Mercoledì, 20 gennaio 2016 - PwC Tax and Legal Services

Mercoledì 20 gennaio 2016
Per maggiori informazioni: [email protected]
Legge di stabilità 2016 Principali novità sulle imposte
dirette
Italian Stability Law 2016 Main corporate income tax
changes
In data 30 dicembre 2015 è stata pubblicata sulla
Gazzetta Ufficiale la Legge di Stabilità 2016 (Legge
28 dicembre 2015, n. 208). Di seguito un elenco
delle principali modifiche in materia di imposte
dirette.
On December 30, 2015, the Stability Law 2016
(Law December 28, 2015, no. 208) was
published on the Official Gazette. Please see
below a list of the main corporate income
changes.
Aliquota IRES. L’aliquota IRES è ridotta dal
27,5% al 24%, a decorrere dal periodo d’imposta
successivo al 31 dicembre 2016. Di conseguenza,
con effetto dal suddetto periodo di imposta è
anche rideterminata dall’1,375 all’1,20% l’aliquota
della ritenuta sugli utili corrisposti a società ed
enti soggetti a imposta sul reddito delle società
residenti in uno Stato membro della UE o in uno
Stato aderente all’Accordo SEE.
IRES tax rate. The corporate income tax rate
is reduced from 27.5% to 24%, with effect from
the tax period following December 31, 2016. As
a result, for the same FY the rate of the
withholding tax on dividends paid to
companies and entities, resident in a EU
member State as well as in a State part of the
EEA Agreement, subject to corporate income
tax is reduced from 1.375% to 1.20%.
Super-ammortamento. Per i soggetti titolari di
reddito d’impresa e per gli esercenti arti e
professioni che realizzano investimenti in beni
materiali strumentali nuovi dal 15 ottobre 2015 al
31 dicembre 2016, il costo di acquisizione subisce
una maggiorazione del 40% ai fini delle imposte
sui redditi solo con riferimento alla
determinazione delle quote di ammortamento e
dei canoni di locazione finanziaria.
Super-depreciation. For corporations and
professionals carrying out investments in new
tangible assets from October 15, 2015, to
December 31, 2016, the purchase cost is
notionally increased by 40% for the
determination of tax depreciation and lease
fees for corporate income tax purposes (i.e.
IRES).
Sanzioni amministrative. È stata anticipata
dal 2017 al 2016 l’entrata in vigore del nuovo
regime sulle sanzioni amministrative, ridefinite
con il Decreto Legislativo n. 158/2015.
Administrative penalties. The enactment
of the new administrative penalties regime as
defined by the Legislative Decree no. 158/2015
has been anticipated from FY 2017 to FY 2016.
Credito d’imposta per beni strumentali. È
attribuito un credito d’imposta alle imprese che
acquistano beni strumentali nuovi destinati a
strutture produttive ubicate nel Mezzogiorno
d’Italia dal 1° gennaio 2016 fino al 31 dicembre
2019.
Tax credit on assets. A tax credit for
companies purchasing new assets intended to
manufacturing facilities located in Southern
Italy from January 1, 2016, to December 31,
2019, has been introduced.
Riallineamento operazioni di aggregazioni
aziendali. È introdotta la possibilità di ridurre il
periodo di ammortamento previsto per
l’avviamento e i marchi d'impresa da 10 a 5 quote.
L’opzione si applica alle operazioni di
aggregazione aziendale poste in essere a decorrere
dall’esercizio successivo al 31 dicembre 2015.
Realignment operations of business
combinations. The option to reduce from 10
to 5 periods goodwill and trademarks
depreciation has been introduced. The election
applies to business combinations carried out
from the period following December 31, 2015.
Termine per gli accertamenti fiscali.
Sono prolungati i termini per l’accertamento delle
imposte sui redditi come segue:
a) al 31 dicembre del quinto anno successivo a
quello in cui è stata presentata la
dichiarazione;
b) al 31 dicembre del settimo anno successivo a
quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto
essere presentata, nel caso di omessa
dichiarazione.
