docD`ANGERIO Marina_Fiscalita` LTD_18-19 Marzo
download 
Reclamo Transcript
D`ANGERIO Marina_Fiscalita` LTD_18-19 Marzo
Catania, 18-19 Marzo 2016 Adempimenti Fiscali delle Limited Companies 1 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Agenda Principali Caratteristiche Ltd Adempimenti fiscali Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Corporation Tax Deducibilita’ dei costi - allowances Trattamento perdite d’esercizio Scadenze e Penalita’ Value Added Tax Residenza Fiscale Branch Exemption 2 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Principali Caratteristiche Ltd Nome Societa’ Capitale Sociale Azionisti Amministratori Segretario Sede Legale Vantaggi offerti dalla Ltd 3 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Adempimenti Fiscali Tenere aggiornata la propria contabilita’ Redigere e tenere aggiornati Libri Sociali Presentare copia del bilancio a Companies House Trasmettere la dichiarazione fiscali all’HMRC 4 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Semplificare i requisiti contabili. Aumentare la chiarezza e la comparabilità dei bilanci. Proteggere e mantenere accessibili ai terzi le più importanti informazioni contabili aziendali. A partire da Aprile 2015 le soglie per la definizione di piccole e medie imprese variano come segue: Ricavi netti delle vendite e delle prestazioni Totale dello stato patrimoniale Numero medio dei dipendenti occupati durante l'esercizio Small Da £6.5m a £10.2m Medium Da £25.9m a £36m Da £3.26m a £5.1m Da £12.9m a £18m 50 250 5 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Imposte sulla societa’ L’imposta sulle società che è esigibile sugli utili della stessa prende il nome di Corporation Tax. La dichiarazione fiscale chiamata Company Tax Return va presentata entro 12 mesi dalla chiusura dell’esercizio fiscale e trasmessa telematicamente all’HMRC (Her Majesty Revenue and Custom). La Corporation Tax va pagata entro 9 mesi ed 1 giorno dalla chiusura dell’esercizio fiscale della società. 6 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Imposte sulla societa’ Dal 1 ° aprile il 2015 la Gran Bretagna avrà un unico tasso di imposta sulle società pari al 20%: Le aliquote dell'imposta sulle società sono: Tasso per profitti oltre Tasso per profitti inferiori £ 300.000 alle £ 300.000 Al 31 Marzo 2014 Al 31 Marzo 2015 Al 31 Marzo 2016 23% 21% 20% 20% 20% 20% 7 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Deducidilita’ dei costi Sono deducibili tutti i costi ragionevolmente riconducibili all'attività imprenditoriale, come ad es. Spese sostenute ai fini dell'attività d’impresa Stipendi e contributi dei dipendenti e degli amministratori Le spese ordinarie dell'attività d’impresa sostenute nei 7 anni precedenti l’inizio dell'attività di business Interessi su prestiti bancari se UK Interessi su debiti commerciali Spese di rappresentanza donazioni 8 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Deducidilita’ dei costi Non sono deducibili: Le spese non relative all’attivita’ d’impresa; Gli ammortamenti (utilizzo delle Allowances); Gli accantonamenti per crediti inesigibili , salvo che siano effettuati a fronte di crediti commerciali specifici e di ammontare stimabile in base a documentazione; Imposte Dividendi 9 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Allowances Le Capital Allowances vengono dedotte dal profitto aziendale per arrivare agli utili imponibili, o aggiunti alle perdite per determinare le perdite ammissibili. Gli sgravi fiscali non sono applicabili su tutti i tipi di spesa: le principali eccezioni sono gli edifici, terreni e alcuni beni immateriali, quali marchi ed avviamento. Le principali Allowances sono: Annual Investment Allowance (AIA): Copre l’intero ammontare dei costi sostenuti per l’acquisto di Impianti e macchinari fino a concorrenza di un importo massimo che può variare di anno in anno; Writing down Allowance (WDA): Questa indennità è pari al 18% annuo del costo relativo all’acquisto di impianti e macchinari ed eccedente rispetto all’utilizzo di altre allowances. 10 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Trattamento perdite d’esercizio Le perdite dell’esercizio potranno: 1. essere compensate con altro reddito o plusvalenze patrimoniali del medesimo esercizio; 2. subire un riporto all'indietro ed essere compensate con il reddito e le plusvalenze patrimoniali dei 12 mesi precedenti; 3. subire un riporto in avanti ed essere compensate con gli utili futuri derivati da attività d'impresa relativa allo stesso business. Le perdite possono inoltre essere trasferite da una società ad un’altra a condizione che le stesse facciano parte di un gruppo. 11 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Scadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le scadenze piu’ importanti per una Limited: Attivita’ Scadenza Trasmissione del Nove mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. bilancio d’esercizio a Companies House. Pagamento della Corporation Tax. Nove mesi ed un giorno dopo la fine dell'esercizio finanziario. Trasmissione del Dodici mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. Company Tax Return al HMRC. 12 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Scadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione del bilancio a Companies House: Periodo di Ritardo Fino ad un mese di ritardo Da uno a tre mesi di ritardo Da tre a sei mesi di ritardo Più di sei mesi di ritardo Penalita’ £ 150,00 £ 375,00 £ 750,00 £ 1.500,00 13 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Annual Return/Confirmation Statement L’Annual Return è un documento che deve essere presentato annualmente a Companies House (entro 28gg. dalla chiusura dell’esercizio fiscale o dall’anniversario della data dell’ultimo Annual Return). L’Annual Return può essere compilato e depositato anche nel corso dell’esercizio sociale, qualora gli amministratori lo ritengano opportuno. Tale adempimento deve essere svolto da tutte le LTD anche se Dormant. Se la societa’ non presenta l’Annual Return Companies House puo’ disporne la chiusura d’ufficio. La mancata trasmissione dell’Annual Return comporta sia per l’Amministratore che per il segretario il rischio di essere perseguiti penalmente. Dal 30 giugno 2016 L’Annual Return verrà sostituito con il Confirmation Statement e porterà l’indicazione dei soggetti, persone fisiche o giuridiche, che esercitano un influente controllo sulla società. 