eventualmente riscontrate in precedenti
verifiche.
•
Verifica delle disponibilità liquide e dei titoli di proprietà della società attraverso lo
svolgimento di sondaggi di conformità, con l’utilizzo di campioni nella fattispecie adeguati.
•
Lettura dei libri sociali.
•
Ottenimento dell’ultima situazione periodica disponibile dell’esercizio in corso e
effettuazione di analisi comparative, con individuazione dei principali scostamenti, rispetto
alla situazione periodica precedente, alla situazione periodica relativa al corrispondente
periodo dell'esercizio precedente e al budget, nonché eventuale calcolo di indici di bilancio
ritenuti utili nella fattispecie.
•
Colloqui con la Direzione della società, utilizzando anche gli scostamenti di cui al
precedente punto, con lo scopo di ottenere informazioni sulla gestione e sugli eventi
significativi che si sono verificati nel periodo.
•
Colloqui con il Collegio Sindacale finalizzati all'ottenimento di dati ed informazioni rilevanti
per l'espletamento dei rispettivi compiti.
•
Eventuali riscontri documentali per operazioni particolarmente significative o caratterizzate
da particolare rischiosità.
I tempi di svolgimento di alcune verifiche periodiche potranno coincidere parzialmente con fasi del
procedimento di revisione contabile del bilancio o della situazione semestrale. Di conseguenza,
alcune informazioni e alcuni dati potranno avere comune utilità per le finalità sia delle verifiche
trimestrali che del procedimento revisionale del bilancio o della situazione semestrale.
Reno De Medici
69
Il dettaglio delle ore e degli onorari per le attività di revisione previste per le verifiche di regolare
tenuta dalla contabilità è il seguente:
Partner
N. Ore previste
Onorari
8
245
1.960
Manager
23
130
2.990
Senior
53
80
4.240
Assistant
66
50
Totale
150
3.300
12.490
Riduzione
(2.490)
Tariffa netta
10.000
Revisione contabile limitata del bilancio semestrale consolidato
abbreviato
L’incarico di revisione contabile limitata del bilancio semestrale abbreviato verrà svolto facendo
riferimento al principio di revisione relativo al controllo contabile delle relazioni semestrali delle
società quotate, raccomandato dalla Consob con la Delibera n. 10867 del 31 luglio 1997.
L’obiettivo della revisione contabile limitata del bilancio semestrale abbreviato è quello di fornire al
revisore le basi per attestare che non è venuto a conoscenza di significative variazioni e
integrazioni che dovrebbero essere apportate al bilancio semestrale abbreviato stesso per
renderlo conforme al principio contabile internazionale applicabile per l’informativa finanziaria
infrannuale (IAS 34) adottato dall’Unione Europea.
L’obiettivo della revisione contabile limitata del bilancio semestrale abbreviato differisce
significativamente da quello di una revisione completa di un bilancio, che consiste nel fornire le
basi per l’espressione di un giudizio se il bilancio nel suo complesso fornisca una
rappresentazione veritiera e corretta della situazione patrimoniale - finanziaria ed economica di
un’impresa.
La portata del lavoro in una revisione contabile limitata è significativamente inferiore rispetto a
quella di una revisione contabile completa, in quanto non comporta verifiche di validità ed esclude
molte procedure solitamente svolte in una revisione contabile.
Una revisione contabile limitata come sopra definita può portare all’attenzione del revisore
problematiche significative riguardanti il bilancio semestrale abbreviato, ma non fornisce alcuna
assicurazione che il revisore venga a conoscenza di tutte quelle problematiche che sarebbero
potute emergere da una revisione completa. Pertanto, nelle relazioni che emetteremo a
conclusione del nostro lavoro non esprimeremo un giudizio professionale di revisione sul bilancio
semestrale abbreviato.
La revisione limitata riguarderà esclusivamente i dati e le informazioni di natura contabile
contenuti nella relazione finanziaria semestrale. Le informazioni sulla gestione ivi contenute
verranno da noi sottoposte a verifica solo nei limiti necessari per accertarne la congruenza con il
bilancio semestrale abbreviato.
