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Situazione patrimoniale – situazione economica – patrimonio netto – risultato economico di
esercizio (utile o perdita)
Caso 01 – ditta Medda
In data 01 11 2015 si costituisce la ditta individuale Medda con l' apporto di un automezzo valutato
4.000 euro e versamento su c/c per 6.000 euro.
Successivamente si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'Iva
ordinaria):
1. sostenute (data 01 11 15) spese inizio attività per 500 euro;
2. acquisto 3 quintali di merce a 2.000 euro il q., trasporto non documentato 100 euro, interessi
10 euro. Regolamento metà con bonifico, metà a scaresciu;
3. vendute 2 quintali di merce a 4.000 euro il q., imballaggio a perdere 200;
4. pagato con A/B fitto per 300 euro e cauzione per 150. Il locatore è un privato e non una
impresa;
5. il titolare preleva dal c/c bancario 200 euro per esigenze personali;
6. sostenute spese di pubblicità per 100 euro.
Presenta:
• la situazione patrimoniale iniziale (o di costituzione, o inventario di costituzione);
• la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con
il procedimento sintetico;
• la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il
procedimento analitico;
• i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce.
Altre informazioni utili:
• si ammortizzano tutte le immobilizzazioni al 20% tenendo conto del periodo di possesso;
• si valuta il magazzino sapendo che il prezzo di listino della merce praticato dalla ditta
Medda è, al 31 12 2015, di euro 3.600 al quintale;
• si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 01
Inventario di costituzione (situazione patrimoniale iniziale)
Attività (impieghi)
Passività e Netto (fonti)
AUTOMEZZO
4000 CP
BANCA
6000
TOT
10000
10000 TOT
10000
Rilevazione fatti amministrativi
N.
variazioni finanziarie
Attive (dare)
Passive (avere)
variazioni economiche
Negative (dare)
Positive (avere)
AUTOMEZZO
4000
CP 10000
A
BANCA 6000
1
IVA NS CREDITO 110
DEBITI
V/FORNITORI
610
SPESE DI
COSTITUZIONE
500
2
IVA NS CREDITO
1342
BANCA 3726
DEBITO
V/FORNITORI
3726
INTERESSI
PASSIVI 10
TRASPORTO SU
ACQUISTI 100
MERCI
C/ACQUISTI 6000
3
CREDITI V/CLIENTI
10004
IVA NS DEBITO
1804
4
NS CAUZIONE IN
DENAR0 150
BANCA 450
FITTO PASSIVO
300
BANCA 200
CP 200
DEBITI
V/FORNITORI
122
SPESE
PUBBLICITA' 100
5
6
IVA NS CREDITO 22
Conto Banca
Dare
6000
Avere
3726
450
MERCI C/VENDITE
8000
RIMBORSI PER
IMBALLI 200
200
Saldo 1624
Totale a
pareggio
6000
Fattura acquisto merce
MERCE q3 2000 EURO IL q
TRASPORTO
6000
100
BI
6100
IVA
1342
INTERESSI
TOT FT
10
7452
Fattura vendita merce
MERCE 2q A EURO 4000
IMBALLAGGIO
8000
200
BI
8200
IVA
1804
TOT FT
10004
Altri calcoli
ammortamneto : automezzo= 4000* 20/100*2/12=133 (arrotondato per semplicità)
valore residuo= costo storico- ammortamento= 4000-133=3867
ammortamento spese costituzione=500*20/100*2/12=17(arrotondato per semplicità)
valore residuo=500-17=483
presunto vaalore realizzo= valore nominale- svalutazione crediti= 10004-10*100*VN=100041000=9004
valutazione magazzino merce al minore tra costo d'acquisto(2000 come risulta da fattura d'acquisto)
e prezzo listino(3600 come risulta da prezzi praticati dalla dita Medda)
2000*1q=2000
costo di competenza della merce= costo della merce che è stata venduta= nel nostro caso abbiamo
