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INFORMATIVA N. 267 – 20 SETTEMBRE 2016
18
ACCERTAMENTO
Accertamento nei confronti
di professionista
Sentenza Corte Cassazione
9.9.2016, n. 17810
Accertamento bancario
Sentenza Corte Cassazione
14.9.2016, n. 18065
Studi di settore
Sentenza Corte Cassazione
14.9.2016, n. 18082
Comunicazioni di anomalia
redditi 2012
Comunicato stampa Agenzia
Entrate 14.9.2016
L’accertamento nei confronti di un professionista (nel caso di
specie, notaio) è legittimo qualora l’ispezione presso i clienti
dimostri che i compensi dichiarati sono inferiori rispetto a
quanto incassato.
L’accertamento bancario viene meno qualora il coniuge del
contribuente provi che i versamenti sospetti sono attribuibili al
proprio reddito.
È legittimo l’accertamento basato sugli studi di settore
effettuato nei confronti di un’impresa edile che giustifica i
minori ricavi dichiarati rispetto a quelli presunti di GERICO a
causa di una non comprovata generica crisi del settore e della
sospensione di alcuni lavori già iniziati.
È stato annunciato l’invio, da parte dell’Agenzia delle Entrate.
di una nuova tranche di comunicazioni (circa 90.000)
contenenti le anomalie riscontrate nel mod. UNICO / 730 2013
relativo ai redditi 2012.
In particolare le comunicazioni sono riferite agli assegni
periodici dell’ex coniuge, ai redditi di partecipazione in società
di persone / srl trasparenti, alle rate delle plusvalenze /
sopravvenienze attive per le quali il contribuente ha scelto la
rateizzazione.
Qualora la comunicazione risulti corretta, il contribuente può
regolarizzare la violazione tramite il ravvedimento operoso,
beneficiando della sanzione ridotta del 15%, in luogo del 90%
(Informativa SEAC 16.9.2016, n. 263).
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IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 2 di 5
Redditometro
Sentenza CTR Lombardia
7.7.2016, n. 4089/65/16
Nell’accertamento tramite redditometro:
− nel calcolo degli indicatori non può essere considerata al
100% l’autovettura utilizzata promiscuamente nell’attività
d’impresa / lavoro autonomo;
− una volta provata la disponibilità delle risorse finanziarie
sufficiente per giustificare la capacità di spesa, non è
necessaria la dimostrazione dettagliata dell’impiego delle
somme.
ADEMPIMENTI
Invio dati al
Sistema Tessera Sanitaria
È stato pubblicato sulla G.U. 13.9.2016, n. 214 il Decreto che
individua nuovi soggetti tenuti alla trasmissione dei dati sanitari
al Sistema Tessera Sanitaria (STS), per la predisposizione
delle dichiarazioni dei redditi precompilate.
Trattasi, in particolare, di “parafarmacie”, psicologi, infermieri,
ostetriche, tecnici sanitari di radiologia medica, ottici e
veterinari (Informativa SEAC 16.9.2016, n. 264).
Decreto MEF 1.9.2016
Invio dati al Sistema Tessera È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il
Sanitaria
Provvedimento che ha esteso le modalità di accesso /
consultazione / opposizione / conservazione dei dati sanitari
già previste dal Provvedimento 29.7.2016 ai dati “trattati” dai
Provvedimento Agenzia
nuovi soggetti obbligati (Informativa SEAC 16.9.2016, n. 264).
Entrate 15.9.2016
Adempimento collaborativo Sono stati forniti chiarimenti in merito al regime
dell’adempimento collaborativo (c.d. “cooperative compliance”)
previsto per le “grandi imprese” (volume d’affari / ricavi
superiori a € 10 miliardi) ex D.Lgs. n. 128/2015, con riguardo a:
− requisiti soggettivi;
− “requisiti essenziali del sistema di controllo del rischio
fiscale”;
− modalità di presentazione dell’istanza;
− riduzione delle sanzioni;
Circolare Agenzia Entrate
− fuoriuscita dal regime.
16.9.2016, n. 38/E
AGEVOLAZIONI
Agevolazioni “prima casa”
Sentenza CTP Milano
n. 4512/2016
Detrazione spese
riqualificazione energetica
Sentenza CTP Milano
21.7.2016, n. 6418/22/16
Le agevolazioni prima casa non spettano al contribuente che
nell’atto di acquisto si impegni al trasferimento, entro 18 mesi,
della residenza nel Comune in cui è sito l’immobile agevolato
ma si limiti a traferire nello stesso soltanto la sede della propria
attività lavorativa.
La detrazione IRPEF / IRES del 65% per le spese di
riqualificazione energetica spetta alle imprese relativamente
agli interventi realizzati sugli immobili di qualunque tipologia,
anche se immobili merce / patrimonio e non solo quindi per
quelli strumentali per l’esercizio dell’attività.
