Nuovo Cod Fiscal-Romania 2016_IT
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Nuovo Cod Fiscal-Romania 2016_IT
IlCodiceFiscalevalidoperil2016 LaGazzettaufficialedaGiovedìhapubblicatoilnuovoCodiceFiscalechesapremodaoracomela leggen.227/2015perquantoriguardailCodiceFiscale. Insintesi,ilnuovoCodiceFiscalecontiene: - Riduzione dell'imposta sul valore aggiunto, il tasso globale al 20%, accompagnata da una diminuzionedell'IVAperleconsegnedilibri,libriditesto,giornali,rivistealtassodel5%,iltassoche èaltrimentiapplicatoancheperl'accessoallecompetizionisportive,eventiculturaliecc.; - Aumento delle tasse, come l'aumento delle imposte locali dovute da persone fisiche per l'alloggiamentodiloroproprietà,conaumentisostanzialiepiùvolteperglialloggiusaticomesedi perlosviluppodiattivitàindipendenti; - L'estensione del tipo di reddito per il quale si deve previdenza sociale, pensioni o contributi individualiperlasalute,chenonsonopagatisecondoilCodiceFiscalecorrente. Iprincipalielementiditassazionechesonol'oggettodeldocumentonormativo: 1)MICROIMPRESE - Una microimpresa è una società che realizza alla fine del precedente esercizio redditi imponibili inferioria65.000€alcambiodifineannoeilpesodeiservizidiconsulenzaedigestioneèsuperiore al20%delredditototale. -L'impostasulredditodellamicroimpresaèdel3%. -Unamicroimpresacheregistraundipendenteètassataconuntassodi1%periprimi24mesidi attività,seisoci/azionistinonhannopossedutoititolifinanziariinaltrisoggettigiuridici. -Selasocietàèstatacostituitaperunperiodolimitato,ladurataminimadellasocietàèdi48mesi. 2)L'IMPOSTASUGLIUTILI -L'impostasugliutilièdovutainuntassodel16%,iltassogenerale.Selasocietàsvolgeattivitànel campo dei bar notturni, locali notturni, discoteche e casinò, l'imposta di cui sopra non può essere inferioreal5%delredditocomplessivorealizzato. -Ilrisultatofiscaleècalcolatocomedifferenzatraleentrateelespeseregistrateinconformitàcon lenormecontabiliapplicabili,dacuisonodetrattiiredditinonimponibilieledetrazionifiscali,eai qualisiaggiungonolespesenondeducibili. -Notiamounanuovadefinizionedellespesededucibilisecondolaqualelespesesostenutealfinedi svolgerel'attivitàeconomicasonodeducibili. - Osserviamo anche l'introduzione nel Codice Fiscale di una procedura analoga a quella di rettifica deglierroricontabili,nelsensochesedurantel'annoincorsovieneindividuatounerrorenelcalcolo dell'imposta profitto relativa a un esercizio chiuso e l'errore è insignificante, la correzione dovrà essere realizzata a spese del risultato dell'anno in corso. Se l'errore è significativo, è necessario apportareunacorrezionesullaspesadelrisultatofiscaledell'annoacuisiriferiscel'errore. Tralemodificheapportateperl'impostasugliutili,siprecisa: 1. La facilità di profitto reinvestito viene concessa sia per le apparecchiature del gruppo 2.1 e del gruppo 2.2.9 del Catalogo dei mezzi fissi, rispettivamente Attrezzature tecnologiche (macchine, impiantieinstallazionidilavoro)edicalcolatorielettronicieperiferiche,macchineedispositiviper cassa, controllo e fatturazione. Osserviamo l'estensione delle attività presenti nel campo di applicazione del profitto reinvestito e l'ampliamento di questo dominio per computer e apparecchiaturefatturazione. 2. Viene estesa la categoria dei redditi non imponibili per gli importi incassati dagli operatori incaricatidellagestionedeirifiuti. 