Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011
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Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011
Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 Reconta Ernst & Young S.p.A. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 Reconta nta Ernst & Young S.p.A. Indice Contents Lettera del Country Managing Partner 3 Forma giuridica e struttura proprietaria e di governo societario 4 Rete di appartenenza e accordi di collaborazione 6 Sistema di controllo interno della qualità 8 Efficacia del sistema di controllo della qualità 8 Infondere i valori professionali 9 Svolgimento della revisione 10 Riesame e consultazione 11 Responsabilità interna ed esterna 13 Controlli della qualità della revisione 15 Controllo esterno della qualità 16 Indipendenza 17 Preparazione e formazione dei revisori contabili 20 Informazioni finanziarie 21 Remunerazione dei soci 22 Dichiarazioni del Consiglio di Amministrazione ai sensi dell’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 23 Appendice: Elenco degli Enti di interesse pubblico oggetto di revisione legale 24 Legenda / definizioni 33 Ulteriori informazioni su Ernst & Young si trovano nella sezione Global Review sul nostro sito www.ey.com Lettera del Country Managing Partner Nell’ultimo anno si è intensificato il dibattito sui temi riguardanti le società quotate, i risparmiatori e la professione contabile e la revisione. La Commissione Europea ha pubblicato una serie di green paper che sollecitano il dibattito sulle regole di corporate governance, sul ruolo della revisione e sulla struttura del mercato della revisione, nonché sulla corporate governance delle istituzioni finanziarie. Questi temi sono oggetto di discussione anche al di fuori dell’Unione Europea. Ernst & Young continua a partecipare a queste discussioni di interesse per la nostra attività professionale ed i nostri stakeholder. Riteniamo, infatti, che esse sottolineino l’importanza del nostro lavoro nei confronti degli investitori, per un corretto funzionamento dei mercati. In Ernst & Young siamo infatti convinti che la professione di revisore contabile giochi un ruolo importante nel promuovere la trasparenza necessaria a costruire la fiducia nei mercati dei capitali. Siamo favorevoli ai controlli indipendenti sulle società di revisione attivati nell’ultimo decennio a livello internazionale, e più recentemente in Italia. Riteniamo, infatti, che siano fondamentali per una maggior trasparenza verso gli interlocutori e che costituiscano uno stimolo alla qualità nel nostro lavoro. Confidiamo che le informazioni contenute nella nostra relazione di trasparenza per l’esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2011, intesa a rispondere pienamente alla citata Direttiva e all’art. 18 del D. Lgs. del 27 gennaio 2010, n. 39, siano utili e interessanti per il lettore. Questa relazione fornisce informazioni sul nostro sistema di controllo della qualità, sulle modalità con cui diffondiamo i nostri valori professionali, sullo svolgimento delle attività di revisione, e sui processi di consultazione, review e controllo di qualità della revisione. In Reconta Ernst & Young, riteniamo che la relazione di trasparenza dia l’opportunità di coinvolgere gli stakeholder su questi aspetti così importanti. Una governance forte è oggi, più che mai, vitale per il buon funzionamento dei mercati. Donato Iacovone Country Managing Partner Reconta Ernst & Young S.p.A. Roma, 30 settembre 2011 Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 3 Forma giuridica e struttura proprietaria e di governo societario Forma giuridica Reconta Ernst & Young S.p.A. è una società per azioni di diritto italiano, con sede legale in Roma, via Po 32 e fa parte del network Ernst & Young (di seguito, anche, “EYG” o “Global”). Nella presente relazione, Reconta Ernst & Young S.p.A. potrà essere richiamata più semplicemente come Reconta Ernst & Young, la “Società” o “noi”. Struttura proprietaria Il capitale sociale della Società è pari a Euro 1.402.500,00, interamente versato ed è rappresentato da azioni ordinarie i cui diritti di voto fanno capo ai soci (nel seguito anche definiti “partner”) in possesso degli specifici requisiti personali e professionali previsti dalle vigenti disposizioni di legge e/o regolamentari nonché dallo Statuto sociale della Società. Alle azioni è connesso, ai sensi dell’art. 2345 cod. civ., l’obbligo