14 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Scadenze e Penalita’ La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione della dichiarazione dei redditi a HMRC: Ritardo Un giorno di ritardo Penalita’ £ 100,00 Tre mesi di ritardo Ulteriori £ 100,00 Sei mesi di ritardo HMRC stimerà le imposte dovute e su queste applicherà una sanzione del 10% dell’importo dovuto Dodici mesi di ritardo Un ulteriore 10% sull’imposta dovuta. 15 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Value Added Tax Richiedere un numero VAT può essere utile poiché’ da subito permetterebbe di recuperare l’IVA pagata sugli investimenti sostenuti. La VAT è obbligatoria solo dal momento in cui il fatturato della società supera le 82 mila Sterline. La dichiarazione periodica può essere trasmessa online e pagata tramite addebito diretto sul conto corrente dell'impresa. I Rimborsi VAT in Gran Bretagna avvengono, di solito, entro 7-10 giorni dalla data di trasmissione del VAT RETURN all’HMRC. 16 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Value Added Tax Ai fini della VAT il fatturato viene classificato nei seguenti modi: Fatturato Aliquota Standard 20% Operazioni Imponibili Operazioni Esenti Aliquota Ridotta 5% Aliquota Zero Fuori Campo VAT 17 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Value Added Tax La tabella seguente fornisce una panoramica sul tipo di beni o servizi inclusi nelle varie classificazioni Aliquota a zero Aliquota ridotta 5% Esente Fuori campo IVA Alimentari Alimentazioni per riscaldamento domestico Assicurazioni Tassi di interessi su prestiti Libri e giornali Installazione di materiali per risparmio energetico Giochi e scommesse Rimborsi dei prestiti Prodotti farmaceutici Contraccettivi e prodotti sanitari Servizi sanitari o servizi relativi alla sanita’ Dividendi Lavori di costruzione di appartamenti nuovi Alcune ristrutturazioni di abitazioni Vendita di proprieta’ fondiaria e edifici nuovi Imposta sulle societa’ Vestiti e Calzature Seggiolini da macchina per bambini Alcuni corsi educativi Salari e stipendi Aliquota Standard 20% Elementi the non rientrano in altre categorie 18 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Residenza Fiscale La residenza di una società determina in quale paese la stessa pagherà le tasse. Secondo le normative britanniche una società è residente negli UK dal punto di vista fiscale se: E’ stata incorporata negli UK La gestione centrale e il controllo dei sui affari sono nel Regno Unito. 19 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Residenza Fiscale Le decisioni e le questioni amministrative ordinarie della società devono essere eseguite solo in occasione delle riunioni formali od informali del Consiglio di Amministrazione, nel Regno Unito. Gli amministratori non devono tenere riunioni informali o impartire istruzioni ai dipendenti al di fuori del Regno Unito. La sede, con i dipendenti, deve essere situata fisicamente a un indirizzo nel Regno Unito. 20 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Residenza Fiscale – Stabile organizzazione Il termine stabile organizzazione comprende in particolare: Una sede di direzione Una succursale Un ufficio Un’officina Un laboratorio Una miniera o giacimento petrolifero o di gas naturale, una cava o altro luogo di estrazione di risorse naturali Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce stabile organizzazione solamente se ha durata superiore a dodici mesi. 21 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Branch Exemption L'articolo 14 del D.Lgs. 147/2015 (Decreto di internazionalizzazione) ha introdotto nel TUIR l'art. 168-ter, che offre alle imprese residenti, a partire dal 2016, la possibilità di considerare fiscalmente irrilevanti gli utili e le perdite realizzate dalle proprie Stabili Organizzazioni all’estero, in deroga al Worldwide Taxation Principle. 22 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Branch Exemption Tale facoltà può essere esercitata dal contribuente nel rispetto delle seguenti condizioni: L’opzione deve riguardare contestualmente tutte le stabili organizzazioni estere del soggetto residente; L’opzione va esercitata al momento della costituzione della stabile organizzazione, con effetto immediato; L’opzione è irrevocabile ed ha effetto dal medesimo periodo d’imposta in cui è esercitata. Per le branch già esistenti, l’opzione potrà essere esercitata entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della norma. 23 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra Branch Exemption Il comma 7 dell’art. 168-ter prevede l’introduzione della Recapture delle perdite pregresse delle Stabili Organizzazioni: l’impresa deve ricalcolare il reddito della S.O. dei 5 periodi d’imposta precedenti a quelli dell’opzione e se dalla somma algebrica ne deriva una perdita fiscale, pur in vigenza della Branch Exemption, gli utili successivamente prodotti dalla S.O. saranno tassati in Italia fino al riassorbimento della perdita. 24 Marina d'Angerio Dottore Commercialista - Chartered Accountant in Londra