3. Le spese di protocollo sono deducibili in una quota del 2% sul risultato contabile a cui si aggiungonolespeseconl'impostasuiprofittielespeseprotocollo.Nonsonofattiaggiustamentidi bilancio,sipartedalprofittolordo. 4.Lespesesocialipossonoessereconcesseinunimportofinoal5%sullespeseconglistipendi-in talmodoillimiteèstatoaumentato. 5. Le spese di sponsorizzazione riducono l'imposta sugli utili nella percentuale dello 0,5% (5 a un migliaio)dalfatturato,senzasuperareil20%dall’impostasugliutiliepossonoessereportateavanti perunperiododi7anni.Notiamol'aumentodellapercentualedalfatturato. 6.Periprestitialungoterminedaaltrienti,iltassodiinteressevieneridottoal4%quandositrova inunamonetachepuòesserededucibile,asecondadelgradodiindebitamento.Precedentemente questapercentualeeradel6%. 7. Nel caso di acquisizione di mezzi di trasporto si è evidenziato che l'ammortamento è limitato a 1.500ron/meseeilvalorechesuperatalesommaèindetraibileancheseilmezzoditrasportoèin venditaconprofitto. 8.Simantienelaregolageneraledeipagamentitrimestralidell'impostaperiprimi3trimestri,finoal 25delmesesuccessivoalmeseincuiiltrimestresièchiuso,conlapresentazionedelladichiarazione fiscaleannuadell’impostasugliutilifinoal25Marzodell'annoseguente. 3)L’IMPOSTASUIDIVIDENDI - I dividendi pagati da una società, una persona giuridica romena, ad un'altra persona giuridica romenasonoimponibiliconlapercentualedel16%. -Moltoimportante:laimpostasuidividendinonsiapplicaseilsoggettocheincassaidividenditiene nelsoggettoaffiliatooltreil10%delcapitalesociale,perunperiododipiùdi1anno. -Apartiredal1gennaio2017l'impostasuidividendideveesserenellapercentualedi5%. 4)L'IMPOSTASULVALOREAGGIUNTO Iltassogeneraleapplicabileapartiredal1°gennaio2016perl'IVAèdel20%. Siapplicanoleseguentialiquoteridotte: - Il tasso del 9% per i farmaci, alloggio nel settore relativo ad alberghi, cibo, ristorante e servizi di catering. -L'applicazionedell'aliquotaridottadel5%vieneestesaalibri,libriscolastici,rivisteeperl'accessoa manifestazioniculturaliosportive,l'accessoamusei,casememoriale,fiereomostre. - L'aliquota IVA del 5% si mantiene anche per la vendita di alloggi sociali, mentre le condizioni di applicazionesonomodificatefavorevolmenteperl'acquirente. La deducibilità limitata al 50% è mantenuta per i mezzi di trasporto per le persone quando non sonoutilizzatiesclusivamentenelleattivitàeconomiche. Una misura transitoria per la regolazione di IVA è data per merci diverse da quelle di capitale, quandoquestenonsonopiùutilizzateinattivitàimponibili. Il limite di 220.000 ron è mantenuto, che rappresenta 65.000 € alla data di adesione, che rappresentaillimitediesenzionediIVA. Le misure di tassazione inversa sono estese (semplificazione dell’IVA senza l'effettivo pagamento dell'IVA)per: -Edifici,partidiedificieterreni; -Leconsegneditelefonicellulari; -Leconsegnediconsoledigioco,tabletPCelaptop. 