Analisi convenienza gestione diretta di alcune tratte del trasporto
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Analisi convenienza gestione diretta di alcune tratte del trasporto
!"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( !"#$%&'()'*)+,%("-,' ' GALLERIA DELLE ESPERIENZE Controllo di Gestione: Best Practices Servizio di Controllo Interno ' ' ' ' ' ' ' ' ' Analisi convenienza gestione diretta di alcune tratte del trasporto scolastico Settembre 1999 1 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( PREMESSA Questo studio vuole essere uno strumento di supporto alla decisione make-orbuy, ossia la scelta tra la realizzazione interna o il suo affidamento ad un’azienda esterna, del trasporto scolastico delle tratte percorse dall’autista comunale dimessosi nel febbraio 1999. Le decisione di make-or-buy, sono di solito influenzate da un ampio panorama di considerazioni strategiche, abbinate a considerazioni di convenienza economica in senso stretto. Ai fini della valutazione della convenienza economica comparata di diverse alternative i costi ed i ricavi rilevanti sono quelli differenziali, ossia i costi ed i ricavi che sono direttamente influenzati dalla scelta dell’alternativa. Per la determinazione dei costi differenziali dei costi differenziali non si può far ricorso a principi generali: ogni analisi è un caso a sé. Nelle analisi di convenienza economica un ruolo fondamentale è rivestito dal fattore tempo. Più è lungo il periodo considerato, più numerosi sono i costi differenziali. Ed è proprio il tempo il fattore che in questo studio avrà un peso determinante, ed in particolare per: - il personale: nell’alternativa make il personale viene da una mobilità interna. Diverso sarebbe stato il caso in cui si fosse dovuto procedere all’assunzione di un nuovo dipendente; ciò avrebbe comportato l’assunzione di un costo (praticamente fisso) per un periodo estremamente lungo. Sul costo del personale si devono, poi, inserire necessariamente considerazioni di ordine organizzativo. In particolare ci si dovrà chiedere chi svolgerà le attività prima svolte dal dipendente che eventualmente sarà trasferito al servizio trasporti scolastici: 1) se per lo svolgimento di queste attività ci si rivolgerà ad un’azienda esterna, allora occorrerà considerare, all’interno della decisione di make-or-buy, anche questo costo; 2) se, invece, ci si farà ricorso ad altro personale che eventualmente si renderà 2 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( disponibile (per esubero) in seguito ad altri processi di riorganizzazione della struttura comunale (ad esempio la costituzione di una società per azioni per il Centro nuoto), allora il costo del dipendente che eventualmente sarà trasferito ai trasporti scolastici non rappresenta un costo differenziale (il suo costo sarebbe comunque sostenuto dal comune in caso di esternalizzazione delle tratte scolastiche). - automezzi: nel calcolo dei costi differenziali normalmente non va incluso l’ammortamento, tuttavia, nel caso in esame, riveste un ruolo importante, in quanto lo scuolabus utilizzato per le tratte oggetto dell’analisi è vetusto (10 anni) e dovrebbe essere sostituito. Il peso dell’ammortamento di un nuovo automezzo dipende però dall’arco temporale di riferimento. Se si dovesse ipotizzare che il comune gestisca le tratte per 3 anni, allora si dovrebbe inserire sia l’ammortamento annuale sia il ricavo differenziale dovuto alla vendita dell’automezzo alla fine del triennio. Anche la scelta del coefficiente di ammortamento non è facile. Potremmo usare l’ammortamento previsto dalla normativa sulla contabilità finanziaria degli enti locali (D.Lgs. 77/95, art. 71, punto 1) che prevede un coefficiente di ammortamento del 20%. Potremmo tuttavia anche usare l’ammortamento secondo la normativa fiscale (D.P.R. 917/86, art. 67 e D.M. del 31/12/1988) che prevede un coefficiente di ammortamento del 25%, ridotto alla metà per il primo esercizio. Potremmo tuttavia, visto il tipo di analisi, anche calcolare un ammortamento svincolato dalla normativa e legato alla vita media dello scuolabus, che ben potrebbe essere di dieci anni, visto che in definitiva l’ammortamento non è altro che un meccanismo contabile per scindere il costo di un bene durevole tra gli anni in cui tale bene è utilizzato. 