di eseguire prestazioni accessorie a favore della Società consistenti nello svolgimento di attività di revisione e/o organizzazione contabile a favore della Società stessa e indirettamente a favore dei suoi clienti ovvero le prestazioni accessorie delegate dall’Organo Amministrativo; le prestazioni accessorie possono avere ad oggetto anche la carica di amministratore della Società. Le attività oggetto delle prestazioni accessorie sono svolte in conformità con le regole deontologiche che disciplinano la professione e nel rispetto delle direttive e delle procedure della Società e dei Common Standard e delle Policy di EYG. Struttura di governo societario Consiglio di Amministrazione L’amministrazione della Società è affidata ad un Consiglio di Amministrazione nominato dall’Assemblea dei soci in data 27 giugno 2011 per il triennio 2011-2013 e composto dai seguenti Soci: Simone Scettri Donato Iacovone Felice Persico Guido Celona Pietro Carena Gianfranco Consorti Fabrizio Zazzi Alberto Pisani (1) (2) (3) Il Consiglio di Amministrazione è investito dei più ampi poteri per la gestione ordinaria e straordinaria della Società con esclusione di quanto la legge o lo Statuto riservano all’Assemblea, nonché degli atti che comportano l’ingresso di un nuovo socio e l’acquisto e la cessione di aziende o rami d’azienda. In conformità a quanto previsto dallo Statuto, almeno i due terzi dei componenti del Consiglio di Amministrazione devono essere titolari di azioni con obbligo di prestazioni accessorie. Inoltre la maggioranza degli amministratori deve essere rappresentata da persone iscritte nel registro dei revisori contabili. Tutti i componenti del Consiglio di Amministrazione, siano essi soci o non soci, sono obbligati al rispetto delle direttive e delle procedure della Società e delle Policy di EYG. Collegio Sindacale La gestione sociale è controllata da un Collegio Sindacale che svolge altresì la funzione di controllo contabile ai sensi degli articoli 2403 e 2409-bis e seguenti del codice civile. Il Collegio Sindacale è costituito da 3 membri effettivi e da 2 membri supplenti. I membri attualmente in carica sono stati nominati dall’Assemblea dei Soci in data 27 ottobre 2010 per il triennio 2011-2013; il Collegio Sindacale è composto da: Arie Christian Vermeijden Alfredo Andreoli Francesco Ruggeri Mario Verderio Virgilio Vecchio Presidente Sindaco Effettivo Sindaco Effettivo Sindaco Supplente Sindaco Supplente Presidente Amministratore Delegato Consigliere (1) Consigliere (2) Consigliere (3) Consigliere Consigliere Consigliere Consigliere Delegato responsabile dei rapporti con il Network internazionale Consigliere Delegato responsabile del settore “FSO - Financial Services Organization” Consigliere Delegato responsabile del settore “Assurance Other” Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 4 Organismo di Vigilanza ai sensi della Legge n. 231/2001 La Società ha adottato un Modello di organizzazione, gestione e controllo ai sensi del D. Lgs. n. 231 dell’8 giugno 2001. A tale riguardo è stato nominato un Organismo di vigilanza pluripersonale i cui membri rimangono in carica fino a revoca. Struttura organizzativa Le attività professionali di Reconta Ernst & Young sono svolte su tutto il territorio nazionale con uffici presenti in 15 città: Ancona Bari Bergamo Bologna Brescia Firenze Genova Milano Napoli Padova Perugia Roma Torino Treviso Verona La responsabilità degli Uffici è affidata a Soci che rispondono al Consigliere Delegato responsabile del settore “Assurance Other”. Le attività professionali riferite al settore finanziario (banche, assicurazioni e asset management) fanno capo a una struttura organizzativa funzionalmente autonoma (“FSO - Financial Services Organization”). Tali attività sono concentrate principalmente presso gli uffici di Milano e Roma. Reconta Ernst & Young ha costituito, insieme alle altre entità italiane del network, il Consorzio E&Y Italia. A tale Consorzio, oltre Reconta Ernst & Young, partecipano le seguenti entità legali: ► ► ► Ernst & Young Financial-Business Advisory S.p.A. con sede legale in via Wittgens, 6 – 20123 Milano Studio Legale Tributario con sede legale in via Wittgens, 6 – 20123 Milano Ernst & Young Business School S.r.l. con sede legale in via Po, 28 – 00198 Roma. Il Consorzio ha la finalità di coordinare le attività professionali delle consorziate per il puntuale rispetto delle disposizioni normative e regolamentari