5.L'IMPOSTASULREDDITODIUNAPERSONAFISICA Iltassodifiscalitàgeneraleèdel16%elatendenzaèquelladiestenderelecategoriediredditiperi qualil'assicurazionesocialeèdovuta(contributiallepensionioallasalute). a.L'impostasuiredditidasalarièdel16%.Lededuzionipersonalivengonomodificate. Ladetrazionepersonalevieneconcessaperlepersonefisichechehannounredditolordomensile finoa1.500ronincluso,comesegue: -Pericontribuentichenonhannofamiliariacarico-300ron; -Pericontribuentichehannounapersonaacarico-400ron; -Pericontribuentichehannoduepersoneacarico-500ron; -Pericontribuentichehannotrefamiliariacarico-600ron; -Pericontribuentichehannoquattroopiùpersoneacarico-800ron; Per i contribuenti che fanno redditi lordi mensili da stipendi tra 1.501 e 3.000 ron ron incluso, le deduzionipersonalisonodecrescentirispettoaquellesopraesonostabilitiperordinedelministro dellafinanzapubblica. b.Latassazionedellapersonafisicacertificata.L'obbligodipagamentodell'impostasulredditodel 16% e il contributo di assicurazione malattia stabilito a livello di utile netto esisteva anche nella normativaprecedente. - In confronto con gli obblighi di pagamento di una persona fisica certificata, si osserva l'introduzione del contributo individuale obbligatorio per le pensioni in percentuale del 10,5% rispettoalredditonettodiunapersona.Questocontributohaunlimitemassimoannuodi5voltelo stipendiomediox12mesi. -Questocontributovieneversato,ancheselapersonafisicacertificataèunsalariatoconundatore dilavoro. -Selapersonafisicacertificataintendebeneficiarediunapensionecompleta,opzionalmentedeve pagareancheilcontributodel15,8%,ilcontributodeldatoredilavoro. -Rispettoallasituazioneattualedelcodicefiscaleapartiredal2015,questisonoinuovicontributi chenonvengonopagatidaunapersonafisicacertificatacheègiàundipendente.Lapersonafisica certificata deve il contributo pensionistico, in questo momento, se i redditi realizzati da liberi professionisti/attivitàsonoilorouniciredditi,che,comeundatodifatto,ènormale. - La base di calcolo del contributo alle pensioni è decisa dalla persona fisica e non può essere inferiore al 35% del salario medio - di solito si sceglie il salario medio - né superiore di 5 volte lo stipendiomedio. c. Casi particolari - situazioni che ci spingono o ci esonerano dal pagamento del contributo di salute. -Periredditirealizzatidallacessionedell'usodeibeni,inrelazioneallenormativedell'annoincorso, viene aumentato il limite del contingente spese forfettarie al 40%, e la base di calcolo del contributoperl'assicurazionedisalutenonsupererànel2016l’ammontaredi5volteilsalariolordo medio. - Per le persone che fanno proventi da diritti di proprietà intellettuale, dove l'imposta sul reddito vienetrattenutaallafonte,laprocedurapiùfrequenteanchequest'anno,labaseperilcalcolodel contributosanitarioèrappresentatadalredditolordocontrattatodacuivienedetrattaunaquotadi spesaforfettariadel40%. - Nel 2016 nessun contributo di assicurazione malattia è dovuto per i diritti di proprietà intellettuale quando la persona fisica rende anche altri redditi già soggetti al contributo di salute, come ad esempio i redditi da salari, redditi da pensioni, redditi da attività indipendenti, i redditi provenientidaaltrefonti,aisensidell'art.171comma(4)dalnuovoCodiceFiscale. -Periredditidainvestimenti-elanostraanalisisiconcentrainparticolaresuiredditidadividendi incassatidapersonefisiche-labasedicalcolodelcontributoèilredditolordodadividendi(nonil dividendonetto),incassatol'annoprecedente,elatassazionevienefattadaANAFconunadecisione fiscale. - Nel 2016 nessun contributo di assicurazione malattia è dovuto se la persona fisica che incassa i dividendi realizza durante lo stesso periodo fiscale redditi che sono già soggetti al contributo di salute, come ad esempio i redditi da salari, redditi da pensioni, i redditi da attività indipendenti, secondoart.176par.