Scambio automatico di informazioni ("SAI")

Scambio automatico di
informazioni ("SAI")
Opuscolo informativo per le persone fisiche con una relazione bancaria in Svizzera
Il SAI è una nuova regolamentazione globale il
cui scopo è aumentare la trasparenza fiscale. Ai
sensi del SAI, la Svizzera scambierà informazioni
di natura fiscale sui clienti e i loro conti
finanziari con Paesi con cui la Svizzera ha
sottoscritto un accordo SAI.
La presente comunicazione intende informarla
ai sensi dell’art. 14 LSAI 1, offrendole altresì una
serie di informazioni di carattere generale sul
SAI e sul suo funzionamento. Se ha dei dubbi in
merito ai suoi obblighi fiscali, la invitiamo a
consultare il suo o la sua consulente legale o
fiscale. UBS Switzerland AG ("UBS") non
fornisce consulenza legale o fiscale.
In che modo UBS si rapporta al SAI?
UBS si impegna a rispettare pienamente le iniziative sulla
trasparenza fiscale ed è fermamente intenzionata a rispettare
appieno i propri obblighi ai sensi del SAI.
UBS è un istituto finanziario svizzero tenuto alla notificazione
ai sensi dalla LSAI, che rappresenta la base legale per
l’attuazione del SAI in Svizzera.
Quando è entrato in vigore il SAI in Svizzera?
A partire dal 1° gennaio 2017, tutti gli istituti finanziari
svizzeri tenuti alla comunicazione, compresa UBS, hanno
implementato il SAI e dal 2018 inizieranno a scambiare dati
con i Paesi con cui la Svizzera ha sottoscritto un accordo
(ovvero con le giurisdizioni oggetto di comunicazione).
L’elenco dei Paesi che hanno sottoscritto un accordo SAI con
la Svizzera può essere consultato al sito
www.ubs.com/aei-ch.
Come funziona il SAI?
In quanto istituto finanziario svizzero tenuto alla
comunicazione, UBS deve determinare la/le residenza/e
fiscale/i di tutti i suoi clienti.
Ogni anno verrà chiesto a UBS di trasmettere
all’Amministrazione federale delle contribuzioni ("AFC")
informazioni riguardanti i titolari di conti aventi la loro
residenza fiscale in una giurisdizione oggetto di
comunicazione. Se un conto è detenuto a titolo fiduciario 2
per conto di o per un conto di terzi, tale soggetto o il
rispettivo avente diritto economico è considerato come
titolare del conto ai sensi del SAI.
L’AFC provvederà quindi a inviare le informazioni ricevute da
UBS all’autorità fiscale dello Stato in cui i clienti hanno la
residenza fiscale. Un cliente può avere la residenza fiscale in
più di uno Stato.
Quali conseguenze comportano le disposizioni del SAI
per clienti UBS come lei?
In quanto nuovo cliente (ovvero titolare di una relazione
bancaria aperta il o dopo il 1° gennaio 2017), le verrà
richiesto di confermare la/le sua/sue residenza/e fiscale/i e il
suo numero di identificazione fiscale ("NIF") 3 durante il
processo di apertura del conto.
Se è invece un cliente esistente (ovvero titolare di una
relazione bancaria aperta prima del 1° gennaio 2017 o se vi
è stato un cambiamento di circostanze 4), il SAI comporterà
delle conseguenze per lei se dalle informazioni in nostro
possesso risulta che potrebbe avere la residenza fiscale in
una giurisdizione oggetto di comunicazione (ovvero indizi
SAI). Ognuna delle seguenti indicazioni di giurisdizione
oggetto di comunicazione costituisce un indizio SAI ed è
necessario tenerne conto per definire gli eventuali obblighi di
comunicazione:
- informazioni sulla residenza fiscale fornite a scopi diversi
dal SAI;
- indirizzo di residenza;
- indirizzo di corrispondenza;
Da parte di una persona fisica o di un’entità giuridica che non è un istituto finanziario
UBS le richiederà il NIF solo se il suo Stato di residenza fiscale ne ha rilasciato uno. Per maggiori
informazioni sul NIF la rimandiamo alla fine del documento.