CONTENZIOSO
Sospensione giudizio
Sentenza CTP Milano
6.6.2016, n. 4879/16
Il giudizio tributario non può essere sospeso ex art. 295, C.p.c.
in pendenza di un procedimento penale avente carattere
pregiudiziale rispetto all’oggetto del giudizio tributario.
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IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 3 di 5
DICHIARAZIONI
Monitoraggio fiscale
Risoluzione Agenzia Entrate
16.9.2016, n. 77/E
Ai fini della compilazione del quadro RW del mod. UNICO,
qualora il valore attività finanziarie / immobili detenuti all’estero
sia espresso in valuta estera, il controvalore in Euro va
calcolato tenendo conto del costo d’acquisto / valore di
mercato. In particolare qualora sia utilizzato:
− il costo d’acquisto, va applicato il cambio medio del mese in
cui ricade la data d’acquisto. In tal caso non è necessario
aggiornare annualmente il valore indicato in dichiarazione;
− il valore di mercato, rilevabile al termine dell’anno (o del
periodo di detenzione), va applicato il cambio medio del
mese in cui ricade detto termine / periodo. Di conseguenza il
valore indicato in dichiarazione è aggiornato annualmente.
IMPOSTE DIRETTE
Donazione e immediata
cessione di immobile
Sentenza Corte Cassazione
3.8.2016, n. 16158
Cessione di
immobile fatiscente
Sentenza CTR Lombardia
14.7.2016, n. 4172/42/16
Disciplina CFC
Provvedimento Agenzia
Entrate 16.9.2016
Assicurazioni sulla vita
Risoluzione Agenzia Entrate
16.9.2016, n. 76/E
Assegnazione / cessione
agevolata
Circolare Agenzia Entrate
16.9.2016, n. 37/E
Non costituisce un’operazione elusiva la cessione di un
immobile:
− a breve distanza dall’avvenuta donazione dello stesso da
parte del padre del cedente;
− ad un prezzo pari a quello dichiarato nell’atto di donazione.
La cessione di un fabbricato “vetusto e in pessimo stato di
conservazione” non origina la realizzazione di una plusvalenza
imponibile posto che non può essere equiparata alla cessione
di un terreno edificabile.
È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il
Provvedimento che, nell’ambito della disciplina delle CFC,
individua i criteri per determinare, con modalità semplificate,
l’effettivo livello di tassazione ex art. 167, comma 8-bis, TUIR.
In presenza di polizze vita con prestazioni ricorrenti, per le
quali è previsto un premio unico, le imprese di assicurazione,
al fine di assoggettare a tassazione la parte delle prestazioni
erogate in caso morte che rappresenta il rendimento finanziario
dell’investimento “sottostante”, con esclusione dei capitali
erogati, qualora siano in possesso dei dati delle 2 componenti
devono utilizzarli nella determinazione del reddito imponibile.
In mancanza di dati certi, la ripartizione del premio tra le 2
componenti va effettuata utilizzando il criterio proporzionale.
Sono stati forniti nuovi chiarimenti in merito all’assegnazione /
cessione agevolata dei beni ai soci, con particolare riguardo
(Informativa SEAC 20.9.2016, n. 266) a:
− trattamento contabile ed i riflessi fiscali dell’assegnazione;
− trattamento delle riserve da annullare in sede di
assegnazione:
− effetti fiscali in capo ai soci ed in particolare per i soci di
società di persone;
− assegnazione dei beni in caso di recesso;
− determinazione della base imponibile IVA;
− rettifica della detrazione per le assegnazioni fuori campo IVA;
− applicazione dell’imposta di registro minima.
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IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 4 di 5
IRAP
Medico e
autonoma organizzazione
Sentenza Corte Cassazione
13.9.2016, n. 17986
Non è soggetto ad IRAP il medico che svolge l’attività anche
presso una struttura polifunzionale. Infatti, affinché sussista
l’autonoma organizzazione è necessario che la struttura di cui
si avvale il professionista per lo svolgimento dell’attività, oltre
che organizzata, sia autonoma, ossia faccia capo allo stesso
non solo ai fini operativi ma anche organizzativi.
IVA
Split payment e rivalsa IVA
Risoluzione Agenzia Entrate
14.9.2016, n. 75/E
L’IVA relativa all’accertamento definito dal cedente / prestatore
può essere addebitata in via di rivalsa al cliente ancorché a
quest’ultimo sia applicabile lo split payment (Informativa SEAC
19.9.2016, n. 265).
REDDITO D’IMPRESA
Antieconomicità della
pubblicità
Sentenza CTR Piemonte
5.7.2016, n. 858/38/16
Maxi ammortamento
Risoluzione Agenzia Entrate
14.9.2016, n. 74/E
È illegittimo l’accertamento nei confronti di un’impresa basato
sull’antieconomicità delle spese di pubblicità, ossia sul
mancato conseguimento di maggiori ricavi nell’anno in cui la
stessa è stata effettuata.