(7)dalnuovoCodiceFiscale. -Inpratica,nelcorsodel2016abbiamolostessoregimeperquantoriguardailcontributodisalute periredditidadividendiincassatidapersonefisiche. -Nel2017,iredditidadividendirientranonelcampodiapplicazionedelversamentodelcontributo individualeallasalute,elabasedicalcolononpuòesseresuperiorea5volteilsalariomediolordoai sensidell'art.176par.(5)delCodiceFiscale.Questofattodeveesserecorroboratoconlariduzione dell’impostasuidividendi,previstosempreperil2017. 6.TASSEEDOVERILOCALI Perl'anno2016,unapersonacheèproprietariadiabitazionefinoal31dicembre2015,deveperla stessacostruzioneunatassachevienecalcolatainbaseatreparametri: a) un aumento significativo della base per la tassazione relativa a una superficie di 1 metro quadratodicostruzione,lasommadi1.000ron,aisensidell'art.457comma(2)delCodiceFiscale. Questovaloresaràinoltreinfluenzatodalrangodellalocalitàel'antichitàdellacostruzione;tuttavia, notiamochecisaràunaumentoimposizionedialmeno6,95%,semplicementeaumentandoilvalore di riferimento relativo ad un metro quadrato di costruzione. Questo aumento delle tasse è obbligatorio per il proprietario della casa, anche se il Comune decide di mantenere il tasso di impostecorrenti. b)lepercentualiditassazionepergliedificiresidenzialisonocompresitra0,08%e0,2%,ilvalore applicabile in un anno viene stabilito dal Comune. Se ci riferiamo strettamente alle percentuali fiscali,osserviamolapossibilitàdelledirezionidispecialitàdellapubblicaautoritàlocalediapplicare leimpostechesonoalmenoildoppio. c) vi è una tassazione differenziata in funzione della destinazione d'uso del rispettivo alloggiamento.Seintaliabitazionivengonocondotteattivitàeconomiche,ounasocietàhalasua sedeounapersonafisicasvolgeun'attivitàindipendenteovièunasedelegaledichiaratadiuna persona fisica certificata, impresa individuale o associazione di famiglia, le tasse stabilite dal Comune sono tra lo 0,2% e il 1,3% ai sensi dell'art. 458 comma (1) del Codice Fiscale. Queste percentualiconsentonol'aumentodellatassafinoa13volterispettoallivelloattuale. - Tuttavia, queste percentuali di tassazione ridotte si applicano se il valore dell’abitazione è stato stabilitodaunarelazionedivalutazioneelaboratanegliultimi5anni,rispettivamente,sel’abitazione è stata acquistata / costruita nel corso degli ultimi 5 anni. Se l’abitazione è stata acquistata / costruitanelcorsodiunprecedenteperiodosuperiorea5anni,osenonvièalcunarivalutazione nelcorsodegliultimi5anni,iltassodiimpostaèdel2%rispettoalvalorediriferimentostabilitodal codicefiscale,apartiredallasommadi1000ron/metroquadratodicostruzione,aisensidell'art. 458paragrafo(4)delCodiceFiscale.Inquestocaso,l'impostapuòanchesuperare20volteillivello attuale. -Duesituazioniparticolarisipresentano,cherichiedonoulteriorianalisi,rispettivamente,ciòchein realtà è inteso per attività economica, perché la nozione fiscale è solo per effettuare la consegna delle merci / fornitura di servizi e opere sul mercato, e se solo una parte di detto alloggiamento, diconosolounacamerainunappartamentoèilluogoincuisisvolgel'attivitàeconomica. - Dal punto di vista della conduzione dell'attività economica, il legislatore presenta come una differenzatrafornireservizieessereun’abitazioneresidenziale,soloilrimborsodellespeseperla