venduto 2q di merce quindi il costo di competenza è 2q*2000=4000
situazione patrimoniale al 31 12 2015
Immobilizzazioni
Debiti a breve termine
automezzo
3867 fornitori
Spese costituzione
4458
483 Iva a debito
Tot immobilizzazioni
1804
4350
Debiti a medio lungo termine
Attivo circolante
Banca
1624 Tot capitale di terzi
Iva a credito
1474
clienti
9004
Magazzino merce
2000
Ns cauzione in denaro
6262
150 Capitale proprio (patrimonio netto)
Tot attivo circolante
14252
Totale attività
18602 Tot passività e netto
12340
18602
Situazione economica al 31 12 15
Costi
Ammortamento automezzo
ricavi
133 MERCI C/VENDITE
Ammortamento spese costituzione
17 RIMBORSI PER IMBALLI
INTERESSI PASSIVI
10
TRASPORTO SU ACQUISTI
8000
200
100
MERCI C/ACQUISTI
4000
Svalutazione crediti
1000
Fitto passivo
300
SPESE PUBBLICITA'
100
TOTALE COSTI
5660 TOTALE RICAVI
UTILE ESERCIZIO
2540
TOTALE A PAREGGIO
8200
8200
DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO CON IL PROCEDIMENTO ANALITICO= RICAVI di
esercizio -COSTI di esercizio = 2540
DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO CON IL PROCEDIMENTO SINTETICO=PATRIMONIO
NETTO FINALE-PATRIMONIO NETTO INIZIALE-APPORTI+PRELEVAMENTI=12340-10000+200=2540
Caso 02 – ditta Perra
Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Perra troviamo i seguenti valori (importi in euro):
mobili 15.000, banca c/c attivo 4.500, cambiali attive 2.000, fornitori 3.000, mutuo passivo 6.000.
Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'Iva
ordinaria):
1. acquisto 400 kg di merce a 100 euro il kg., sconto incondizionato 20%, imballaggi a perdere
20 euro. Regolamento con girata cambiali in portafoglio, il resto con bonifico maggiorato di
3 euro di commissioni;
2. vendute 350 kg di merce a 150 euro il kg, trasporto a forfait 50 euro. Regolamento: metà
con assegni, metà dilazionato;
3. pagate buste paga per 1.000 euro;
4. il titolare apporta 3.000 euro sul c/c dell'azienda;
5. sostenute spese di consulenza amministrativa per 300 euro. Pagamento con girata assegni;
6. pagata rata mutuo per 500 euro di cui 450 euro è la quota capitale e 50 euro la quota
interesse.
Presenta:
• la situazione patrimoniale al 01 01 2015;
• si ammortizzano tutte le immobilizzazioni al 10% tenendo conto del periodo di possesso;
• si valuta il magazzino sapendo che il prezzo di listino della merce praticato dalla ditta Perra
è, al 31 12 2015, di euro 90 il kg;
MOBILI
15000 MUTUO PASSIVO
6000
CAMBIALI ATTIVE
2000 FORNITORI
3000
BANCA
4500 TOT. CT
9000
TOT. CP
12500
TOT. IMPIEGHI
21500 TOT. FONTI
21500
N.
Attive (dare)
Passive (avere)
Negative (dare)
1
IVA NS CREDITO
7044,4
CAMBIALI
ATTIVE 2000
BANCA 37067,4
COMMISSIONI
D'INCASSO 3,00
MERCI
C/ACQUISTI
32000
IMBALLAGGIO
C/ACQUISTI 20
2
ASSEGNI IN CASSA
32055,50
CREDITO V/CLIENTI
32055,50
IVA NS DEBITO
11561
3
BANCA 1000
Positive (avere)
MERCI C/VENDITE
52500
RIMBORSO SU
TRASPORTO 50
SALARI 1000
4
BANCA 3000
CP 3000
5
IVA NS CREDITO 66
ASSEGNI IN
CASSA 366
CONSULENZE
300
6
MUTUO PASSIVO
450
BANCA 500
INTERESSI
PASSIVI SUL
MUTUO 50
Conto Banca
Dare
Avere
4500
37067,4
3000
1000
500
TOT DARE 7500
SALDO 31067,4
TOT A PAREGGIO 38567,4
TOT AVERE 38567,4
400KG DI MERCE AL 100 IL KG
40000
SCONTO 20%
8000
MERCE SCONTATA
32000
IMBALLAGGIO
20
BI
32020
IVA 22%
7044,4
TOT FT.
