Anno 2010 APPARECCHI DA INTRATTENIMENTO

Anno 2010
N. RF 44
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OGGETTO
APPARECCHI DA INTRATTENIMENTO – IMPONIBILI MEDI
RIFERIMENTI
DM 10/03/2010 - ART. 14-BIS DPR 640/72 - ART. 74 C. 6 DPR 633/72
CIRCOLARE DEL
16/03/2010
Sintesi: l’Agenzia ha pubblicato il Decreto che fissa gli imponibili medi per l’assolvimento in via forfettaria
di ISI e IVA dovuta da versare per l’impiego di “apparecchi e congegni da divertimento” meccanici ed
elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.). Il versamento è dovuto entro il 16/03/2010 a valere per l’anno
solare 2010.
APPARECCHI DA INTRATTENIMENTO
IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI
E’ soggetta ad imposta sugli intrattenimenti (cd. “ISI”) l’utilizzazione a titolo oneroso di:
 qualsiasi tipo di apparecchi da divertimento o intrattenimento che funzioni:
 a gettone o moneta
 con scheda
 automatico, semiautomatico o meccanico
 installati
 nei luoghi pubblici o aperti al pubblico (es.: bar, ristoranti, sale giochi, ecc.)
 in circoli o associazioni di qualunque specie
APPARECCHI INCLUSI: per espressa disposizione normativa, vi rientrano:
 in qualsiasi caso (anche cioè non funzionino a scheda o gettone)
- elettrogrammofoni (espressione tecnica che individua i riproduttori di dischi e CD, musicassette,
videocassette, ecc.)
- biliardi
- biliardini (detto anche “calcetto”)
- bowling
- go-kart
- internet ed altri strumenti multimediali offerti al pubblico
 qualsiasi altro tipo di apparecchio con le caratteristiche di cui sopra (cioè a scheda o
gettone/moneta): in questa categoria rientrano i juke-box, i giochi elettronici (inclusi flipper e slotmachine) ed altro.
Esempio: l’utilizzo di un juke-box a pagamento in un club privato è soggetto ad imposta anche se
l’associazione non ha l’ingresso libero al pubblico.
Tariffa all. al Dlgs 60/1999: “E' altresi' assoggettata all'imposta l'utilizzazione dei biliardi, degli elettrogrammofoni,
dei biliardini e di qualsiasi tipo di apparecchio e congegno a gettone, a moneta o a scheda, da divertimento o
trattenimento, anche se automatico o semiautomatico se installati nei luoghi pubblici o aperti al pubblico, sia in
circoli privati o associazioni di qualunque specie.”
Imponibile: è forfetizzato a seconda della tipologia di apparecchio (cd. “imponibili medi”) e
determinato annualmente con decreto ministeriale
Il DM 10 marzo 2010 ha confermato gli imponibili medi vigenti nel 2009, disponendone
l’applicazione anche per gli anni successivi (divengono dunque a regime)
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ODCEC VASTO
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Aliquota: 8% (non essendo ancora entrate in funzione le “schede a deconto”, l’aliquota si applica a tutti
i citati apparecchi, meccanici o meno).
IVA
Opzione - differenza IVA-ISI: ai fini:
 IVA: l’opzione è libera
 ISI: l’adozione degli imponibili medi è obbligatoria (l’opzione di cui all’art. 4 Dpr 544/1999 – di cui al
VO40 - è riservata alle attività cd. “di minima importanza” ed a quelle soggette ad ISI svolte
congiuntamente ad altre non soggette - art. 14 c. 1 lett. b) Dpr 640/72).
MODALITÀ DI VERSAMENTO
SOGGETTO OBBLIGATO: il versamento è dovuto, alternativamente:
 dall’esercente (del pubblico esercizio, del circolo, ecc.): se “proprietario” degli apparecchi
 dal “gestore”: colui che esercita l’attività, distribuendo ed installando gli apparecchi presso
locali aperti al pubblico (o in circoli, associazioni e simili); non rileva il titolo del possesso degli
apparecchi (se in proprietà, a noleggio, ecc.)
