F411 Altri titoli e azioni proprie (escluso le partecipazioni)
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F411 Altri titoli e azioni proprie (escluso le partecipazioni)
F411 Altri titoli e azioni proprie (escluso le partecipazioni) Comprende sia i titoli immobilizzati che quelli che non costituiscono immobilizzazioni. Società F411 1/3 Sigla Data PROGRAMMA DI VERIFICA Esercizio 1) Ottenere l’elenco dei titoli (per tali si intendono tutti gli impieghi finanziari che non rientrano nelle categorie definite quali partecipazioni) che contenga i seguenti dettagli: completa ed esatta denominazione e descrizione del titolo, valore nominale, quantità, costo, data d’acquisto, valore singolo di mercato (indicare la fonte d’informazione), valore totale di mercato, cedole non ancora staccate, ubicazione dei titoli e, se ipotecati, a favore di chi e per quale ragione. 2) Confrontare l’elenco con l’esistenza d’apertura e ottenere o predisporre un elenco dei movimenti in aumento (con tutte le informazioni di cui sopra) e in diminuzione con l’indicazione del prezzo di vendita e la relativa plusvalenza o minusvalenza. 3) Sulla base di tale elenco effettuare un inventario fisico dei titoli presso la società e verificare: a) l’esattezza della denominazione e della descrizione dei titoli (facendo attenzione alle date di rimborso); b) che i certificati siano intestati alla società; c) che il numero delle cedole ancora attaccate sia esatto (fare attenzione ad eventuali cedole già scadute). 4) Per i titoli presso terzi chiedere conferma alla data della conta fisica. Se la conta viene effettuata prima o dopo la data del bilancio, valutare la necessità di ottenere la conferma diretta anche alla data del bilancio. Ref Società F411 2/3 Sigla Data PROGRAMMA DI VERIFICA Esercizio 5) Determinare il metodo di contabilizzazione dei titoli e quello relativo alla contabilizzazione degli eventuali premi: a) controllare le modalità di calcolo dei premi delle obbligazioni; b) controllare il metodo di contabilizzazione relativo ai diritti di opzione esercitati o ceduti; c) esaminare pubblicazioni attendibili per verificare tutte le informazioni dei titoli ancora di proprietà o già venduti relative a: dividendi, convertibilità, possibilità di scambio, ecc., al fine di accertare che ogni movimento sia stato registrato nei libri; d) controllare i valori di mercato dei titoli indicando la fonte d’informazione. 6) Controllare i calcoli aritmetici e le somme della lista di cui sopra e rintracciare i saldi di apertura e di chiusura sul bilancio di verifica. 7) Controllare la documentazione relativa alle operazioni dell’esercizio. 8) Rintracciare le autorizzazioni agli investimenti/disinvestimenti sui libri sociali (libro Consiglio amministrazione) e verificare se l’autorizzazione è richiesta dallo Statuto. 9) Controllare la competenza dei ricavi finanziari di cui ai titoli in giacenza a fine esercizio. 10) Accertare la corretta contabilizzazione dei dividendi, degli interessi, delle rendite e delle plusvalenze o minusvalenze degli importi registrati nel conto economico e rintracciarne gli importi. 11) Accertare che gli investimenti in titoli siano classificati correttamente differenziando l’immobilizzato dal non immobilizzato. Per le azioni proprie accertare l’esistenza di una riserva. Ref Società F411 3/3 Sigla Data PROGRAMMA DI VERIFICA Esercizio 12) Paragonare i saldi (e i ricavi che derivano dall’investimento) di due esercizi anche alla luce della politica della società in merito a questa categoria di investimenti. 13) Redigere un breve verbale che riassuma l’ampiezza del lavoro svolto e i risultati raggiunti e se, nell’opinione di colui che ha effettuato la verifica, il lavoro svolto era adeguato allo scopo che con la verifica si voleva raggiungere. Ref