Reno De Medici
70
La revisione contabile limitata del bilancio semestrale abbreviato comporterà l’espletamento delle
procedure di verifica desunte dal principio di revisione raccomandato dalla Consob, cui si
rimanda, con la precisazione che l’effettiva applicazione di tali procedure verrà stabilita anche in
base alle risultanze delle verifiche periodiche di cui alla precedente sezione “Verifica della
regolare tenuta della contabilità e della corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture
contabili”, nonché alle valutazioni effettuate in sede di pianificazione annuale.
La revisione contabile limitata comporterà anche lo svolgimento di procedure di revisione sulle
situazioni semestrali delle società controllate predisposte ai fini del consolidamento,
nell’estensione ritenuta necessaria ai fini dell’incarico prospettatoci.
Se nel corso del lavoro verranno identificati significativi errori o voci che presentano elementi di
indeterminatezza, potremo decidere di svolgere procedure di verifica addizionali o più estese (ad
esempio, sondaggi o procedure di validità) nella misura in cui siano necessarie per permetterci di
approfondire le problematiche identificate.
Nel caso in cui queste procedure di verifica addizionali o più estese rendano il lavoro
significativamente diverso da quello proposto, informeremo gli Amministratori e il Collegio
Sindacale di tali procedure e delle ragioni che le rendono necessarie.
Il dettaglio delle ore e degli onorari per le attività di revisione previste per la revisione contabile
limitata del bilancio semestrale consolidato abbreviato è il seguente:
N. Ore previste
Onorari
Partner
19
245
Manager
56
130
4.655
7.280
Senior
130
80
10.400
Assistant
165
50
Totale
370
8.250
30.585
Riduzione
(5.585)
Tariffa netta
25.000
Reno De Medici
71
per le Società controllate italiane
Cartiere Alto Milanese S.p.A.
Revisione contabile completa del bilancio d’esercizio compresa la verifica della coerenza della
relazione sulla gestione con il bilancio e la sottoscrizione delle dichiarazioni fiscali
N. Ore previste
Partner
Onorari
5
245
1.225
Manager
17
130
2.210
Senior
43
80
3.440
Assistant
55
50
2.750
Totale
120
9.625
Riduzione
(2.625)
Tariffa netta
7.000
Verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità sociale
N. Ore previste
Onorari
Partner
2
245
490
Manager
4
130
520
Senior
10
80
800
Assistant
14
50
700
Totale
30
2.510
Riduzione
(510)
Tariffa netta
2.000
Reno De Medici
72
Emmaus Pack S.r.l.
Revisione contabile completa del bilancio d’esercizio compresa la verifica della coerenza della
relazione sulla gestione con il bilancio e la sottoscrizione delle dichiarazioni fiscali
N. Ore previste
Onorari
Partner
10
245
2.450
Manager
30
130
3.900
Senior
70
80
5.600
Assistant
90
50
Totale
4.500
200
16.450
Riduzione
(2.450)
Tariffa netta
14.000
Verifiche periodiche sulla regolare tenuta della contabilità sociale
N. Ore previste
Onorari
Partner
2
245
490
Manager
4
130
520
Senior
10
80
800
Assistant
14
50
Totale
30
700
2.510
Riduzione
(510)
Tariffa netta
2.000
Reno De Medici
73
per le Società controllate estere
Revisione contabile del reporting package
Nell’ambito del nostro incarico svolgeremo inoltre la revisione contabile del bilancio interno
annuale e semestrale (reporting package) predisposto in conformità agli International Financial
Reporting Standards ed alle istruzioni emanate dalla Capogruppo Reno De Medici S.p.A. La
revisione contabile del reporting package verrà esclusivamente effettuata nell’ambito della
revisione del bilancio consolidato di Gruppo.
Al fine della revisione del reporting package di fine esercizio ci avvarremo dell’attività
svolta anche ai fini della revisione del bilancio di esercizio e svolgeremo le procedure di revisione
aggiuntive necessarie nelle circostanze sui saldi e sulle informazioni contenute nel reporting
package, nonché sulle divergenze tra il bilancio di esercizio e il reporting package.
Le modalità di svolgimento della revisione sul reporting package semestrale avranno, invece, la
portata descritta nel precedente paragrafo “Revisione contabile limitata del bilancio semestrale
consolidato abbreviato” presentato con riferimento alle verifiche svolte a favore della Capogruppo
Reno De Medici
74
Reno De Medici Iberica S.L.
