Manuale e quadro normativo relativi alla

Manuale e quadro normativo relativi alla comunicazione
dello spesometro
Spesometro e comunicazioni telematiche per operazioni Iva
clienti e fornitori
di Marco Magrini Guida ai Controlli Fiscali, n.10/2013, pag. 21 e segg.
L'art. 21, D.L. 78/2010, conv. con modif. con L. 122/2010 come modificato dall'art. 2, co. 6, D.L. 16/2012, conv. con
modif. con L. 44/2012, ed integrato dall'art. 7, co. 1, lett. e) e co. 2, lett. o), cd. decreto «Sviluppo», che ha introdotto
alcune semplificazioni, prevede che i contribuenti soggetti passivi Iva debbano procedere alla comunicazione telematica
delle operazioni rilevanti Iva clienti e fornitori (senza alcun limite d'importo se soggette a fattura o con fattura emessa
spontaneamente) e d'importo non inferiore ad € 3.600 comprensivo di Iva (se non soggette a fattura).
Inoltre l'art. 3, co. 2-bis, D.L. 16/2012, prevede che i contribuenti classificabili come commercianti al minuto ed
assimilati, nonché le agenzie di viaggio e turismo, devono comunicare all'Agenzia delle Entrate le operazioni di vendita di
beni e di prestazioni di servizi legate al turismo, effettuate a favore di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella
italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell'Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, non
residenti nello Stato, in contanti di importo unitario non inferiore ad € 1.000, effettuate dalla data di entrata in vigore
della L. 44/2012, secondo modalità e termini stabiliti con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate.
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SOLE 24 ORE
30 Set 2013
Trasmissione della comunicazione.
Per le operazioni relative all‘anno 2012, i soggetti che eseguono le liquidazioni Iva mensili
dovranno comunicare i dati entro il 12 novembre 2013; gli altri soggetti entro il 21 novembre 2013.
Per le operazioni relative all‘anno 2013, i soggetti che eseguono le liquidazioni Iva mensili
dovranno comunicare i dati entro il 10 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento; gli altri
soggetti entro il 20 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento.
Oggetto della comunicazione.
Oggetto della comunicazione sono i corrispettivi relativi a:
•
•
•
cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l’obbligo di
emissione della fattura;
cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l’obbligo di
emissione della fattura, qualora l’importo dell’operazione (comprensivo di Iva) sia superiore
ad euro 3.600;
operazioni in contanti legate al turismo ed effettuate nei confronti di persone fisiche di
cittadinanza diversa da quella italiana e diversa da quella di uno degli Stati membri
dell’Unione Europea, per importi superiori a mille euro.
Tale casistica riguarda soltanto i commercianti al minuto, gli albergatori e ristoratori, il trasporto di
persone, le agenzie di viaggio.
Si precisa che l’emissione della fattura, anche qualora non sussista l’obbligo, rende obbligatoria la
comunicazione della relativa operazione.In generale, quindi, tutte le operazioni rilevanti ai fini Iva
sono oggetto di comunicazione, ma vi sono alcune esclusioni:
1. importazione di beni e servizi;
2. esportazione di beni;
3. operazioni intracomunitarie;
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4. operazioni di importo superiore ad euro 3.600 effettuate nei confronti di persone fisiche non
titolari di partita Iva, purchè pagate mediante carte di credito, carte di debito e carte
prepagate.
Queste esclusioni operano perchè le relative operazioni sono già oggetto di altre comunicazioni
all’Agenzia delle Entrate.
Soggetti obbligati alla comunicazione.
Sono obbligati alla presentazione della comunicazione (spesometro) i seguenti soggetti:
•
tutti i soggetti titolari di partita Iva, che effettuano operazioni rilevanti ai fini dell’imposta;
•
i commercianti al minuto, gli albergatori e ristoratori, le agenzie di viaggio, per operazioni
compiute nell’ambito del turismo verso persone fisiche di cittadinanza diversa da quella di
uno dei Paesi membri dell’Unione Europea e per importi superiori ai mille euro.
