Visualizza il PDF dell`indice

INDICE
CENNI DI DIRITTO TRIBUTARIO
1.
2.
3.
4.
5.
Il sistema fiscale. . . . . . . . . . . . . . .
Le imposte. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Classificazione delle imposte. . . . . . . . .
3.1.
Distinzione in base all’oggetto. . . .
3.2.
Distinzione in base alle tipologie. .
Presupposti di imposta e base imponibile.
Soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1
1
2
2
2
3
3
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Evoluzione del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il notaio e l’imposta di registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La registrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Nozione e uffici competenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
Funzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.
Modalità.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.1.
Registrazione ordinaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.2.
Modello unico informatico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.3.
Bollo imposte cumulative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.4.
Termine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.5.
Autoliquidazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4.
Definizione di imposte principali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.5.
Istanze per attribuzione di rendita catastale. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . .
Tipi di imposta: proporzionale e fissa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Registrazione volontaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Registrazione d’ufficio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Registrazione a debito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Termini per la registrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1.
Atti soggetti a registrazione in termine fisso. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.
Atti soggetti a registrazione in caso d’uso.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3.
Atti non soggetti a registrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Richiesta di registrazione degli atti scritti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Denuncia di eventi successivi alla registrazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1. Atto ricognitivo di avveramento della condizione o di evento che dà luogo ad
ulteriore liquidazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
9
10
12
12
12
13
13
14
14
15
15
15
16
16
16
17
18
19
19
20
21
22
24
PARTE PRIMA
Capitolo I
L’IMPOSTA DI REGISTRO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
24
Indice
VIII
11.
12.
13.
Regole per l’applicazione dell’imposta. . . . . . . .
11.1. Base imponibile e valore venale. . . . . . . .
11.2. Valutazione automatica.. . . . . . . . . . . .
11.3. Principio del “prezzo-valore”. . . . . . . . .
11.4. Rendita proposta. Cenni e rinvio. . . . . . .
11.5. Atti privi di elementi necessari (corrispettivo
11.6. Non vincolatività di circolari e risoluzioni. .
Decadenza e prescrizione. . . . . . . . . . . . . . .
Deposito del prezzo. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
— data). .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
26
26
27
28
29
29
30
30
31
Regime impositivo dal 1º gennaio 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti giudiziari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratti verbali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti che contengono più disposizioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti che generano più formalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Interpretazione degli atti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Apparenti discrasie tra gli artt. 21 e 41. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enunciazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti relativi a beni soggetti ad aliquote diverse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Presunzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1. Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2. Trasferimento di pertinenze e accessioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alternatività. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratti a tempo indeterminato, a prezzo indeterminato, proroga tacita, recesso
anticipato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.1. Contratti a corrispettivo e canone indeterminato. . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti nulli o annullabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti plurimi o complessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1. Il nuovo principio dell’assorbimento per gli “atti e formalità conseguenti”. .
14.2. Riepilogo e schemi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti sottoposti a condizione, omologazione o approvazione. . . . . . . . . . . . . . .
Obbligazioni alternative, facoltative, multa penitenziale, caparra penitenziale clausola
penale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti inesistenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sanatoria delle annullabilità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18.1. Rinnovazione del contratto nullo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18.2. Ratifica, convalida, conferma.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18.2.1. Conferma di contratto nullo e rinnovazione. Corrispettivo non
versato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Negozi nella fase patologica del contratto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.1. Condizione risolutiva e clausola risolutiva espressa.. . . . . . . . . . . . . . .
19.2. Mutuo dissenso. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Diffida ad adempiere. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Simulazione e contratto dissimulato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Negozio indiretto e negozio fiduciario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
22.1. Intestazione fiduciaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti a contenuto patrimoniale e non. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33
37
38
38
40
41
41
43
45
46
46
46
47
Capitolo II
MODALITÀ APPLICATIVE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
48
49
49
50
52
53
59
61
63
63
63
64
66
67
67
67
68
68
69
69
72
Indice
IX
Capitolo III
PRINCIPI GENERICI DI RILEVANZA REDAZIONALE
1.
2.
3.
4.
5.
Principi generali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prelievi e versamenti del contante — Antiriciclaggio.. . . . . . . .
2.1.
Tracciabilità — Strumenti finanziari.. . . . . . . . . . . . .
Plusvalenze immobiliari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Terreni edificabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.1.
Cessione nei cinque anni di fabbricati e terreni. .
3.1.2.
Plusvalenze non tassate. Ipotesi non ricorrenti. . .
3.2.
Provenienze successorie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.
Provenienze donative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.1.
Provenienza da soggetto residente all’estero. . . .
3.3.2.
Provenienza relativa a nuda proprietà e usufrutto.
3.4.
Lease back. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5.
Rivendita di immobile acquistato per usucapione. . . . . .
3.6.
Trasferimento a seguito di separazione o divorzio. . . . . .
3.7.
Locazione con patto di futura vendita. . . . . . . . . . . .
3.8.
Assegnazione in godimento da parte di una cooperativa.. .
3.9.
Risoluzione per mutuo dissenso. . . . . . . . . . . . . . . .
Credito d’imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abuso del diritto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
73
75
76
81
86
86
87
88
88
88
89
89
90
90
91
91
91
91
93
Usufrutto e nuda proprietà. Cenni civilistici. Disciplina fiscale. . . . . . . . . . . . .
1.1.
Costituzione dell’usufrutto a termine iniziale certo, incerto, a tempo
determinato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Cessione dell’usufrutto vitalizio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Cessione dell’esercizio del diritto di usufrutto. . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Costituzione dell’usufrutto si praemoriar e cum praemoriar. . . . . . . . . . .
1.5.
Costituzione del sub-usufrutto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6.
Riunione dell’usufrutto alla nuda proprietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6.1.
Aspetti temporali — Usufrutto costituito ante 1973. . . . . . . . . .
1.7.
Usufrutto, uso e abitazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.7.1.
Trasferimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.7.2.
Usufrutto congiuntivo e successivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.7.3.
Rinuncia all’usufrutto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Costituzione, riserva e trasferimento del diritto di superficie. . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Costituzione a titolo oneroso — Il riservatario. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Servitù: volontarie, a vantaggio futuro, a carico di edifici da costruire, di uso pubblico..
3.1.
Individuazione delle aliquote e del regime IVA/registro. . . . . . . . . . . . .
3.2.
Abbandono del fondo servente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.
Servitù contenuta nell’atto di trasferimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atto di affrancazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Usi civici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Acquisto della proprietà a titolo originario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
95
Capitolo IV
NEGOZI TRASLATIVI DELLA PROPRIETÀ E DIRITTI REALI
Sezione I
DIRITTI DI GODIMENTO SU COSA ALTRUI
1.
2.
3.
4.
5.
98
99
99
99
100
101
101
102
102
102
104
105
106
107
108
109
109
111
112
117
Indice
X
5.1.
5.2.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
117
119
119
121
122
122
124
126
128
129
130
133
134
134
135
137
139
139
141
146
146
147
148
149
150
150
A)
TERRENI
1.
Trasferimenti relativi a terreni e fabbricati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Terreni con destinazione edificatoria e non. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Terreni destinati a verde, servizi, attrezzature pubbliche. . . . . . . . . . . .
1.3.
Cessione frazionata di terreni edificabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Cessione di terreno agricolo e ricadente in zona agricola EP. . . . . . . . . .
1.4.1.
Terreno agricolo, supplemento di prezzo. . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.
Aree bianche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6.
Trasferimento a titolo oneroso di terreno in parte agricolo e in parte
edificatorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione di fabbricato con circostante terreno — Criterio della prevalenza. . . . . .
2.1.
Trasferimento di fabbricato strumentale: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . .
2.2.
Cessione di capannone industriale non organizzato per attività di impresa.
Cenni e rinvio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trasferimento/conferimento di immobili in società di mero godimento. . . . . . . .
Trasferimento di immobile da privato a imprenditore agricolo. . . . . . . . . . . . .
4.1.
Ipotesi specifiche: cessione di immobile da privato o da impresa. . . . . . . .
4.2.
Cessione nel triennio di abitazioni e pertinenze da impresa. . . . . . . . . . .