3 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Da quanto fin qui esposto si evince che lo studio in esame è legato a molteplici ipotesi, di cui si dovrà tenere conto nella decisione finale. Inoltre si ritiene che sia di fondamentale importanza sapere come è strutturato il servizio, come funziona, che importanza ha per i suoi fruitori, come incide sul complesso della struttura comunale. Per questi motivi, nel presente lavoro oltre all’analisi tecnica della convenienza economica (che, si ribadisce, dipende sempre dalle ipotesi sottostanti) si effettua anche un’analisi più generale, analizzando l’utenza potenziale, l’utenza effettiva, le tratte percorse, l’efficacia e l’efficienza del servizio. 4 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 1- Dati generali Il servizio trasporto scolastico del Comune di Mirandola effettua il trasporto scolastico degli alunni delle scuole elementari, medie e materne. Il servizio è svolto in parte dal comune in economia, ed in parte in appalto. Alcuni alunni sono trasportati sia “in economia” sia in “appalto” (in totale 28). I dati generali sul servizio sono presi con riferimento all’anno scolastico 1998/99. I dati relativi ai costi ed alle entrate sono quelle riferite al 1998. Tabella 1.1: la popolazione scolastica Numero Iscritti totali Utenti del servizio Scuole materne 5 355 8 Scuole elementari 4 855 116 514 17 1724 141 Scuole medie 1 (con tre sedi) Totali 10 Tabella 1.2: utenti del servizio trasporti scolastici in economia Scuole materne n. utenti n. scuole servite 0 0 74 Scuole elementari (+ 28 trasportati a volte in 4 “economia” a volte in “appalto” Scuole medie 12 Totali 86 (+ 28) 1 (due sedi) 5 5 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tabella: 1.3: utenti del trasporto in appalto Scuole materne n. utenti n. scuole servite 8 1 14 Scuole elementari (+ 28 trasportati a volte in 2 “economia” a volte in “appalto” Scuole medie Totali 5 1 27 (+ 28) 4 Tabella 1.4 : riepilogo utenti per tipologia di trasporto n. utenti Utenti del trasporto in economia 86 Utenti del trasporto in appalto 27 Utenti del trasporto “misti” (trasportati per alcune tratte in economia e per 28 altre tratte in appalto Totali 141 6 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 2- L’efficacia del servizio 1) Domande soddisfatte = Domande presentate 2) Domande presentate = = = n. scuole materne presenti 8 = 2,25% 116 = 13,57 % 855 = n. iscritti scuole medie 6) n. scuole materne servite = 8,58 % 355 n. iscritti scuole elementari 5) n. utenti scuole medie 148 1724 n. iscritti scuole materne 4) n. utenti scuole elementari = 95,3 % 148 Popolazione Scolastica 3) n. utenti scuole materne 141 17 = 3,31 % 514 = 1 = 20 % 5 7 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 7) n. scuole elementari servite = n. scuole elementari presenti 8) n. scuole medie servite n. scuole medie presenti 4 = 100 % 4 = 1 (2 sedi) = 66,67% 1 (2 sedi) 8 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 3 – Le tratte scolastiche gestite in economia nell’anno scolastico 1998/99 Nell’anno scolastico 1998/1999 gli autisti comunali sono stati tre fino a febbraio 1999. Dagli inizi di marzo, a seguito del licenziamento di un autista, le tratte di quest’ultimo sono state date in appalto. Di seguito si riportano per ogni autista le tratte servite. Autista 1: xxxxx yyyyy L’autobus che utilizza ha: - capienza: 33 posti - vetustà: 4 anni - km percorsi complessivamente nell’anno: 29.480 Tratta n. 1 