Informazioni per i clienti 2016

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Consulenza aziendale
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Un’impresa del gruppo OBT
FIUSGA – lo specialista del settore
professionale – discreto – personale
Indice
Editoriale.............................................................................................................................................................3
FAIF : conseguenze fiscali..................................................................................................................................4
Nuova guida per la compilazione del certificato di salario..................................................................................5
GAFI : nuovi obblighi di dichiarazione per le SA e le Sagl...................................................................................5
Tasso d’interessi sui prestiti degli azionisti.........................................................................................................6
Aperitivo dei garagisti 2016................................................................................................................................6
Cambiamento al livello del personale presso FIUSGA.......................................................................................7
Nota esplicativa 2016 – Parte 1..........................................................................................................................8
Nota esplicativa 2016 – parte 2..........................................................................................................................9
I vostri interlocutori...........................................................................................................................................11
FIUSGA Informazioni per i clienti 2016 | pagina 2
FIUSGA – lo specialista del settore
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Editoriale
Care lettrici, cari lettori
State leggendo l’Informazione per i clienti 2016 della fiduciaria FIUSGA. Numerosi cambiamenti ci aspettano
anche quest’anno. Teniamo ad informarvi delle novità le più importanti, le quali riguardano anche l’industria
automobilistica.
Il progetto di legge FAIF è stato adottato il 9 febbraio 2014. È possibile che a quel momento il popolo svizzero
non avesse ancora realizzato dei potenziali effetti. Di seguito metteremo in luce le conseguenze fiscali.
FAIF ha un impatto sul modo di allestimento del certificato di salario. A causa di nuove modifiche, la Conferenza svizzera delle imposte (CSI) in collaborazione con l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) ha
pubblicato una nuova guida dei certificati di salario. Vi spiegheremo queste novità sostanziali.
Le conoscenze dei nostri specialisti sono sempre aggiornate con l’attualità. Questo ci permette di anticiparvi
spiacevoli sorprese e di guidarvi sulla strada giusta attraverso la giungla delle leggi e delle direttive.
Vi auguriamo un 2016 avvincente e colmo di successo.
FIUSGA Società fiduciaria del settore dell‘automobile SA
FIUSGA Informazioni per i clienti 2016 | pagina 3
FIUSGA – lo specialista del settore
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FAIF : conseguenze fiscali
Il 9 febbraio 2014, il popolo svizzero ha adottato il
progetto di legge « Finanziamento e Ampliamento
dell’Infrastruttura Ferroviaria (FAIF) ». L’infrastruttura
ferroviaria è finanziata mediante entrate supplementari raccolte grazie all’imposta federale diretta. È il
motivo per il quale, a partire dal 1° gennaio 2016, la
deduzione delle spese di viaggio dei pendolari per le
spese aziendali sarà limitata. Gli utenti dei veicoli di
servizio sono altrettanto interessati.
Per quanto riguarda le spese di viaggio dei pendolari
tra il domicilio e il luogo di lavoro, solo un massimo di
CHF 3‘000.- può essere dedotto a livello federale sulla dichiarazione d’imposta. I cantoni possono anche
limitare la deduzione delle spese di viaggio. Diversi
cantoni, soprattutto in Svizzera interna, fanno uso di
questo diritto ma in modo molto differenziato. Alcuni
cantoni sono allineati sull’imposta federale diretta e
limitano la deduzione a CHF 3‘000.-. Altri cantoni prevedono importi superiori oppure rinunciano completamente alla limitazione.
Se un contribuente lavora a 20 km dal suo domicilio
e percorre il tragitto 2 volte al giorno, poteva beneficiare una deduzione di CHF 6‘160 per 220 giorni di
lavoro e CHF 0.70 al km. In futuro, lo stesso contribuente potrà dedurre unicamente CHF 3‘000 (al livello
federale).