Cessione di terreno gravato da vincolo di inedificabilità. . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione di immobili situati all’estero a) da privato b) da impresa. . . . . . . . . . .
6.1.
Cessione di immobili siti in Italia effettuata da soggetti esteri. . . . . . . . . .
151
152
154
154
155
156
156
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Riconoscimento di perfezionata usucapione. . . . . . . . . . . . . . .
Accertamento stragiudiziale di usucapione. . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.1.
Atto notarile in assenza di sentenza di usucapione. . . . . . .
5.3.
Interversione nel possesso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.1.
Dichiarazione di costruzione su fondo altrui. . . . . . . . . .
Accessione della costruzione al terreno. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atto di rettifica di dati catastali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1.
Rettifica con modalità informatiche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Occupazione di fondo attiguo — Accessione invertita. . . . . . . . . . . . . .
Diritto di soprelevazione — Rinuncia all’indennità.. . . . . . . . . . . . . . .
Avulsione — Procedimento di acquisizione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il fotovoltaico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.2. Accatastamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3. Fotovoltaico e imposizione indiretta.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.4. Regime tributario rapportato alle diverse tipologie contrattuali. . . . .
11.4.1. Locazione e affitto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.4.2. Diritto di superficie e servitù. . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.5. Trasferimento di progetti e impianti. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.6. Imposte connesse alle garanzie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.7. Tassazione della vendita dell’energia. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.8. Impianti fotovoltaici su beni di enti territoriali. . . . . . . . . . . . . .
11.9. Condominio e fotovoltaico — Società di fatto. . . . . . . . . . . . . .
11.10. Leasing e fotolvaico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.11. Cessione del credito e Gestore dei Servizi Energetici. Cenni e rinvio..
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Sezione II
NEGOZI GIURIDICI AVENTI AD OGGETTO TERRENI E FABBRICATI
2.
3.
4.
5.
6.
E FABBRICATI
159
159
160
160
161
162
163
163
163
164
164
Indice
XI
B)
FONDI
1.
Trasferimento di immobili da imprenditore agricolo professionale. Cenni e rinvio. .
1.1.
Trasferimento di fabbricato rurale — Nuova nozione di fabbricato rurale. . .
1.2.
Trasferimento di suolo edificatorio da parte di impresa agricola. . . . . . . .
Definizione di azienda agricola, differenze tra fondo rustico e terreno agricolo. . . .
2.1.
Cessione di terreno agricolo e azienda agricola, fondo attrezzato. . . . . . . .
2.2.
Fondo rustico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.
Trasferimento di azienda agricola e di fondo rustico.. . . . . . . . . . . . . .
2.4.
I trasferimenti a titolo oneroso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5.
Requisiti di ruralità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trasferimenti a titolo gratuito e per successione di azienda agricola e suoi rami. Cenni
e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Cessione di azienda agricola e plusvalenze. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . .
2.
3.
RUSTICI E AZIENDE AGRICOLE
165
165
167
168
168
169
171
172
172
173
173
Sezione III
ATTIVITÀ NEGOZIALE DI COMUNI E ALTRI ENTI
Introduzione. Normativa speciale sul divieto di alienazione. . . . . . . . . . . . . . . . . .
A)
175
COMUNI
Premessa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Atti dei Comuni: normative di riferimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Trasferimento di immobili in attuazione di programmi pubblici di edilizia
residenziale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Trasferimento di immobili compresi in Piani di edilizia residenziale. . . . . . . . . .
2.1.
Cessione gratuita al Comune.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Cessione gratuita di aree comprese in Piani Particolareggiati. . . . . . . . . .
2.3.
Trasferimento di fabbricato da Comune o altro Ente pubblico territoriale. . .
2.4.
Trasferimento di fabbricato da privato in favore di Ente pubblico territoriale..
2.5.
Trasferimento di area da Ente territoriale in favore di privato. . . . . . . . .
3.
Edilizia residenziale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Prezzo per la trasformazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.2.
Trascrizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Cessione di fabbricati su aree “PIP” — Agevolazione ex art. 32 del d.P.R. 601/1972..
5.
Attività di lottizzazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Opere di urbanizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Lottizzazioni convenzionate — Redistribuzione di aree tra co-lottizzanti. . . . . . . .
7.
Esproprio di aree da parte dei Comuni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1.
Espropriazione di aree per finalità produttive o per pubblica utilità. . . . . .
8.
Servitù su strade vicinali private e pubbliche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.
Cessione di cubatura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10. Atto di destinazione a pertinenza richiesto da strumento urbanistico. . . . . . . . . .
10.1. Atto d’obbligo per imposizione di vincoli di natura urbanistica.. . . . . . . .
10.2. Convenzione di rimozione dei vincoli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11. Limiti per i Comuni rispetto alla costituzione di società. . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Società a partecipazione pubblica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12. Comuni con meno di 30.000 abitanti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13. Contratti di gestione esattoriale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
177
177
178
179
179
180
181
184
184
186
188
188
188
190
191
194
194
195
196
197
197
199
200
202
202
203
205
206
206
207
Indice
XII
14.
15.
13.1. Parcheggi su concessione dei Comuni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Concessione e cessione di diritti d’acqua a tempo determinato. . . . . . . . . . . . .
Trasferimento di immobili da Comuni a fondazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B)
ALTRI
1.
Atti nei quali Stato ed Enti sono parti contrattuali. Trasferimenti ex l. 512/1982. . .
1.1.
Trasferimento immobiliare in favore di Aziende municipalizzate e similari.. .
1.2.
Trasferimento di alloggi da Poste Italiane in favore del locatario. . . . . . . .
1.3.
Trasferimento di alloggi costruiti ex l. 865/1971. . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.1.
Trasferimento di immobile a favore di ATER. . . . . . . . . . . . .
1.4.
Trasferimento di immobili dallo Stato a IACP e Comuni ex l. 388/2000 e
449/1997. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.1.
Alienazione del patrimonio residenziale pubblico. . . . . . . . . . .
1.5.
Trasferimento in favore di ente costituito per attività pubblica. . . . . . . . .
Trasferimento da ente pubblico a soggetto privato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti dell’ATER e altri enti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Trasferimento di fabbricato abitativo a enti pubblici territoriali.. . . . . . . .
Cessione volontaria in corso di espropriazione per pubblica utilità. . . . . . . . . . .
Regime delle concessioni pubbliche e private: concessioni su beni demaniali. . . . .
5.1.
Concessioni ad aedificandum. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.
Concessioni ed atti dispositivi su beni demaniali. . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.
Concessioni a privati per usi eccezionali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.4.
Stabilimento balneare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.5.
Demanio stradale per realizzazione di accessi, cartellonistica, impianti di
distribuzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.6.
Cessione di terreno destinato a impianto di distribuzione di carburante. . . .
Finanziamenti dell’Unione europea a favore di Gruppi di Azione Locale. . . . . . .
Trasformazione da Ente pubblico in soggetto privato. Processo di privatizzazione e
golden share. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti di enti diversi dalle società lucrative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enti che non perseguono fini di lucro — Fondazioni e Associazioni. . . . . . . . . .
La tassazione degli atti degli Enti no profit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1. Enti non commerciali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2. Organizzazioni non lucrative di utilità sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enti che perseguono fini di culto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Autorizzazione per acquisti immobiliari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.2. Trattamento tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3. Cessione in favore di ONLUS o di ex IPAB. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ente ecclesiastico — Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.1. Cessione gratuita da parte dell’Istituto per sostentamento del clero. Rinvio. .
Comitati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cooperative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1. Trattamento fiscale degli atti costitutivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.2. Presupposti e requisiti indispensabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.3. Distinzioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.4. Atti delle cooperative edilizie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.5. Tassazione degli atti costitutivi o modificativi delle Cooperative Edilizie. . . .
14.6. Acquisti da parte di cooperative.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.7. Atti delle cooperative sociali quali ONLUS di diritto. . . . . . . . . . . . . .
14.8. Trasferimenti di alloggi di ER da cooperative edilizie — Assegnazione a soci da
cooperative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trasferimenti a favore di ONLUS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
208
210
210
ENTI
211
214
214
215
216
217
217
218
218
220
221
221
222
225
228
228
230
231
231
232
232
234
237
239
239
240
240
241
241
242
242
243
243
244
245
246
247
248
249
249
250
251
254
Indice
16.