Percorsa al mattino per scuola elementare di Quarantoli Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 2 33 50 minuti 13 6.830 Percorsa al mattino per scuola elementare di Mirandola Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 12 20 minuti 17 2.480 9 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tratta n. 3 Percorsa dalle ore 12.30 dalla scuola elementare di Quarantoli Lunghezza in km della tratta 30 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 4 12 6.200 Rientro ore 14.00 per scuola elementare di Quarantoli (solo il lunedì ed il mercoledì) Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 5 32 20 minuti 12 2.200 Rientro ore 14.30 per San Martino Spino (solo il lunedì ed il mercoledì) Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 6 24 20 minuti 13 1.650 Rientro ore 16.30 (solo il lunedì ed il mercoledì) Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 33 50 minuti 13 2.270 10 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tratta n. 7 Rientro ore 16.30 per Mirandola (solo il venerdì) Lunghezza in km della tratta 33 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta 50 minuti Utenti della tratta 15 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 1.050 Gite scolastiche n. gite 120 Km percorsi 5.000 n. alunni complessivi delle gite 3.750 Altri itinerari 1 n. itinerari 35 Km percorsi 1.800 n. alunni complessivi 120 Autista 2: xxxxx yyyyy L’autobus che utilizza ha: - capienza: 17 posti - vetustà: 6 anni - km percorsi complessivamente nell’anno: 25.480 Tratta n. 1 Percorsa al mattino per scuola elementare di Mortizzuolo Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 1 33 30 minuti 17 6.830 Negli altri itinerari sono compresi i trasporti per i Centri Estivi. 11 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tratta n. 2 Percorsa al mattino per scuola elementare di Mortizzuolo Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 3 8 10 minuti 5 1.660 Percorsa al mattino per scuola elementare di Mirandola Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 4 20 15 minuti 9 4.150 Rientro ore 12.30 da scuola elementare di Mortizzuolo Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 5 33 30 minuti 17 6.830 Rientro ore 13.00 da scuola elementare di Mortizzuolo Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 8 10 minuti 5 1.660 12 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tratta n. 6 Rientro ore 14.30 per scuola elementare di Mortizzuolo (solo il lunedì ed il mercoledì) Lunghezza in km della tratta 20 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 25 minuti 15 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 7 1.380 Rientro ore 16.30 da scuola elementare di Mortizzuolo (solo il lunedì ed il mercoledì) Lunghezza in km della tratta 33 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 35 minuti 17 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 8 2.270 Rientro ore 16.30 da scuola elementare di Mirandola (solo il giovedì) Lunghezza in km della tratta 20 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta 35 minuti Utenti della tratta 17 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 700 Itinerari percorsi con altro mezzo Gite scolastiche n. gite 10 Km percorsi 250 n. alunni complessivi delle gite 150 Altri itinerari n. itinerari Km percorsi n. alunni complessivi 230 4.500 120 13 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Autista 3: xxxxx yyyyy (dimessa febbraio 1999) L’autobus che utilizza ha: - capienza: 33 posti - vetustà: 10 anni - km percorsi complessivamente nell’anno: 27.600 Tratta n. 1 Percorsa al mattino per scuola elementare e media di Mirandola Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 2 30 35 minuti 20 6.200 Percorsa al mattino per scuola elementare di Mirandola Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 3 8 10 minuti 11 1.650 Percorsa dalle ore 12.30 da scuole elementari