I compensi per prestazioni sportive dilettantistiche
Transcript
I compensi per prestazioni sportive dilettantistiche
I compensi per prestazioni sportive dilettantistiche La dichiarazione dei redditi degli sportivi dilettanti Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo dilettante può percepire compensi entro i seguenti limiti : Fino a €.7.500,00 Da €.7.500,00 a €.28.158,28 Oltre €.28.158,28 Dott. Marco Fava [email protected] Analizziamo le singole ipotesi Compensi fino a €.7.500,00 Possono aversi 3 casi: 1. Lo sportivo non ha altri redditi 2. Lo sportivo ha altri redditi e deve fare il Mod.730 (dipendenti, pensionati, percettori di redditi da lavoro a progetto) 3. Lo sportivo è tenuto a fare il Mod.UNICO indipendentemente dalla percezione dei compensi per l’attività sportiva Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo non ha redditi se non quello di attività sportiva dilettantistica inferiore a 7500 euro In questo caso non si deve fare nessuna dichiarazione Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo deve fare il mod.730 per cause proprie (ad es.lavoratore dipendente) ed ha anche compensi per prestazioni sportive inferiori a 7500 euro In questo caso i compensi per prestazioni sportive dilettantistiche non devono essere dichiarati nel mod.730 Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo è tenuto a fare il mod.unico (ex mod.740) ed ha anche compensi per prestazioni sportive inferiori a 7500 euro In questo caso i compensi anche se inferiori a 7.500 euro devono essere indicati nel quadro L (redditi diversi) e precisamente nel rigo L20. Si tratta di una semplice indicazione che non comporta assolutamente un aumento delle imposte Dott. Marco Fava [email protected] Compensi tra 7.500,00 e 28.158,28 euro Possono aversi 3 casi: 1. Lo sportivo non ha altri redditi 2. Lo sportivo ha altri redditi e può fare il Mod.730 (dipendenti, pensionati, percettori di redditi da lavoro a progetto) 3. Lo sportivo è tenuto a fare il Mod.UNICO indipendentemente dalla percezione dei compensi per l’attività sportiva Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo non ha redditi se non quello di attività sportiva dilettantistica inferiore a 28.158,28 euro In questo caso non si deve fare nessuna dichiarazione Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo è tenuto a fare il mod.730 ed ha compensi per prestazioni sportive tra 7500 e 28.158,28 Se i compensi percepiti sono superiori a 7.500 dovrà essere indicato l’intero ammontare comprensivo della quota esente Es. se il compenso percepito è di €.8.500 si dovrà indicare €.8500 e non 1000 cioè 8500-7500 Vediamo come si compila il modello Dott. Marco Fava [email protected] Supponiamo di aver ricevuto per il 2005 compensi per €.8.500,00 7.500 8.500 Nessuna ritenuta 1000x23%= 230 1000 1000x0,90%=9 Dott. Marco Fava [email protected] COMPENSO NETTO PERCEPITO COMPENSO LORDO RITENUTA A TITOLO D’IMPOSTA (1000 X 23%) RITENUTA ADD.REGIONALE (1000 X 0,90%) COMPENSO NETTO Dott. Marco Fava [email protected] 8.500 -230 -9 8261 il compenso di €.8.500 dovrà essere indicato tra i redditi diversi nel rigo D4 colonna 1 con codice 9, mentre in colonna 4 andrà indicato il totale delle ritenute irpef subite anche se a titolo di imposta Questi compensi parteciperanno alla rideterminazione dell’aliquota Irpef Vediamo la compilazione manuale del modello Dott. Marco Fava [email