Fiscal News I controlli antiriciclaggio della GDF

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La circolare di aggiornamento professionale
I controlli antiriciclaggio della GDF
Le istruzioni operative fornite dalla GDF
Categoria: Antiriciclaggio
Sottocategoria: Varie
Stanno continuando e continueranno anche nel 2014 i controlli della GDF negli studi professionali per il
rispetto della disciplina in tema di antiriciclaggio.
Le sanzioni irrogate sono non irrilevanti e, di conseguenza, le preoccupazioni dei professionisti sono
decisamente forti.
Vediamo di seguito qual è il procedimento seguito dagli ispettori, così come illustrato nelle disposizioni
operative della Guardia di Finanza per le attività di prevenzione e repressione in materia di riciclaggio e
di finanziamento del terrorismo.
Si ricorda infatti che sono state diffuse, con la Circolare 19 marzo 2012, n. 83607 le istruzioni di servizio
che regolamentano tutto l’iter procedurale dei controlli della GDF.
La Circolare in oggetto assume particolare rilievo ove si consideri che la stessa, nel definire i controlli,
pone l’accento soprattutto sui pagamenti in contanti ultrasoglia e sulla tenuta del registro antiriciclaggio.
Premessa
Nel mese di aprile del 2012 sono state diffuse le istruzioni operative della
Guardia di Finanza necessarie per le attività di prevenzione e repressione in
materia di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo.
In materia di indagini avviate dalla Guardia di finanza, la circolare evidenzia
che, a differenza di quanto avviene in ambito fiscale, non esistono nella
disciplina antiriciclaggio disposizioni che impongono, a livello centrale o
periferico, di procedere a un intervento “a richiesta” da parte di un ente
esterno. L'attività d'iniziativa può, pertanto, scaturire da diverse fonti di
attivazione che mettono in luce indici di anomalia e di pericolosità del
soggetto vigilato, tra cui:
gli elementi conoscitivi in possesso del reparto della Gdf, sulla base
dei precedenti fiscali, penali e di polizia o di pregresse attività di
polizia economica e finanziaria;
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le richieste, le attivazioni e le segnalazioni provenienti da altri reparti
del Corpo, da comandi superiori o dai reparti speciali, nonché dal
Comando generale;
gli input provenienti dalle Autorità di vigilanza di settore;
principali fenomeni di criminalità economico-finanziaria più diffusi
negli ultimi anni nel contesto territoriale di riferimento, per verificare
eventuali coinvolgimenti di intermediari finanziari, professionisti o
altri operatori in indagini di polizia giudiziaria o, comunque, in altre
investigazioni economico-finanziarie, su cui concentrare l attenzione.
In generale, l'ispezione antiriciclaggio si articola secondo uno schema di
lavoro strutturato nelle seguenti fasi:
attività propedeutiche di studio e di analisi;
accesso presso le sedi dei soggetti vigilati;
ricerca ed acquisizione di registri, documenti e scritture contabili attinenti
alle operazioni oggetto di controllo, compreso quelli la cui tenuta è
prevista a fini antiriciclaggio;
ispezione documentale, tesa ad appurare l'esattezza e la completezza
degli adempimenti antiriciclaggio o degli altri obblighi assegnati al
soggetto vigilato dalla disciplina di settore;
rilevazione di eventuali irregolarità e delle connesse violazioni penali e/o
amministrative;
trasmissione degli atti alle autorità competenti per l'irrogazione delle
sanzioni.
Attività
propedeutiche
Una prima fase è dedicata alle attività propedeutiche, da svolgersi prima che
inizi l’accesso e volte ad approfondire la conoscenza del soggetto su cui si
focalizzerà il controllo.