Infatti, “la pubblicità è una scelta dell’imprenditore cui non si
può avere alcuna certezza sui maggiori ricavi conseguibili”.
Il maxi ammortamento, ossia la maggior quota determinata sul
costo di acquisizione dei beni maggiorato del 40%, va
calcolato applicando i coefficienti tabellari stabiliti dal DM
31.12.88, ancorché l’impresa utilizzi coefficienti diversi.
È il caso, ad esempio, delle imprese esercenti l’attività di
distribuzione del gas naturale che calcolano l’ammortamento
in base alla vita utile dei beni ex art. 102-bis, TUIR,
prescindendo dai predetti coefficienti tabellari.
SANZIONI
Mancato invio avviso bonario Il mancato invio dell’avviso bonario prima della notifica della
cartella di pagamento determina la riduzione al 10% (in luogo
Sentenza CTP Milano
del 30%) delle sanzioni dovute.
19.7.2016, n. 6300/25/16
TRIBUTI LOCALI
IMU e immobile di
società di leasing
Sentenza CTP Reggio Emilia
8.7.2016, n. 218/2/16
Non è soggetto ad IMU in capo alla società di leasing
l’immobile che, ancorché il relativo contratto sia rescisso, non è
stato alla stessa restituito.
Il versamento dell’IMU grava quindi sul locatario, in quanto
ancora possessore del bene.
VARIE
Disposizioni attuative
nuove norme anatocismo
Decreto CIRC 3.8.2016
È stato pubblicato sulla G.U. 10.9.2016, n. 212 il Decreto
attuativo dell’art. 120, comma 2, TUB (Testo Unico Bancario)
che, relativamente al regime degli interessi nella raccolta del
credito prevede, tra l’altro, che gli interessi debitori maturati non
possono produrre interessi, salvo quelli di mora.
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IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 5 di 5
Compensi CAF per mod. 730 È stato pubblicato sulla G.U. 13.9.2016, n. 214 il Decreto che
stabilisce il compenso spettante ai CAF per ciascun mod. 730
elaborato e trasmesso. In particolare lo stesso è confermato
nella medesima misura prevista dal DM 29.12.2014, ossia:
− € 15,40 per l’assistenza prestata nel 2016 se la
dichiarazione è trasmessa senza modifiche dei dati indicati
nel mod. 730 precompilato ovvero in caso di rifiuto del
contribuente a fornire la delega per l’accesso alla
dichiarazione precompilata. Detto compenso, ridotto del
25% spetta anche per i mod. 730 dei soggetti esonerati dalla
presentazione della dichiarazione dei redditi e che non
devono far valere oneri / detrazioni / altri benefici;
− € 16,60 per l’assistenza prestata nel 2016 se la
dichiarazione è trasmessa con modifiche che comportano
variazione dei dati indicati nel mod. 730 precompilato;
− € 18,30 per l’assistenza prestata nel 2016 se la
dichiarazione è trasmessa con modifiche che comportano
integrazioni anche in aggiunta a variazioni dei dati indicati
nel mod. 730 precompilato.
Analogo compenso spetta per i modd. 730 per i quali
l’Agenzia delle Entrate non ha predisposto la dichiarazione
precompilata, salvo quanto previsto nelle ipotesi di rifiuto del
contribuente a fornire la delega e di soggetti esonerati.
È comunque stabilito che se l’importo complessivo dei
compensi spettanti supera il limite di spesa annuale prevista,
quanto spettante a ciascun CAF è ridotto proporzionalmente.
Decreto MEF 1.9.2016
VERSAMENTI
Sono stati istituiti i seguenti codici tributo per il versamento, con
Codici tributo
assegnazione / estromissione il mod. F24, dell’imposta sostitutiva dovuta per l’assegnazione /
cessione agevolata di beni ai soci / trasformazione agevolata in
società semplice e l’estromissione agevolata dell’immobile
strumentale da parte dell’imprenditore individuale (Informativa
SEAC 15.9.2016, n. 260):
− 1836 – “Imposta sostitutiva per l’assegnazione, cessione dei
beni ai soci o società trasformate - articolo 1, comma 116,
della legge 28 dicembre 2015, n. 208”;
− 1837 – “Imposta sostitutiva sulle riserve in sospensione
d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai
soci o società trasformate - articolo 1, comma 116, della
legge 28 dicembre 2015, n. 208”;
− 1127 – “Imposta sostitutiva per l’estromissione dei beni
immobili strumentali dall’impresa individuale - articolo 1,
Risoluzione Agenzia Entrate
13.9.2016, n. 73/E
comma 121, della legge 28 dicembre 2015, n. 208”.
È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il
Canoni demaniali
Provvedimento che stabilisce l’obbligo, dall’1.1.2017, di
effettuare il versamento dei canoni relativi a concessioni
Provvedimento Agenzia Entrate demaniali marittime, nonché i relativi interessi e sanzioni,
tramite il mod. F24 “Versamenti con elementi identificativi”.
14.9.2016
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