Questo reddito deve essere dichiarato dall’utente del
veicolo di servizio nella sua dichiarazione d’imposta
privata. Attualmente (dicembre 2015), né AVS, né IVA
sono dovute su tale reddito supplementare. A questo
punto, questo nuovo regolamento non dovrebbe comportare ulteriori oneri amministrativi per il datore di
lavoro. Per i dipendenti che ricevono un veicolo di servizio, il datore di lavoro deve continuare a dichiarare
nella stessa misura la quota privata per l’uso di un veicolo di servizio e mettere una croce nel campo « F ».
A condizione che il dipendente non utilizzi un veicolo di servizio e che il datore di lavoro indennizzi il dipendente per le spese di viaggio per recarsi al lavoro,
bisognava finora solo mettere una croce nel campo
« F ». Ora, questo vantaggio deve essere dichiarata
alla cifra 2.3 come salario.
Il nuovo regolamento può comportare una perdita
finanziaria significativa per le persone con lunghi
spostamenti dal domicilio al lavoro. Ma non ci sono
alternative, a meno che il garagista o il venditore di
automobili voglia andare a lavorare con i mezzi di trasporto pubblici.
L’ utente di un veicolo di servizio paga annualmente
una quota per l’uso privato del veicolo fino al 9.6%
(0.8% al mese) del valore d’acquisto del veicolo, rispettivamente questo uso è imponibile come salario.
Questa quota si applica solo per l’uso privato del
veicolo e non sul tragitto per recarsi al lavoro. Fino
ad ora, era sufficiente mettere una croce nel campo
« F » del certificato di salario per fare valere la deduzione per il percorso tra lavoro e domicilio, con il rischio di avere il costo nuovamente dedotto per lo
stesso importo.
Ora, la differenza delle spese di viaggio per il percorso
di lavoro viene aggiunto come reddito al « forfait FAIF ».
Se, come nel esempio precedente, lo stesso contribuente possiede un veicolo di servizio invece di un
veicolo privato, allora deve dichiarare in futuro come
reddito imponibile in aggiunta alla quota parte del uso
privato del veicolo – un importo di CHF 3‘160 (spese
di viaggio CHF 6‘160 meno il forfait FAIF CHF 3‘000).
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Nuova guida per la compilazione del certificato di salario
L’ Amministrazione federale delle contribuzioni ha
pubblicato nell’agosto 2015 la nuova guida per la
compilazione del certificato di salario, rispettivamente delle attestazioni di rendita. Questo è applicabile a
partire dal 1° gennaio 2016. Le modifiche più importanti sono di seguito indicate.
Rimborso del tragitto domicilio-lavoro
La compensazione fiscale presso il beneficiario di un
veicolo di servizio si effettua nella sua dichiarazione
d’imposta privata (vedi FAIF sopra). In tale modo,
l’idea è che il datore di lavoro non debba decidere
l’importo da compensare in aggiunta alla parte privata
per i dipendenti. Ci sono tuttavia due casi per le quali
un attestato del datore di lavoro è necessario :
ƒƒ Quando il datore di lavoro rimborsa i costi di tragitto casa-lavoro (veicolo privato oppure mezzi di trasporto), finora era sufficiente selezionare il campo
« F ». D’ora in poi, il rimborso per i tragitti deve
essere dichiarato alla cifra 2.3.
ƒƒ Se il dipendente ha un veicolo di servizio e che lavora a tempo pieno o parziale in servizio esterno,
il datore di lavoro deve attestare, alla cifra 15, la
quota-parte in percentuale eseguita nel servizio esterno. In tale modo, il dipendente è soggetto alla
deduzione teorica del tragitto casa-lavoro nella sua
dichiarazione d’imposta privata.
Spese di formazione e formazione continua
Finora, si poteva far valere nella dichiarazione di imposte unicamente le spese di formazione continua e
non le spese di formazione. D’ora in poi, le spese di
formazione sono ugualmente deducibili fiscalmente.