TERMINI DI VERSAMENTO: va effettuato in via anticipata a valere per l’anno solare 2010:
 entro il 16/03/2010: per gli apparecchi utilizzati al 31/12/2009 o installati entro il
28/02/2010
 entro il 16° giorno del mese successivo a quello di prima installazione: per gli
apparecchi installati a partire dal 1/03/2010 (l'imposta è dovuta “per dodicesimi”)
MODALITA’ DI VERSAMENTO: con mod. F24:
 codici tributo:
ISI: 5123
 Cod. “ENTE”:
lettera "M"
 anno di riferimento:
2010
IVA: 6729
COMUNICAZIONE DEL VERSAMENTO
Il soggetto obbligato al versamento (gestore o esercente):
 entro 5gg lavorativi successivi al versamento dell'ISI e dell'IVA
 deve presentare apposita dichiarazione al competente Ufficio Regionale dei Monopoli
 utilizzando il modello “Dichiarazione di liquidazione dell'imposta sugli intrattenimenti” (All. A DM
2/02/2009) dove fornire l’elenco degli apparecchi distinti per categoria e dettaglio dei versamenti.
Per ogni apparecchio l'Ufficio rilascia quietanza, da conservare nei luoghi di installazione degli
apparecchi. Nelle more del rilascio della quietanza il circolo conserverà, sempre ai fini del controllo,
la quietanza del mod. F24 di pagamento dell’ISI e la copia del modello di dichiarazione, con
l’allegata ricevuta di invio.
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Viene assolta:
 per regime naturale: sulla medesima base imponibile dell’ISI (imponibili medi)
 per opzione: nei modi ordinari (l’ISI rimane determinata forfettariamente) con comunicazione:
 alla SIAE: prima dell'inizio dell’anno solare o dell’avvio della attività di intrattenimento
 nel quadro VO della relativa dichiarazione annuale IVA (vincolante per 5 anni).
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TASSAZIONE DELLE SOMME GIOCATE - TIPOLOGIE DI APPARECCHIO
TIPOLOGIA APPARECCHIO Cod. ISI ed IVA Descrizione Apparecchi elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica [art. 110 c. 7 lett. a) TULPS] Apparecchi senza premi [art. 110 c. 7 lett. c) TULPS] €. 1.800 AM1 Biliardo e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo) € 3.800 AM2 Elettrogrammofono e apparecchi similari attivabili a moneta o gettone (Juke‐box) € 540 Apparecchi meccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo): Apparecchi AM3 calcio balilla ‐ biliardini e apparecchi similari meccanici ed elettromeccanici Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a AM4 diversi da quelli tempo): Flipper ‐ gioco elettromeccanico dei dardi e apparecchi similari precedenti Apparecchi meccanici e/o elettromeccanici per bambini attivabili a AM5 moneta o gettone (o affittati a tempo): congegno a vibrazione tipo "Kiddie rides" e apparecchi similari AM6 Apparecchi elettromeccanici attivabili a moneta o gettone (o affittati a tempo): gioco a gettone azionato da ruspe e apparecchi similari € 510 € 1.090 € 520 € 1.630 Nuove installazioni: se l'apparecchio è installato in corso d'anno, l'imponibile va ragguagliato “a
mese” (va determinato a partire dal mese stesso della installazione).
RIDUZIONI
 Attività stagionali: per gli apparecchi installati stabilmente in locali che chiudono per almeno 6 mesi
l'anno, si applica l’abbattimento al 50%
 Pubbliche amministrazioni: per gli apparecchi installati stabilmente in sale ricreative delle
Amministrazioni militari, dei Corpi di polizia e dei Vigili del fuoco si applica la riduzione a 1/3
Esempio1: un bar installa presso il locale il “pescatore” (gioco di abilità dove si vince un gadget se si
riesce a “pescarlo” con delle braccia meccaniche); saranno dovute le seguenti imposte:
Tributo ISI IVA Aliq. Imponib.medio
8% 1.800
20% 1.800
Imposta
144
360
Detraz.50%
180
Tot. in F24
Versam. 144 180 324 Esempio2: il “Bar Mario” installa a luglio 2010 un biliardo:
Tributo Aliq. ISI 8% IVA 20% Imp. annuo 3.800 3.800 Imp. ragguagliato
1.900
1.900
Imposta
152
380
Detraz. 50% Versam.
152 190 190 Totale in F24
342 Presenta l’F24:
M
5123
6729
152 00
190 00
342 00
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Imp. medi Redazione Fiscale
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Presenta la Comunicazione all’AAMM:
TRENTO
MRABND47P31L378J
MARIO
TRENTO
X
31/09/1947
MAZZINI
38100
2
TRENTO
TN
TITOLARE
DITTA INDIVIDUALE “BAR MARIO”
MAZZINI
38100
0461814189
5
TRENTO
TN
MRABND47P31L378J
046822452
01562140229
666,00
SEICENTOSESSANTASEI
1
6
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