39064,4
350KG MERCE A 150 IL KG
52500
TRASPORTO
50
BI
52550
IVA 22%
11561
TOT FT.
64111
Immobilizzazioni
MOBILI
13500
13500
Attivo circolante
4000
IVA NS CREDITO
7110,4
Totale attività
3000
BANCA C/C PASS.
31067,4
IVA A NS DEBITO
11561
MAGAZZINO MERCE
FORNITORI
MUTUO PASSIVO
5550
Tot capitale di terzi
51178,4
Capitale proprio (patrimonio netto)
30765,9
Tot passività e netto
81944,3
68444,3
81944,3
CONTEGGI:
AMMORTAMENTO MOBILI= 15000*10%=1500
VALORE RESIDUO= CS-AMM= 15000-1500=13500
SVALUTAZIONE= VALORE NOMINALE*SVALUTAZIONE%=32055,5*20%=6411.1
PRESUNTO VALORE DI REALIZZO= VN-SVAlutazione crediti =25644,4
La svalutazione crediti rappresenta una parte di crediti sorti nel corso dell'anno che si presume non
andranno a buon fine. Sotto l'aspetto economico si rileva un costo (anche se ipotetico) per la
mancata riscossione del credito e la relativa perdita.
CALCOLO COSTO DELLA MERCE DI COMPETENZA DELL'ESERCIZIO
MERCE DI COMPETENZA= COSTO DELLA MERCE VENDUTA NELL'ESERCIZIO= (10020%)*350=28000
SI PUO' CALCOLARE ANCHE COSI': COSTO SOSTENUTO-RIMANENZE FINALI= 320004000=28000
CALCOLO DEL REDDITO CON PROCEDIMENTO SINTETICO
PNF-PNI-APP+CONF= 30765,9-12500-3000=15265,9
CALCOLO DEL REDDITO CON PROCEDIMENTO ANALITICO= RICAVI-COSTI= 5255037284,1=15265,9
Costi
AMMORTAMENTO MOBILI
Ricavi
1500 RIMBORSO SU VENDITE
MERCI C/ ACQUISTI
28000 MERCI C/VENDITE
SVAL. CREDITI
6411,1
INT PASS.
CONSULENZE
IMBALLAGGI C/ ACQUISTI
COMM. D'INCASSO
SALARI
52500
50
300
20
3
1000
TOT COSTI
37284,1 TOT RICAVI
UTILE ESESERCIZIO
15265,9
TOT PAREGGIO
50
52550
52550
Caso 03 – ditta Scalas
Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Scalas troviamo i seguenti valori (importi in euro):
macchinari 20.000, pubblicità pluriennale 4.000, banca c/c passivo 500, clienti 5.000, sovvenzione
bancaria (finanziamento bancario a breve) 6.000, assegni in cassa 2.000.
ordinaria):
1. acquisto 500 unità di materie prime a 300 euro ciascuna, sconto incondizionato 20% + 10%,
trasporto a forfait 60 euro, interessi 30 euro. Regolamento con girata degli assegni in cassa,
il resto con cambiali;
2. si incassano crediti v/clienti per 5.000 euro;
3. venduti prodotti finiti per 250.000 euro, cauzione su imballaggio 250 euro. Regolamento:
metà con giroconto bancario, metà con pagherò;
4. girati i pagherò per pagare, in tutto o in parte (vedi i risultati dei calcoli) le cambiali emesse
per gli acquisti delle materie;
5. manutenzioni ordinarie sui macchinari per 700 euro;
6. in data 01.09.2015 il titolare apporta mobili per 3.000 euro;
7. il titolare preleva, per esigenze familiari, 2.000 euro dal c/c dell'azienda;
8. estinta la sovvenzione bancaria pagando anche interessi per 200 euro.