Revisione contabile completa del bilancio d’esercizio da svolgere secondo la normativa nazionale
di riferimento
N. Ore previste
Partner
Onorari
8
245
1.960
Manager
25
130
3.250
Senior
58
80
4.640
Assistant
74
50
Totale
3.700
165
13.550
Riduzione
-2.550
Tariffa netta
11.000
Revisione contabile limitata del reporting package semestrale.
N. Ore previste
Partner
Onorari
5
245
1.225
Manager
16
130
2.080
Senior
37
80
2.960
Assistant
47
50
2.350
Totale
105
8.615
Riduzione
(1.615)
Tariffa netta
7.000
Revisione contabile completa del reporting package annuale inviato alla Capogruppo ai fini del
consolidamento
N. Ore previste
Onorari
Partner
16
245
3.920
Manager
47
130
6.110
Senior
109
80
8.720
Assistant
138
50
Totale
310
6.900
25.650
Riduzione
-4.650
Tariffa netta
21.000
Reno De Medici
75
Reno De Medici Blendecques S.a.s.
di riferimento
N. Ore previste
Partner
Onorari
6
400
2.400
Manager
20
205
4.100
Senior
44
125
5.500
Assistant
55
75
4.125
Totale
125
16.125
Riduzione
-3.125
Tariffa netta
13.000
N. Ore previste
Partner
Onorari
4
400
1.600
Manager
11
205
2.255
Senior
26
125
3.250
Assistant
34
75
2.550
Totale
75
9.655
Riduzione
(1.655)
Tariffa netta
8.000
consolidamento
N. Ore previste
Onorari
Partner
12
400
Manager
36
205
4.800
7.380
Senior
84
125
10.500
Assistant
108
75
Totale
240
8.100
30.780
Riduzione
-5.780
Tariffa netta
25.000
Reno De Medici
76
Reno De Medici Arnsberg Gmbh
di riferimento
N. Ore previste
Partner
Onorari
7
400
2.800
Manager
21
205
4.305
Senior
49
125
6.125
Assistant
63
75
Totale
4.725
140
17.955
Riduzione
-2.955
Tariffa netta
15.000
N. Ore previste
Partner
Onorari
4
400
1.600
Manager
11
205
2.255
Senior
26
125
3.250
Assistant
34
75
2.550
Totale
75
9.655
Riduzione
(1.655)
Tariffa netta
8.000
consolidamento
N. Ore previste
Onorari
Partner
13
400
Manager
40
205
5.200
8.200
Senior
93
125
11.625
Assistant
119
75
Totale
265
8.925
33.950
Riduzione
-6.950
Tariffa netta
27.000
Reno De Medici
77
Allegato 2
INDIPENDENZA PROFESSIONALE
ELENCO SOCI E ORGANI SOCIALI
DELOITTE & TOUCHE S.P.A.