4 Ad. Es un nuovo indirizzo di residenza o una nuova residenza fiscale
2
3
1
Legge federale sullo scambio automatico internazionale di informazioni a fini fiscali ("LSAI")
Informativa SAI, gennaio 2017
-
numeri di telefono;
indirizzo di residenza del detentore della procura.
In tal caso la inviteremo a confermarci la sua residenza fiscale
e il suo NIF compilando e firmando il modulo di
autodichiarazione SAI.
Nei confronti dell’AFC
-
Quali informazioni fornirà UBS all’AFC?
Le informazioni oggetto di comunicazione includono dati
personali del titolare del conto (nome, indirizzo, Stato di
residenza fiscale, data di nascita, "NIF"), informazioni sul
conto (numero di conto, saldo o valore complessivo del
conto alla fine dell’anno, reddito da investimenti compreso
reddito complessivo lordo da interessi, dividendi o altro
reddito e ricavo complessivo lordo derivante dalla vendita o
dal riscatto di valori patrimoniali) e nome e codice di
identificazione fiscale di UBS.
-
Nei confronti dell’AFC lei può far valere il suo diritto
all’informazione ed esigere la rettifica dei dati inesatti a
causa di errori di trasmissione.
Qualora la trasmissione dei dati comporti per lei
svantaggi non sostenibili dovuti all’assenza di garanzie
dello stato di diritto, può avvalersi dei diritti secondo
l’articolo 25a della Legge federale sulla procedura
amministrativa.
Il diritto di presa in visione degli atti nei confronti
dell’AFC non le è invece riconosciuto. È quindi escluso il
diritto al blocco della comunicazione di dati personali
verso l’AFC. Lei non può inoltre disporre la verifica della
legittimità dell’inoltro delle informazioni all’estero, né
tantomeno esigere il blocco di un inoltro indebito e/o la
distruzione di dati che sono stati elaborati senza una
sufficiente base legale.
A quale scopo verranno utilizzate queste informazioni?
Che cosa deve fare?
In generale, le informazioni scambiate possono essere rese
accessibili solo alle autorità fiscali degli Stati in cui lei ha la
residenza fiscale e possono essere utilizzate esclusivamente
per finalità fiscali. Di principio e conformemente al quadro
normativo, allo Stato in cui lei ha la sua residenza fiscale è
vietato inoltrare le informazioni ottenute a un’altra
giurisdizione o trasmetterle a persone o autorità che non si
occupano delle imposte o della relativa vigilanza. I dati in
questione devono essere trattati in modo confidenziale.
Qualora riceva da UBS un modulo di autodichiarazione SAI,
lo compili, lo firmi e lo rinvii quanto prima a UBS allegando
tutti i documenti giustificativi eventualmente richiesti.
Quali sono i suoi diritti?
Ai sensi della LSAI e della Legge federale sulla protezione
dei dati ("LPD") le spettano i seguenti diritti:
Nei confronti di UBS
-
-
-
Può far valere tutte le tutele legali previste dalla LPD.
Nella fattispecie, lei può richiedere maggiori indicazioni
su quali informazioni rilevate a suo carico verranno
comunicate all’AFC.
UBS rilascerà ogni anno una dichiarazione SAI su
richiesta dei clienti. In questa dichiarazione figureranno
le informazioni che verranno scambiate con l’autorità
fiscale nel suo Stato di residenza fiscale. A tale riguardo,
è opportuno notare che le informazioni inoltrate ai sensi
del SAI possono divergere da quelle per lei fiscalmente
rilevanti.
Ha altresì il diritto di richiedere che i dati inesatti nei
nostri sistemi vengano rettificati.
Qualora, in veste di controparte contrattuale di UBS, lei non
sia il titolare del conto ai sensi del SAI (cfr. "Come funziona il
SAI?"), la preghiamo di inoltrare una copia della presente
comunicazione alle rispettive persone.
Le rammentiamo inoltre che la comunicazione ai sensi del
SAI attraverso istituti finanziari come UBS non la esime dal
dovere di presentare la sua dichiarazione d’imposta presso le
autorità fiscali dei Paesi in cui ha la residenza.
Che cosa succede se non risponde?
Se omette di fornire il modulo di autodichiarazione, UBS
dovrà notificare le sue generalità alle rispettive giurisdizioni
oggetto di comunicazione in base alle informazioni di cui
dispone.