manutenzioneeleutenze,aisensidell'art.459comma(3)letterab),delcodicefiscale. -Ledomandedaporsisono:seinquestoalloggiovièsololasedeufficialediunasocietà,olasede ufficialediunapersonafisicacertificata,equesteentitàconduconolaloroattivitàinunaposizione diversa,devonoun’impostamaggiorata? - Normalmente, la risposta è no, ma dipende da molti fattori. In alcuni casi, il criterio di esistenza dellasocietàoilcriteriodelriconoscimentoditaleattivitàautonomaèilpossessodidettilocali. - Se nei locali della rispettiva abitazione sappiamo con certezza che in una stanza sono condotte attivitàeconomiche,eilrestodell’abitazionevieneutilizzatoanchecondestinazioneresidenziale,in questocasolatassazioneèmista,nelsensochel'aumentofiscaleèdovutosoloperl'areadiquella stanza,eperilrestodell’abitazionesaràcalcolataedovutaunatassainferiore. -Moltoimportante:comeproprietariopersonafisicadiun’abitazione,soloseinquestaabitazionesi svolgono attività economiche, deve presentare alla Direzione specialità dell'ente locale una dichiarazionespecialeaisensidell'art.495letteraa)delCodiceFiscale. -Riteniamonecessariopresentarequestabasenormativaperunamiglioreedificazionedelfattoche non tutti i proprietari di abitazioni devono presentare detta dichiarazione, ma solo quelli che detengonoedificinonresidenzialioedificididestinazionemista,comesegue:"Art.495-Alfinedi stabilireleimposteetasselocali,perl'annod'imposta2016sonostabiliteleseguentiregole:a)le persone fisiche che al 31 dicembre 2015 sono proprietarie di edifici non residenziali o edifici destinazione mista hanno l'obbligo di presentare dichiarazioni fino al 29 febbraio 2016, in conformitàconilmodelloapprovatodaldecretocongiuntodelministrodellefinanzepubblicheedel ministro dello sviluppo regionale e della pubblica amministrazione entro 60 giorni dalla data di pubblicazionedelpresentecodicenellaGazzettaufficialedellaRomania,parteI(...)". -Ancheleaziendechehannolaproprietàsuunacostruzionepresentanounadichiarazionefiscale speciale,perlecostruzioniesistentinelloropatrimonioalladatadel31dicembre2015.Lepersone giuridichechepossiedonolecostruzionidevonopagareperl'annod'imposta2016unatassaedificio comesegue: a) per le costruzioni residenziali di proprietà, il tasso è compreso tra 0,08% e lo 0,2% rispetto al valoreimponibiledellacostruzione; b) per le costruzioni non residenziali, il tasso è compreso tra 0,2% e 1,3% rispetto al valore imponibiledellacostruzione. -Labasefiscalevieneaggiornataogni3anni,eseguendounanuovavalutazione.Nelcasoincuila rivalutazionenonèeffettuatanegliultimi5anni,itassipreviamentemenzionatisonoaumentatidel 5%aisensidell'art.460commi(1),(2)e(8)dalCodiceFiscale. 7.ACCISE Lastrutturadeiprodottisoggettiadaccisaesistentivienemantenutoperil2015(accisearmonizzate eaccisenonarmonizzate.)Illivellodelleacciseperiprincipaliprodottisoggettiadaccisaè: a.benzinasenzapiombo:2.035,40ronper1.000litri,rispettivamente,2,03centesimi/litro. b.alcooletilico:3.306,98ron/hldialcole. • Il nuovo codice ha eliminato l'accisa non armonizzata di lusso per yacht, automobili con unacilindratasuperioreai3.000cmc,indumentiinpelliccia,ecc.Illiquidoconnicotinanella sigaretta elettronica e il tabacco contenuto in prodotti di tabacco riscaldato rimangono prodottisoggettidiaccisenonarmonizzate. 8.L'IMPOSTASULLECOSTRUZIONIdovutaalbilancio Rimaneinpercentualedel1%,esaràabrogatail1gennaio2017. EasyBalkansProfessionalTeam