docMarina D`ANGERIO
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Marina D`ANGERIO
Adempimenti Fiscali delle Limited Companies Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Agenda Adempimenti Fiscali Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Revisione Imposte sulla societa’ Scadenze e Penalita’ Dividendi Residenza Fiscale Value Added Tax Annual Return Chiusura di una Limited Nuove norme 2015 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Adempimenti Fiscali Tenere aggiornata la propria contabilita’ Redigere e tenere aggiornati Libri Sociali Presentare copia del bilancio a Companies House Trasmettere la dichiarazione fiscali all’HMRC Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Semplificare i requisiti contabili. Aumentare la chiarezza e la comparabilità dei bilanci. Proteggere e mantenere accessibili ai terzi le più importanti informazioni contabili aziendali. A partire da Aprile 2015 le soglie per la definizione di piccole e medie imprese variano come segue: Ricavi netti delle vendite e delle prestazioni Totale dello stato patrimoniale Numero medio dei dipendenti occupati durante l'esercizio Small Da £6.5m a £10.2m Medium Da £25.9m a £36m Da £3.26m a £5.1m Da £12.9m a £18m 50 250 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Revisione Consiste in un rapporto preparato da un revisore dei conti (auditor), con lo scopo di esprimere un giudizio professionale che riconosce se i conti sono stati preparati correttamente e presentano informazioni veritiere e corrette. Le piccole aziende private non sono normalmente obbligate per legge ad avere una revisione annuale dei conti. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Imposte sulla societa’ L’imposta sulle società che è esigibile sugli utili della stessa prende il nome di Corporation Tax. La dichiarazione fiscale chiamata Company Tax Return va presentata entro 12 mesi dalla chiusura dell’esercizio fiscale e trasmessa telematicamente all’HMRC (Her Majesty Revenue and Custom). La Corporation Tax va pagata entro 9 mesi ed 1 giorno dalla chiusura dell’esercizio fiscale della società. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Imposte sulla societa’ Dal 1 ° aprile il 2015 la Gran Bretagna avrà un unico tasso di imposta sulle società pari al 20%: Le aliquote dell'imposta sulle società sono: Tasso per profitti oltre Tasso per profitti inferiori £ 300.000 alle £ 300.000 Al 31 Marzo 2014 Al 31 Marzo 2015 Al 31 Marzo 2016 23% 21% 20% Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW 20% 20% 20% Scadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le scadenze piu’ importanti per una Limited: Attivita’ Scadenza Trasmissione del Nove mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. bilancio d’esercizio a Companies House. Pagamento della Corporation Tax. Nove mesi ed un giorno dopo la fine dell'esercizio finanziario. Trasmissione del Dodici mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. Company Tax Return al HMRC. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Scadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione del bilancio a Companies House: Periodo di Ritardo Fino ad un mese di ritardo Da uno a tre mesi di ritardo Da tre a sei mesi di ritardo Più di sei mesi di ritardo Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Penalita’ £ 150,00 £ 375,00 £ 750,00 £ 1.500,00 Scadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione della dichiarazione dei redditi a HMRC: Ritardo Un giorno di ritardo Penalita’ £ 100,00 Tre mesi di ritardo Ulteriori £ 100,00 Sei mesi di ritardo HMRC stimerà le imposte dovute e su queste applicherà una sanzione del 10% dell’importo dovuto Dodici mesi di ritardo Un ulteriore 10% sull’imposta dovuta. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Dividendi Il dividendo può venire dichiarato solo se la società ha sufficienti fondi distribuibili. I dividendi possono essere corrisposti nell’anno sotto forma di acconti (Interim Dividend) oppure a fine anno fiscale (Final Dividend). La distribuzione di utile deve essere autorizzata dall’Amministratore mediante risoluzione ordinaria. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Residenza Fiscale La residenza di una società determina in quale paese la stessa pagherà le tasse. Secondo le normative britanniche una società è residente negli UK dal punto di vista fiscale se: E’ stata incorporata negli UK La gestione centrale e il controllo dei sui affari sono nel Regno Unito. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Residenza Fiscale Infatti, per fare in modo che la vostra azienda venga considerata residente nel Regno Unito per fini fiscali, è essenziale che la gestione effettiva e la direzione sia effettuata nel Regno Unito; ciò significa che: Le decisioni devono essere prese solo in occasione delle riunioni formali del Consiglio di Amministrazione, nel Regno Unito. Gli amministratori non devono tenere riunioni informali al di fuori del Regno Unito. Gli amministratori non devono impartire istruzioni ai dipendenti al di fuori del Regno Unito. Le questioni amministrative ordinarie della società devono essere condotte dal Regno Unito. La sede, con i dipendenti, deve essere situata fisicamente a un indirizzo nel Regno Unito. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Residenza Fiscale – Stabile organizzazione Il termine stabile organizzazione comprende in particolare: Una sede di direzione Una succursale Un ufficio Un’officina Un laboratorio Una miniera o giacimento petrolifero o di gas naturale, una cava o altro luogo di estrazione di risorse naturali Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce stabile organizzazione solamente se ha durata superiore a dodici mesi. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Residenza Fiscale – Stabile organizzazione Secondo l’Art. 5, comma 4 del Modello OCSE la definizione di “stabile organizzazione” non comprende: L’utilizzo di strutture ai soli fini di deposito, di esposizione e di consegna di beni o di merci appartenenti all’impresa; La gestione di un magazzino di merci appartenenti all’impresa ai soli fini deposito, di esposizione e di consegna; La gestione di un magazzino di merci appartenenti all’impresa ai soli fini della trasformazione delle stesse da parte di un’altra impresa; L’utilizzo di una sede fissa di affari ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere informazioni per l’impresa; L’utilizzo di una sede fissa di affari ai soli fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario per l’impresa; L’utilizzo di una sede fissa di affari unicamente per svolgere qualsiasi combinazione delle attività citate ai punti 1) e 2) purché l’attività della sede fissa nel suo insieme, quale risulta da tale combinazione, sia di carattere preparatorio o ausiliario. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Value Added Tax Ai fini della VAT il fatturato viene classificato nei seguenti modi: Fatturato Aliquota Standard Operazioni Imponibili Operazioni Esenti Aliquota Ridotta Aliquota Zero Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Fuori Campo VAT Value Added Tax La tabella seguente fornisce una panoramica sul tipo di beni o servizi inclusi nelle varie classificazioni Aliquota a zero Aliquota ridotta Esente Fuori campo IVA Aliquota Standard Alimentari Alimentazioni per riscaldamento domestico Assicurazioni Tassi di interessi su prestiti Elementi the non rientrano in altre categorie Libri e giornali Installazione di materiali per risparmio energetico Giochi e scommesse Rimborsi dei prestiti Prodotti farmaceutici Contraccettivi e prodotti sanitari Servizi sanitari o servizi relativi alla sanita’ Dividendi Lavori di costruzione di appartamenti nuovi Alcune ristrutturazioni di abitazioni Vendita di proprieta’ fondiaria e edifici nuovi Imposta sulle societa’ Vestiti e Calzature Seggiolini da macchina per bambini Alcuni corsi educativi Salari e stipendi Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Value Added Tax Richiedere un numero VAT può essere utile poiché’ da subito permetterebbe di recuperare l’IVA pagata sugli investimenti sostenuti. La VAT è obbligatoria solo dal momento in cui il fatturato della società supera le 82 mila Sterline. La dichiarazione periodica può essere trasmessa online e pagata tramite addebito diretto sul conto corrente dell'impresa. I Rimborsi VAT in Gran Bretagna avvengono, di solito, entro 7-10 giorni dalla data di trasmissione del VAT RETURN all’HMRC. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Annual Return L’Annual Return è un documento che deve essere presentato annualmente a Companies House L’Annual Return può essere compilato e depositato anche nel corso dell’esercizio sociale, qualora gli amministratori lo ritengano opportuno. L’amministratore, o il segretario, là dove nominato, devono presentare l’Annual Return a Companies House. Tale adempimento deve essere svolto da tutte le LTD anche se Dormant. Nel caso in cui l’Annual Return venga inviato con notevole ritardo, Companies House potrebbe supporre che la società non sia più attiva e prendere provvedimenti per la chiusura d’ufficio. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Annual Return Le informazioni che l’Annual Return deve contenere sono le seguenti: Denominazione sociale Numero di iscrizione a Companies House Indirizzo della sede legale Tipo di attività svolta Nome e indirizzo di tutti gli amministratori Numero e valore delle azioni emesse ed il nome di chi le possiede Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Chiusura di una Limited Vi sono fondamentalmente tre tipi di liquidazione: Members’ Voluntary Liquidation (MVL) (Liquidazione volontaria ad opera dei soci) Compulsory Liquidation (Liquidazione coatta) Striking off: Non è stata attiva durante gli ultimi 3 mesi Non ha cambiato nome durante gli ultimi 3 mesi Non è soggetta ad alcun procedimento legale. Non ha effettuato alcuna cessione per il valore o diritto dei propri beni. Per richiamare la procedura di partenza, i direttori devono certificare che la società ha cessato di operare, e di impegnarsi a pagare qualsiasi debito o tasse in sospeso. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Nuove norme 2015 Il registro pubblico delle persone che detengono un controllo significativo sulle società nel Regno Unito (PSC). Per controllo significative si intende: La persona fisica o le persone fisiche che possiedano o controllino un’entità giuridica, sia direttamente che indirettamente. Tale criterio si ritiene soddisfatto ove la percentuale corrisponda almeno al 25 per cento più uno di partecipazione al capitale sociale. La persona fisica o le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo sulla direzione di un’entità giuridica. Abolizione delle azioni al portatore nel Regno Unito Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Nuove norme 2015 - PSC Lo Small Business, Enterprise e Employment Act 2015 richiederà che tutte le società nel Regno Unito redigano e tengano a disposizione, per eventuali ispezioni, un registro denominato “Register of People with significant control” ovvero “PSC Register” che conterrà informazioni sulle persone che esercitano un controllo significativo sulla società. Le società possono scegliere tra due opzioni: Istituire un proprio registro da conservare tra i documenti della società. Trasmettere il registro a Companies House che ne curerà la conservazione. Nella prima ipotesi l’obbligo decorre a partire da Gennaio 2016, mentre nella seconda ipotesi a partire da Aprile 2016. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Nuove norme 2015 – Bearer Shares Le principali scadenze sono: il 26 Maggio 2015, data oltre la quale non sarà più consentito emettere nuove azioni al portatore. il 26 Febbraio 2016, data entro la quale i titolari di azioni al portatore avranno il diritto di convertire i propri titoli in azioni nominative Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Nuove norme 2015 – Bearer Shares Prima che sia trascorso un mese dalla data di inizio la società dovrà effettuare un primo avviso ai possessori di azioni al portatore indicando: Il diritto/dovere dell’azionista di convertire le proprie azioni in azioni ordinarie e che tale diritto è esercitabile solo per 9 mesi dalla data di inizio della entrata in vigore della norma. Le conseguenze che derivano dal non esercitare tale diritto entro 7 mesi dalla data di inizio. Le conseguenze che derivano dal non esercitare tale diritto entro 9 mesi dalla data di inizio. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Nuove norme 2015 – Bearer Shares Se le azioni al portatore non saranno convertite entro 7 mesi dalla data di inizio: Ogni Successivo trasferimento o accordo di trasferimento di questa categoria di azioni sarà vietato. Ogni diritto ad esse connesso (voto e dividendi) sarà sospeso La società dovrà aprire un conto bancario specifico e separato da quello aziendale nel quale versare e “congelare” gli importi dei dividendi relativi a tali azioni; tale denaro potrà essere versato all’azionista solo se questi effettuerà la conversione del titolo entro i successivi 2 mesi. Trascorsi 8 mesi dalla data di inizio la società dovrà, se necessario, effettuare un secondo avviso agli azionisti titolari di azioni al portatore non ancora convertite. Trascorsi 9 mesi dalla data di inizio (26 Febbraio 2016) non sarà più possibile convertire le azioni al portatore in azioni ordinarie od altre categorie Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW Nuove norme 2015 – Bearer Shares Entro 3 mesi dalla data di scadenza del periodo di conversione (26 Maggio 2016) la società dovrà rivolgersi alla Corte per annullare le azioni al portatore che non sono state convertite e darne notizia agli azionisti ed al Registrar of Companies. Il valore nominale delle azioni annullate ed i rispettivi dividendi maturati dovranno essere versati alla Corte. Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant ICAEW
