N.RF101 Anno 2015 OGGETTO Il cd. “Decreto Cult

Anno 2015
N.RF101
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La Nuova Redazione Fiscale
ODCEC VASTO
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OGGETTO
BONUS ALBERGHI - LA DIGITALIZZAZIONE DELLA STRUTTURA RICETTIVA
RIFERIMENTI
DM 12/02/2015 IN GU N. 68 DEL 23/03/2015; DL 83/2014 – INFO FISCO 221/2014
CIRCOLARE DEL 21/04/2015
Il cd. “Decreto Cult-Turismo” ha introdotto due crediti d’imposta a favore delle strutture ricettive
(hotel, alberghi, campeggi, residence, ostelli, ecc.) finalizzati:
 alla loro riqualificazione (art. 9 DL 83/2014)
 alla loro digitalizzazione (art. 10 DL 83/2014).
Il recente DM 12/02/2015 ha disposte le modalità attuative del credito d’imposta per la
digitalizzazione degli operatori turistici, rendendo operativa l’agevolazione.
SOGGETTI BENEFICIARI
Il credito d’imposta per la digitalizzazione è riconosciuta:
 agli esercizi ricettivi singoli oppure aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari
Nota: in caso di aggregazione, destinatario del bonus è l’esercizio ricettivo singolo.
 alle agenzie di viaggi e ai tour operator cd “incoming”, ossia che si occupano di portare in
Italia turisti dall’estero
ESERCIZIO RICETTIVO
SINGOLO
DEFINIZIONI FORNITE DAL DM 12/02/2015
struttura, organizzata in forma d’impresa, riconducibile alle seguenti tipologie:
a) struttura alberghiera: struttura aperta al pubblico, a gestione unitaria, con
servizi centralizzati che fornisce alloggio, eventualmente vitto ed altri servizi
accessori, in camere situate in uno o più edifici. La struttura è composta da
non meno di 7 camere per il pernottamento degli ospiti.
In particolare, si tratta di: alberghi, villaggi albergo, residenze turisticoalberghiere, alberghi diffusi, condhotel, marina resort, nonché le strutture
individuate da specifiche leggi regionali
b) struttura extra-alberghiera: affittacamere; ostelli per la gioventù; case e
appartamenti per vacanze; residence; case per ferie; bed and breakfast; rifugi
montani, nonché le strutture individuate come tali da normative regionali
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Sintesi: con il DM 12/02/2015 sono state definite le modalità attuative del credito d’imposta riconosciuto
a favore degli esercizi ricettivi nonché delle agenzie di viaggio e tour operator che sostengono spese per
la “digitalizzazione turistica”. Tale credito, previsto dal Decreto “Cult-Turismo”, è riconosciuto per il
triennio 2014-2016 e spetta nella misura del 30% delle spese sostenute, fino ad un massimo di €12.500.
Per richiedere l’agevolazione le imprese interessate devono presentare al Min. Beni culturali apposita
domanda, con modalità telematiche di invio che saranno definite entro il 23/05/2015.
In particolare, per le spese sostenute:
- nel 2014, l'istanza va presentata entro 60 giorni dalla definizione delle suddette modalità telematiche;
- successivamente (anni 2015 e 2016) , l'istanza dovrà essere presentata dal 1° gennaio al 28° febbraio
dell'anno successivo a quello di effettuazione delle spese.
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ESERCIZIO RICETTIVO
AGGREGATO CON
SERVIZI EXTRARICETTIVI O
ANCILLARI
AGENZIE DI VIAGGIO
E TOUR OPERATOR
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Esercizio ricettivo singolo:
- che si aggrega con soggetti che forniscano servizi accessori alla ricettività,
quali: ristorazione, trasporto, prenotazione, commercializzazione, promozione,
accoglienza turistica e attività analoghe
- nella forma di consorzio, reti d'impresa, ATI e organismi/enti similari
Soggetti che applicano lo studio di settore VG78U e che risultano appartenenti:
 al cluster 10 - Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming,
 al cluster 11 - Agenzie specializzate in turismo incoming
I
55
55.1
55.10.00
55.2
55.20.10
55.20.20
55.20.30
55.20.40
55.20.51
55.20.52
55.3
55.30.00
55.9
55.90.10
55.90.20
ATTIVITÀ DEI SERVIZI DI ALLOGGIO E DI RISTORAZIONE
ALLOGGIO
ALBERGHI E STRUTTURE SIMILI
Alberghi
ALLOGGI PER VACANZE E ALTRE STRUTTURE PER BREVI SOGGIORNI
Villaggi turistici
Ostelli della gioventù
Rifugi di montagna
Colonie marine e montane
Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence
Attività di alloggio connesse alle aziende agricole
AREE DI CAMPEGGIO E AREE ATTREZZATE PER CAMPER E ROULOTTE
Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte
ALTRI ALLOGGI
Gestione di vagoni letto
Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero
SPESE AGEVOLABILI
Il credito d’imposta spetta in relazione alle seguenti tipologie di spese:
WI-FI
SITI WEB
SISTEMI
INFORMATICI
CATEGORIE DI SPESE
SPESE AGEVOLABILI
per impianti wi-fi (internet) se:
- acquisto/installazione di modem/router
- hardware per la ricezione del servizio
- fornito quale servizio gratuito ai clienti
- con velocità di connessione pari ad almeno 1
Megabit/s in download
per siti web ottimizzati per il sistema mobile
(cioè fruibili su smartphone e tablet)
per programmi/sistemi informatici per la
vendita online di servizi e pernottamenti, purché
in grado:
- di garantire gli standard di interoperabilità
necessari alla integrazione con siti e portali di
promozione, pubblici (es: agenzie di soggiorno)
o privati (es: trivago, booking.com, ecc.)