Questo è altresì un alleggerimento per il datore di
lavoro. Egli deve iscrivere tali spese nel certificato
di salario unicamente se il pagamento passa direttamente dal datore di lavoro al dipendente, oppure
se la formazione è fatturata al dipendente. L’obiettivo
è di evitare che il dipendente reclami la deduzione
delle spese di formazione nella sua dichiarazione
d’imposta quando i costi sono stati presi a carico dal
datore di lavoro.
Ci permettiamo di ricordare che il certificato di salario
è un documento ufficiale. Un’attestazione fraudolenta
può avere delle ripercussioni penali. Raccomandiamo
alle persone incaricate di allestire il certificato di
salario di rileggere integralmente una volta in più
la guida dalla A alla Z. La si può ordinare presso
l’Amministrazione federale delle contribuzioni oppure
è scaricabile in formato pdf dal sito internet.
GAFI : Nuovi obblighi di dichiarazione per le SA e le Sagl
Nell’ambito della lotta contro il riciclaggio di denaro e
il finanziamento al terrorismo, è stata decisa l’entrata
in vigore al 1° luglio 2015 una revisione parziale del
codice delle obbligazioni. Questa può avere delle conseguenze per le SA e le Sagl.
Le società anonime con azioni al portatore devono
tenere un registro dettagliato degli azionisti al portatore
così come sugli aventi diritto economici. Le nuove
direttive incoraggiano ad una riflessione sulla conversione delle azioni al portatore ad azioni nominative.
D’ora in poi, nel caso di acquisto di azioni al portatore,
gli azionisti devono informare la società e dimostrare
la proprietà delle azioni. Inoltre, la società deve essere informata di ogni cambiamento alle informazioni
trasmesse. Gli azionisti proprietari di azioni al portatore, prima dell’entrata in vigore della revisione parziale
di legge, devono informare entro il 31.12.2015 quanto
menzionato precedentemente.
Le società anonime con azioni nominative devono
tenere un registro degli azionisti. Questa direttiva non
è nuova ma riveste una nuova dimensione a seguito
della revisione della legge.
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Tassi di interesse sui prestiti Aperitivo dei garagisti 2016
agli azionisti
I tassi di interesse ammessi fiscalmente sui presti agli
azionisti o alle persone loro vicine, sono pubblicate
annualmente in una circolare dell’Amministrazione
federale delle contribuzioni.
In virtù della situazione sui tassi di interesse nel 2015,
questi hanno subito una notevole diminuzione rispetto all’esercizio precedente. Nel 2014 gli azionisti
beneficiavano di un tasso di interesse del 3.75%
sull’insieme dei loro prestiti, mentre il tasso del 2015
per gli averi fino a CHF 1 milione è sceso al 3% e solo
all’1% sugli averi superiori a CHF 1 milione.
Gli azionisti non devono più applicare un tasso del
0.25% sui debiti fintanto che il prestito sia finanziato
da fondi propri e che nessun capitale di terzi generi
interessi (esercizio precedente: 1.5%). Per gli altri
casi, il tasso di interesse si situa al tasso di finanziamento maggiorato dello 0.5%.
Ad oggi, l’Amministrazione federale delle contribuzioni
si è dimostrata abbastanza accomodante in materia
di calcolo dei tassi di interesse ma può altresì, per
principio, applicare un tasso di interesse comparabile
con terze persone. Se l’azionista chiede un prestito
la società per ragioni di consumo (p.es. acquisto vacanze, battello, etc.), questo prestito è considerato
come un piccolo credito. Il tasso varia dall’8% al 12%.
Bisogna sperare che l’Amministrazione federale delle
contribuzioni continui con la sua politica accomodante sul tema.
Durante l’autunno 2015 hanno avuto luogo circa 15
aperitivi per i garagisti sul tema seguente: « Qual è il
valore della mia società? ». Tale tema ha suscitato un
grande interesse con un afflusso di circa 400 persone
che hanno risposto in maniera favorevole all’invito
lanciato da questa manifestazione.