protected] Mod.730 9 Dott. Marco Fava [email protected] 8.500 230 Il totale dell’addizionale regionale dovrà essere indicato nel quadro F sez.II col.4 9 Dott. Marco Fava [email protected] Lo sportivo è tenuto a fare il mod.unico (ex mod.740) ed ha compensi per prestazioni sportive tra 7500 e 28.158,28 dovrà indicare l’ammontare totale dei compensi nel quadro L (redditi diversi) e precisamente nel rigo L20 (es.8.500 euro) mentre nel solo rigo L21 colonna 1 l’importo eccedente i 7.500 euro (nel nostro caso 1.000 euro) Dott. Marco Fava [email protected] Sez.II-B 1 Attività sportive dilettantistiche e collaborazioni con cori bande e filodrammatiche RL20 Compensi percepiti 8500,00 Reddito imponibile RL21 Totali compensi assoggettati a titolo d'imposta (sommare agli altri redditi irpef 1 1000,00 2 riportare il totale al rigo N1 col.2) Ritenute a titolo d'acconto RL22 Totale ritenute operate sui compensi percepiti nel 2005 (sommare agli altri redditi irpef 1 230,00 2 riportare il totale al rigo N1 col.2) Addizionale regionale RL23 Totale addizionale regionale trattenuta sui compensi percepiti nel 2005 (da riportare nel rigo V3 col.3) 1 Dott. Marco Fava [email protected] 9,00 2 Compensi superiori a 28.158,28 È obbligatorio fare il mod.Unico Nel rigo L20 occorrerà inserire l’importo complessivamente ricevuto Nel rigo L21 colonna 1 l’importo eccedente i 7.500 e fino a 28.158,28 Nel rigo L22 colonna 2 l’importo superiore a 28158,28 Dott. Marco Fava [email protected] Per la corretta compilazione dei campi interessati le istruzioni al mod.unico riportano la seguente tabella per facilitare l’inserimento dei dati. Dott. Marco Fava [email protected] Prospetto per i compensi ed altre somme derivanti da attività sportive dilettantistiche e da collaborazioni in cori, bande e filodrammatiche rese da direttori e collaboratori tecnici Addizionale Ritenute operate trattenuta sui Compensi percepiti sui compensi percepiti compensi percepiti nel 2005 nel 2005 nel 2005 1 5 8 Totale compensi RIGO RL 20 COL1 Compensi esenti (fino a euro 7.500,00) RIGO RL 22 COL1 2 RIGO RL 23 COL1 Addizionale trattenuta sulla parte di reddito con ritenuta a titolo d’imposta (casella 3 X aliquota vigente*) Ritenute a titolo d’imposta (casella 3 X 23%) Compensi con ritenuta 3 a titolo d’imposta 6 9 RIGO RL 21 COL1 Imponibile (con ritenuta a titolo d’acconto) Addizionale trattenuta sulla parte di reddito con ritenuta a titolo d’acconto (casella 8 - casella 9) Ritenute a titolo d’acconto (casella 5 - casella 6) 4 7 RIGO RL 21 COL2 10 RIGO RL 22 COL2 Dott. Marco Fava [email protected] RIGO RL 23 COL2 Supponiamo di aver ricevuto per il 2005 compensi per €.30.000,00 Nessuna ritenuta 7.500 20658,28x23%=4751 Rit.a titolo d’imposta 30.000 20.658,28 1841,72 20658,28x0,90%= 186 Rit. a titolo d’imposta 1841,72 x23%=424 Rit.a titolo d’acconto Dott. Marco Fava [email protected] 1841,72x0,90%= 17 Rit.a titolo d’acconto Supponiamo di aver ricevuto per il 2004 compensi per €.30.000,00 1. 7.500 NESSUNA RITENUTA 2. 20.658,28 (ossia 28.158,28-7.500) RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA del 23% PIÙ ADDIZIONALE REGIONALE del 0,90% 3. 