Presenta:
• si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 10% e le immobilizzazioni
immateriali al 30%. tieni conto del periodo di possesso;
• in magazzino sono rimaste 100 unità di materie prime;
IMMOBILIZZAZIONI
DEBITI A BREVE
MACCHINARI
20000 BANCA C/C PASSIVO
PUBBLICITA' PLURIENNALE
500
4000 SOVVENZIONE BANCARIA
6000
CLIENTI
5000 CT
6500
ASSEGNI IN CASSA
2000 CP
24500
ATTIVO CIRCOLANTE
TOT IMPIEGHI
N.
31000 TOT FONTI
31000
Attive (dare)
Passive (avere)
Negative (dare)
1
IVA NS CREDITO
23773,2
ASSEGNI IN
CASSA 2000
CAMB PASS
129863,2
MATERIA PRIMA
C/ACQUISTI
108000
TRASPORTO SU
ACQUISTI 60
INT PASS 30
2
BANCA 5000
CREDITI VS
CLIENTI 5000
3
BANCA 152625
CAMB ATTIVE
152625
IVA NS DEBITO
55000
CAUZIONE
CLIENTI PER
IMBALLI 250
4
CAMB PASS
129863,2
CAMB ATTIVE
129863,2
5
IVA CREDITO 154
8
PRODOTTI FINITI
C/VENDITE 250000
FORNITORI 854 MANUTENZIONI
E RIPARAZIONI
700
6
MOBILI 3.000
7
SOVVENZIONE
BANCARIA 6000
Positive (avere)
BANCA 2000
CP 2000
BANCA 6200
INTERESSI
PASSIVI SU
SOVVENZIONE
200
CP 3000
Conto Banca
Dare
Avere
5000
500
152625
2000
6200
TOT DARE 157625
TOT AVERE 8700
SALDO ATTIVO 148925
TOTALE A PAREGGIO 157625
500 MATERIA A 300
SCONTI 20%+10%
TRASPORTO
150000
42000
60
BI
108060
IVA
23773,2
INT
30
TOT
131863,2
PRODOTTI FINITI
IVA 22%
250000
55000
TOT PARZIALE
305000
CAUZ SU IMBA
250
TOT FATTURA
305250
Calcoli ordinati per la redazione di SP e SE
Ammortamento macchinario = 20000*10% = 2000
ammto pubblicità = 4000*30% = 1200
ammto mobili = 3000*10%*4/12 = 100
valore residuo macchinario = costo storico – ammto = 20000 – 2000 = 18000
valutazione materie prime al costo di acquisto = quantità * costo unitario al netto dello sconto
incondizionato = 100*216 = 21600
svalutazione crediti regolamento = valore nominale delle cambiali attive * 20% = 22761,8*20% =
4552,36
presunto valore di realizzo = VN – svalutazione = 18209,44
Immobilizzazioni
Macchinari
18000 Iva a debito
55000
Pubblicità pluriennale
2800 Cauzione da clienti
250
Mobili e arredi
2900 Fornitori
854
Tot debiti a breve
56104
23700 Debiti a medio lungo termine
Attivo circolante
Materie prime in magazzino
21600 Tot capitale di terzi
Cambiali attive
18209,44
Iva credito
23927,20
Banca
56104
148925 Capitale proprio (patrimonio netto)
212661,64
Totale attività
236361,64 Tot passività e netto
180257,64
236361,64
Calcolo del risultato economico con il procedimento sintetico = Pnf – Pni – apporti + prelevamenti
= 180257,64 – 24500 – 3000 + 2000 = 154757,64
Costi
Ricavi
Ammto macchinari
2000 Prodotti finiti c/vendite
Ammto pubblicità pluriennale
1200
Ammto mobili
100
Manutenzioni e riparazioni
700
Materie prime c/acquisti
Trasporti su acquisti
Interessi passivi
86400
60
230
4552,36
TOT COSTI
95242,36
UTILE ES.