Il SAI ha un impatto su altre regolamentazioni?
Il SAI sostituisce le convenzioni fiscali bilaterali tra la Svizzera
e l’Austria e tra la Svizzera e il Regno Unito. Sostituisce
inoltre la Direttiva europea sulla tassazione dei redditi da
risparmio.
Vuole saperne di più?
Per saperne di più sul SAI visiti la pagina
www.ubs.com/aei-ch. Su questa pagina ha anche la
possibilità di scaricare i nostri moduli SAI.
Informativa SAI, gennaio 2017
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Informazioni sul NIF
Il NIF è una combinazione unica di lettere e numeri assegnata da un Paese a una persona e utilizzata per identificare la
persona ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie di quel Paese. In mancanza del NIF, a fini fiscali è possibile utilizzare un
equivalente funzionale nel suo Paese.
Esempi su dove trovare il NIF 5
Germania
L’Ufficio federale centrale delle imposte ("Bundeszentralamt für Steuern") comunica il NIF per iscritto ai contribuenti. A ogni
persona soggetta a tassazione viene assegnato un NIF. Il NIF del contribuente figura anche negli avvisi di imposta e nella
corrispondenza dell’autorità tributaria. Il NIF si compone di 11 caratteri.
Francia
Il NIF francese (noto come "numéro fiscal de référence" o "numéro SPI") viene emesso una volta che l’amministrazione
fiscale francese ha identificato una persona come contribuente, ovvero dopo la prima dichiarazione fiscale o il primo obbligo
di pagare le imposte. Il NIF si trova nella prima pagina della dichiarazione precompilata di imposta sul reddito ("déclaration
pré-remplie d’impôt sur le revenu") e nella prima pagina dell’avviso di imposta sul reddito ("avis d’imposition"), di tassa di
residenza o di imposta sugli immobili. Il NIF si compone di 13 caratteri.
Regno Unito
Il Regno Unito ha due numeri simili al NIF: a) la "unique taxpayer reference" ("UTR") e il "National Insurance Number"
("NINO"). L’UTR viene assegnata automaticamente dall’HMRC ("HM Revenue and Customs") alle persone che devono
presentare una dichiarazione fiscale. Si trova nella prima pagina delle dichiarazione fiscale, nella "Notice to Complete Tax
Return" o nello "Statement of Account". L’UTR è composta da 10 cifre. Il NINO viene attribuito o può essere emesso per chi
vive regolarmente nel Regno Unito. Le persone per le quali viene emesso il NINO ricevono una tessera di plastica o, da
settembre 2010, una comunicazione scritta del "Department for Work and Pensions". Il NINO si trova negli avvisi di codice
("coding notices") che l’HMRC invia ai contribuenti, sulla tessera della "National Insurance" o nella corrispondenza del
"Department for Work and Pensions". Il numero figura anche nel conteggio stipendio dei lavoratori dipendenti e nell’estratto
conto emesso dall’HMRC. Il NINO è composto da due lettere, sei numeri e un suffisso a una lettera.
Italia
Il NIF è emesso solo ed esclusivamente dall’Agenzia delle Entrate su richiesta. Il NIF figura a) sulla tessera sanitaria/sul codice
fiscale), b) su un’apposita tessera, c) sulla carta di identità elettronica, sul permesso di soggiorno e sulla Carta nazionale dei
servizi. Il NIF è composto da una combinazione di lettere e numeri (16 caratteri).
Austria
Gli uffici imposte locali rilasciano il NIF a chi è soggetto all’obbligo fiscale. Quando un contribuente cambia di residenza anche
il NIF può cambiare. Il NIF figura negli avvisi di imposta nell’angolo superiore destro sulla prima pagina. Il NIF si compone di 9
caratteri.
UBS Switzerland AG non fornisce consulenza né legale né fiscale e la presente pubblicazione non costituisce una consulenza a tal fine. UBS raccomanda vivamente a tutte le persone che stanno
valutando le informazioni descritte nella presente pubblicazione di rivolgersi a un professionista indipendente per un’adeguata consulenza legale, fiscale o di altra natura. La presente pubblicazione ha
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5
Fonte: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/
Informativa SAI, gennaio 2017
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