17.
18.
19.
20.
Atti di trasformazione degli enti pubblici. . . . . . .
Atti di movimenti e partiti politici.. . . . . . . . . .
Atti e finanziamenti della Cassa Depositi e Prestiti..
Società costituite per Servizi di pubblica utilità. . .
Riepilogo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XIII
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
255
255
255
256
256
Sezione IV
ALTRI NEGOZI TRASLATIVI: VENDITE, PERMUTE, NEGOZI ASSIMILABILI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Vendite di beni immobili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Vendita di immobili eco-compatibili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita di beni mobili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Vendita di autoveicoli, unità da diporto, macchine agricole. . . . . . . . . . .
Circolazione delle grandi opere d’arte.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita ad effetti reali differiti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita di cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Regime tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita di cosa altrui e parzialmente altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita con riserva della proprietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1.
Regime tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.
Decesso del venditore. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita a scopo di garanzia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1.
Vendita sottoposta alla condizione dell’adempimento. . . . . . . . . . . . . .
8.1.1.
Aspetti fiscali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.
Vendita con pagamento differito in un’unica soluzione. . . . . . . . . . . . .
8.3.
Vicende giuridiche successive (pagamento, morte del venditore, morte del
compratore, adempimento) nella vendita con riserva della proprietà e nella
vendita sottoposta a condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita con patto di riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.
Cessione del diritto di riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.3.
Atto unilaterale d’esercizio del riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita con pagamento dilazionato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1. Tassazione dell’ipoteca legale e cambiali semplici o ipotecarie. . . . . . . . .
Vendita sottoposta a condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Vendita di terreno sottoposta alla condizione della sopravvenuta edificabilità..
11.2. Vendita sottoposta a condizione unilaterale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita con accollo di mutuo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alienazione soggetta a vincoli. Alienazione di beni culturali.. . . . . . . . . . . . . .
13.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2. Beni soggetti a vincoli paesaggistici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.3. Vendita di bene mobile culturale e non culturale. . . . . . . . . . . . . . . .
13.4. Vendita con pagamento dilazionato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Permuta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1. Permuta con conguagli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1.2. Permuta e credito di imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1.3. Connessioni al decreto legislativo 122/2005 cautele e garanzie. . . .
14.2. Contratto facio ut des e facio ut facias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Permuta di bene presente con cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1. Permuta di cosa futura e permesso a costruire. . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1.1. Figure affini connesse allo scambio di suolo e fabbricato da costruire..
15.1.2. Vendita e appalto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
258
259
260
260
261
261
262
266
267
269
271
273
275
275
276
276
277
278
279
279
280
281
282
283
283
284
285
286
289
290
290
291
292
292
292
295
296
299
300
302
303
304
Indice
XIV
15.1.3.
15.1.4.
15.1.5.
15.1.6.
15.1.7.
15.1.8.
15.1.9.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Condizione di adempimento (o inadempimento). . . . . . . . . . . .
Preliminare di vendita di cosa presente con cosa futura. . . . . . . .
Vendita e preliminare trascritto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Preliminare trascritto e compensazione. . . . . . . . . . . . . . . . .
Trust operativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita con riserva del diritto di superficie o riserva di aree. . . . .
Vendita di quota indivisa del terreno, appalto e divisione di cosa
futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1.10. Vendita del terreno e contestuale preliminare di vendita di unità
immobiliare futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1.11. Vendita e appalto nello stesso rogito. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti di disposizione della controprestazione ancora da eseguirsi. . . . . . . . . . . .
16.1. Atti relativi alla permuta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fabbricati in costruzione: tassazione della ricchezza prodotta. . . . . . . . . . . . . .
Cessione o trasferimenti di immobili siti all’estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Alienazioni di immobili già appartenenti alla tipologia di strutture recettive. . . . . .
19.1. Riferimenti catastali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Concessione di beni statali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita di eredità o di quote in comunione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendita di ambasciata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
304
305
306
307
308
308
309
311
311
311
312
314
315
315
317
318
321
321
Capitolo V
NEGOZI DI NATURA DICHIARATIVA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Divisione semplice e con conguagli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Divisione e collazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Divisione parziale e stralcio di quote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Masse plurime e comunioni plurime. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Atto di riunificazione delle masse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Divisione di beni acquistati in comunione legale e convenzionale.. . . . . . . . .
Divisione ereditaria di quote societarie: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . .
Accordo sull’assetto d’interessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Divisione di cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Scioglimento di comunione mediante attribuzione di usufrutto e nuda proprietà.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
323
325
325
330
331
333
336
337
339
340
340
341
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
343
344
345
346
347
347
348
348
348
348
349
349
350
Capitolo VI
NEGOZI DISMISSIVI E RINUNZIATIVI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Rinuncia a diritto reale di godimento — Usufrutto. . .
1.1.
Rinuncia alla chiamata ereditaria e all’eredità.. .
1.2.
Rinuncia all’eredità del chiamato in possesso dei
1.3.
Rinuncia al legato obbligatorio. . . . . . . . . .
1.3.1.
Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Rinuncia alla quota del bene in comunione.. . .
Rinuncia all’azione revocatoria.. . . . . . . . . . . . . .
Rinuncia al diritto di prelazione. . . . . . . . . . . . . .
Rinuncia al diritto di abitazione. . . . . . . . . . . . . .
Rinuncia all’indennità nel diritto di sopraelevazione. . .
Rinuncia al credito e rinuncia alla condizione. . . . . .
Rinuncia a diritti futuri.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rinuncia al trasporto per conto terzi. . . . . . . . . . .
. . .
. . .
beni
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . . . . .
. . . . . .
ereditari. .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Indice
XV
Capitolo VII
CONTRATTI VARI E NEGOZI DI NATURA OBBLIGATORIA
Sezione I
CONTRATTI VARI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Precostituzione del condominio; riflessi redazionali. . . . . . . . . . . . . .
Contratto a favore del terzo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Contratto a favore di terzo incapace. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratti aleatori, di durata, atipici — Rendita vitalizia e rendita perpetua.
3.1.
Somministrazione alimentare o mantenimento. . . . . . . . . . . . .
3.2.
Contratto di mantenimento e donazione modale. . . . . . . . . . . .
Intestazioni di beni a nome altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto per persona da nominare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Vendita dell’affare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto d’appalto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Dichiarazioni del cessionario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto d’opzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione del contratto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di durata, esecuzione continuata o periodica: recesso. . . . . . .
Regolamentazione di confini. Deroga alle distanze legali.. . . . . . . . . . .
10.1. Tassazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rettifica di dati catastali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Rettifica notarile con modalità informatiche. . . . . . . . . . . . . .
11.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atto di identificazione catastale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verbale di deposito.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.1. Deposito di scrittura privata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2. Deposito di atto estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2.1. Formalità connesse agli atti provenienti dall’estero.. . . . .
13.3. Deposito di pegno formalizzato all’estero. . . . . . . . . . . . . . . .
13.4. Deposito di documenti in busta chiusa. . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di locazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1. Mancata registrazione del contratto di locazione. . . . . . . . . . . .
14.1.1. Mancata riscossione dei canoni. . . . . . . . . . . . . . . .
14.2. Sublocazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.3. Locazioni effettuate da soggetto privato. . . . . . . . . . . . . . . .
14.4. Nullità dei contratti di locazione per omessa registrazione. . . . . .
14.5. Inapplicabilità dell’imposta alle cauzioni del locatore. . . . . . . . .
14.6. Locazione con patto di futura vendita. . . . . . . . . . . . . . . . .
14.7. Locazione ad uso foresteria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.8. Locazione di fabbricato ammobiliato. . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.8.1. Locazione di fabbricato ristrutturato. . . . . . . . . . . . .