e parte scuole medie di Mirandola Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 30 40 minuti 31 6.200 14 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tratta n. 4 Rientro ore 13.10 da scuola media Mirandola Lunghezza in km della tratta 25 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 30 minuti 8 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 5 5.150 Rientro ore 16.30 da scuole elementari Mirandola (solo il lunedì, il martedì ed il mercoledì) Lunghezza in km della tratta 30 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 40 minuti 26 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 3.100 Gite scolastiche n. gite 120 Km percorsi 4.000 n. alunni complessivi delle gite 3.000 Altri itinerari 2 n. itinerari Km percorsi n. alunni complessivi 30 1.300 100 15 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tabella 3.1: dati riepilogativi sui km percorsi dagli autisti comunali. Tratta 1- Tratta 2- Tratta 3- Tratta 4- Tratta 5- Tratta 6- Tratta 7- Tratta 8- Autista 1 KM KM KM KM KM KM KM KM 6830 2480 6200 2200 1650 2270 1050 0 Autista 2 6830 1660 4150 6830 1660 Autista 3 6200 1650 6200 5150 3100 1380 2270 Tempo Totale Gite Altri tratte KM itinerari 22680 5000 12 ore 25480 250 3 4500 13,5 ore 22300 4000 1300 27.600 70.460 9.250 7.600 87.310 medio settimanale 16 ore 700 TOTALI 1800 Totali 29.480 4 30.230 Escludendo gli altri itinerari i km complessivamente percorsi dagli autisti comunali sono per l’anno scolastico 1998/1999: 70.460 + 9.250 = 79.710. Se a questi si aggiungono i km percorsi per il trasporto scolastico effettuato per i Centri estivi che è di circa 1.200 km, il dato finale è di: 80.910 km per trasporto scolastico e 6.400 km per altri itinerari (trasporto pasti, biancheria, ecc.) Nel 1998 e 1999 in caso di assenza degli autisti comunali il comune ricorreva alla ditta esterna. Per l’anno solare 1998 i costi sostenuti dal Comune di Mirandola per il trasporto in appalto e per le sostituzioni di personale sono stati i seguenti Tabella 3.2: costi per trasporto in appalto e sostituzioni personale Km Costo Km Costo Trasporto scolastico 50.677 2.979 150.966.783 Sostituzione autista comunale, 1.651 2.979 4.198.329 1.167 1498,5 1.738.246 con automezzo Sostituzione autista comunale, senza automezzo TOTALE 53.495 157.623.358 Aggiungendo l’IVA, l’esborso complessivo è stato di lire 173.385.694 2 Negli altri itinerari sono compresi i trasporti per i Centri Estivi. Percorsi con altro mezzo. 4 Percorsi con altro mezzo. 3 16 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 4 – Le tratte scolastiche gestite in appalto Tratta n. 1 Servizio per scuola media S. Martino Spino Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 2 35 50 minuti 5 7.250 Servizio per scuola materna ed elementare S. Martino Spino Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 3 29 35 minuti 22 6.050 Percorsa dalle ore 12.30 da scuola elementare S. Martino Spino Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 4 29 35 minuti 17 6.050 Rientro ore 13.10 da scuola materna S. Martino Spino Lunghezza in km della tratta Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 35 45 minuti 5 7.250 17 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tratta n. 5 Rientro ore 16.30 da scuola materna S. Martino Spino Lunghezza in km della tratta 51 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 45 minuti 8 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 6 8.800 Rientro ore 12.30 da scuola elementare Mirandola Lunghezza in km della tratta 40 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 35 minuti 28 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) Tratta n. 7 8.280 Rientro ore 16.30 da scuola elementare Mirandola (solo martedì, mercoledì e giovedì) Lunghezza in km della tratta 40 Tempo medio di percorrenza casa/scuola della tratta Utenti della tratta 40 minuti 28 Km annuali di percorrenza