154757,64
TOT A PAREGGIO
250000
250000 TOT RICAVI
Calcolo del risultato economico con il procedimento analitico = ricavi di esercizio – costi di
esercizio = 250000 – 95242,36 = 154757,64
250000
Caso 04 – ditta Sedda
Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Sedda troviamo i seguenti valori (importi in euro):
computer 2.000, spese costituzione 800, banca c/c 3.500, software 2.000, cambiali attive 5.000,
fornitori 3.000, mutuo passivo 2.000, denaro in cassa 1.000.
ordinaria):
1. acquisto 100 quintali di merce a 300 euro il quintale, sconto incondizionato 30% + 10%,
imballo a perdere 90 euro, interessi 50 euro. Regolamento con girata delle cambiali in
portafoglio, il resto con bonifico. Commissioni bancarie 3 euro;
2. si saldano i fornitori con carta di credito;
3. vendute 90 quintali di merce a 500 euro il quintale, trasporto a forfait 100 euro.
Regolamento: metà con giroconto bancario, il resto a 120 giorni;
4. estinto il mutuo con pagamento interessi per 50 euro;
5. ricevuta ft per l'affitto per 500 euro. Pagamento in contanti;
6. in data 01.11 il titolare apporta un automezzo valutato 3.000 euro;
7. il titolare preleva, per esigenze familiari, 2.000 euro dal c/c dell'azienda.
Presenta:
immateriali al 30%. Tieni conto del periodo di possesso;
• si valuta il magazzino merce al costo;
IMMOBILIZZAZIONI
DEBITI a breve
Macchine ufficio
2.000 Fornitori
Spese di costituzione
3.000
800
Software
2.000
Totale immobilizzazioni
4.800 Debiti a mlt
Mutuo passivo
2.000
ATTIVO CIRCOLANTE
Banca
3.500 CT
5.000
Cambiali attive
5.000 CP
9.300
Cassa
1.000
Totale attivo circolante
9.500
TOT IMPIEGHI
14.300 TOT FONTI
14.300
N.
Attive (dare)
Passive (avere)
Negative (dare)
1
Iva ns credito 4.177,8
Cambiali attive
5.000
Banca 18.220,8
Commissioni
incasso 3
Merci c/acquisti
18.900
interessi passivi
v/fornitori 50
imballaggi
c/acquisti 90
2
Fornitori 3.000
Banca 3.000
3
Clienti 27.511
Banca 27.511
Iva ns debito 9.922
4
Mutuo passivo 2.000
Banca 2.050
Interessi passivi su
mutui 50
5
Iva ns credito 110
Cassa 610
Fitto passivo 500
6
7
Merci c/vendite 45.000
rimborsi su trasporti 100
Automezzo 3.000
Banca 2.000
Positive (avere)
Capitale proprio
2.000
Capitale proprio 3.000
Conto Banca
Dare
Avere
3.500
18.220,8
27.511
3.000
2.050
2.000
Tot avere 25.270,8
Saldo 5.740,2
Tot dare 31.011
Tot a pareggio 31.011
100 q merce a 300 il q
Sconto 30%
Differenza
Sconto 10%
Merce scontata
Imballaggio
30000
9000
21000
2100
18900
90
Base imponibile
18990
Iva 22%
4177,8
Interessi
50
Tot ft
23217,8
90 q merce a 500 il q
Trasporto
Base imponibile
Iva 22%
Tot ft
45000
100
45100
9922
55022
Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e
situazione economica)
Ammortamenti
Ammto macchine ufficio = 2.000 * 20% = 400
ammto spese costituzione = 800 * 30% = 240
ammto software = 2.000 * 30% = 600
ammto automezzo = 3.000 * 20% * 2/12 = 100
Valutazione magazzino merce
In magazzino sono rimasti 10 quintali di merce. La valutazione è al costo sulla base dei dati
estrapolati dal documento originario (fattura di acquisto). Attenzione perchè occorre considerare il
costo al netto dello sconto. Ogni quintale ci è costato 300 – lo sconto del 30% + 10%. Costo
quintale = 189
valutazione magazzino = 10 quintali per 189 = 1.890 da inserire in SP
costo della merce di competenza = costo della merce venduta = 90 * 189 = 17.010
nella SE
da inserire
lo stesso risultato lo trovo facendo la differenza tra il costo sostenuto per acquistare tutta la merce
meno il valore delle rimanenze di magazzino = 18.900 – 1.890 = 17.010
Devo valutare i crediti al presunto valore di realizzo per tener conto di eventuali insoluti da parte
dei clienti.
