ACQUISTO DI BOX O POSTO AUTO CON DETRAZIONE IRPEF 50%

IMPOSTE E TASSE
IMPOSTE DIRETTE
imposte e tasse
ACQUISTO DI BOX O POSTO AUTO
CON DETRAZIONE IRPEF 50%
SOMMARIO
La detrazione Irpef del 50% spetta anche in relazione agli interventi relativi alla realizzazione
di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche a proprietà comune. Possono usufruire della
detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati; tuttavia, la
detrazione compete esclusivamente con riferimento alle spese sostenute per la “realizzazione”,
sempreché le stesse siano comprovate da attestazione rilasciata dal venditore. Nella dichiarazione
dei redditi devono essere indicati i dati catastali dell’immobile. L’agevolazione si applica, fino
al 31.12.2017, per effetto della proroga contenuta nella L. 232/2016, nella misura del 50% delle
spese sostenute e con il limite di € 96.000 per unità immobiliare. La norma richiede, quale
condizione essenziale per usufruire della detrazione, la sussistenza del rapporto pertinenziale
tra l’edificio abitativo (bene principale) ed il box. Non è previsto nessun limite al numero di
posti auto/box agevolabili, purché sia rispettato il vincolo di pertinenza.
autorimesse o
posti auto pertinenziali
.IT
• schema di sintesi
• realizzazione di
Art. 16-bis D.P.R. 22.12.1986, n. 917 - L. 27.12.1997, n. 449 - Circ. Ag. Entrate 18.11.2016, n. 43/E
Art. 1, c. 2 L. 11.12.2016, n. 232
SCHEMA DI SINTESI
ð
ð Il box o posto auto deve essere nuovo.
IO
ð Bene nuovo
ð L’acquisto deve avvenire presso l’impresa costruttrice o cooperativa edilizia.
Cedente:
costruttore
ð Il cedente deve attestare le spese di realizzazione del box/posto auto.
Deve sussistere il rapporto di pertinenzialità con immobile a uso abitativo (anche
se non abitazione principale).
ð
ð Bonifico
I pagamenti devono essere effet• Causale di versamento: art. 16-bis Tuir.
tuati, a pena di decadenza, con
• Codice fiscale del soggetto che fruisce della deð
ð
speciale bonifico bancario/potrazione.
stale.
• Partita Iva o codice fiscale dell’impresa.
ACQUISTO
Circ. Ag.
Entrate
18.11.2016,
n. 43/E
W
ð
• Anche in assenza di pagamento mediante bonifico bancario/postale è possibile fruire
della detrazione se:
.. il ricevimento delle somme da parte dell’impresa che ha costruito e ceduto il box/posto
auto risulti attestato dal rogito notarile;
ð
.. il cedente, oltre alla certificazione attestante il costo di realizzazione del box auto,
rilascia all’acquirente una dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante che i corrispettivi, accreditati a suo favore, sono stati inclusi nella contabilità dell’impresa ai fini
della loro concorrenza alla corretta determinazione del reddito del percipiente.
.R
Altri mezzi
di prova
del pagamento
AT
ð Pertinenza
W
ð Detrazione Irpef
ð Realizzazione
ð Recupero
W
COSTRUZIONE
• Parcheggi pertinenziali realizzati:
.. s u aree private da proprietari di immobili, nel sottosuolo degli stessi e nei
locali al piano terreno, oppure nel sottosuolo di aree private esterne agli edifici;
.. s u aree pubbliche concesse in diritto di superficie dai Comuni a privati o
ð
società cooperative.
ð
ð Pertinenza
ð
Deve sussistere il rapporto di pertinenzialità con immobile ad uso abitativo (anche
se non abitazione principale) (2).
Detrazione
Irpef
ð
Su spese per acquisto di materiale, progettazione, esecuzione lavori, altre prestazioni professionali, ecc.
ð
DETRAZIONE
ð Solo su spese di realizzazione, attestate dal costruttore.
ð Criterio di cassa
ð La detrazione del 50% (fino al 31.12.2017) spetta per le spese pagate nel periodo d’imposta.
ð 10 rate
ð La detrazione deve essere ripartita obbligatoriamente in 10 quote annuali.
ð Limite(1)
ð Il limite di spesa agevolabile è pari a € 96.000 (fino al 31.12.2017).
Dichiarazione
ð dei redditi
Le spese sostenute e i dati catastali della pertinenza devono essere indicati in dichiarazione
ð dei redditi .
on le risoluzioni n. 124/E/2007, n. 167/E/2007 e n. 181/E/2008, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che il limite massimo agevolabile deve essere inteso
C
complessivamente per l’unità immobiliare a destinazione abitativa e le pertinenze unitariamente considerate.
(2)
Il beneficio fiscale può essere riconosciuto anche per i pagamenti effettuati prima ancora dell’atto notarile o in assenza di un preliminare d’acquisto registrato
che indichino il vincolo pertinenziale, ma a condizione che tale vincolo risulti costituito e riportato nel contratto prima della presentazione della dichiarazione
dei redditi nella quale il contribuente si avvale della detrazione (Circ. Ag. Entrate n. 43/E/2016).