della tratta (giorni a.s. x km tratta) 4.140 Sostituzione autisti comunali Con mezzo del comune Km 1.090 Con mezzo ditta esterna Km. 1.250 Km 2.340 18 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tabella 4.1: dati riepilogativi sui km percorsi in appalto per anno scolastico 1998/99. Km Tratta 1 7250 Tratta 2 6050 Tratta 3 6050 Tratta 4 7250 Tratta 5 8800 Tratta 6 8280 Tratta 7 4140 Sostituzione autista comunale, con 1250 automezzo Sostituzione autista comunale, senza 1090 automezzo TOTALE 50.160 Nel 1999 termine l’appalto per gli anni 1997/1999 prevedeva un costo al Km di lire 2.979 + 10% di IVA, pari a lire 3.277. Il nuovo appalto, stipulato per gli 1999/2001 prevede un costo al km di lire 2.480 + IVA, pari al lire 2.728. La ditta esterna viene utilizzata anche per sostituire gli autisti comunali, alle seguenti condizioni: - con mezzo della ditta: prezzo al km intero (2.979 nel 1999, e 2.728 con il nuovo appalto; - con mezzo del comune: 50% del prezzo di cui sopra. Nell’anno scolastico 1998/99 il costo complessivo per il comune è stato di lire 147.803.085. Aggiungendo l’IVA, l’esborso complessivo è stato di lire 162.583.394 19 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 5 – Il personale Per l’anno scolastico 1998/99 gli autisti comunali era 3 fino a fine febbraio 1999. Oltre al trasporto scolastico gli autisti comunali effettuano anche: - gite di istruzione: nell’anno scolastico 1998/99 ne sono state effettuate 250; - trasporto pasti: dalla cucina di via Poma al nido della Civetta e dalla cucina di via Toti alle scuole materne di v.le Gramsci e S. Giacomo Roncole (ritiro dei contenitori vuoti al mattino e consegna alle cucine, ritiro dei pasti a mezzogiorno e consegna alle scuole) per circa 2,5 ore tutte le mattine; - ritiro e trasporto a giorni alterni della biancheria, consegna dei cedolini mensili dei dipendenti dislocati nei vari plessi scolastici; - distribuzione comunicazioni, manifesti, avvisi, ecc.; - consegna manifesti ed altro materiale pubblicitario agli altri comuni del distretto. - piccoli trasporti di materiale vario (lavagne luminose, tavoli sedie, ecc.) per l’organizzazione di corsi; - lavori di facchinaggio e piccole manutenzioni; - manutenzione agli automezzi e rifornimento. Mentre le gite di istruzioni e la manutenzione degli automezzi, compreso il rifornimento, possono essere considerate attività accessorie ma comunque proprie del trasporto scolastico, le altre attività svolte invece devono essere tenute distinte. I km percorsi per svolgere queste ultime attività sono quelli compresi negli “altri itinerari”. 20 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tabella 5.1: costi per la sostituzione del personale Anno solare 1998 Km Costo (iva Anno scolastico 1998/99 Km compresa) Sostituzione autista comunale, con Costo (iva compresa) 1.651 5.410.162 1.250 4.096.125 comunale, 1.167 1.923.624 1.090 1.796.702 TOTALI 2.818 7.333.786 2.340 5.892.827 automezzo Sostituzione autista senza automezzo A questo punto abbiamo tutti i dati per procedere a scorporare i costi del personale in costi per il trasporto scolastico e costi per altri itinerari. Scorporiamo prima le ore dedicate alle altre attività. - xxxxx yyyyy: 1 ora al giorno * 205 giorni (giorni dell’anno scolastico) = 205 ore/6 ore = 34,17 giorni. I giorni contrattuali sono: giorni lavorabili (303) – ferie (36) = 267 giorni. Se rapportiamo i giorni impiegati per altre attività ai giorni contrattuali, abbiamo: 34,17/267 = 13%, che rappresenta la percentuale di tempo impiegata per altre attività. - xxxxx yyyyy: 1 ora al giorno * 205 giorni (giorni dell’anno scolastico) = 205 ore/6 ore = 34,17 giorni. I giorni contrattuali sono: giorni lavorabili (303) – ferie (36) = 267 giorni. Se rapportiamo i giorni impiegati per altre attività ai giorni contrattuali, abbiamo: 34,17/267 = 13%, che rappresenta la percentuale di tempo impiegata per altre attività. - xxxxx yyyyy: 2,5 ore al giorno * 205 giorni (giorni dell’anno scolastico) = 512 ore/6 ore = 85,33 giorni. I giorni contrattuali sono: giorni lavorabili (303) – ferie (36) = 267 giorni. Se rapportiamo i giorni impiegati per altre attività ai giorni contrattuali, abbiamo: 85,33/267 = 31,96%, che rappresenta la percentuale di tempo impiegata per altre attività. 