lezione 09 le retribuzioni
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lezione 09 le retribuzioni
31/03/2014 CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014 MODULO A LEZIONE N. 9 LE SCRITTURE CONTABILI Le retribuzioni I COLLABORATORI D’IMPRESA Tra i vari fattori produttivi impiegati nel ciclo produttivo dell’azienda rivestono un ruolo fondamentale i collaboratori, le persone fisiche. Possiamo dividerli in due categorie: collaboratori autonomi; collaboratori dipendenti. Il diverso legamene con l’impresa determina una differente modalità di registrazione contabile. 1 31/03/2014 1. COLLABORATORI AUTONOMI Sono coloro che prestano servizi e prestazioni all’impresa in condizioni di autonomia, non sono quindi legati con uno stabile rapporto di collaborazione. Ad esempio i consulenti, gli avvocati, gli agenti etc.. Tali soggetti emettono, nei confronti dell’azienda che richiede una loro prestazione, una fattura comprensiva della Retribuzione (anche detta parcella) e dell’IVA. 1. I COLLABORATORI AUTONOMI Esempio: In data 1/3 la società riceve la fattura del professionista Bianchi per la consulenza prestata. Importo 1.500€ + IVA (21%). I conti che movimenteremo saranno: Consulenze Iva ns/credito Debiti v/fornitori = 1.500 € VE = 315 € VF + = 1.815 € VF - 2 31/03/2014 1. I COLLABORATORI AUTONOMI La rilevazione contabile sarà: Consulenze Iva ns/credito 1.500 VE- 315 VF+ Debiti v/fornitori 1.815 VF- 1/5 Diversi Consulenze Iva ns/credito a Debiti v/fornitori 1.815 1.500 315 1. I COLLABORATORI AUTONOMI Inoltre le parcelle dei professionisti sono assoggettate anche a RITENUTA FISCALE nella misura del 20%. L’impresa che usufruisce del servizio dovrà trattenere tale importo e versarlo all’Erario. Al momento del pagamento dovrò quindi: Registrare la diminuzione del Debito v/fornitori; Registrare il debito verso l’erario determinato dalla ritenuta d’acconto; l’uscita del pagamento del professionista al netto dell’imposta. 3 31/03/2014 1. I COLLABORATORI AUTONOMI Riprendendo l’esempio precedente avremo: Consulenze = 1.500 Erario c/ritenute = 300 (20% della consulenza) Banca c/c = Debiti v/fornitori – Ritenuta = 1.815 – 300 = 1.515 Banca c/c Erario c/ritenute 1.515 VF- Debiti v/fornitori 300 VF- 1.815 VF1.815 VF+ 1/5 Debiti v/fornitori a Diversi Erario c/ritenute Banca c/c 1.815 300 1.515 1. I COLLABORATORI AUTONOMI L’impresa provvederà poi a versare la ritenuta d’acconto: Erario c/ritenute Banca c/c 1.515 VF- 300 VF300 VF+ 300 VF- data Erario c/ritenute a Banca c/c 300 4 31/03/2014 2. COLLABORATORI DIPENDENTI I collaboratori dipendenti prestano la propria attività sulla base di un rapporto continuativo di lavoro. Hanno quindi diritto : alla retribuzione periodica; al trattamento di fine rapporto; ai trattamenti previdenziali; Distingueremo quindi il momento della liquidazione da quello del pagamento degli stipendi. 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI L’azienda sostiene mensilmente un costo per il lavoratore che è dato da: Salario o stipendio + Assegni familiari - Ritenute previdenziali - Ritenute fiscali - Ritenute sindacali = RETRIBUZIONE NETTA DEL LAVORATORE Enti previd. Erario COSTO del PERSONALE per l’azienda 5 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI La prima fase è quella della liquidazione di tutti gli elementi che compongono il costo del personale. 1. Liquidazione salari e stipendi attraverso i conti: I. II. Salari e stipendi VE Dipendenti c/retribuzione VF - Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni VF - VE - data Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI 2. Liquidazione delle ritenute previdenziali: I. II. Dipendenti c/retribuzioni Inps c/competenze VF + VF - Inps c/competenze Dipendenti c/retr. VF - VF + data Dipendenti c/retr. a Inps c/competenze 6 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI 3. Liquidazione delle ritenute fiscali: I. II. Dipendenti c/retribuzioni Erario c/ritenute su dipendenti VF + VF - Erario c/ritenute dip. Dipendenti c/retr. VF - VF + data Dipendenti c/retr. a Erario c/ritenute dip. 