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disamina
dei
documenti,
atti
e
informazioni in possesso del Corpo
consultazione delle banche dati
Attività propedeutiche
studio della disposizioni normative che
regolano il settore di operatività del
Nei casi più complessi, la Guardia di
finanza
procede
all'esecuzione
di
controlli incrociati e/o alla richiesta di
informazioni alle autorità di vigilanza
di settore, ovvero procede ad attivare
le indagini finanziarie mirate.
Accesso
È previsto l’accesso presso l’operatore anche per l’esecuzione dei controlli
antiriciclaggio, fatte salve quelle situazioni che non richiedono un intervento
diretto e per il cui svolgimento è possibile fare semplicemente ricorso ai
poteri di invito ed esibizione di dati, notizie e documenti già previsti in tema di
imposte dirette ed Iva.
All'atto dell'intervento, la pattuglia operante sarà munita del foglio di servizio,
debitamente firmato dal Comandante del reparto, che dovrà essere esibito al
responsabile (o sostituto) del soggetto ispezionato.
L'accesso nei locali adibiti solo ad abitazione è consentito previa
autorizzazione del Procuratore della Repubblica e su ordine del comandante
di reparto, in presenza di gravi indizi di violazione alla normativa di settore,
che richiedono la necessità di ricercare la documentazione ed ogni altro
elemento idoneo a supportare le infrazioni ipotizzate.
Ai fini dell'eventuale suddivisione dei ruoli e delle responsabilità ai fini
antiriciclaggio,
la
prima
fase
consiste
nell’identificazione
dei
dipendenti/collaboratori eventualmente delegati dal professionista ai fini
dell'assolvimento degli obblighi antiriciclaggio.
Verrà accertata l'adozione delle misure di formazione del personale
incaricato.
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Ispezione
documentale
Sebbene si ritenga opportuno procedere all'attività di ricerca documentale
all'atto di ogni intervento, l'esercizio in concreto di tale potere va assolto
obbligatoriamente soltanto quando:
il soggetto non abbia adempiuto correttamente o lo abbia fatto solo
parzialmente
all'obbligo
di
esibizione
e
consegna
della
documentazione richiesta;
sussistano motivi di ritenere, sulla base dell'attività preparatoria
svolta, che l'operatore possa non adempiere correttamente agli
obblighi di collaborazione richiesti dalla normativa antiriciclaggio
perché, ad esempio, gravato da specifici precedenti per infrazioni alla
disciplina di settore, per violazioni penali in materia di riciclaggio o
per altri gravi reati economico-finanziari in capo ai legali
rappresentanti, agli amministratori o ai soci, nonché in presenza di
altre
significative
violazioni
amministrative,
anche
di
natura
tributaria.
Qualora ricorrano le condizioni di cui sopra si procederà con la ricerca di
documentazione utile per i controlli.
ISPEZIONE DOCUMENTALE: DOCUMENTAZIONE RITENUTA UTILE
documenti attestanti trasferimenti di denaro contante e titoli al portatore
d'importo pari o superiore a e 1.000, suscettibili di generare la violazione di
"illecito trasferimento", e/o di "omessa comunicazione" alla competente
Amministrazione del Tesoro;
individuare assegni privi dell'indicazione del nome o della ragione sociale
del beneficiano ovvero senza clausola di non trasferibilità
reperire documenti descrittivi di particolari operazioni commerciali o
professionali che potrebbero essere oggetto di valutazione nell'esame
degli obblighi di adeguata verifica, registrazione e conservazione dei dati e
delle informazioni nonché di segnalazione di operazioni sospette
acquisire ogni altra documentazione, anche extracontabile, utile ai fini
dell'attività di controllo, compresa quella richiesta e non esibita
Di norma, tale fase si conclude nell'ambito di una giornata lavorativa con la
stesura del verbale d'ispezione.
RICERCA SU SUPPORTI INFORMATICI
In sede di ispezione documentale si potrà procedere con l’attività di ricerca su
supporti informatici, per i quali, subito dopo aver adottato le cautele del caso
per impedire l'alterazione o la distruzione dei dati d'interesse, sarà richiesta la
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presenza di personale qualificato, al fine di farsi assistere nell'attività di
estrazione dei dati (e-mail, documenti di office, documenti con estensione
pdf).