È inoltre eliminata la norma che raddoppia i
termini per l’accertamento delle imposte sui
redditi ove sussista una violazione che comporti
obbligo di denuncia per i reati tributari. Le novità
si applicano a partire dagli avvisi di accertamento
relativi al periodo d’imposta in corso al 31
dicembre 2016.
Statute of limitations.
Deadlines for corporate income taxes
assessment are extended to:
a) December 31 of the fifth year following the
year in which the return has been filed
(previously the fourth year);
b) December 31 of the seventh year following
the year in which the return would have
been filed, in case of omitted return
(previously the fifth year).
Also, the rule doubling the terms of assessment
for income tax purposes in case of an
infringement that involves obligation to report
for one of the tax offenses. New rules apply
starting from tax assessment notices referred
to the tax period in progress as at December
31, 2016.
Operazioni con Paesi “black list”. È abrogata
la disciplina relativa ai costi “black list”. Con
riferimento alla disciplina sulle CFC, non si fa più
riferimento ai paesi “black list” mentre si
considerano regimi fiscali privilegiati quelli in cui
il livello nominale di tassazione risulta inferiore al
50% di quello applicabile in Italia. Sono esclusi
dall’applicazione della disciplina gli Stati o
territori appartenenti all’UE e quelli aderenti
all’Accordo SEE con i quali l’Italia abbia stipulato
un accordo che assicuri un effettivo scambio di
informazioni. Le disposizioni si applicano a
decorrere dal periodo d’imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2015.
Transactions with “black list” countries.
Rules governing “black list” expenses are
repealed. As for CFC rules, reference is no
longer made to “black list” countries and it is
provided that tax havens are those countries
where the nominal level of taxation is lower
than the 50% of the one applicable in Italy.
Such provision is not applicable to companies
resident in EU or EEA States having
established agreements for effective exchange
of information.
The rule apply starting from the tax period
following the one ongoing as at December 31,
2015.
Addizionale IRES per il settore
creditizio/Deducibilità interessi passivi. È
introdotta un’addizionale IRES del 3,5% per gli
enti creditizi e finanziari. Inoltre, per i medesimi
soggetti sono resi integralmente deducibili
dall’IRES e dall’IRAP gli interessi passivi.
Resta inalterata la deducibilità al 96% per le
imprese di assicurazione. Tali disposizioni trovano
applicazione a decorrere dal periodo d’imposta
successivo al 31 dicembre 2016.
IRES surtax for financial
entities/Deductibility of interest
expenses. It is provided a 3.5% IRES surtax
for banks and financial entities. Also, interest
expenses for the above-mentioned entities is
fully deductible for IRES and IRAP purposes.
No changes for insurance companies (i.e.,
interests deduction remains limited to 96%).
These provisions apply as from the tax period
following December 31, 2016.
Country-by-country reporting
Per le società controllanti residenti, obbligate a
predisporre il bilancio consolidato e che
conseguono un fatturato di gruppo di almeno 750
milioni di Euro, è introdotta una rendicontazione
Paese per Paese che riporta l’ammontare dei
ricavi, degli utili lordi, delle imposte pagate e
maturate, etc. Le disposizioni applicative saranno
emanate con apposito decreto.
Country-by-country reporting
Country-by-country reporting has been
introduced for resident parent companies of
group that are obliged to file consolidated
financial statements, with consolidated
revenues in previous year at least of Euro/M
750. Revenues, profit before tax, tax paid,
etc. should be disclosed. Implementing
regulations are expected.
© 2016 TLS Associazione Professionale di Avvocati e Commercialisti. All rights reserved. "PwC" & TLS refers to TLS Associazione
Professionale di Avvocati e Commercialisti or PwC Tax and Legal Services and may sometimes refer to the PwC network. Each
member firm is a separate legal entity and does not act as agent of PwCIL or any other member firm. This content is for general
information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors. Please see
www.pwc.com/structure for further details.