- di favorire l'integrazione tra servizi ricettivi ed
extra-ricettivi
mobile terrestre: antenne e parabole,
ripetitori di segnale
acquisto di software e applicazioni
- acquisto software
- acquisto hardware (server, hard disk)
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CODICE ATTIVITÀ: gli esercizi ricettivi di cui sopra devono svolgere in via non occasionale
(anche se non prevalente) le attività di cui alla divisione 55 (alloggio) dei codici ATECO 2007:
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per spazi e pubblicità:
- per la promozione e/o la commercializzazione
- di servizi e pernottamenti turistici
SPAZI E
PUBBLICITÀ
su siti/piattaforme informatiche specializzate,
anche gestite da tour operator/agenzie di viaggio
per servizi di consulenza per la comunicazione e
il marketing digitale
per la promozione digitale:
- di proposte e offerte innovative
- in tema di inclusione e di ospitalità per persone
con disabilità
per servizi relativi alla formazione del titolare o
del personale dipendente
MARKETING
PROMOZIONE
FORMAZIONE
Contratto di:
- fornitura spazi web
- e di pubblicità online
Contratto di fornitura di prestazioni e di
servizi
- Contratto di fornitura di prestazioni e di
servizi
- Acquisto software
Contratto di fornitura di prestazioni e di
servizi (docenza e tutoraggio)
DETERMINAZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA
Il credito d’imposta spetta nel limite dei seguenti requisiti:
PERIODI
INTERESSATI
MISURA
le spese devono essere “sostenute” negli anni 2014, 2015 e 2016
Anno del sostenimento: si applica il principio di competenza (ultimazione delle
prestazioni o consegna/spedizione dei beni).
30% delle spese ammesse
per ciascun beneficiario il credito non può superare:
- il limite complessivo di €. 12.500
LIMITE DI
IMPORTO
Spesa massima nel triennio: è dunque pari a €. 41.166 (il cui 30% è pari ad €. 12.500)
- comunque fino a esaurimento delle risorse stanziate (€. 15.000.000)
ATTESTAZIONE
CUMULABILITÀ
AGEVOLAZIONI
L’effettivo sostenimento delle spese deve risultare da apposita attestazione
rilasciata da parte di, alternativamente:
 presidente del Collegio sindacale
 revisore legale iscritto nel relativo Registro
 professionista iscritto nell'Albo dei Commercialisti o dei Consulenti del lavoro
 responsabile del CAF.
Il credito d’imposta non è cumulabile, in relazione a medesime voci di spesa, con
altre agevolazioni di natura fiscale.
Nota: le risorse stanziate sono ridotte; in assenza di un futuro rifinanziamento dello stanziamento, il
credito sarà presumibilmente ridotto in modo proporzionale rispetto alle domande presentate.
PROCEDURA DI ACCESSO AL CREDITO D’IMPOSTA
Per accedere all’agevolazione le imprese interessate:
 devono inviare al Ministero delle attività culturali e del turismo
 apposita istanza in modalità telematica
che sarà definita con apposito Provvedimento dell’Agenzia entro il 23/05/2015.
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COSTI NON AMMESSI
Sono esclusi dalle spese agevolate i costi relativi all’intermediazione commerciale.
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TERMINI: le domande di accesso al bonus dovranno essere presentate nei seguenti termini:
Sostenimento spese
Anno 2014
Anno 2015
Anno 2016
Termine di presentazione della domanda
entro 60 gg dalla definizione delle modalità telematiche
dal 01/01 al 28/02/2016
dal 01/01 al 28/02/2017
Nella domanda, sottoscritta dal legale rappresentante dell'impresa, dovrà essere indicato:
a) il costo complessivo degli interventi e l'ammontare totale delle spese agevolabili
b) il credito d'imposta spettante
c) il rilascio dell'attestazione di effettività delle spese sostenute
La documentazione può essere presentata mediante PEC, oppure altro canale telematico indicato
con pubblica comunicazione da parte del Ministero.
RICONOSCIMENTO DEL CREDITO
Il Ministero del Turismo comunica all’impresa il riconoscimento/diniego del credito d'imposta:
 previa verifica dell'ammissibilità dei requisiti richiesti (soggettivi, oggettivi e formali)
 nonché dei limiti delle risorse disponibili
entro 60 giorni dal termine di presentazione delle domande.
