obbligo di certificazione dei obbligo di certificazione

OBBLIGO DI CERTIFICAZIONE DEI
CORRISPETTIVI NEL SISTEMA TURISTICO
BALNEARE
CONFESERCENTI NAZIONALE
Ufficio tributario
San Benedetto del Tronto 30 marzo 2012
REINTRODUZIONE
N O U ON O
OBBLIGO
GO DI
CERTIFICAZIONE DEI
CORRISPETTIVI
• Introduzione obbligo di certificazione dei
corrispettivi - Art. 12, comma 9, L. 413/91;
• Esonero – Art. 2, comma 2, lett
lett.. rr),
rr), D.P.R.
696/96;;
• Reintroduzione obbligo – Art. 2, comma
36--vicies,
36
i i D.L.
D L 138/2011.
138/2011.
Norma
• « rr) le prestazioni di servizi rese dai
gestori di stabilimenti balneari, titolari dei
relativi provvedimenti amministrativi rilasciati
dalle autorita' competenti…»
Servizi resi dai ggestori stabilimenti
balneari
1. Noleggio di beni mobili: non esonerato da
p
emissione certificazione corrispettivi.
2. Servizi in stabilimenti balneari:
precedentemente esonerati in quanto indistinti
anche a fronte del semplice noleggio di beni
(connesso utilizzo di altri servizi della
g
strutture
struttura – docce, servizi igienici,
sportive ad uso clienti, altro).
Operazioni non soggette
• Cessioni e prestazioni effettuate mediante
pp
automatici funzionanti a ggettone o
apparecchi
moneta;
• Cessioni di tabacchi e altri beni AAMS;
• Cessione di giornali quotidiani, periodici e
libri;
• Altre operazioni di cui al D.P.R.
D P R 696/96.
696/96
Certificazione dei corrispettivi
• Fattura (esonero per i commercianti al minuto
e attività assimilate – Art. 22, Decreto IVA);
• Ricevuta fiscale;
• Scontrino fiscale (misuratore fiscale);
• Scontrino manuale o prestampato a tagli fissi.
Scontrino fiscale
•
•
•
•
•
•
Misuratore fiscale;
Comunicazione installazione;
Emissione scontrino per singola operazione;
Scontrino di chiusura giornaliera;
Registro sostitutivo;
Esonero obbligo di manutenzione misuratore.
Caratteristiche scontrino
1 Ditta
1.
Ditta, denominazione o ragione sociale,
sociale cognome e
nome dell’emittente;
2 Numero
2.
N
di partita
tit IVA emittente
itt t e ubicazione
bi i
esercizio;
3. Dati contabili: corrispettivi parziali, rettifiche,
rimborsi, totale dovuto, corrispettivo non riscosso
( l per prestazione
(solo
i
di servizi);
i i)
4. Data, ora di emissione e numero progressivo;
5. Logotipo fiscale;
6 Scontrino «parlante» natura
6.
natura, qualità e quantità
operazione e codice fiscale acquirente.
Ricevuta fiscale
• Bollettario madre e figlia;
• Acquisto presso tipografie o rivenditori
autorizzati;
• No
N obbligo
bbli preventiva
i presa in
i carico;
i
• Co
Comunicazione
u c o e da
d parte
p e venditore
ve d o e bollettari.
bo e
.
Caratteristiche ricevuta fiscale
• Dati emittente: ditta, denominazione o ragione
g
e nome,, ppartita Iva,,
sociale,, cognome
ubicazione esercizio e numerazione.
• Dati prestazione: natura,
natura qualità e quantità dei
beni o dei servizi oggetto operazione suddivisi
per aliquota IVA.
• Totale prestazione: corrispettivi comprensivi
IVA
Momento certificazione corrispettivi
p
per servizi indistinti
Rileva il momento di ultimazione della prestazione
o, se antecedente, il momento dell
dell’incasso:
incasso:
1. Pagamento immediato: documento rilasciato al
momento del pagamento del servizio;
2. Corrispettivo non pagato: no documento;
3. Acconto/Saldo: primo documento per acconto
ricevuto, secondo documento per saldo con
indicazione estremi primo documento.
Momento certificazione corrispettivi per
servizi specifici noleggio beni
(imbarcazioni,
(i b
i i natanti)
t ti)
1. Documento rilasciato al momento della consegna del
bene o dei beni (indipendentemente dall
dall’incasso)
incasso).
2. Corrispettivo non pagato o non determinato:
d
documento
t (secondo)
(
d ) rilasciato
il i t all saldo
ld con
indicazione estremi primo documento.
Obbligo
g emissione ricevuta/scontrino: servizi
di spiaggia offerti
Lo
scontrino/ricevuta
i /i
fiscale
deve essere emesso per
qualsiasi corrispettivo ottenuto
nell’ambito dei servizi di
spiaggia
ombrelloni
sdraio/lettini
uso di strutture
sportive
Uso di docce,
bagni, etc.