21 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Ripartiamo ora le spese del personale sostenute nel 1998 per le attività svolte. Tabella 5.2: spese del personale ed attività Costo del % altra Costo trasporto Costo altre attività personale attività scolastico (B)*(A) (A) (B) (A)* -(B) xxxxx yyyyy 42.994.249 13% 37.404.997 5.589.252 xxxxx yyyyy 40.908.402 13% 35.590.310 5.318.092 xxxxx yyyyy 42.750.824 31,96% 29.087.661 13.663.163 Sostituzione personale TOTALI 7.333.786 126.653.475 109.416.754 24.570.507 Per quanto riguarda lo straordinario, nel costo del personale è compreso solo il costo delle ore liquidate. Tabella 5.3: straordinario 1998 Al 01/01/98 Al 31/12/98 Ore fatte Ore liquidate xxxxx yyyyy 58 101 43 25 xxxxx yyyyy 221 274 53 95 xxxxx yyyyy 136 194 58 31 154 151 TOTALI Nel costo del personale quindi andrebbero, ma non lo si fa vista l’esiguità dell’importo, aggiunte 3 ore di straordinario fatte e non liquidate. 22 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 6 – L’ammortamento Nel calcolo dei costi differenziali ai fini delle scelte di tipo make-or-buy non va incluso, fra i costi che verrebbero eliminati se il comune decidesse di acquistare il servizio all’esterno, l’ammortamento di impianti e attrezzature esistenti. I beni durevoli rappresentano dei costi durevoli. L’ammortamento è solamente un meccanismo contabile per scindere il costo di un bene durevole tra gli anni in cui tale bene è utilizzato. Se si decide di non utilizzare più un bene durevole (nel nostro caso uno scuolabus), ciò non comporta un risparmio sul relativo ammortamento. Se invece il bene viene venduto, il corrispettivo della vendita rappresenta un ricavo differenziale da associare all’alternativa esterna. Se tuttavia l’orizzonte temporale della decisione è sufficientemente esteso, l’alternativa make può prevedere l’effettuazione di investimenti non richiesti dall’alternativa buy. In questo caso l’ammortamento rappresenta un costo differenziale da considerare nella scelta make-or-buy. Scopo ultimo della presenta analisi è di verificare quale sia, per il Comune, la scelta economicamente più vantaggiosa tra: - affidare in appalto le tratte dell’autista xxxxx yyyyy, dimessasi nel febbraio 1999; - effettuare le tratte di cui sopra in economia, ricorrendo ad una mobilità interna. 5 Siccome lo scuolabus utilizzato per le tratte percorse da xxxxx yyyyy ha già dieci anni, è necessità di essere sostituito, nella decisione deve essere necessariamente considerato l’ammortamento dello scuolabus che dovrà essere acquistato in sostituzione del vecchio. Per questo motivo nel calcolo dei costi differenziali si terrà conto anche dell’ammortamento. 23 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Tabella 6.1: la situazione degli automezzi Tipo Data Capienza immatricolazione Valore iniziale Quota ammortamento Valore o di stima 1998 6 residuo da ammortizzare 1999 Fiat Iveco 49 08/06/89 33 posti 21.000.000 0 0 Fiat Ducato CTG 09/09/93 17 posti 28.000.000 0 0 33 posti 83.000.000 16.600.000 16.600.000 M2 Fiat Iveco 49 12/07/95 5 In proposito per una trattazione più completa sarebbe stato necessario sapere i costi che il Comune di Mirandola dovrà sostenere per lo svolgimento dell’attività svolte dal dipendente oggetto di mobilità interna (cfr. quanto detto in premessa). 6 Per la normativa finanziaria l’ammortamento degli automezzi ha durata quinquennale, con un coefficiente del 20%. 