14.9. Atto di cessione di pigioni e fitti non scaduti.. . . . . . . . . . . . .
14.10. Accordi per riduzione dei canoni di locazione. . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
352
355
357
358
361
362
364
365
367
368
371
372
374
376
377
379
379
380
381
382
384
386
387
388
389
390
392
393
393
394
394
396
396
396
398
398
398
399
399
399
400
400
Indice
XVI
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
14.11. Cessione di contratto di locazione di beni immobili e locazione finanziaria su
immobili strumentali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.12. Locazione di beni mobili.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.13. Locazione o noleggio di mezzi di trasporto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Norme in materia di federalismo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1. Cedolare secca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.2. Locazioni: criteri distintivi tra IVA e Registro. . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.3. Versamento dell’imposta per i casi di contratti pluriennali — Calcolo dell’imposta e riduzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.4. Prelazioni urbane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il contratto di leasing.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.1. Tipologie di leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.2. Tavola sinottica di tassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Affitto di cava o torbiera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17.1. Affitto di fondo rustico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17.2. Affitto di azienda. Rinvio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17.3. Affitto di immobili. Differenza con affitto d’azienda. . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di comodato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Multiproprietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.3. Multiproprietà azionaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto preliminare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20.2. Azione revocatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20.3. Recupero di imposta già versata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Proposta irrevocabile — Regime fiscale — Contributi pubblici. . . . . . . . . . . . .
Verbale d’inventario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
22.1. Inventario di tutela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti integrativi della legittima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mutuo dissenso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.1.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.2. Effetto risolutorio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.2.1. Recente orientamento della Cassazione: contratto di annientamento..
24.2.2. Assimilazione alla rinunzia abdicativa. . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.2.3. Assimilazione alla rinunzia al legato. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.3. Novazione della causa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.3.1. Il regime della pubblicità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Negozi cautelativi: circolazione di beni di provenienza donativa. . . . . . . . . . . .
25.1. Donazione con riserva di disporre.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25.2. Vendita congiunta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Negozio complesso e negozio collegato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti dell’Autorità giudiziaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27.1. Curatori fallimentari: adempimenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27.3. Sentenza di liquidazione di indennità risarcitoria.. . . . . . . . . . . . . . . .
Operazioni di vendita delegate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
28.1. Vendite in sede di fallimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
28.2. Regime fiscale dei verbali di incanto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mediazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
401
404
404
405
406
409
409
410
412
413
415
416
417
417
417
418
419
421
422
422
423
424
428
429
430
431
431
432
434
435
436
438
439
440
441
442
445
446
448
450
450
453
455
456
460
460
462
463
464
465
Indice
XVII
29.1.1. Regole operative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.1.2. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.1.3. Analisi comparativa con altri istituti conciliativi. . . . .
29.1.4. Modalità di determinazione della base imponibile. . . .
29.1.5. Tecnica redazionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.1.6. Applicabilità dell’art. 37 del d.P.R. 131/1986.. . . . . .
29.1.7. Enunciazione di atti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.1.8. Soggetti obbligati alla registrazione e trascrizione. . . .
29.1.9. Considerazioni sull’art. 17 del d.lgs. 28/2010. . . . . . .
29.1.10. Regolamentazione delle indennità versate ai mediatori..
29.2. Mediazione tributaria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30. Verbale di conciliazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31. Cessione di know how. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
32. Cessione di diritti di autore. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33. Vendita di beni mobili — Vendita di elicottero. . . . . . . . . . . . . .
33.1. Vendita di animale domestico — Vendita di meteorite. . . . . .
33.2. Cessione di bene strumentale da imprenditore/professionista. . .
34. Atti sottoposti a condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35. Vendita di studio professionale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35.2. Cessione dell’attività professionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
36. Negozi di accertamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
36.1. Atto ricognitivo: versamenti per conto altrui. . . . . . . . . . . .
37. Contratto estimatorio avente ad oggetto azioni. . . . . . . . . . . . . . .
38. Cessione del diritto di immagine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39. Atto notorio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40. Verbale di mancata comparizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
41. Accordi contrari alle disposizioni del TU. . . . . . . . . . . . . . . . . .
42. Giuramento di perizia stragiudiziale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
466
467
468
470
471
471
472
474
476
476
478
479
479
480
480
481
482
483
485
485
486
486
488
490
491
492
493
494
494
A)
MODIFICHE
1.
Adempimento dell’obbligazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Adempimento del debito altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Modalità di adempimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Surrogazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.1.
Surrogazione per volontà del debitore. . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.2.
Surrogazione tra banche ed operazioni di finanziamento (art. 15 d.lgs.
601/1973). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Novazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.
Delegazione; espromissione; accollo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6.
Contratti estintivi dell’obbligazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Riconoscimento di debito semplice e garantito da ipoteca.. . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Remissione del debito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Compensazione; deposito cauzionale; quietanza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione del credito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Considerazioni sulla tassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.1.
Cessione di credito in ambito di operazioni finanziarie. . . . . . . .
495
495
496
497
499
Sezione II
NEGOZI DI NATURA OBBLIGATORIA
2.
3.
4.
5.
SOGGETTIVE ED OGGETTIVE
499
500
501
503
504
504
507
508
509
510
511
Indice
XVIII
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
511
513
514
514
515
516
517
517
519
B)
NEGOZI
1.
Contratto di mutuo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Mutuo per abitazione principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.1.
Mutui stipulati all’estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.2.
Mutuo INPDAP e INAIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.3.
Mutui Cassa depositi e prestiti.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.4.
Mutui ipotecari senza limiti di valore. . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Rinegoziazione d.lgs. 141 e 218/2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Trasformazione di apertura di credito in mutuo fondiario.. . . . . . . .
1.5.
Ipoteca garantita con effetti cambiari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Permanenza dell’ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Generalità — Garanzie reali e personali. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Costituzione di ipoteca a favore dello Stato. . . . . . . . . . . . . . . .
Cancellazione semplificata dell’ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Rilevanza del concetto di fondiarietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Rilevanza dell’ipoteca a garanzia di mutuo non fondiario. . . . . . . . .
3.3.
Ipoteca annotata su titoli.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Diritto transitorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Estinzione anticipata di mutui immobiliari. . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.1.
Cancellazione di citazione, domanda giudiziale pignoramento..
4.1.2.
Pignoramento: effetti sulla vendita. . . . . . . . . . . . . . . .
Modifiche nei contratti di finanziamento: portabilità.. . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.
Sostituzione e sospensione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.
Moratorie sui mutui per le imprese. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.4.
Estinzione anticipata dei mutui immobiliari — Recesso. . . . . . . . . .
5.5.
Modifica unilaterale delle condizioni contrattuali.. . . . . . . . . . . . .
5.6.
Subingresso; surrogazione; trasferimento di credito. . . . . . . . . . . .
Spese addebitabili al cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vicende dell’ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1.
Postergazione di grado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.
Ripetizione di ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3.
Riduzione di ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3.1.
Restrizione di ipoteca.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Costituzione di ipoteca legale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Limiti all’iscrizione di ipoteca da parte di Equitalia. . . . . . . . . . . . . . . .
Trasferimento di ipoteca su immobili differenti. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Costituzione di ipoteca volontaria nella rendita vitalizia. . . . . . . . . . . . . .
Ipotesi particolari: ipoteca su cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fideiussioni plurime. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.1. Polizze fideiussorie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
522
523
524
526
526
528
529
529
531
531
532
532
533
533
534
536
536
537
546
546
550
551
551
554
556
557
560
561
561
563
564
564
565
565
566
566
567
567
568
568
569
5.2.
5.3.
5.4.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
5.1.2.
Cessione di credito e cartolarizzazione. . . . .
5.1.3.
Cessioni di credito verso lo Stato. . . . . . . .
5.1.4.
Cessione di credito futuro. . . . . . . . . . . .
5.1.5.
Cessione di credito in pagamento. . . . . . . .
5.1.6.
Cessione di credito in luogo di adempimento.
5.1.7.
Cessione di credito in garanzia. . . . . . . . .
Ipotesi particolari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione del credito e Gestore dei Servizi Energetici. .
Decreto sui debiti della PA. . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
DI GARANZIA
Indice
XIX
16.
17.
13.2. Fideiussioni a garanzia di privati e amministrazioni statali.. . . . . . . . . . .
13.3. Lettera di fideiussione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.4. Fideiussione bancaria e assicurativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Espromissione in mutuo fondiario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratti di garanzia e similari — Lettere di patronage — Promessa del fatto del terzo
— Depositi fiduciari — Vendita con patto marciano. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atto costitutivo di pegno a garanzia.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pegno su quote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C)
NEGOZI
1.
