Temi prove 2011 - Scuola di Economia, Management e Statistica

I Prova Dottori Commercialisti
15.06.2011
Temi
1.
Si costituisce la srl Beta con capitale sociale di 240.000,00 Euro suddiviso in quote paritarie tra i 4
soci: Giancarli, Renzi, Saturni e Vitali . Il socio Giancarli e il socio Renzi conferiscono in denaro la
loro quota, il socio Saturni effettua un conferimento in natura disgiunto di: Impianti per 43.000,00
e Crediti v/ Clienti per la differenza, il socio Vitali apporta un’azienda funzionante, che evidenzia
nel suo capitale le caratteristiche di un’azienda di produzione di servizi con diversi anni di
esperienza ed un’affermata immagine sul mercato.
Il candidato descriva dettagliatamente gli aspetti amministrativo-contabili relativi alla costituzione
delle società a responsabilità limitata; rediga lo Stato patrimoniale dell’azienda del socio Vitali con
indicazione dei componenti e delle modalità di calcolo dell’avviamento.
2.
Il candidato esponga brevemente le problematiche inerenti la determinazione del costo di
produzione e illustri come e per quali motivi ad esso si fa riferimento nella normativa civilistica sul
Bilancio d’esercizio e nei Principi contabili nazionali. Presenti poi, con dati a scelta, un caso di
determinazione del medesimo, ed utilizzi il dato ottenuto nella valutazione di una o più idonee
voci del Bilancio d’esercizio di un’azienda industriale .
3. (ESTRATTO)
Il candidato presenti un caso di valutazione straordinaria del patrimonio netto di un’azienda in
ipotesi di probabile cessione, applicando il metodo della stima autonoma dell’avviamento. Tra le
attività dell’azienda sono compresi fabbricati civili, titoli di debito pubblico quotati e terreni;
questi ultimi, così come le liquidità, in caso di effettivo svolgimento dell’operazione di vendita, non
saranno ceduti. Si supponga inoltre che i fattori sottostanti l’avviamento non abbiano efficacia
infinita. Si dia adeguata motivazione dei parametri scelti per il procedimento valutativo.
III prova Dottori Commercialisti - I Sessione 2011
La Fondazione Docet gestisce una scuola materna paritaria ed un doposcuola. Sulla base dello SP e
del CE allegati, costituenti il Bilancio amministrativo-contabile dell’esercizio 2010, si redigano lo
SP ed il CE secondo gli schemi di cui agli artt. 2424 e 2425 del Codice Civile e seguendo le
indicazioni dei Principi contabili nazionali.
Si tengano inoltre presenti le seguenti informazioni:
I titoli di Stato sono a scadenza ultrannuale e non se ne prevede lo smobilizzo anticipato
Le rimanenze si riferiscono a generi alimentari
Abbuoni attivi sono relativi ad acquisti di alimentari
La voce Convenzione Comune è da interpretarsi come ricavo caratteristico
Si predispongano quindi due Conti economici separati, in forma scalare, relativi alle attività di
scuola materna e di doposcuola, limitandosi alla determinazione del risultato operativo. A tal fina si
tengano presenti le ulteriori seguenti informazioni ed indicazioni:
Abbuoni passivi e sconti pasto sono relativi a proventi della scuola materna
Imposte tasse deducibili, ICI e Spese varie indeducibili sono costi operativi
Contributi Provincia e Ministero Istruzione sono diretti alla scuola materna
Contributi Comune e da privati sono ricavi comuni
Contributi Gestore rete elettrica fino a compensazione rettifica i costi di energia elettrica, per la
parte eccedente si consideri come ricavo comune
Le voci di costo del personale insegnante sono relative alla scuola materna per il 69%, al
doposcuola per il restante 31%.
I ricavi comuni si ripartiscano in base al numero di iscritti (80 scuola materna, 90 doposcuola)
I costi di consumo degli alimentari si ripartiscano alla stesso modo dei ricavi comuni
Tutti i restanti costi comuni si ripartiscano in base ai ricavi specifici delle due attività.
FONDAZIONE DOCET - STATO PATRIMONIALE 31/12/2010
ATTIVO
Software
Oneri accessori su finanziamento
Costruzioni leggere
Immobili
Impianti
Impianto fotovoltaico
Attrezzatura cucina
Attrezzatura didattica
Mobili e arredi
Macchine d'ufficio
Hardware e macchine
Giochi da giardino
Titoli di Stato
Rimanenze
Ritenute fiscali su contributi
Erario c/ acconti IRAP
3.765
300
1.882
775.120
18.677
45.206
3.778
7.836
34.098
2.923
300
11.558
58.569
153
3.226
6.943
PASSIVO
Fondo amm. software
Fondo amm. oneri accessori finanziam.