24 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 7 – I costi differenziali Per arrivare a determinare il costo al km del trasporto svolto in economia consideriamo i costi del 1998 ed i km percorsi nell’anno scolastico 1998/99. I costi diretti del servizio per il trasporto in economia sono i seguenti 7. Tabella 7.1: i costi diretti totali Personale 126.653.475 Sostituzione personale (dati anno solare 98) 7.333.786 Materiali di consumo 13.324.802 Prestazioni di servizi (manutenzioni, assicurazioni ecc.) 35.430.800 Attività occupazionale anziani 5.000.000 Ammortamento automezzi 16.600.000 TOTALE 204.342.863 Partendo dai costi diretti occorre trovare: 1) il costo al km per il trasporto scolastico; 2) il costo al km per il trasporto scolastico delle tratte oggetto dell’analisi (che è in sostanza il dato che veramente ci interessa). Costo al km per il trasporto scolastico Per trovare il costo al km del trasporto scolastico occorre richiamare alcune considerazioni già svolte e che riguardano: - il personale; - i materiali di consumo e le prestazioni di servizi; - l’ammortamento. 7 Tutte le voci sono a lordo dell’IVA. In realtà solo parte dell’IVA è un costo per il comune visto che attualmente il pro-rata è al 52%. Per semplicità, vista l’esiguità degli importi consideriamo tutto a lordo. 25 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Nel paragrafo 5 si è detto che il personale svolge anche altre funzioni che non attengono al trasporto scolastico e si è quantificato in termini percentuali il tempo che dedicano a queste altre attività. Dal costo del personale quindi estrapoliamo il costo delle altre attività (cfr. tabella 5.2). I materiali di consumo e le prestazioni di servizi possono essere considerate direttamente proporzionali ai km percorsi annualmente. Nel paragrafo 3 si è detto che annualmente vengono percorsi 87.310 km, di cui 80.910 km per trasporto scolastico e 6.400 per altri itinerari (cfr. tabella 3.1). Ora dividendo il costo dei materiali di consumo e delle prestazioni di servizio per i Km totali avremo: lire 48.755.602/ km 87.310 = lire 558, 42 che rappresenta il costo unitario per materiali di consumo e servizi a km; avremo quindi: - trasporto scolastico: km 80.910 * 558,42 = lire 45.181.176 - altri itinerari: km 6.400 * 558,42 = lire 3.573.888 L’ammortamento degli automezzi in dotazione ai fini del calcolo del costo al km del trasporto scolastico non va considerato (cfr. Premessa e par. 6). Tabella 7.2: costi diretti differenziali Personale 8 Sostituzione personale Costi totali Costi trasporto scolastico Costo altre attività 126.653.475 102.082.968 24.570.507 7.333.786 Materiali di consumo e Prestazioni di 48.755.602 7.333.786 45.181.176 3.573.888 servizi (manutenzioni, assicurazioni ecc.) Attività occupazionale anziani 5.000.000 5.000.000 0 Ammortamento automezzi 16.600.000 0 0 159.597.930 28.144.395 TOTALE 204.342.863 Avremo quindi: - costo km per trasporti scolastici = lire 159.597.930/80.910 km = 1.973 lire - costo km per altri itinerari = lire 28.144.395/6.400 km = 8 4.398 lire Il costo del personale non comprende l’IRAP perché il servizio è in perdita. 26 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 8 - Costo al km per il trasporto scolastico delle tratte oggetto dell’analisi Il totale delle tratte percorse (cfr. par. 3) dall’autista comunale è di km 22.300 per il solo trasporto scolastico; inoltre l’autista nell’a.s. 1998/99 ha percorso 4.000 km per gite e 1.300 km per altri itinerari. Nel calcolo dei costi differenziali escludiamo gli altri itinerari. Per quanto riguarda il personale, consideriamo l’ipotesi che il nuovo autista sia un dipendente comunale già in servizio (xxxxx yyyyy) e che, come il precedente autista dedichi il 13% del suo tempo per lo svolgimento di attività varie. Le spese di sostituzione del personale vengono imputate pro-quota ai tre autisti. L’automezzo in dotazione all’autista è vetusto (ha dieci anni) e quindi occorre ipotizzare l’acquisto