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Giovedì 30 giugno 2016
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Avvocato generale –
Pro rata IVA incompatibile con le
norme UE
Opinion of Advocate General –
VAT pro rata not in line with
the EU Directive
di Luca Lavazza e Alessia Angela Zanatto
In data 29 giugno 2016 sono state pubblicate le
conclusioni dell’Avvocato Generale in merito alla
Causa Mercedes Benz Italia (C-378/15).
On June 29, 2016, the opinion of the Advocat
General regarding Mercedes Benz Italia case
was published (C-378/15).
La domanda di pronuncia pregiudiziale, ad opera
della Commissione Tributaria Regionale di Roma,
è relativa alla valutazione della compatibilità UE
del pro rata IVA nazionale (artt. 19, comma 5, e
19bis, d.P.R. n. 633/1972), così come interpretato
dall’Amministrazione finanziaria italiana.
Il pro rata in Italia, come noto, si applica all’IVA
assolta su tutti gli acquisti di beni e servizi (e non
solo a quelli c.d. “promiscui”).
The request from a preliminary ruling, from the
second tier tax Court of Rome, regards whether
the Italian VAT pro rata, as interpreted by the
Italian tax authorities, is in line with the EU
Directive (articles 19 (5) and 19-bis, Presidential
Decree no. 633/1972).
As known, the pro rata calculation applies to all
purchases of goods and services (and not only
to the promiscuous ones).
Il rinvio pregiudiziale, sollecitato da Mercedes
Benz S.p.A. (di seguito “Mercedes Benz” o
“Società”), trova la sua origine da una
contestazione mossa nei confronti dell’Agenzia
delle Entrate in merito al conteggio dell’IVA
detraibile da parte della Società. In breve,
Mercedes Benz aveva escluso dal calcolo del pro
rata di detrazione gli interessi da finanziamenti
verso società controllate in quanto aveva
considerato tali operazioni come accessorie.
The request for a preliminary ruling, asked for
by Mercedes Benz Italia S.p.A. (hereinafter
“Mercedes Benz” or “Company”), has come
from an assessment from the Italian tax
authorities regarding the calculation of input
VAT deduction carried out by the Company. In
brief, Mercedes Benz did not consider, in the
pro rata calculation, interests on loans granted
to controlled companies; this because such
transactions were considered as ancillary to the
main activity.
In breve, secondo l’Avvocato Generale:
In brief, according to the Advocate General:
•
•
la Direttiva IVA UE osta alla normativa IVA
italiana e alla prassi nazionale relative al pro
rata che impongono di applicare il pro rata di
detrazione nei confronti della totalità dei beni e
servizi acquistati (quindi, anche nei confronti
di quei beni e servizi utilizzati esclusivamente
per operazioni che danno diritto alla
detrazione);
il pro rata IVA previsto dalla Direttiva IVA UE
si applicherebbe, pertanto, solo all’IVA assolta
sull’acquisto di beni e servizi utilizzati
promiscuamente;
•
•
the EU VAT Directive precludes the Italian
VAT law and the Italian tax authorities
guidelines related to the pro rata, which
impose that the pro rata itself applies to all
purchased goods and services (therefore,
even those exclusively used for transactions
with right to deduction);
VAT pro rata according to the EU VAT
Directive would, therefore, be applicable
only to input VAT on purchases of goods and
services promiscuously used;
•
•
il pro rata di detrazione, per quanto riguarda
beni e servizi utilizzati esclusivamente per
effettuare operazioni imponibili, sarebbe
100%;
il pro rata di detrazione per quanto riguarda
beni e servizi utilizzati esclusivamente per
effettuare operazioni esenti sarebbe 0%.
Se confermato dalla Corte di Giustizia UE, ciò
rappresenterebbe una modifica epocale per tutti i
soggetti passivi che determinano l’IVA detraibile
secondo il pro rata.
•
•
VAT pro rata would be equal to 100% where
regarding goods and services exclusively
used for taxable transactions
VAT pro rata would be equal to 0% where
regarding goods and services exclusively
used for exempt from VAT with no right to
deduction transactions.
If the above conclusions were confirmed by the
European Court of Justice, this would represent
an epochal change for all those taxable persons
which calculate input VAT deducted according
to the pro rata.
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