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI 4. Liquidazione delle ritenute sindacali : I. II. Dipendenti c/retribuzioni Sindacato c/ritenute VF + VF - Sindacato c/ritenute Dipendenti c/retr. VF - VF + data Dipendenti c/retr. a Sindacato c/ritenute 7 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI 5. Liquidazione degli assegni familiari: I. II. Enti previdenziali e assistenziali VF + Dipendenti c/retribuzioni VF Inps c/competenze Dipendenti c/retribuzioni VF + VF - data Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Il conto Dipendenti c/retribuzioni registra quindi: Dipendenti c/retribuzioni Ritenute previdenziali Retribuzione lorda Ritenute fiscali Assegni familiari Ritenute sindacali SALDO 8 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Infine si provvede al pagamento della retribuzione netta al dipendente nonché alla chiusura di tutti gli altri conti relativi alle ritenute. Dipendenti c/retribuzione Banca c/c VF VF+ (s) VF - data Dipendenti c/retribuzione a Banca c/c 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI ESEMPIO: La busta paga di un impiegato contiene: Stipendio 3.000 € Assegni familiari 140 € Ritenute previdenziali 290 € Ritenute fiscali 900 € Ritenute sindacali 500 € Registrare in partita doppia liquidazione e pagamento. le scritture di 9 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI ESEMPIO: Registriamo prima di tutto il costo e il debito relativo nei confronti del dipendente. Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni 3.000 VF- 3.000 VE - data Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni 3.000 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Liquidazione delle ritenute previdenziali: • • Dipendenti c/retribuzioni Inps c/competenze VF + VF - Inps c/competenze Dipendenti c/retr. 3.000 290 290 data Dipendenti c/retr. a Inps c/competenze 290 10 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Liquidazione delle ritenute fiscali: • • Dipendenti c/retribuzioni Erario c/ritenute su dipendenti VF + VF - Erario c/ritenute dip. Dipendenti c/retr. 900 3.000 290 900 data Dipendenti c/retr. a Erario c/ritenute dip. 900 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Liquidazione delle ritenute sindacali : • • Dipendenti c/retribuzioni Sindacato c/ritenute VF + VF - Sindacato c/ritenute Dipendenti c/retr. 500 3.000 290 900 500 data Dipendenti c/retr. a Sindacato c/ritenute 500 11 31/03/2014 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Liquidazione degli assegni familiari: • • Enti previdenziali e assistenziali Dipendenti c/retribuzioni VF + VF - Dipendenti c/retr. Inps c/competenze 3.000 140 140 290 900 500 data Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni 140 2. I COLLABORATORI DIPENDENTI Liquidazione della retribuzione netta Dipendenti c/retr. Banca c/c 3.000 140 1.450 VF - 290 900 500 1. 450 Saldo VF + data Dipendenti c/retribuzioni a Banca c/c 1.450 12 31/03/2014 ESERCIZIO DA SVOLGERE I COLLABORATORI AUTONOMI In data 3/6 si riceve la fattura del Professionista Rossi per un ammontare di 2.000 + Iva (21%). In data 7/6 si registra il pagamento della fattura tramite c/c e della ritenuta d’acconto. In data 5/7 si riceve la fattura del Dott. Verdi per una consulenza con importo 4.500 € + iva (21%). Si registri in data 7/7 il pagamento della fattura tramite c/c e della ritenuta d’acconto. ESERCIZIO DA SVOLGERE I COLLABORATORI DIPENDENTI Esercizio 3: La busta paga di un impiegato contiene: Stipendio 2.800 € Assegni familiari 50 € Ritenute previdenziali 180 € Ritenute fiscali 300 € Ritenute sindacali 900 € Registrare in partita doppia le scritture liquidazione e pagamento in data 27/5. di 13 31/03/2014 ESERCIZIO DA SVOLGERE I COLLABORATORI DIPENDENTI Esercizio 4: La busta paga di un impiegato contiene: Stipendio 3.500 € Assegni familiari 100 € Ritenute previdenziali 90 € Ritenute fiscali 200 € Ritenute sociali 1.100 € Registrare in partita doppia le scritture liquidazione e pagamento. di SOLUZIONI SOLUZIONE N.1 3/6 Diversi Consulenze Iva ns/credito Debiti v/fornitori a a a 2.420 2.000 420 7/6 7/6 Erario c/ritenute Debiti v/fornitori Diversi Erario c/ritenute Banca c/c Banca c/c 2.420 400 2.020 400 14 31/03/2014 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 2 5/7 Diversi Consulenze Iva ns/credito a Debiti v/fornitori 7/7 Debiti v/fornitori a 7/7 Erario c/ritenute a 5.445 4.500 945 Diversi Erario c/ritenute Banca c/c Banca c/c 5.445 900 4.545 900 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 3 27/5 Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni Dip. c/retribuzioni a Inps c/competenze 2.800 180 Dip. c/retribuzioni a Erario c/ritenute dip. 300 Dip. c/retribuzioni a Sindacato c/ritenute 900 Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni 50 Dipendenti c/retr. 2.800 50 180 300 900 1.470 (s) 27/5 Dip. c/retribuzioni a Banca c/c 1.470 15 31/03/2014 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 4 27/5 Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni Dip. c/retribuzioni a Inps c/competenze Dip. c/retribuzioni a Erario c/ritenute dip. Dip. c/retribuzioni a Sindacato c/ritenute Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni 3.500 90 200 1.100 100 Dipendenti c/retr. 3.500 100 90 200 1.100 2.210 (s) 27/5 Dip. c/retribuzioni A Banca c/c 2.210 16