Contratto di mandato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Regime fiscale del mandato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Mandato irrevocabile all’incasso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Mandato irrevocabile con dispensa dal rendiconto.. . . . . . . . .
1.4.
Mandato irrevocabile, con rappresentanza senza corrispettivo. . .
1.5.
Mandato senza rappresentanza per acquisti non lesivi di legittima.
Gestione di affari altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Procura — Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Procura generale estera.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.1.
Procura per rimborsi IVA a cittadini non residenti. . . .
3.3.
Revoca della procura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di procacciamento d’affare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Disciplina civilistica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.
15.
2.
3.
4.
D)
NEGOZI
1.
Studi
1.1.
1.2.
1.3.
2.
3.
569
570
571
572
572
574
575
DI RAPPRESENTANZA E DI COLLABORAZIONE
CONNESSI A SETTORI SPECIFICI
— NUOVI
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
575
575
576
577
578
578
579
580
581
582
584
584
584
585
585
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
c.c.)
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
586
587
590
591
593
593
594
595
596
597
597
598
598
599
600
600
601
601
602
603
603
604
604
604
SCHEMI CONTRATTUALI
associati — Società tra professionisti — Excursus. . . . . . . . . .
Modifiche legislative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Professioni non organizzate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società sportive professionistiche e dilettantistiche. . . . . . . . .
1.3.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di factoring.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di trust — Trust immobiliare. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Inquadramento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Nozione di trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.
Natura giuridica del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.
Soggetti del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.1.
Trustee.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.2.
Guardiano o protector. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.3.
Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5.
Superamento del principio della responsabilità del debitore (art.
3.6.
Antiriciclaggio ed adeguata verifica. . . . . . . . . . . . . . . . .
3.7.
Trust fittizi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.8.
Norme materiali o imperative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.9.
Segregazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.10. Trust autodichiarato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.11. Azione di tracing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.12. Trust liberali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.13. Trust per disabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
2740
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
. . .
Indice
XX
3.14.
3.15.
3.16.
3.17.
3.18.
3.19.
3.20.
3.21.
4.
5.
6.
6.2.
7.
8.
9.
10.
11.
Trust di famiglia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trust di scopo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trust commerciali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trust di partecipazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trust liquidatori. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Blind trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trust testamentari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Figure affini — Fondo patrimoniale — Atto di destinazione — Fondazione..
3.21.1. Atti di destinazione e professionisti. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.22. Trascrizione del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.23. Tassazione imposte indirette. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.23.1. Agevolazioni fiscali: beneficiario finale. . . . . . . . . . . . . . . . .
3.23.2. Tassazione dei trust di scopo o discrezionali. . . . . . . . . . . . . .
3.23.3. Tassazione del trust stipulato all’estero con beneficiari italiani. . . .
3.23.4. Tassazione al momento della devoluzione dei beni.. . . . . . . . . .
3.23.5. Tassazione della successione dei trustees. . . . . . . . . . . . . . . .
3.23.6. Tassazione della successione dei guardiani. . . . . . . . . . . . . . .
3.23.7. Tassazione di acquisti e vendite durante la vita del trust. . . . . . .
3.23.8. Trust e IVIE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.24. Imposte dirette — Redditualità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.25. Residenza fiscale del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.26. Compensi percepiti dal trustee.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto di affidamento fiduciario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
Figure affini. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3.
Il contratto di affidamento fiduciario opaco. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4.
Trasparenza del contratto di affidamento fiduciario. . . . . . . . . . . . . . .
4.5.
Affidamento fiduciario e imposte sulle successioni e donazioni. . . . . . . . .
Contratto di appalto pubblico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Patto di prelazione e riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Tassazione del divieto convenzionale di alienazione. . . . . . . . . . . . . . .
Atto di riscatto del confinante coltivatore diretto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Negotium mixtum cum donatione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rinuncia all’usufrutto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Transazione semplice e transazione novativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1.
Transazione: recente orientamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratti complessi di distribuzione cinematografica.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratti di lavoro domestico di assistenza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Contratti au pair. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
605
605
606
607
607
607
608
609
610
613
614
615
616
617
617
617
617
618
618
618
620
621
621
622
622
623
624
625
625
626
627
628
629
630
630
631
634
634
635
Capitolo VIII
NEGOZI PATRIMONIALI NELL’AMBITO DELLA FAMIGLIA
1.
Inquadramento civilistico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Regime patrimoniale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.
Comunione convenzionale dei beni. . . . . . . . . . . .
1.1.2.
Separazione dei beni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Condizioni di esclusione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Messa in comunione di beni pervenuti in regime di separazione.
1.4.
Convenzione patrimoniale tra coniugi: scelta del regime.. . . . .
1.5.
Fondo patrimoniale: autorizzazioni. . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
637
637
638
639
639
640
641
642
Indice
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
XXI
Trasferimenti immobiliari tra coniugi separandi o divorziandi. Diritto di abitazione
sulla casa familiare e assegnazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Trasferimento infraquinquennale di prima casa. . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Verbale di separazione omologato e sentenza di divorzio. . . . . . . . . . . .
2.3.
Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4.
Modifica degli accordi successivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5.
Rapporti tra genitori e figli.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Comunione legale e convenzionale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Pignoramento per crediti alimentari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Comunione de residuo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.
Azienda coniugale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atto di riconciliazione tra coniugi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione di immobile: dal coniuge imprenditore, da coniugi imprenditore e/o non. .
Fondo patrimoniale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Modi di costituzione. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.
Fondo con beni di proprietà di entrambi i coniugi. . . . . . . . . . . . . . .
6.3.
Fondo con beni di un coniuge che non ne riserva la proprietà. . . . . . . . .
6.4.
Fondo con beni di un terzo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.4.1. Fondo con beni di un terzo che ne riserva la proprietà. . . . . . . . . . . . .
6.4.2. Fondo con beni di un terzo che non ne riserva la proprietà. . . . . . . . . .
6.5.
Risoluzione consensuale del fondo patrimoniale. . . . . . . . . . . . . . . . .
6.5.1.
Atto di scioglimento volontario, convenzione patrimoniale. . . . . .
Assegnazione della casa coniugale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Patti di famiglia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1.
Tassazione: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.
Strategie di protezione dei patrimoni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.1.
L’Intestazione Fiduciaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.2.
La Segregazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.3.
Assicurazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.4.
Diversificazione di strategie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.5.
Pianificazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2.6.
Governance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Modifica dei rapporti personali tra coniugi con scelta di una legge straniera. . . . .
Lo straniero nei contratti. Funzione notarile di controllo. . . . . . . . . . . . . . . .
Negozi dispositivi delle cappelle funerarie. Natura giuridica e tassazione. . . . . . .
642
645
646
647
649
650
650
651
651
653
654
655
656
657
658
658
659
659
660
660
661
662
663
666
666
667
667
668
668
669
669
669
670
671
Capitolo IX
NEGOZI DELL’IMPRESA
1.
2.
3.
Affitto
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
di azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Affitto dell’unica azienda o di più aziende. . . . . . . . . .
Tassazione dei canoni aziendali. . . . . . . . . . . . . . . .
Affitto dell’impresa familiare.. . . . . . . . . . . . . . . . .
Affitto dell’azienda coniugale. . . . . . . . . . . . . . . . .
Affitto di azienda con bene strumentale o con componente
1.5.1.
Affitto di campeggio. . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.2.
Affidamento di gestione di reparto commerciale. .
1.5.3.
Tavole riassuntive.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Usufrutto d’azienda.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione d’azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
immobiliare. .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
673
674
676
676
677
677
683
683
684
685
686
687
Indice
XXII
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
3.2.
Cessione frazionata dell’azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.
Base imponibile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4.
Tipologia di cessioni aziendali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5.
Cessione di “taxi”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione di azienda nell’ambito dell’amministrazione straordinaria. . . . . . . . .
4.1.
Cessione di azienda a costo zero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
Cessione di attività dell’imprenditore individuale. . . . . . . . . . . . . .