di un nuovo scuolabus. Ipotizzando che un autobus nuovo costi 130 milioni, occorre inserire nei costi anche l’ammortamento che è pari al 20% di 130 milioni, ovvero lire 26.000.000 9. I costi differenziali per i 26.300 km delle tratte sono evidenziati nella tabella successiva. Tabella 8.1: costi differenziali Costo in economia Costi in appalto Personale 10 35.696.027 Sostituzione personale 2.444.595 Materiali di consumo e Prestazioni di 14.686.446 servizi (manutenzioni, assicurazioni ecc.) (26.300 km *558,42 lire) Ammortamento nuovo automezzo 26.000.000 Costo km in appalto (26.300 km * 2.480 71.746.400 lire +iva) TOTALE 9 78.827.068 71.746.400 Il coefficiente di ammortamento utilizzato è quello previsto dal D.Lgs. 77/95. Il costo del personale è l’87% di quello sostenuto nel 1998 per il dipendente Girotti Luciano. 10 27 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Il costo al km in caso di gestione diretta è quindi di lire 2.997 contro le lire 2.728 a km della gestione esterna in base al nuovo appalto. Con il costo in vigore nel 1999, pari al lire 3.278, sarebbe stato invece meno vantaggioso l’affidamento all’esterno. La differenza economica fra l’alternativa make-or-buy è in conclusione di poca entità ed è, inoltre, influenzata in modo determinante da due ipotesi che sono state introdotte nel calcolo dei costi differenziali, ovvero: a) l’ipotesi che il comune compri, in caso di gestione diretta, effettivamente un nuovo scuolabus; se ad esempio l’orizzonte temporale della decisione fosse di tre anni (come la durata del nuovo appalto) ed il comune non comprasse l’automezzo, allora non dovremmo computare l’ammortamento ed il costo al km scenderebbe a lire 2.009 a km; b) aver considerato un periodo di ammortamento pari a 5 anni; se invece si considera un ammortamento legato alla vita media dell’automezzo, che può essere di 10 anni, come quello che si va a sostituire, la quota di ammortamento da imputare sarebbe di lire 13.000.000 ed il costo al km scenderebbe a 2.502 di lire a km. Infine, il risultato in termine di convenienza economica è anche influenzato dalle considerazioni strategiche-organizzative sviluppate nella Premessa. 28 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( 9 – L’economicità e l’efficienza del servizio Per concludere questo studio si ritiene opportuno, al fine di avere un panorama completo sul servizio trasporti scolastici, dare un breve cenno sull’economicità e l’efficienza. I costi Per il 1998 i costi da considerare, per il trasporto in economia, sono quelli della colonna “costi trasporto scolastico” della tabella 7.2, a cui occorre aggiungere l’ammortamento (per l’economicità e l’efficienza non usiamo i costi differenziali), per un totale quindi di lire 176.197.930. I costi del trasporto scolastico in appalto sono stati invece di lire 166.063.461 (cfr. tabella 3.2). Il costo totale del servizio è stato quindi di lire 342.261.391 Le entrate Le entrate sono: - lire 37.000.000 per fatture emesse; - lire 21.975.000 per fatture da emettere 11; per un totale quindi di lire 58.975.000. Economicità Economicità totale = Entrate Costi totali diretti = 17,23% Efficienza Costo unitario per km = Spese totali Km totali = 2.546 12 11 Nel 1998 si è passati da una registrazione delle fatture basate sul “criterio della competenza” ad una registrazione basata sul “criterio di cassa”. 12 I km totali sono dati dalla soma dei km percorsi in economia (pari a km 80.910, cfr. tabella 3.1) e dei km percorsi in appalto (pari a km 53.495, cfr. tabella 3.2). 29 !"#$%&%'()%(*'+,#'--'(.+,"#+'(/(!"#$%&%''()"*+"%+",#'-+&.%)"+'/%0+..#''/%'#$(1"+'.0#..+'/+$'.0#&2)0.)'&()$#&.%()( Costo unitario per utente = Spese totali n. utenti = 2.427.385 Solo per il trasporto in economia Incidenza gite scolastiche = Incidenza altri itinerari = Km gite Km totali in econ. Km altri itinerari Km totali in econ. = 10,6 % = 8,7 % 30