Svalutazione crediti = Clienti 27.511 * 10% = 2.751,1 mi rappresenta una possibile perdita sui
crediti e quindi un maggior costo che grava sulla redditività aziendale. Da inserire in SE.
Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale – svalutazione crediti = 27.511 – 2.751,1 =
24.759,9. Da inserire in SP.
Immobilizzazioni
Macchine ufficio
1.600 Iva a debito
Automezzi
2.900
Spese costituzione
Software
560
1.400
Attivo circolante
6.460
9.922
Merci in magazzino
1.890
Iva a credito
4.287,8 Tot capitale di terzi
Clienti
9.922
24.759,9
Cassa
390
Banca
5.740,2 Capitale proprio (patrimonio netto)
37.067,9
Totale attività
43.527,9 Tot passività e netto
33.605,9
43.527,9
Costi
Merci c/acquisti
Imballaggi c/acquisti
Ricavi
17.010 Merci c/vendite
90 Rimborsi su trasporti
Ammto macchine ufficio
400
Ammto automezzi
100
Ammto spese costituzione
240
Ammto software
600
100
Fitto passivo
500
3
TOT COSTI
21.794,1
UTILE ESERCIZIO
23.305,9
TOT PAREGGIO
100
2.751,1
Interessi passivi
Commissioni incasso
45.000
45.100 TOT RICAVI
45.100
Determinazione del risultato economico
procedimento sintetico : utile = Pnf – Pni + prelevamenti – apporti = 33.605,9 – 9.300 + 2.000 –
3.000 = 23.305,9
procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio – costi di esercizio = 45.100 – 21.794,1 =
23.305,9
Caso 05 – ditta Mercantile
Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Mercantile troviamo i seguenti valori (importi in
euro): spese costituzione 600, banca c/c 1.500, cambiali attive 7.000, fornitori 900.
ordinaria):
1. acquisto 50 kg di merce a 500 euro il kg, sconto incondizionato 20%, trasporto a forfait 30
euro, interessi 20 euro. Regolamento con girata delle cambiali in portafoglio, il resto
dilazionato;
2. in data 01.10 si acquista un automezzo per 15.000 euro. Regolamento a 6 mesi senza
interessi;
3. vendute 45 kg di merce a 800 euro il kg, imballo a perdere 100 euro. Regolamento: metà
con giroconto bancario, il resto dilazionato;
4. si accende un mutuo di 12.000 euro;
5. il titolare apporta denaro per 3.000 euro versato sul c/c bancario della ditta.
Presenta:
• si valuta il magazzino merce al costo;
IMMOBILIZZAZIONI
DEBITI a breve
spese costituzione
600 fornitori
600 Debiti a mlt
900
ATTIVO CIRCOLANTE
banca c/c
1.500 CT
900
cambiali attive
7.000 CP
8.200
8.500
TOT IMPIEGHI
9.100 TOT FONTI
9.100
N.