Obblighi
g conservazione scontrini/ricevute
(cliente--prestatore)
(cliente
Il cliente dello stabilimento
balneare
Lo stabilimento balneare
Gli scontrini
del 2012 fino
al 31/12/2017
Qualora il pagamento viene
fatto in anticipo, deve
conservare il documento
fino all’ultimazione della
prestazione
Le ricevute fiscali vanno
conservate fino al 31/12
del 4° anno successivo a
quello della dichiarazione
Una volta ultimata la
prestazione non vi è alcun
obbligo di conservazione
Gli scontrini di chiusura
giornaliera vanno
conservati fino al 31/12
del 2° anno successivo a
quello della dichiarazione
Abbonamenti stagionali
Per gli abbonamenti stagionali,
conviene stipulare un contratto di
contenuto minimo e senza obbligo di
registrazione
-) Generalità delle parti
-) Periodo di riferimento
-) Indicazione dei servizi di spiaggia e il n.
ombrellone
-) Corrispettivo
Abbonamenti stagionali
Pagamento parziale Pagamento
parziale
anticipato Emissione ricevuta per importo riscosso
Emissione ricevuta per saldo Emissione
ricevuta per saldo
riscosso
Moneta convenzionale
• E’ usata in luogo della moneta tradizionale per poter usufruire
di più servizi a pagamento in momenti diversi (Es: uso docce,
uso attrezzature e campii sportivi);
i i)
• Può consistere in: gettoni, bracciali o collane con elementi
staccabili,
t
bili altro;
lt
• Al momento dell’utilizzo di un servizio con corrispettivo
specifico va ritirata la moneta convenzionale equivalente;
• La certificazione (ricevuta/scontrino) va emessa al momento
dell incasso.
dell’incasso
Rapporti stabilimenti/albergatori:
contratto e fatturazione
Il contratto/convenzione tra gli
alberghi e gli stabilimenti per i
servizi di spiaggia non è
soggetto a registrazione
T tt i
Tuttavia
Per il servizio,
i i l’albergatore
l lb
chiederà
hi d
allo stabilimento di emettere fattura
alla fine della stagione
Per dimostrare il corretto assolvimento
d li obblighi
degli
bbli hi di certificazione
ifi i
dei
d i
corrispettivi
Conservare il contratto
Indicare nel tabellone di spiaggia i
posti riservati ai vari alberghi
Chiedere ai clienti di conservare
per tutto il soggiorno, il
cartoncino, bracciale, collana
rilasciato dall’albergo
Rapporti stabilimenti/albergatori:
aliquote IVA
Applicazione
delle
aliquote IVA
Albergatore
Stabilimento
E’
E evidente che per il turista, il
servizio di spiaggia costa meno se
compreso nel pacchetto dell’albergo.
Tuttavia questo non riduce le entrate
d ll stabilimento
dello
bili
Nella fattura al proprio ospite
applica l’aliquota del 10%: i
servizi di spiaggia sono accessori
alla
ll prestazione
i
alberghiera
lb hi
Nella fattura all’albergatore
applica l’aliquota del 21%
Organizzazione attività: fattori
determinanti
Scontrini fiscali
A favore
-) Minore perdita di tempo
-) Possibilità d’installare più
registratori di cassa
-) Può essere usata carta commerciale
termosensibile
A sfavore
-) Costo dell’apparecchio
-) Costo delle verifiche
periodiche ed eventuali
riparazioni
p
-) Campi limitati per indicare la
pprestazione eseguita
g
Organizzazione attività: fattori
determinanti
Ri
Ricevute
t fiscali
fi li
A favore
-) Minore costo per l’acquisto
A sfavore
-)) Maggiore tempo per la
compilazione
-)) Possibilità di maggiore
spazio per indicare la
prestazione
-) Assenza di costi di gestione
Sul mercato esistono degli
apparecchi automatizzati
per le emissione delle
ricevute fiscali
Soluzione operativa
Dalla rapida analisi costi/benefici
al fine di considerare insieme…
La soluzione più economica
per costi e tempi
L più
La
iù ampia
i probabilità
b bili à di
dimostrare la correttezza
fiscale in caso di controlli
Per i servizi
P
i i di spiaggia
i i
la soluzione è quella di
emettere ricevute fiscali
attraverso
tt
l’utilizzo
l’ tili
di
sistemi meccanografici
(computer specifici)
Sanzioni mancata emissione
•
•
•
•
•
•
Sanzioni Pecuniarie
Sanzioni Accessorie
100% imposta evasa
Minimo € 516
Definizione agevolata
1/3 del minimo € 172
Deduzioni difensive
Ricorso
• 4 distinte violazioni, in
giorni diversi, in 5 anni
• Sospensione
autorizzazione da 3 gg a
1 mese
• Non
N rilevano
il
definizioni
d fi i i i
agevolate
Altre ipotesi sanzionate
Mancata installazione registratore o
manomissione.
cqu s o o utilizzo
u
o di
d stampati
s
p non
o autorizzati
uo
Acquisto
o privi di numerazione
Sanzione amministrativa da € 1.032 a € 7.746
Liste selettive a fronte di ripetute segnalazioni
non anonime per mancata emissione
documento
Cliente
Ill cliente
li
non è passibile
ibil di sanzione
i
per:
• Mancata richiesta documento;
• Mancato ritiro documento;
• Mancata conservazione documento