(elenco aggiornato al 19.10.2011)
SOCI E AMMINISTRATORI
ADAMI GIANNA
Cittadella (PD) 17/06/1957
CHERUBINI GIOVANNI
Avezzano (AQ) 01/04/1962
ARIENTI PATRIZIA (*)
Milano 07/06/1960
CHIAVAZZA FRANCO
Torino 14/11/1968
AZZONI PIER VALTER
Casalmaggiore (CR) 22/04/1966
CIAI ENRICO
Roma 16/01/1957
BARBIERI GIORGIO
Torino 24/09/1967
COCCO ANTONIO
Abbasanta (OR) 29/01/1953
BECIANI CARLO
Sassoferrato (AN) 16/03/1953
COPPOLA PAOLO
Roma 21/11/1957
BELLIA GIACOMO
Roma 26/04/1966
CORDESCHI ADRIANO
Roma 28/11/1958
BENINI MARCO
Rimini 14/09/1970
CRESCENTINO GIANMARIO
Genova 14/09/1961
BERARDELLI CARLO
Roma 06/07/1964
DE PONTI MARCO
Desio (MB) 13/12/1966
BIZIOLI PIERGIULIO
Bergamo 26/06/1959
DELL'ORTO STEFANO
Milano 24/12/1963
BONATTO EZIO
Pont Canavese (TO) 18/09/1956
DI BARTOLOMEO MAURO
Teramo 06/07/1965
BRAMBILLA VALERIA
Parma 06/11/1970
DI CARLUCCIO CIRO
Rieti 10/04/1961
BRUNO MARIANO
Napoli 15/03/1966
FACCENDA GIORGIO
Torino 07/06/1969
Reno De Medici
78
FAGNOLA FABRIZIO (*)
Genova 12/03/1957
MICCOLI MARCO
Roma 31/05/1970
FALCONE DOMENICO
Roma 12/11/1962
MIGNONE VINCENZO
Vercelli 01/10/1950
FARIOLI DOMENICO
Reggio Emilia 02/03/1961
MONTANARI STEFANO
Reggio Emilia 24/04/1971
FERRERO MAURIZIO
Torino 21/05/1969
MORETTO GIORGIO
Mestre (VE) 02/12/1958
FONTANA RAFFAELE
Roma 21/11/1962
MOTTA RICCARDO
Milano 26/05/1961
FRIGERIO VITTORIO (*)
Milano 22/01/1959
NISOLI LUIGI
Treviglio (BG) 25/07/1964
GASPERINI GIOVANNI
Piacenza 05/01/1970
PAIOLA ANDREA
Monselice (PD) 19/07/1968
GIBELLO RIBATTO PAOLO (*)
Trivero (BI) 09/02/1960
PASQUARELLI PIERGIOVANNI
Milano 12/09/1951
GOZZETTI MARIO
Fermo 25/07/1969
PEDONE GIUSEPPE (*)
Trani (BT) 12/07/1958
GUERZONI ALBERTO
Bologna 19/08/1964
PERGOLARI CARLO
Roma 01/06/1961
GUGLIELMETTI PAOLO
Piacenza 23/11/1952
PETTERLE ADRIANO
Vittorio Veneto (TV) 18/03/1960
JOHNSTON COLIN
Singapore 05/11/1954
PIETRARELLI ENRICO
Roma 23/08/1968
LAGANA' CARLO
Genova 20/02/1965
POMPEI FABIO
Roma 13/02/1962
LANZILLO ERNESTO
Genova 28/02/1966
RAFFO RICCARDO
Milano 27/01/1968
LOLATO ROBERTO
Tripoli (Libia) 07/02/1956
RESTELLI ANDREA
Monza 10/09/1969
LUSA CLAUDIO
Taranto 27/06/1975
RICCOMAGNO FRANCO
Torino 21/11/1950
MASINI MICHELE
Parma 18/01/1960
RIGHETTI DARIO
Lecco 03/07/1957
Reno De Medici
79
RIZZO SANTO
Torino 10/06/1963
TENTORI ROBERTO HUGO
Buenos Aires (Argentina) 09/04/1951
ROLLI PAOLA MARIA TERESA
Brindisi 30/05/1968
TOSCANO CORRADO
Genova 29/07/1954
ROSSI LORENZO
Busto Arsizio (VA) 17/08/1973
ZANON FAUSTO
Marmirolo (MN) 31/05/1958
SCAGLIOLA LUCA
Canelli (AT) 04/06/1964
ZANONE ROBERTO ERALDO
Port Harcourt (Nigeria) 16/11/1964
(*) Soci Amministratori
Il Socio Gibello Ribatto Paolo riveste la carica di Presidente e Legale Rappresentante.
Il Socio Pedone Giuseppe riveste la carica di Amministratore Delegato e
Legale Rappresentante - nell'ambito dei poteri conferiti.
Non è prevista la carica di Direttore Generale.
COLLEGIO SINDACALE
NECCHI SILVIO
Milano 31/07/1954
Presidente
CAPPONAGO DEL MONTE
MARIAGLORIA
Milano 25/06/1956
Sindaco Effettivo
MAZZOTTA
GIOVANNI
Bari 09/02/1953
Sindaco Effettivo
CIANI MICHELA
Milano 17/11/1979
SPITALE
FRANCESCA
Torino 24/09/1980
Sindaco
Supplente
Sindaco
Supplente
Reno De Medici
80

Reno De Medici S.p.A.

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