1
Attive (dare)
Passive (avere)
Iva ns credito 4.406,6
Cambiali attive
7.000
fornitori 17.456,6
2
Iva ns credito 3.300
Fornitori 18.300
3
Clienti 22.021
Banca 22.021
Iva ns debito 7.942
4
Banca 12.000
Mutuo passivo
12.000
5
Banca 3.000
Negative (dare)
Positive (avere)
Merci c/acquisti
20.000
interessi passivi
v/fornitori 20
trasporti su acquisti
30
Automezzo 15.000
Merci c/vendite 36.000
rimborsi su imballo 100
Capitale proprio 3.000
Conto Banca
Dare
Avere
1.500
22.021
12.000
3.000
Tot avere 0
Saldo 38.521
Tot dare 38.521
Tot a pareggio 38.521
50 kg merce a 500 il kg
Sconto 20%
Merce scontata
Trasporto
25.000
5.000
20.000
30
Base imponibile
20.030
Iva 22%
4.406,6
Interessi
20
Tot ft
24.456,6
45 merce a 800 il kg
Imballo
Base imponibile
Iva 22%
Tot ft
36.000
100
36.100
7.942
44.042
Ammortamenti
ammto spese costituzione = 600 * 30% = 180
ammto automezzo = 15.000 * 20% * 3/12 = 750
Valutazione magazzino merce
In magazzino sono rimasti 5 kg di merce. La valutazione è al costo sulla base dei dati estrapolati dal
documento originario (fattura di acquisto). Attenzione perchè occorre considerare il costo al netto
dello sconto. Ogni kg ci è costato 500 – lo sconto del 20%. Costo kg = 400
valutazione magazzino = 5 kg per 400 = 2.000 da inserire in SP
costo della merce di competenza = costo della merce venduta = 45 * 400 = 18.000
nella SE
da inserire
lo stesso risultato lo trovo facendo la differenza tra il costo sostenuto per acquistare tutta la merce
meno il valore delle rimanenze di magazzino = 20.000 – 2.000 = 18.000
Devo valutare i crediti al presunto valore di realizzo per tener conto di eventuali insoluti da parte
dei clienti.
Svalutazione crediti = Clienti 22.021 * 10% = 2.202,1 mi rappresenta una possibile perdita sui
crediti e quindi un maggior costo che grava sulla redditività aziendale. Da inserire in SE.
Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale – svalutazione crediti = 22.021 – 2.202,1 =
19.818,9. Da inserire in SP.
Immobilizzazioni
Iva a debito
Automezzi
Spese costituzione
14.250 Fornitori
7.942
36.656,6
420
Attivo circolante
14.670 Mutuo passivo
12.000
Merci in magazzino
2.000
Iva a credito
7.706,6 Tot capitale di terzi
Clienti
56.598,6
19.818,9
Banca
38.521 Capitale proprio (patrimonio netto)
68.046,5
Totale attività
82.716,5 Tot passività e netto
26.117,9
82.717,5
Costi
Merci c/acquisti
Trasporti su acquisti
Ricavi
18.000 Merci c/vendite
30 Rimborsi su imballi
Ammto automezzi
750
Ammto spese costituzione
180
Interessi passivi
100
2.202,1
20
TOT COSTI
21.182,1
UTILE ESERCIZIO
14.917,9
TOT PAREGGIO
36.000
36.100 TOT RICAVI
36.100
procedimento sintetico : utile = Pnf – Pni + prelevamenti – apporti = 26.117,9 – 8.200 – 3.000 =
14.917,9
procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio – costi di esercizio = 14.917,9
Caso 06 – ditta Artigiana
Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Artigiana troviamo i seguenti valori (importi in
euro): Pubblicità pluriennale 1.200, banca c/c passivo 500, cambiali passive 1.000, clienti 2.000.
ordinaria):
1. acquisto 100 kg di materia prima a 200 euro il kg, sconto incondizionato 10%, imaballaggio
a forfait 30 euro. Regolamento dilazionato;
2. in data 01.09 si acquista un macchinario per 40.000 euro. Regolamento a 3 anni;
3. venduti prodotti finiti per 30.000 euro, trasporto a forfait 100 euro, interessi 20 euro.