(1)
Note
R
Centro Studi Castelli S.r.l.
Riproduzione vietata
Aggiornato al 17.01.2017
A
T
I
O
N . 2 / 2 0 1 7
-
8197-R
27
IMPOSTE DIRETTE
imposte e tasse
REALIZZAZIONE DI AUTORIMESSE O POSTI AUTO PERTINENZIALI
ATTESTAZIONE SPESE
DI REALIZZAZIONE
DEL PARCHEGGIO
•L
a detrazione è commisurata alle spese di rea- • L’impresa cedente è tenuta a rilasciare
lizzazione dell’immobile attestate dall’impresa
una specifica attestazione delle spese
detraibili.
o cooperativa costruttrice.
Esempio n. 1
Calcolo della detrazione
Dati
Prezzo box = € 20.800 (Iva compresa).
Costi box attestati dall’impresa costruttrice = € 15.000.
Bonifico di € 20.800 (€ 20.000 + Iva 4%).
Detrazione = € 15.000 x 50% = € 7.500.
IO
•
•
Detrazione
•
•
.IT
• I l Signor Verdi Luigi acquista nel 2017 box auto pertinenziale e intende fruire della detrazione 50%, essendo in possesso:
.. di atto notarile che attesta la proprietà e il vincolo della pertinenza;
.. della fattura dell’impresa che ha eseguito i lavori;
.. d ell’attestazione delle spese di realizzazione del box auto pertinenziale, rilasciata dall’impresa costruttrice;
.. d el bonifico bancario relativo al pagamento (effettuato lo stesso giorno del rogito) del garage acquistato.
Attestazione delle spese di realizzazione del parcheggio
Esempio n. 2
(da redigere su carta intestata dell’impresa)
AT
Oggetto: Attestazione delle spese di realizzazione del parcheggio pertinenziale - art. 16-bis Tuir.
.R
Rossi Mario
Rossi Costruzioni S.r.l. - C.F. e P. IVA 01949050983
Il sottoscritto .....................................,
legale rappresentante dell’impresa ...................................................................................,
Brescia
Piemonte
15
25100
030/123456
con sede in ................................, Via .................................., n. ............., Cap...................,
telefono ........................................,
dichiara
Brescia
sotto
la propria responsabilità che le spese sostenute per la realizzazione del parcheggio identificato al N.C.E.U. di ......................
8
4
5
Brescia
Roma
50
25100
al foglio ......., particella ......, sub. ...... sito in ...................... Via .................................., n. ........., Cap. ..............., acquistato con
Notaio ...............
Neri
1.02.2017
Verdi Luigi
Brescia
atto
del ......................
dal sig. ............................,
come pertinenziale all’abitazione sita in .............................
Roma
50 Cap. .............
25100
15.000
Via ............................................
n. ..........
ammontano ad € .....................
(comprensive di IVA).
L’importo non include il costo di acquisto del terreno, le spese generali e il profitto dell’impresa costruttrice.
La presente dichiarazione è rilasciata ai fini della detrazione Irpef riconosciuta all’acquirente ai sensi dell’art. 16-bis D.P.R. 917/1986
W
Mario Rossi
1.02.2017 Data .....................Firma
.................................................
Esempio n. 3
Fattura per cessione di box o posto auto pertinenziale
W
W
Emittente
Rossi Costruzioni S.r.l.
Via Piemonte, n. 15 - 25100 Brescia (BS)
C.F. e P.IVA 01949050983
Codice identificazione IT 01949050983
Rea C.C.I.A.A. di BS n. 12345
Registro Imprese di Brescia n. 01949050983
Cliente
Egr. Sig. Verdi Luigi
Via Roma, n. 50 - 25100 Brescia (BS)
C.F. VRDLGU55P08C118A
Data
1.02.2017
Unità di
Descrizione
Quantità
misura
Cessione di n. 1 box auto pertinenziale realizzato in Brescia, via
Roma, n. 50.
Acquirente in possesso di requisiti “prima casa” di cui alla nota
II-bis, art. 1, tariffa parte I allegata al D.P.R. 131/1986.
1) Imponibile 4%
3) Imponibile ....%
20.000,00 2) Imponibile ....%
4) Iva
4%
....%
6) Iva
....%
800,00 5) Iva
7) Non imponibile
8) Esente
9) Escluso
1-2-3) Operazione imponibile [Tab. a) parte II punto 21 D.P.R. 633/1972]
7)
Operazione non imponibile ai sensi dell’art. ....
8)
Operazione esente ai sensi dell’art. ....
9)
Operazione esclusa ai sensi dell’art. .... D.P.R. 26.10.1972, n. 633 e succ. modif.
28
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I
O
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-
Documento
Numero
Fattura
15
Prezzo
Codice Iva
unitario
Importo
1
20.000,00
Totale A (1+2+3)
Totale B (4+5+6)
Totale C (7+8+9)
20.000,00
800,00
Totale complessivo (A+B+C)
20.800,00
(S.E. & O.)
8197-R
Aggiornato al 17.01.2017
Centro Studi Castelli S.r.l.
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