Sono invece esclusi dall’obbligo in questione:
•
i soggetti titolari di partita Iva che però si avvalgono del regime di favore per
l’imprenditorialità giovanile, anzidetto regime dei contribuenti minimi;
•
lo Stato, le Regioni, le Province e i Comuni per le operazioni effettuate e ricevute
nell’ambito di attività istituzionali.
Alcune particolarità:
•
gli operatori commerciali che svolgono attività di leasing e noleggio di autovetture, caravan,
altri veicoli, unità da diporto, possono utilizzare il modello relativo allo spesometro invece
dell’apposito modulo per loro previsto;
•
la comunicazione delle operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino sono
effettuate utilizzando il modello dello spesometro.
Modalità di predisposizione della comunicazione.
La comunicazione può essere presentata in due alternative maniere:
1. in forma aggregata: per ogni controparte, distintamente per le operazioni attive e per le
operazioni passive, i dati vengono comunicati per totali. Ad esempio: per il fornitore XX si
dovranno indicare il totale delle operazioni, il totale dell’imponibile, il totale dell’imposta, il totale
delle operazioni non imponibili o esenti.
Importante: per i documenti emessi si dovrà fare riferimento alla data di emissione, per i documenti
ricevuti alla data di ricezione.
2. In forma analitica: per ogni controparte, distintamente per le operazioni attive e per le
operazioni passive, si dovranno elencare tutte le singole operazioni rese e ricevute, indicando i dati
fiscali della controparte, gli imponibili, l’imposta, le variazioni.
Importante: per i documenti emessi si dovrà fare riferimento alla data di emissione, per i documenti
ricevuti alla data di registrazione.
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PREDISPOSIZIONE DELLA COMUNICAZIONE IN PASSEPARTOUT MEXAL BP
Per coloro che predispongono in maniera autonoma lo spesometro devono aggiornarsi alla versione
2013G del 24-10-2013 , aggiornamento che puo’ essere effettuato tramite il live update.( si veda sul
sito www.overviewsrl.com come farlo).
Il presente manuale riassume la modalita’ operativa per la generazione del file necessario per invio
telematico tramite “intermediario” (commercialista), non verranno considerate tutte le casistiche o
possibili opzioni ma un caso standard di esempio, quindi le videate sottostanti sono da prendere
come caso di esempio e non generale.
1. entrare nell’anno fiscale 2012 (entrare con data 31-12-2012)
2. andare nel menu’ sottostante:
3) compilare la tabella tramite l’inserimento dei codici esenzioni iva e/o conti da escludere in
base alle operazioni escluse dalla presente comunicazione (si veda il riassunto normativo
precedente)
4) Effettuare l’elaborazione come ad esempio come figura sotto (spingi F10)
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5) Quindi andare in immissione revisione e entrare in entrambi i menu’(prima effettuare
l’import nel menu’ “spesometro operazioni dettagliate” poi andare in “dati
contribuente/intermediario”
In quest’ultimo menu’ e’ attivo il tasto shift+F6 (IMPORT) che permette di importare i dati
come da inserimento da “dati aziendali” in anagrafica azienda (attenzione ricordarsi che sono
due pagine e quindi di andare anche nella seconda pagina)
Attenzione ricordarsi dopo aver verificato il tutto di impostare la comunicazione come
“definitiva” e la “data impegno” oltre che il codice intermediario cioè colui che invierà il file.
5) effettuato questo possiamo a fini di controllo/elaborazione utilizzare (come da figura sotto)
Effettuare la stampa del brogliaccio (per effettuare ulteriori controlli), oppure “stampare la
comunicazione”, oppure effettuare la trasformazione da “dettagliato ad aggregato” (si veda il
quadro normativo nelle prime pagine).
Per quanto riguarda l’invio telematico, attualmente non operativo questo uscira’ a breve
in quanto il “modulo di controllo” è stato rilasciato dal ministero venerdi’ sera scorso.
La parte operativa è del tutto simile a quanto gia’ visto per comunicazione black list o
qualunque altro file telematico generato da Passepartout).
P.S. ulteriori campi coinvolti:
“escludi spesometro” in anagrafica clienti/fornitori , per poter escludere tutte le operazioni
effettuate con un dato operatore
“segn.spesometro” in registrazione di primanota (vedi figura sotto)
Per poter escludere una data registrazione contabile.