Abbiamo previsto di organizzare un nuovo aperitivo
dei garagisti nel 2016. Il tema « Indici nel ramo automobilistico » ci permetterà di mostrarvi quali indici sono importanti per i garagisti e come gli indici
pubblicati nella rivista « Reflet économique » devono
essere interpretati. Siete cordialmente invitati sin
d’ora a partecipare a tale evento. Procederemo a pubblicare sul nostro sito internet nella primavera 2016 il
luogo e le date. Avrete in tal momento l’occasione di
iscrivervi. Inoltre durante il periodo estivo e autunnale,
procederemo all’invio degli inviti a tutti i membri
dell’UPSA. Ci rallegriamo sin d’ora della vostra partecipazione.
I tassi di interesse per l’anno 2016 saranno pubblicati
dall’Amministrazione federale delle contribuzioni probabilmente nel gennaio 2016.
FIUSGA Informazioni per i clienti 2016 | pagina 6
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Cambiamenti al livello del personale presso FIUSGA
Roland Weiss, nostro collaboratore di lunga data,
è andato nella ben meritata pensione a fine 2015.
Roland è stato per 22 anni responsabile della valutazione immobiliare e aziendale. Le valutazioni immobiliari sono eseguite dal 2015 sotto la guida di Andreas
Kohli, responsabile fiduciario, in collaborazione con
ZIBAG, Zentrum für Immobilienbewertung AG. Il sig.
Jürg Dosch, collaboratore di lunga data di FIUSGA è
responsabile della parte aziendale dall’inizio del 2016.
Partenze
Roland Weiss
Christine Wenger
Christine Wenger ci ha lasciato nella primavera 2015
dopo aver lavorato per 10 anni nel servizio contabile.
Abbiamo pertanto trovato un successore ideale e
competente nella persona di Anita Werren.
Maja von Siebenthal ha dato le proprie dimissioni
nell’estate 2015. Maja lavorava nel servizio contabile
ed Remo Guggisberg ha ripreso le sue funzioni.
Remo ha terminato con successo il suo apprendistato in seno a FIUSGA nell’estate 2015 e continua a
lavorare presso di noi al 60% in parallelo con la preparazione della maturità professionale.
Maja von Siebenthal
Entrate / promozioni
Patrick Sigrist ha iniziato la propria attività presso di
noi nel dicembre 2015 come responsabile di mandato
nel servizio fiduciario. Patrick è agente fiduciario con
brevetto federale.
David Regli ha ripreso la guida del dipartimento revisione. In parallelo alla sua promozione è stato nominato
Vice Direttore della FIUSGA.
Anita Werren
Remo Guggisberg
Patrick Sigrist
David Regli
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Nota esplicativa 2016 – parte 1
I. Tassi e limiti massimi in materia di assicurazione sociale (al 1.1.2016)
(Stato al 30.11.2015; con riserva di modifiche)
Tassi dei contributi totali datore di lavoro e dipendente (in percento)
2016
2015
AVS
8.40
8.40
AI
1.40
1.40
IPG
0.45
0.50
10.25
10.30
Totale
Salario determinante fino a CHF 126‘000
2.20 2.20 (126‘000 determinante fino a 31.12.15)
Salario determinate superiore a CHF 126‘001
1.00 1.00 (126‘001 determinante fino a 31.12.15)
Tassi dei contributi degli indipendenti
2016
2015
9.65%
9.70% (reddito superiore a 56‘400)
Soglia
Soglia (reddito inferiore 56‘400)
CHF 478
CHF 478 (reddito inferiore 9‘400)
AVS/AI/IPG
Contributo minimo
Tassi massimi (in franchi svizzeri)
AVS
2016
2015
16’800
16’800
2’300
2’300
21‘150
21‘150
3‘525
3‘525
Limite massimo del salario annuo
84’600
84’600
Deduzione importo di coordinamento
24’675
24’675