I dati estratti vanno riportati su supporti informatici (Dvd, Cd, pen drive, hard
disk) ed una copia dei supporti deve essere lasciata a disposizione del
soggetto ispezionato.
Attività ispettiva
Gli accertamenti di merito, riguardando la parte sostanziale dell’attività
ispettiva, prevedono l’esecuzione di step di controllo, finalizzati a verificare il
rispetto degli obblighi previsti dal decreto legislativo n. 231/2007 in materia
di:
istituzione dell’archivio unico informatico, del registro della clientela o di
qualsiasi altro sistema informatico di rilevazione delle informazioni
regolamentato dalla disciplina antiriciclaggio;
adeguata verifica della clientela ed individuazione del titolare effettivo;
registrazione e conservazione dei dati e delle informazioni;
segnalazione delle operazioni sospette;
comunicazione delle infrazioni amministrative antiriciclaggio al Ministero
dell’Economia e delle Finanze;
doveri di informazioni del collegio sindacale e di tutti i soggetti incaricati
del controllo di gestione.
Particolare attenzione sarà mostrata nell'esame delle registrazioni effettuate
sul Registro della clientela o sull'archivio unico informatico (Aui), effettuando
anche riscontri rispetto alla documentazione acquisita preliminarmente
all'intervento o nel corso dell'accesso.
In particolare, l'unità operativa della guardia di finanza procederà ad
effettuare i seguenti controlli sulle registrazioni:
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Controllo sulle
sono state effettuate tempestivamente e
comunque non oltre il trentesimo giorno
dall'accettazione
dell'incarico,
dal
compimento
dell'operazione,
dall'eventuale conoscenza successiva di
ulteriori informazioni, ovvero dal termine
della prestazione professionale?
registrazioni
effettuate
contengono
tutte
le
informazioni
richieste dalla legge?
Sono
state
regolarmente
effettuate?
(anche con riferimento alle operazioni
frazionate
Tuttavia, per lo svolgimento degli accertamenti di merito, il Direttore
dell’Ispezione, deciderà, di volta in volta, il piano operativo da sviluppare, in
ragione:
della tipologia del modulo ispettivo adottato (ispezione o controllo),
delle dimensioni del soggetto controllato,
degli esiti dell’attività preparatoria al servizio,
delle risultanze acquisite all’atto dell’intervento.
Rilevazione
irregolarità e
contraddittorio
Le risultanze delle attività di controllo vengono riportate nel verbale
d'ispezione, ove sono comprese le operazioni giornaliere compiute, comprese
le procedure e le metodologie di controllo adottate.
Il verbale viene compilato in tre copie e sottoscritto dai militari verbalizzanti
e dal soggetto controllato.
Nel verbale giornaliero andranno altresì riportate le motivazioni addotte dal
soggetto circa eventuali contestazioni da addebitare.
Trasmissione
alle autorità
competenti
Al termine del controllo verrà chiuso il verbale giornaliero di ispezione e, in
caso di controllo con esito regolare, la Guardia di finanza procederà a
compilare un verbale di constatazione finale in cui verranno documentate
sinteticamente le attività svolte dal giorno dell'accesso fino all'ultimo giorno
di ispezione.
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Tuttavia la Guardia di Finanza potrebbe anche individuare:
violazioni amministrative
la GDF procederà alla contestazione
delle violazioni rilevate;
alla normativa
antiriciclaggio
comunicazione di reato all’Autorità
indizi ed elementi
configuranti ipotesi di
giudiziaria competente per territorio.;
reato
Interessamento
situazioni rilevanti sotto
il profilo tributario
da
parte
del
Comando del Corpo territorialmente
competente ad effettuare interventi di
carattere fiscale nei confronti del
contribuente
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