Azienda caduta in successione: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Donazione d’azienda: cenni e rinvio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contratto atipico di cessione d’azienda con costituzione di rendita vitalizia. . . .
Conferimento d’azienda o di complessi aziendali.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1.
Conferimento di azienda. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mutamento del soggetto per effetto di operazioni straordinarie (conferimenti
trasformazioni — scissioni e fusioni o regolarizzazioni). . . . . . . . . . . . . . .
Trasformazione di comunione d’azienda in società.. . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crisi dell’impresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1. Avvalimento.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1.1. Accordi di ristrutturazione aziendale — Concordati preventivi. .
10.1.2. Imposizione indiretta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2. Crisi dell’azienda volontarie e oggettive. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.3. Requisiti soggettivi e oggettivi di assoggettamento a IVA. . . . . . . . . .
10.4. Crisi volontaria. Ritiro volontario dall’attività.. . . . . . . . . . . . . . . .
10.5. Crisi oggettiva: fallimento dell’imprenditore. . . . . . . . . . . . . . . . .
Ripartizione di somme tra creditori. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Accordo di ristrutturazione dei debiti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.2. Concordato fallimentare con intervento del terzo assuntore. . . . . . . . .
Associazioni in partecipazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impresa familiare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2. Ripartizione di utili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2.1. Liquidazione spettante al collaboratore. . . . . . . . . . . . . . .
Associazione o raggruppamento temporaneo d’impresa. . . . . . . . . . . . . . .
14.1. Procedure di costituzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società di gestione di farmacia — Farmacia e impresa familiare. . . . . . . . . .
15.1. Farmacie private. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1.1. Conferimento aziendale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1.2. Farmacia e impresa familiare.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1.3. Contratto atipico di acquisto di farmacia. . . . . . . . . . . . . .
Cessione del marchio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessione di brevetto estero da utilizzare nel territorio UE.. . . . . . . . . . . . .
Vendita di azienda di totocalcio e ipotesi similari. . . . . . . . . . . . . . . . . .
18.1. Vendita di edicola. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
GEIE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.1. Modalità attuative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.2. Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.3. GEIE e trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
—
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
689
689
690
693
695
695
696
697
698
698
700
701
701
703
704
705
706
707
708
709
710
713
714
714
716
716
718
719
720
721
722
723
725
726
726
727
731
731
732
733
734
734
735
735
736
737
738
Indice
XXIII
Capitolo X
ATTI SOCIETARI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Atti delle società. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conferimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Conferimento di beni immobili base imponibile. . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.1.
Conferimento diretto di immobile da persona fisica. . . . . . . . . .
2.1.2.
Base imponibile per imposte ipotecarie e catastali. . . . . . . . . . .
2.1.3.
Fabbricati commerciali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Conferimento di autoveicoli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.
Conferimento di servizi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4.
Conferimento in società cooperative o di mutuo soccorso.. . . . . . . . . . .
2.5.
Conferimento di beni mobili, crediti e diritti. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5.1.
Conferimento aziendale e successiva cessione della partecipazione. .
2.6.
Conferimento di azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.7.
Conferimento di marchi, brevetti, know how, opere dell’ingegno. . . . . . . .
2.8.
Conferimento di terreni in società agricole. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conferimento e atti costitutivi agevolati.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Conferimento di immobili in SIIQ e SIINQ. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Conferimenti per l’esercizio di servizi pubblici locali. . . . . . . . . . . . . .
Conferimenti in danaro, versamenti in conto capitale in sede di costituzione o
aumento di capitale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Aumento gratuito del capitale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
Versamenti e finanziamenti dei soci. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.1.
Disciplina fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.2.
Finanziamenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aumento oneroso del capitale sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Aumento di capitale mediante emissione di nuove azioni. . . . . . . . . . . .
5.2.
Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.
Aumento di capitale mediante conferimento di immobili. . . . . . . . . . . .
5.4.
Aumento di capitale mediante conferimento soggetto ad IVA. . . . . . . . .
5.4.1.
Aumento di capitale mediante conferimento di imbarcazioni e aeromobili e unità da diporto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.5.
Aumento di capitale mediante conferimento di azienda. . . . . . . . . . . . .
5.6.
Aumento di capitale mediante conferimento di terreni agricoli in società
agricole. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.7.
Aumento di capitale nelle s.p.a. mediante conferimento di beni in natura senza
relazione di stima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.8.
Conferimento soggetto ad IVA, costituzione e aumento di capitale.. . . . . .
5.9.
Aumento di capitale sociale a pagamento mediante compensazione. . . . . .
5.10. Aumento di capitale deliberato dagli amministratori su delega dell’assemblea..
Riduzione del capitale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Riduzione volontaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.
Riduzione obbligatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.
Utilizzo dei versamenti a fondo perduto per ripianamento di perdite. . . . .
6.4.
Azzeramento del capitale sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Obbligazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1.
Conversione di obbligazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.
Project bond — Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3.
La tassazione dei titoli di debito emessi dalle s.r.l. . . . . . . . . . . . . . . .
Fondi comuni di investimento e patrimoni destinati a uno specifico affare.. . . . . .
Acquisto di azioni proprie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
740
742
743
743
744
745
745
745
745
746
746
748
749
749
750
751
752
752
753
753
754
755
756
756
756
757
757
758
758
758
759
761
763
763
764
764
765
767
767
768
768
768
768
769
770
771
Indice
XXIV
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Operazioni straordinarie, trasformazione, fusione, scissione. . . . . . . . . . . . . . .
Trasformazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Trasformazione eterogenea: trust e società. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1.1. Altre differenti soluzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.2. Fusione — Scissione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3. Regime tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.4. Fusione transfrontaliera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.5. Regime fiscale applicabile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.6. Profili elusivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trasferimento della sede. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.1. Trasferimento della sede italiana all’estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cessioni societarie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.1. Atto plurimo di cessione di quote sociali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.2. Divisione di quota di partecipazione del socio defunto tra gli eredi. . . . . .
13.3. Qualificazione come cessione di azienda del trasferimento dell’intero capitale
sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Recesso di socio da società di persone. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.2. Scioglimento di società di persone. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Efficacia della cancellazione dal Registro imprese. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.1. Proroghe delle società dopo la scadenza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.2. Il trattamento fiscale delle sopravvenienze dopo l’avvenuta estinzione. . . . .
Consorzi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.1. Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.1.1. Consorzi, società consortili e requisiti soggettivi. . . . . . . . . . . .
16.2. Formalità di costituzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.3. Disciplina fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.4. Consorzi di urbanizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società consortili. ONLUS.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17.1. Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cooperative sociali e altre ONLUS di diritto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società per la cartolarizzazione di immobili pubblici.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società di progettazione o di engineering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società agrituristiche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società a partecipazione comunale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assegnazione dei beni ai soci. Trasformazione in comunione ordinaria e trasformazione in comunione di azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23.2. Imposta di registro in misura fissa e proporzionale. . . . . . . . . . . . . . .
23.3. Opzione di prezzo valore e agevolazione prima casa. . . . . . . . . . . . . . .
23.4. Assegnazione di terreni ai soci. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23.5. Assegnazione in generale. Schemi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Continuazione dell’attività di impresa come ditta individuale. . . . . . . . . . . . . .
24.1. Trasformazione della società in ditta individuale. . . . . . . . . . . . . . . . .
24.2. Scioglimento e assegnazione d’azienda al socio superstite. . . . . . . . . . . .
Società di editoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società a responsabilità limitata semplificata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Società comunitarie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Reti di imprese. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impresa sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.1. Funzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
772
772
773
774
775
775
776
777
779
779
780
781
781
785
787
788
789
792
792
792
794
794
795
795
797
799
799
800
801
802
803
805
806
806
806
807
809
810
810
811
811
817
818
819
821
821
823
824
826
827
Indice
30.
XXV
29.2. Peculiarità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29.3. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Incubatori di start-up innovative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
829
829
830
Capitolo XI
FISCALITÀ NAUTICA
1.
2.
3.
Cenni di diritto della navigazione. . . . . . . . . . .
1.1.
Disciplina fiscale. . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
IVA e fiscalità nautica. . . . . . . . . . . . .
1.3.