Le domande ammesse al beneficio sono pubblicate sul sito Internet del Ministero.
Le risorse (una quota del 10% è destinata a agenzie di viaggio/tour operator) sono assegnate:
 secondo l’ordine cronologico di presentazione delle domande
 fino ad esaurimento del relativo stanziamento.
N.B.: non dovrebbe trattarsi di un “click day”, ma di un mero ordine di verifica dell’istruttoria.
UTILIZZO E REVOCA DEL CREDITO
UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA
Il credito d’imposta:
 va ripartito in 3 quote annuali di pari importo
 è utilizzabile esclusivamente in F24 attraverso i servizi telematici delle Entrate, secondo
modalità e termini che saranno definiti da un prossimo Provvedimento
 non è imponibile né ai fini dei redditi (IRPEF/IRES) né IRAP
 va indicato a quadro RU di Unico relativo al periodo d’imposta per il quale è concesso:
UNICO SC 2015
UNICO PF/SP 2015
rigo RU1 (codice “A5”) solo per i soggetti con periodo d’imposta “a cavallo” “sempreché
la misura agevolativa abbia avuto attuazione entro la chiusura del periodo d’imposta”.
sez. I (codice “A5”); non è presente alcun specifico rigo dedicato allo stesso.
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Ulteriore documentazione: contestualmente alla domanda, le imprese sono tenute:
 ad allegare, a pena di inammissibilità, la seguente documentazione amministrativa e tecnica:
 dichiarazione dell’impresa che fornisca il dettaglio degli interventi effettuati
 l’attestazione della effettività delle spese rilasciata da uno dei soggetti abilitati
 a presentare al Ministero la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, relativa ad altri aiuti
«de minimis» eventualmente fruiti durante l'esercizio in corso e nei 2 precedenti.
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REVOCA DEL CREDITO
Il credito d'imposta viene revocato laddove si verifichino le seguenti casistiche:
a)
si accerta l'insussistenza di uno dei requisiti soggettivi e oggettivi che danno diritto al beneficio
b) la documentazione contiene elementi non veritieri ovvero incompleta rispetto a quella richiesta
c)
i beni oggetto degli investimenti sono destinati a finalità estranee all'esercizio d'impresa
d) viene accertatala falsità delle dichiarazioni rese.
RISPETTO AIUTI “DE MINIMIS”
Il bonus in esame è soggetto al rispetto dei limiti previsti dalla disciplina del “de minimis”.
Nota: ai fini del calcolo del massimale, va tenuto presente il concetto di “impresa unica” introdotto dal
Regolamento UE , che obbliga a considerare come un’entità singola le imprese tra loro collegate.
CONTROLLI E PROCEDURE DI RECUPERO
L’attività di controllo spetta al Ministero del turismo e all’Agenzia delle Entrate; se, a seguito dei
controlli, l'indebita fruizione (anche parziale) del credito d'imposta è accertata:
 dal Ministero: questo provvede al recupero del relativo importo, oltre a interessi e sanzioni;
 dall'Agenzia delle Entrate: questa ne dà comunicazione al Ministero.
Ai fini dei controlli l'Agenzia delle Entrate trasmette al Ministero:
 entro il mese di marzo di ciascun anno
 l'elenco delle imprese che hanno utilizzato in compensazione il credito d'imposta nell'anno
solare precedente, con i relativi importi.
Il sig. Mario Rossi, albergatore, ha proceduto ad effettuare i seguenti investimenti:
- realizzazione di un software per la gestione delle prenotazioni e della fatturazione,
installato nel 2014: spesa complessiva di € 20.000
- pubblicità tramite link su siti specializzati in viaggi resa nel 2014: €. 10.000
- acquisto di un router e relative antenne per la ripetizione del segnale all’interno
dell’albergo, con consegna dei beni a gennaio 2015: spesa complessiva €. 18.000.
Esempio
In esito all’invio delle relative istanze, il Min. Turismo ha confermato i seguenti importi:
a) nel 2014 il credito d’imposta spettante è pari a € 10.000 (30% x 30.000) di cui:
- l’importo di €. 3.333 sarà utilizzabile in compensazione in F24 a decorrere dal 1/01/2015
(l’eventuale eccedenza non utilizzata sarà fruibile nel 2016)
- le residue 2 rate di €. 3.333 ciascuna saranno utilizzabili rispettivamente a decorrere dal
1/01/2016 e dal 1/01/2017
b) nel 2015 va applicato il limite di spesa e dunque la spesa ammessa è di €. 6.834; il credito
d’imposta di €. 2.050 è anch’esso fruibile in 3 rate di €. 683 ciascuna, a decorrere dal
1/01/2016, dal 1/01/2017 e dal 1/01/2018.
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De minimis: in applicazione del Reg. UE n. 1407/2013, è disposto che:
 per il periodo 01/01/2014 - 31/12/2020
 il massimale di aiuti pubblici che un’impresa può ricevere nell’arco di 3 anni è di € 200.000 complessivi
fermi restando i limiti di stanziamento previsti dal Decreto in esame.