Salario coordinato massimo
59’925
59’925
Tasso di interesse giuridico minimo
1.25 %
1.75 %
Reddito annuale per i pensionati non soggetto a contribuzione
Salario non soggetto a contribuzione
LPP
Salario annuo minimo (soglia d‘entrata LPP)
Salario coordinato minimo
LAINF
Salario assicurato massimo annualmente
3° pilastro deduzione Salariati con il 2° pilastro LPP
fiscale massima
Salariati senza il 2° pilastro LPP 148’200 126’000
6‘768
6‘768
33‘840
33‘840
II. Tassi IVA
Aliquote d‘imposta attuali
2016
2015
Aliquota normale
8.0 %
8.0 %
Aliquota ridotta
2.5 %
2.5 %
Aliquota speciale per il settore alberghiero
3.8 %
3.8 %
FIUSGA Informazioni per i clienti 2016 | pagina 8
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Nota esplicativa 2016 – parte 2
III. Tassi d’interesse 2015 determinanti per il calcolo delle prestazioni valutabili in denaro1
Prestiti a azionisti o soci (tassi d‘interesse minimi)
0.25
Finanziati tramite fondi propri e se nessun interesse è dovuto su capitale di terzi
Finanziati tramite fondi di terzi
Oneri propri
+ 0.25 - 0.502
Almeno
0.25
Prestiti degli azionisti o soci (tassi d‘interesse al massimo)
Costruzione di
Industria, arti e
case d‘abitazione mestieri
e agricoltura
Crediti immobiliari
Crediti d’esercizio
3
sulla prima frazione del prestito
corrispondente all‘ipoteca di primo
rango, vale a dire 2/3 del valore venale
dell‘immobile
1.00
1.50
sulla parte rimanente
1.75
2.25
Commercio e industria
3.00
Holding e società d’amministrazione di
patrimoni
2.50
1 Eventuali modifiche dei tassi d’interesse saranno pubblicati da parte dell’AFC nel corso del mese di gennaio 2015, consultare www.estv.admin.ch
2 fino a 10 milioni 0.50 %, superiore a 10 milioni 0.25 %
3 Gli interessi sul capitale proprio equiparabili ad un salario a favore dell’azionista o a persone vicine sono soggette, in quanto prestazioni valutabili in denaro,
a l’imposta preventiva
IV. Tasso d’interesse sul capitale proprio investito nell’azienda per gli indipendenti secondo
l’art. 18 OAVS
2014
2013
2012
2011
2010
2009
1.00 %
1.50 %
1.00 %
2.00 %
2.00 %
2.50 %
V. Tasso ipotecario di riferimento applicabile ai contratti di locazione (www.bwo.admin.ch)
10. Sett. 08 3.50 %
2. Dic. 08 2. Giugno 10 3.00 %
3.50 %
3. Marzo 09 3.50 %
3. Giugno 09 3.25 %
2. Sett. 09 3.00 %
2. Dic. 09 3.00 %
2. Marzo 10 3.00 %
2. Sett. 10 3.00 %
2. Dic. 10 2. Marzo 11 2.75 %
2. Giugno 11 2.75 %
2. Sett. 11 2.75 %
2. Dic. 11 2. Marzo 12 2.50 %
2. Giugno 12 2.25 %
3. Sett. 12 2.25 %
3. Dic. 12 2. Marzo 13 2.25 %
4. Giugno 13 2.25 %
3. Sett. 13 2.00 %
3. Dic. 13 2.00 %
4. Marzo 14 2.00 %
3. Giugno 14 2.00 %
2. Sett. 14 2.00 %
2. Dic. 14 3. Marzo 15 2.00 %
2. Giugno 14 1.75 %
2. Sett. 15 1.75 %
2.75 %
2.25 %
2.00 %
2.50 %
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Fiduciaria | Revisione contabile | Consulenza aziendale
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 Valutazionie perizie Due Diligence
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 Stima di valutazione delle attivitá economiche di un‘azienda
 Valutazione dei beni immobili e mobili del garage
 Preparazione di contratti di locazione e di calcoli per i canoni di locazione
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 lntermediazione e svolgimento di acquisto/vendita di societá operanti nel settore dell‘automobile
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