Canoni di concessione demaniali. . . . . . .
1.4.
Contratto di ormeggio. . . . . . . . . . . . .
Società e consorzi autonomi portuali. . . . . . . . .
2.1.
Strutture portuali. . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.1.
Posto barca. . . . . . . . . . . . . .
2.1.2.
Locazione di posti barca. . . . . . .
Cessione di navi, natanti, imbarcazioni da diporto. .
3.1.
Locazione o noleggio di barche. . . . . . . .
3.2.
Dichiarazione di armamento. . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
833
833
836
837
837
838
841
842
843
844
844
845
Inquadramento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Attuale regime fiscale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
849
849
PARTE SECONDA
I.
LE SUCCESSIONI E DONAZIONI
Capitolo I
INTRODUZIONE
1.
2.
Capitolo II
EXCURSUS TEMPORALE
1.
2.
3.
4.
D.P.R. n. 346 del 31 ottobre 1990. . . . . . . . . . . . .
Excursus sul regime delle successioni. . . . . . . . . . . .
2.1.
Excursus sul regime delle donazioni. . . . . . . . .
Legge 342/2000.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Attivo e base imponibile. . . . . . . . . . . . . . .
3.2.
Presunzioni e peculiarità. . . . . . . . . . . . . . .
Norme che permangono in vigore — Agevolazioni prima
4.1.
Norme antielusive. . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
Il principio del coacervo. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
abitazione. .
. . . . . . .
. . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
851
852
853
854
855
856
857
857
858
Normativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
861
Capitolo III
SUCCESSIONI
1.
Indice
XXVI
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Successione di soggetti residenti all’estero. . . .
Soggetti obbligati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Attivo ereditario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Successioni aventi ad oggetto beni diversi da immobili.
Base imponibile (riferimenti oggettivi ed esclusioni). . .
Plusvalenze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Riduzioni di imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dichiarazione di successione. . . . . . . . . . . . . . . .
Allegati alla dichiarazione di successione. . . . . . . . .
10.1. Allegati e imposta sul bollo. . . . . . . . . . . .
Sopravvenienze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trascrizione della dichiarazione di successione. . . . . .
Termini. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Compilazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Successioni transfrontaliere. . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
861
862
863
864
864
865
868
868
870
870
872
873
874
875
875
876
Ambito oggettivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Franchigie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Altre esenzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Patti di famiglia: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trasferimento d’azienda a titolo gratuito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Donazione d’azienda mortis causa a favore del coniuge e dei discendenti.
5.2.
Donazione di beni costituenti azienda agricola. . . . . . . . . . . . . . . .
Intestazioni di beni a nome altrui. Donazioni indirette. . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti di donazione da ente ecclesiastico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Atti di donazione da parte di istituto per il sostentamento del clero. . . . . . . .
Prospetto di tassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
877
878
879
880
881
884
885
885
890
890
890
891
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
893
894
895
895
896
897
898
899
901
901
903
Capitolo IV
IMPOSTA SULLE DONAZIONI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
II.
L’IVA
Capitolo I
CESSIONI SOGGETTE AD IVA
1.
2.
3.
4.
Normativa di riferimento.. . . . . . . . . .
Ambito di applicazione.. . . . . . . . . . .
Definizioni. . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Operazioni esenti. . . . . . . . . . .
3.2.
Beni strumentali (ultimati e grezzi).
3.3.
Pertinenze. . . . . . . . . . . . . . .
3.3.1. Criterio dell’assorbimento. . . . . .
3.4.
Reverse charge.. . . . . . . . . . . .
3.5.
Detrazione IVA: rettifica. . . . . . .
3.6.
Altri termini ricorrenti. . . . . . . .
Disciplina attuale: assoggettabilità a IVA. .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Indice
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
XXVII
Disciplina attuale: esenzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ipotesi particolari — Fabbricato non ultimato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1.
Acconti prezzo già assoggettati ad IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.
Fase transitoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.
Trasferimenti coattivi: fabbricato strumentale. . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.4.
Fabbricati da demolire per il risultato di area edificabile. . . . . . . . . . . .
6.5.
Valore normale e responsabilità solidale della parte acquirente. . . . . . . . .
6.6.
Bene strumentale per natura con collegamento pertinenziale ad abitazione. .
6.7.
Pertinenze destinate in modo durevole a servizio o ornamento di altra cosa
principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.8.
Vendita di più unità soggette ad IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.8.1.
Vendita e acquisto da soggetti residenti e non. . . . . . . . . . . . .
6.8.2.
Fatturazione semplificata: legge n. 228 del 2012. . . . . . . . . . . .
6.9.
Bene strumentale a favore di società partecipata dal Comune. . . . . . . . . .
Cessioni dei fabbricati strumentali per natura concessi in leasing. . . . . . . . . . . .
Riscatto dell’immobile in leasing.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ristrutturazione e successiva cessione di immobili da parte di soggetti IVA. . . . . .
Atti di assegnazione di immobili da parte di cooperative edilizie e loro consorzi. . .
10.1. Base imponibile. Considerazioni generali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Modalità di opzione IVA per gli immobili. Locazione e vendita. . . . . . . . . . . .
Prospetto sintetico di tassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
904
905
905
906
907
908
908
910
912
913
913
914
915
916
917
917
918
919
920
922
III. LE IMPOSTE DI TRASCRIZIONE E IPOTECARIE
Capitolo I
DISCIPLINA DELLE IMPOSTE IPOTECARIE E DI TRASCRIZIONE
1.
Inquadramento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
927
Capitolo II
IMPOSTE SULLE TRASCRIZIONI
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aliquote — Base imponibile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Uffici competenti. Modalità, soggetti obbligati. . . . . . . . . . . . . .
Ipotesi particolari — Trascrizione del preliminare. . . . . . . . . . . .
4.1.
Divisione con conguagli e senza conguagli. . . . . . . . . . . .
4.2.
Opzione, prelazione, modifiche societarie.. . . . . . . . . . . .
4.3.
Ipotesi controverse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trascrizioni di acquisti mortis causa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
La trascrizione dell’accettazione tacita dell’eredità. . . . . . . .
Imposte ipotecarie e catastali nella cessione di azienda con immobili..
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
929
930
933
934
935
936
937
937
940
940
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aliquote — Base imponibile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Uffici competenti — Modalità, soggetti obbligati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
943
943
944
Capitolo III
IMPOSTE SULLE ISCRIZIONI IPOTECARIE E SUCCESSIVE VICENDE
1.
2.
3.
Indice
XXVIII
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Rinnovazione dell’iscrizione ipotecaria. . . . . . . . . . . .
4.1.
Atto costitutivo di ipoteca relativo a finanziamento
ipotecaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Annotamento ipotecario in generale.. . . . . . . . . . . . .
Annotamento di cancellazione. . . . . . . . . . . . . . . . .
Sanzioni per omissione dell’esecuzione delle formalità. . . .
Formalità gratuite.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposta fissa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1.
Imposta ridotta ad un quarto. . . . . . . . . . . . .
Esenzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tasse ipotecarie e tributi speciali catastali. . . . . . . . . .
. . . . . . .
già assistito
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. .
da
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. .
. . . . .
garanzia
. . . . .
. . . . .
. . . . .
. . . . .
. . . . .
. . . . .
. . . . .
. . . . .
. . . . .
945
.
.
.
.
.
.
.
945
945
946
947
947
947
948
948
948
IV. L’IMPOSTA CATASTALE
Capitolo I
INQUADRAMENTO
1.
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Funzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Ambito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Organizzazione. . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.1.
Nuova competenza — Reclami. .
1.5.
Catasto tavolare. . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.1.
Differenze con il sistema italiano.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
953
953
954
954
954
956
957
Struttura amministrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Struttura territoriale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Elementi e definizioni — Unità immobiliari U.I.U. . . . . . . . . . .
2.1.
Beni comuni non censibili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Definizioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rappresentazioni grafiche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.
Foglio, particella, subalterno. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Categorie catastali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.
Microzona/macrozona. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.
U.I.U. ordinarie e speciali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rendita catastale e menzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.
Rendita proposta, definitiva, poteri di rettifica. . . . . . . . .
5.2.
