F411 Altri titoli e azioni proprie (escluso le partecipazioni)

F411 Altri titoli e azioni proprie (escluso le partecipazioni)
Comprende sia i titoli immobilizzati che quelli che non costituiscono immobilizzazioni.
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PROGRAMMA DI VERIFICA
Esercizio
1) Ottenere l’elenco dei titoli (per tali si intendono tutti gli impieghi finanziari che non
rientrano nelle categorie definite quali partecipazioni) che contenga i seguenti dettagli:
completa ed esatta denominazione e descrizione del titolo, valore nominale, quantità,
costo, data d’acquisto, valore singolo di mercato (indicare la fonte d’informazione), valore
totale di mercato, cedole non ancora staccate, ubicazione dei titoli e, se ipotecati, a
favore di chi e per quale ragione.
2) Confrontare l’elenco con l’esistenza d’apertura e ottenere o predisporre un elenco dei
movimenti in aumento (con tutte le informazioni di cui sopra) e in diminuzione con
l’indicazione del prezzo di vendita e la relativa plusvalenza o minusvalenza.
3) Sulla base di tale elenco effettuare un inventario fisico dei titoli presso la società e
verificare:
a) l’esattezza della denominazione e della descrizione dei titoli (facendo attenzione alle
date di rimborso);
b) che i certificati siano intestati alla società;
c) che il numero delle cedole ancora attaccate sia esatto (fare attenzione ad eventuali
cedole già scadute).
4) Per i titoli presso terzi chiedere conferma alla data della conta fisica. Se la conta viene
effettuata prima o dopo la data del bilancio, valutare la necessità di ottenere la conferma
diretta anche alla data del bilancio.
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PROGRAMMA DI VERIFICA
Esercizio
5) Determinare il metodo di contabilizzazione dei titoli e quello relativo alla contabilizzazione
degli eventuali premi:
a) controllare le modalità di calcolo dei premi delle obbligazioni;
b) controllare il metodo di contabilizzazione relativo ai diritti di opzione esercitati o
ceduti;
c) esaminare pubblicazioni attendibili per verificare tutte le informazioni dei titoli
ancora di proprietà o già venduti relative a: dividendi, convertibilità, possibilità di
scambio, ecc., al fine di accertare che ogni movimento sia stato registrato nei libri;
d) controllare i valori di mercato dei titoli indicando la fonte d’informazione.
6) Controllare i calcoli aritmetici e le somme della lista di cui sopra e rintracciare i saldi di
apertura e di chiusura sul bilancio di verifica.
7) Controllare la documentazione relativa alle operazioni dell’esercizio.
8) Rintracciare le autorizzazioni agli investimenti/disinvestimenti sui libri sociali (libro
Consiglio amministrazione) e verificare se l’autorizzazione è richiesta dallo Statuto.
9) Controllare la competenza dei ricavi finanziari di cui ai titoli in giacenza a fine esercizio.
10) Accertare la corretta contabilizzazione dei dividendi, degli interessi, delle rendite e delle
plusvalenze o minusvalenze degli importi registrati nel conto economico e rintracciarne
gli importi.
11) Accertare che gli investimenti in titoli siano classificati correttamente differenziando
l’immobilizzato dal non immobilizzato. Per le azioni proprie accertare l’esistenza di una
riserva.
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PROGRAMMA DI VERIFICA
Esercizio
12) Paragonare i saldi (e i ricavi che derivano dall’investimento) di due esercizi anche alla
luce della politica della società in merito a questa categoria di investimenti.
13) Redigere un breve verbale che riassuma l’ampiezza del lavoro svolto e i risultati
raggiunti e se, nell’opinione di colui che ha effettuato la verifica, il lavoro svolto era
adeguato allo scopo che con la verifica si voleva raggiungere.
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