1.841,72 (ossia 30.000-7.500-20.658,28) RITENUTA A TITOLO DI ACCONTO del 23% PIÙ ADDIZIONALE REGIONALE del 0,90% Dott. Marco Fava [email protected] COMPENSO NETTO PERCEPITO COMPENSO LORDO 30.000,00 RITENUTA A TITOLO D’IMPOSTA (20.658,28 X 23%) -4.751,40 ADD.REGIONALE A TIT.D’IMPOSTA (20.658,28 X 0,90%) -185,92 RITENUTA A TITOLO D’ACCONTO (1.841,72 X 23%) -423,60 ADD.REGIONALE A TIT.D’ACCONTO (1.841,72 X 0,90%) COMPENSO NETTO PERCEPITO Dott. Marco Fava [email protected] -16,58 24.622,50 Prospetto per i compensi ed altre somme derivanti da attività sportive dilettantistiche e da collaborazioni in cori, bande e filodrammatiche rese da direttori e collaboratori tecnici Compensi percepiti nel 2005 1 Ritenute operate sui compensi percepiti nel 2005 5 30000,00 Totale compensi RIGO RL 23 COL1 Addizionale trattenuta sulla parte di reddito con ritenuta a titolo d’imposta (casella 3 X aliquota vigente*) Ritenute a titolo d’imposta (casella 3 X 23%) 7500,00 6 20658,28 a titolo d’imposta 203,00 RIGO RL 22 COL1 2 Compensi con ritenuta 3 8 5175,00 RIGO RL 20 COL1 Compensi esenti (fino a euro 7.500,00) Addizionale trattenuta sui compensi percepiti nel 2005 9 4751,00 186,00 RIGO RL 21 COL1 Imponibile (con ritenuta a titolo d’acconto) Addizionale trattenuta sulla parte di reddito con ritenuta a titolo d’acconto (casella 8 - casella 9) Ritenute a titolo d’acconto (casella 5 - casella 6) 4 7 1841,72 RIGO RL 21 COL2 10 424,00 RIGO RL 22 COL2 Dott. Marco Fava [email protected] 17,00 RIGO RL 23 COL2 Sez.II-B 1 Attività sportive dilettantistiche e collaborazioni con cori bande e filodrammatiche RL20 Compensi percepiti 30000,00 Reddito imponibile RL21 Totali compensi assoggettati a titolo d'imposta (sommare agli altri redditi irpef 1 20658,28 2 1841,72 riportare il totale al rigo N1 col.2) Ritenute a titolo d'acconto RL22 Totale ritenute operate sui compensi percepiti nel 2005 (sommare agli altri redditi irpef 1 5175,00 2 424,00 riportare il totale al rigo N1 col.2) Addizionale regionale RL23 Totale addizionale regionale trattenuta sui compensi percepiti nel 2005 (da riportare nel rigo V3 col.3) 1 Dott. Marco Fava [email protected] 203,00 2 17,00 I compensi fino a 7.500 euro hanno influenza sulle deduzioni per carichi di famiglia? Dott. Marco Fava [email protected] il comma 3 del nuovo articolo 12 stabilisce, infatti, che le deduzioni per oneri di famiglia spettano a condizione che le persone alle quali si riferiscono possiedano un reddito complessivo non superiore a lire 5.500.000 (euro 2.840,51) Dott. Marco Fava [email protected] Pertanto se mio figlio percepisce un compenso per prestazioni sportive dilettantistiche per 5000 euro perderò la deduzione teorica di 2900 prevista per i figli a carico? Dott. Marco Fava [email protected] L’art.69 comma 2 TUIR dispone testualmente: 2. Le indennità, i rimborsi forfettari, i premi e i compensi di cui alla lettera m) del comma 1 dell'articolo 67 non concorrono a formare il reddito per un importo non superiore complessivamente nel periodo d'imposta a 7.500 euro. Non concorrono, altresì, a formare il reddito i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al viaggio e al trasporto sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale. Ie prestazioni sportive fino a 7500 euro non costituiscono reddito, reddito perciò chi nel periodo di imposta ha percepito esclusivamente questi importi rimane nella categoria dei “familiari a carico” carico Dott. Marco Fava [email protected] Per le ragioni sopra esposte questi compensi non devono essere inseriti nelle denunce ISEE e nelle domande INPS per l’ottenimento degli assegni familiari Dott. Marco Fava [email protected]