Distinzione tra rendita proposta e rendita definitiva: effetti. .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
959
959
960
960
961
961
961
962
962
963
964
965
966
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
969
970
970
970
Capitolo II
ORGANIZZAZIONE
1.
2.
3.
4.
5.
Capitolo III
FUNZIONAMENTO
1.
2.
3.
Consultazione. . . . . . . . . . . . . .
Possibilità di correzione degli errori..
Uffici competenti. . . . . . . . . . . .
3.1.
Tributo per voltura. . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Indice
XXIX
3.2.
4.
5.
6.
Domande di voltura. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.1.
Volture per immobili caduti in successione. .
3.2.2.
Volture per atti soggetti a iscrizione Registro
3.3.
Procedure telematiche. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Modalità di presentazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voltura automatica: intestazione e passaggi da esaminare. . .
Adempimento UNICO e domande di voltura. . . . . . . . .
6.1.
Modalità.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
imprese. .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
. . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
970
971
971
971
972
973
974
974
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
di interesse artistico.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
977
977
978
978
978
979
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
981
982
982
983
983
984
985
986
987
987
988
990
991
991
992
992
992
993
994
994
995
995
997
999
999
1000
1001
1002
1002
1003
Capitolo IV
ALIQUOTE E IPOTESI SPECIFICHE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Determinazione delle aliquote. . . . . . .
Frazionamento di aree cortilizie. . . . . .
Fabbricati rurali. . . . . . . . . . . . . .
Ineseguita voltura di planimetrie. . . . .
Frazionamento e Accessione invertita. . .
Imposta catastale su atti traslativi onerosi
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
di immobili
V. IMPOSTA SUL BOLLO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Cenni storici — Precedenti normativi. . . . . . . . . . . . . . . .
Mezzi di percezione dell’imposta e natura giuridica. . . . . . . .
Presupposti oggettivi e soggettivi. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Imposta sul bollo e imposta di registro: differenze. . . . . . . . .
Soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipi di imposta — Modalità di corresponsione.. . . . . . . . . .
6.1.
Assolvimento in modo ordinario.. . . . . . . . . . . . . .
6.2.
Assolvimento in modo virtuale. . . . . . . . . . . . . . .
6.3.
Modalità residuale: pagamento su conto corrente postale.
Caso d’uso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pagamento forfettario per formalità in via telematica. . . . . . .
Atti da trasmettere al Registro imprese. . . . . . . . . . . . . . .
Negoziazione di partecipazioni societarie. . . . . . . . . . . . . .
Assegni e cambiali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.1. Assegno bancario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.2. Assegno circolare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3. Cambiali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3.1. Cambiali ipotecarie. . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3.2. Cambiali finanziarie.. . . . . . . . . . . . . . . .
Trasmissione telematica cui è associata marca elettronica. . . . .
Procura speciale (art. 63 del d.P.R. 600/1973). . . . . . . . . . .
13.1. Certificato notarile (art. 567 c.p.c.). . . . . . . . . . . . .
13.2. Donazione in favore di ente. . . . . . . . . . . . . . . . .
13.3. Vendita di bene mobile culturale. . . . . . . . . . . . . .
13.4. Atti relativi al procedimento di mediazione.. . . . . . . .
13.4.1. Procedimento di mediazione: caso d’uso. . . . .
13.5. Copie di atti di volontaria giurisdizione e giudiziari. . . .
13.6. Annotazioni a margine degli atti di matrimonio. . . . . .
Atti delle cooperative.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Esenzioni e agevolazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Indice
XXX
VI. LE AGEVOLAZIONI
Introduzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1005
Capitolo I
TRATTAMENTO AGEVOLATO PER PRIMA CASA
1.
Agevolazioni per l’acquisto della prima casa. . . . . . . . . . .
1.1.
Necessità di insussistenza dei requisiti di lusso. . . . . .
1.2.
Rinuncia alle agevolazioni dopo la richiesta.. . . . . . .
1.2.1.
Concetto di pertinenza. . . . . . . . . . . . . .
1.2.2.
Fabbricato non ultimato. . . . . . . . . . . . .
1.2.3.
Prima casa e credito di imposta. . . . . . . . .
1.3.
Riacquisto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Abitazione non costituente prima casa: acquisto di beni
1.5.
Coniuge non intervenuto in atto privo della residenza. .
1.6.
Agevolazione prima casa: rapporti con l’art. 540 c.c. . .
1.7.
Prima casa e sentenza dichiarativa di usucapione. . . .
1.8.
Rinunzia all’usufrutto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.9.
Decadenza triennale per il recupero dell’imposta. . . .
1.10. Utilizzazione plurima del credito di imposta. . . . . . .
1.11. Detrazione IRPEF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
finiti..
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1011
1013
1014
1015
1017
1017
1017
1018
1019
1019
1021
1021
1022
1024
1025
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1027
1027
1028
1028
1028
1029
1029
1029
1029
1029
1030
1031
1031
1031
1031
1032
1032
1033
1034
1034
1035
1036
1041
1042
1043
Capitolo II
AGEVOLAZIONI PREVISTE DALLA LEGGE N. 601 DEL 1973
1.
2.
Introduzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.
Inquadramento generale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.
Fabbricati della Santa Sede. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4.
Retribuzioni dei dipendenti della Chiesa Cattolica. . . . . . .
1.5.
Rappresentanze estere. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6.
Immobili degli enti pubblici territoriali. . . . . . . . . . . . .
1.7.
Riduzione dell’imposta sul reddito delle persone giuridiche. .
1.8.
Manifestazioni propagandistiche dei partiti politici.. . . . . .
1.9.
Esenzioni temporanee per miglioramenti fondiari. . . . . . .
1.10. Territori montani. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.11. Operazioni di credito a medio e lungo termine. . . . . . . .
1.12. Fondi di garanzia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.13. Consorzi per le aree e i nuclei di sviluppo industriale. . . . .
1.14. Mutui e finanziamenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.15. Interessi delle obbligazioni pubbliche. . . . . . . . . . . . . .
Agevolazioni nel settore del credito. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.
Normativa in materia bancaria e creditizia. . . . . . . . . . .
2.1.1.
Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.2.
Requisiti soggettivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.3.
Aliquote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.
Recesso unilaterale e risoluzione.. . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.
Atti unilaterali di concessione di ipoteca o fideiussione. . . .
2.4.
Mutui per consolidamento di passività. . . . . . . . . . . . .
2.5.
Finanziamenti di banche non aventi sede in Italia. . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Indice
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1043
1044
1044
1044
Normativa: d.lgs. 29 marzo 2004 n. 99 e legge di stabilità 1 gennaio 2011. .
1.1.
Imprenditore agricolo professionale. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.
Attività connesse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.
Società agricole (art. 1, comma 3, d.lgs. 99/2004). . . . . . . . . . .
1.2.1.
Agevolazione per adeguamento. . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.2.
Altri enti — Associazioni di imprenditori.. . . . . . . . . .
1.2.3.
Accertamento del possesso dei requisiti di IAP. . . . . . .
Agevolazioni per IAP.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Agevolazioni per la proprietà diretto-coltivatrice in favore di IAP. . . . . .
Oggetto dell’agevolazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Decadenza dalle agevolazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nuove agevolazioni per l’agricoltura ex l. 25/2010. . . . . . . . . . . . . . .
Ambito applicativo della tassazione agevolata. . . . . . . . . . . . . . . . .
Decadenza dalle agevolazioni P.P.C. Ipotesi particolari di non spettanza. .
Ultime novità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1045
1045
1045
1046
1046
1046
1047
1047
1047
1048
1049
1049
1051
1052
1053
Prospetto di tassazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1059
Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1075
Indice analitico alfabetico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1079
3.
2.6.
2.7.
Altre
3.1.
XXXI
Consolidamento di debiti scaduti. . . . . . . . .
Operazioni di riassetto industriale. . . . . . . . .
agevolazioni. Consorzi stabili art. 34 d.l. 12 aprile
Volontariato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . .
. . . . .
2006, n.
. . . . .
. . .
. . .
136.
. . .
.
.
.
.
.
.
.
.
Capitolo III
AGRICOLTURA
Sezione I
NUOVA DISCIPLINA IMPRENDITORIA AGRICOLA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.