Fondo amm. costruzioni leggere
Fondo amm. immobili
Fondo amm. impianti
Fondo amm. impianto fotovoltaico
Fondo amm. attrezzatura didattica
Fondo amm. attrezzatura cucina
Fondo amm. mobili e arredi
Fondo amm. macchine ufficio
Fondo amm. giochi da giardino
Fondo amm. hardware
Fornitori
Fondo di dotazione
Avanzo esercizi precedenti
Personale c/accantomento TFR
3.568
40
376
454
9.457
13.562
4.587
3.778
32.043
2.871
11.558
60
9.438
700.000
25.816
85.337
Erario c/ritenute subite su interessi
Depositi cauzionali
Valori bollati
Banca c/c Alfa
Banca c/c Beta
Cassa contante/assegni
Risconti attivi
Totale
Perdita
Totale a pareggio
1
10
526
9.944
1.177
88
740
Mutuo banca Beta
Fatture da ricevere
Erario c/ ritenute dipendenti
Erario c/ritenute lavoro autonomo
Fondo IRAP
Erario c/imposta sost. su TFR
Debito v/INPS
Debito v/INAIL
Debito v/sindacati
Personale c/retribuzione
Cuoche c/ferie da liquidare
Inservienti c/ferie da liquidare
Debiti verso lavoratori a progetto
986.820
Totale
3.076
Utile
989.896
Totale a pareggio
37.660
3.359
6.822
1.021
9.247
106
12.155
15
97
13.849
1.070
1.220
330
989.896
0
989.896
FONDAZIONE DOCET – CONTO ECONOMICO 2010
COSTI
Abbuoni passivi
Sconti pasto
Alimentari
Materiale di pulizia ed altro
Attrezzatura varia e minuta
Materiale laboratori scuola materna
Attrezzatura valore < € 516
Spese ufficio e cancelleria
Compensi lavoro interinale materna
Gas metano
Energia elettrica
Manutenzioni fabbricati
Manutenzioni e ricariche estintori
Assicurazione impianto fotovoltaico
Assicurazione personale e bambini
Assicurazione incendio
Assicurazione per resp. Civile
Pulizia locali
Acqua
Compensi a professionisti
Manutenzione macchine ufficio
Spese telefoniche
Acquisto ricariche telefoniche
4
5.400
20.685
3.039
96
591
254
220
4.434
12.977
2.132
11.692
1.822
222
1.482
906
700
4.838
1.848
11.019
99
587
15
RICAVI
Iscrizioni scuola materna
Iscrizioni doposcuola
Rette scuola materna
Rette doposcuola
Rette centro estivo materna
Contributi Comune
Contributi Provincia
Contributi Ministero Istruzione
Contributi Gestore rete elettrica
Contributi da privati
Proventi convenzione Comune
Abbuoni attivi
Rimanenze finali
Interessi attivi su titoli di stato
Interessi attivi bancari
15.810
13.770
165.525
152.681
4.140
10.000
4.051
28.387
3.692
2.685
38.000
3
153
951
4
Compensi per co.co.pro. materna
Aggiornamento software e licenze
Spese c/c bancario
Spese c/c postale
Stipendio personale insegnante
Stipendio personale amministrativo
Salario personale cucina
Salario personale inserviente
Oneri sociali personale insegnante
Oneri sociali personale amministrativo
Oneri sociali personale di cucina
Oneri sociali personale inserviente
Inail insegnanti
Inail personale amministrativo
Inail inservienti e cucina
Tfr personale insegnante
Tfr personale amministrativo
Tfr personale cucina
Tfr personale inserviente
Corsi di aggiorn. insegnanti materna
Ammortamento software
Ammortamento oneri accessori su
Ammortamento costruzioni leggere
Ammortamento impianti
Ammortamento attrezzature didattiche
Ammortamento mobili e arredi
Ammortamento macchine ufficio
Ammortamento impianto fotovoltaico
Rimanenze iniziali
Imposte e tasse deducibili
Spese varie fiscalmente indeducibili
ICI.
Sopravvenienze passive
Bolli e valori bollati
Libri e giornali
Spese postali
Spese varie deducibili
Quota associativa
Interessi passivi c/c
Interessi passivi su finanziamento banc.
IRAP
Totale
Utile
Totale a pareggio
300
781
1.386
22
130.100
29.900
34.540
41.550
36.550
8.450
10.120
10.421
380
88
1.055
10.900
2.520
2.750
3.249
1.064
1.098
20
188
1.367
1.137
1.504
351
6.781
205
124
490
3.268
1.075
137
71
26
1.015
450
676
2.510
9.247
442.928
0.
442.928
Totale
Perdita
Totale a pareggio
439.852
3.076
442.928
Tema 1.
Il candidato, dopo aver brevemente illustrato la disciplina civilistica del conferimento d’azienda,
approfondisca la disciplina tributaria dell’operazione sia ai fini delle imposte sui redditi, soffermandosi in
particolare sulle differenti modalità di “affrancamento” dei maggiori valori iscritti nel bilancio della
conferita, che ai fini delle imposte indirette (IVA, Imposte di registro, ipoteca e catastale).
Tema 2.(estratto)
La società Alfa srl con sede legale a Rimini cede una delle aziende di proprietà per un corrispettivo di Euro
100.000,00 stipulando il relativo atto di trasferimento presso uno Studio notarile di Pesaro. Entro i termini
legalmente previsti, l’Agenzia delle Entrate – Ufficio di Pesaro – notificata alla società Alfa srl, dapprima un
accertamento di maggiore valore ai fini dell’imposta di registro avente ad oggetto l’azienda ceduta, dal
quale emerge che l’azienda in oggetto è stata valutata Euro 150.000,00 e successivamente un ulteriore
avviso di accertamento e liquidazione ai fini delle imposte dirette, mediante il quale vengono liquidate le
maggiori imposte Ires ed Irap sulla base del maggiore valore attribuito all’azienda oggetto di accertamento.
Il candidato predisponga il ricorso introduttivo del procedimento tributario diretto all’impugnazione del
secondo avviso di accertamento, illustrando analiticamente tutti i motivi ed i presunti vizi di legittimità e di
merito contenuti nell’atto impositivo impugnato.
Tema 3.
Il candidato, dopo aver brevemente delineato la disciplina tributaria della fusione ai fini delle imposte sui
redditi, approfondisca, in particolare, le disposizioni relative al riporto delle perdite fiscali pregresse delle
società partecipanti alla fusione.