quesito scadenze ed obblighi fiscali sas

QUESITO SCADENZE ED OBBLIGHI FISCALI SAS
ATTENZIONE: la risposta ai quesiti è stata formulata attenendosi alle leggi vigenti all' epoca della richiesta.
Pertanto si consiglia di verificare se da detta data sono state emanate delle norme o delle disposizioni
ministeriali che hanno modificato il trattamento tributario dell' oggetto del quesito.
Le risposte ai quesiti non costituiscono in alcun caso servizi di consulenza coperti da riserva professionale; le risposte
vengono formulate con diligenza e facendo ricorso alla normativa in essere al momento del quesito. La responsabilità di
conformarsi alle indicazioni fornite è interamente lasciata all' utente che in nessun caso potrà rivalersi nei confronti dell'
estensore.
Servizio Quesiti
Area: QF
9 febbraio 2006
IL QUESITO
“Volevo avere un’infarinatura generale sulle scadenze e gli obblighi fiscali di un società sas, le
tasse dei soci devono essere inserite a bilancio? E i prelievi dei soci come vanno registrati? E la
ripartizione degli utili?”
LA RISPOSTA
Innanzitutto occorrerebbe sapere se ci si riferisca ad una sas in regime ordinario o in regime
semplificato, in quanto, per quest’ultima tipologia, sono previste alcune semplificazioni riguardanti
soprattutto la tenuta della contabilità.
Brevemente, si è in contabilità semplificata quando i ricavi, conseguiti nell’anno precedente, non
sono superiori ad € 309.874,14 se si esercita un’attività di prestazione di servizi e ad € 516.456,90
se si esercitano altre attività d’impresa.
I libri obbligatori per tale tipologia di regime contabile sono:
•
per gli acquisti: il registro IVA fatture ricevute, sul quale vanno annotate anche tutte le altre
eventuali spese estranee al regime IVA (compresi stipendi, salari ed oneri accessori)
nonché, entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi (31 ottobre) i
beni ammortizzabili se non è tenuto l’apposito registro (facoltativo dal 1997);
•
per i ricavi: il registro fatture emesse e/o, nei casi consentiti, il registro corrispettivi, sul
quale vanno, come nel caso precedente, annotati gli eventuali ricavi, sopravvenienze,
plusvalenze, interessi e altri proventi estranei al regime IVA.
E’ inoltre previsto l’obbligo di conservazione delle lettere, fatture, telegrammi spediti e l’originale
degli stessi documenti ricevuti.
Per il regime ordinario sono previsti, oltre ai sopra elencati, anche altri registri obbligatori, ovvero:
•
il libro giornale: nel quale vanno registrate tutte le operazioni in ordine cronologico;
•
il libro inventari: nel quale vanno riportati la consistenza dei beni raggruppati per categorie
omogenee per natura e valore, il valore di ciascun gruppo ed il bilancio (da sottoscrivere
entro tre mesi dalla data di scadenza della presentazione della dichiarazione dei redditi,
quindi entro il 31 gennaio);
•
i registri dipendenti: (libri paga e matricola) per i quali è prevista la vidimazione iniziale
all’INAIL o all’INPS se nessun dipendente è assicurato all’INAIL;
RIPRODUZIONE VIETATA
INTEGRA ON LINE
REDAZIONE: VIA A. VOLTA, 1 - 48018 FAENZA (RA)
TEL. 0546 62 10 78 FAX 0546 62 58 69
REGISTRAZIONE TRIBUNALE DI RAVENNA N. 1262 DEL 06/09/2005 - DIRETTORE RESPONSABILE DOTT. GIOVANNI TORRICELLI
INTERNET: www.integra-online.it E-MAIL: [email protected]
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•
il libro infortuni: (se esistono dipendenti) da vidimare presso la ASL.
I soggetti in contabilità ordinaria che per due esercizi consecutivi abbiano superato entrambi i
seguenti limiti:
•
ricavi: € 5.164.568,99
•
rimanenze finali: € 1.032.913,80
sono altresì obbligati alla tenuta della contabilità di magazzino.
I libri e registri sopra elencati devono essere conservati ai fini civilistici per 10 anni, mentre ai fini
fiscali fino alla prescrizione o alla definizione del contenzioso.
È stato soppresso da alcuni anni l’obbligo di vidimazione iniziale di tali libri (a parte quelli per i quali
è stato precedentemente espressamente indicato) rimanendo pertanto in vigore solo l’obbligo di
numerazione progressiva delle pagine.
Per quanto riguarda le scadenze relative alle imposte dirette ed indirette riassumiamo di seguito le
principali per tipologia di imposta:
TRIBUTO
COSA
saldo
IRAP
I° Acconto
II° Acconto
saldo
IRPEF
I° Acconto
II° Acconto
versamenti periodici
IVA
dichiarazione
acconto
QUANDO
entro il 20.6 o il 20.7 con maggiorazione
dello 0,40%
entro il 20.6 o il 20.7 con maggiorazione
dello 0,40%
entro il 30.11
entro il 20.6 o il 20.7 con maggiorazione
dello 0,40%
entro il 20.6 o il 20.7 con maggiorazione
dello 0,40%
entro il 30.11
entro il giorno 16 del mese successivo
(se mensili):
entro il giorno 16 del secondo mese
successivo (se trimestrali)
entro il 16 marzo dell’anno successivo;
oppure entro il 20 giugno dell’anno
successivo con maggiorazione dello
0,40%
entro il 27 dicembre dell’anno in corso.
Infine per quanto riguarda le tasse personali dei soci, queste non devono essere inserite nel
bilancio ma è prassi che con il conto corrente intestato alla società vengano pagate le loro tasse
personali nel qual caso questi pagamenti devono essere considerati dei veri e propri prelievi
effettuati dai soci che poi andranno utilizzati in contropartita ai prelievi in conto utili attraverso le
scritture:
•
nel momento in cui viene effettuato il prelievo:
Soci c/prelievi
a
Cassa
1.000
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•
nel momento in cui viene imputato all’utile:
31.12.n
Utili
a
Soci c/prelievi
1.000
Gli utili vengono ripartiti in base a quanto stabilito dall'atto costitutivo e la loro distribuzione deve
essere registrata con le seguenti scritture:
•
per la rilevazione dell’utile:
Conto economico
•
Utile d’esercizio
a
diversi
Socio X c/utili
Socio Y c/utili
a
Banca c/c
8.000
per la sua distribuzione:
Utile d’esercizio
•
a
5.000
3.000
8.000
per il pagamento:
diversi
Socio X c/utili
Socio Y c/utili
5.000
3.000
8.000
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