Regolamento dilazionato. Per l'ottenimento dei prodotti finiti sono state utilizzate materie
prime per 80 kg;
4. estinte le cambiali con bonifico, commissioni 2 euro;
5. il titolare preleva per esigenze familiari denaro per 2.000 euro dal c/c bancario della ditta.
Presenta:
• si valuta il magazzino materie al costo;
IMMOBILIZZAZIONI
DEBITI a breve
1200 Banca c/c passivo
500
Cambiali passive
1000
1200 Debiti a mlt
ATTIVO CIRCOLANTE
Clienti
2000 CT
1500
CP
1700
2000
TOT IMPIEGHI
3200 TOT FONTI
3200
N.
Attive (dare)
1
Passive (avere)
Negative (dare)
fornitori (a breve
termine) 21996,6
materie c/acquisti
18.000
imballi c/acquisti
30
Iva ns credito 3966,6
2
Iva ns credito 8800
3
Clienti 36742
Iva ns debito 6622
4
Cambiali passive 1000
Banca 1002
Spese bancarie 2
Banca 2.000
Capitale proprio
2.000
5
Positive (avere)
Fornitori (a MLT) macchinario 40000
48800
Prodotti finiti c/vendite
30.000
interessi attivi v/clienti 20
rimborsi su trasporti 100
Conto Banca
Dare
Avere
500
1002
2000
Saldo 3502
Tot a pareggio 3502
Tot avere 3502
Fattura acquisto materia
100 kg materia a 200 il kg
Sconto 10%
Materia scontata
20.000
2.000
18.000
Imballo a forfait
30
Base imponibile
18.030
Iva 22%
3.966,6
Tot ft
21.996,6
Fattura vendita prodotti finiti
Prodotti finiti
Trasporto
Base imponibile
30.000
100
30.100
Iva 22%
6.622
Interessi
20
Tot ft
36.742
Ammortamenti
ammto pubblicità pluriennale = 1200*20%= 240
valore residuo contabile pubblicità pluriennale = 1200 – 240 = 960
ammto macchinario = 40000*10%*4/12 = 1333,3
valore residuo contabile macchinario = 40000 – 1333,3 = 38666,7
Valutazione magazzino materie e costo materie di competenza
magazzino materie = 20 kg * 180 = 3600
costo materie di competenza dell'esercizio = 80 kg * 180 = 14.400
Svalutazione crediti = Clienti 38.742 * 20% = 7.748,4
Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale – svalutazione crediti = 38742 – 7748,4 =
30993,6
Immobilizzazioni
Iva a debito
Macchinari
960 Fornitori a breve
38666,7 Banca c/c passivo
6622
21996,6
3502
39626,7 Fornitori a MLT
48800
Attivo circolante
Materie prime in magazzino
3600
Iva a credito
12766,6 Tot capitale di terzi
Clienti
30993,6
Capitale proprio (patrimonio netto)
47360,2
80920,6
6066,3
Totale attività
86986,9 Tot passività e netto
86986,9
Costi
Ammto pubblicità
Ricavi
240 Prodotti finiti c/vendite
Ammto macchinario
1333,3 Rimborsi per trasporti
Materie prime c/acquisti
14400 Interessi attivi v/cli
7748,4
Imballi c/acquisti
Spese bancarie
TOT COSTI
30000
100
20
30
2
23753,7
UTILE ESERCIZIO
6366,3
TOT PAREGGIO
30120 TOT RICAVI
30120
procedimento sintetico : utile = Pnf – Pni + prelevamenti – apporti = 6066,3 – 1700 + 2000 =
6366,3
procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio – costi di esercizio = 6366,3

Scarica le esercitazioni n. 01 - 02

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