che ne disciplinano le attività, nonché le procedure e policy Ernst & Young nazionali ed internazionali. Al di fuori di quanto sopra rappresentato, il Consorzio non influenza l’attività delle entità ad esso appartenenti, che rimangono pienamente autonome nello svolgimento di quanto previsto dai rispettivi statuti. I Soci che rendono servizi professionali a clienti appartenenti al settore “FSO” rispondono al responsabile Assurance FSO ed in ultima istanza al Consigliere Delegato responsabile del settore FSO. I Soci che rendono servizi professionali a clienti diversi da quelli appartenenti al settore c.d. “FSO” rispondono al Consigliere Delegato responsabile del settore “Assurance Other”. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 5 Rete di appartenenza e accordi di collaborazione Ernst & Young è tra i leader mondiali nei servizi di revisione contabile, fiscali, di transaction e di consulenza, resi rispettivamente mediante le service line Assurance, Tax, Transaction e Advisory. In tutto il mondo le nostre 152.000 persone, dislocate in più di 140 paesi, sono unite da valori condivisi e da un saldo impegno costantemente rivolto alla qualità, integrità e scetticismo professionale. Ernst & Young pone tra i propri obiettivi il sostegno alle proprie persone, ai propri clienti e in generale alla business community, affinché possano esprimere il proprio potenziale. Nello scenario di globalizzazione dei mercati, l’approccio integrato di Ernst & Young è importante per fornire servizi di revisione contabile di qualità a gruppi multinazionali che operano in diverse giurisdizioni. Nel seguito della relazione presentiamo gli elementi fondamentali del nostro quality framework sui quali si basano i nostri servizi professionali. Nella presente relazione, il termine Ernst & Young è riferito in generale all’organizzazione mondiale delle associate (member firm) di Ernst & Young Global Limited (EYG o Global), società a responsabilità limitata di diritto inglese. EYG è l’entità centrale del network Ernst & Young e coordina le member firm, tra cui Reconta Ernst & Young, nonché la cooperazione tra queste. EYG non fornisce servizi ai clienti. Il suo scopo è la promozione, a livello mondiale, dell’offerta di un servizio al cliente integrato, coerente e di elevata qualità da parte delle member firm. Ogni member firm è un’entità legale distinta. Gli obblighi e le responsabilità delle member firm sono regolati dagli accordi di collaborazione con EYG e da vari altri ancora. Le member firm sono raggruppate in quattro Aree geografiche: Americhe, Asia-Pacifico, EMEIA (Europa, Medio Oriente, India e Africa) e Giappone. Le Aree comprendono un numero di SubAree, a loro volta composte da member firm o loro settori. Reconta Ernst & Young fa parte dell’area EMEIA, che comprende member firm di 93 paesi. All’interno dell’area EMEIA, vi sono 12 Sub-Aree. Reconta Ernst & Young partecipa, insieme alle member firm di Spagna e Portogallo, alla Sub-Area “Mediterranean” e, per il settore FSO, alla Sub-Area EMEIAFSO. La struttura dell’organizzazione mondiale riflette principi secondo i quali i ruoli di governo e di gestione debbono essere separati ed Ernst & Young, in quanto organizzazione globale, debba avere un’unica strategia condivisa. Gli organi principali di EYG a livello globale includono: Global Advisory Council I partner, che non ricoprono ruoli di management, sono eletti dai propri pari per tre anni, con la possibilità di essere rieletti per un ulteriore mandato. Gli INE sono nominati da un apposito comitato. Il Global Advisory Council fornisce pareri ad EYG ed Ernst & Young sulle policy, sulle strategie e sugli aspetti di interesse pubblico relativi al loro processo decisionale. E’ richiesta l’approvazione del Global Advisory Council per numerose importanti questioni che possono influenzare l’attività di Ernst & Young. Global Executive Il Global Executive racchiude la leadership di Ernst & Young, le funzioni, i servizi professionali e le aree geografiche. È presieduto dal Presidente e Chief Executive Officer di EYG ed include il Chief Operating Officer, gli Area Managing Partner, i Global leader funzionali cioè i Global Managing Partner delle aree People, Markets, Quality & Risk Management, Operations and Finance. Esso inoltre include i Global Service line leader di Assurance, Advisory, Tax e Transaction e il Global leader per le ” Public Policy”. Il Global Executive include, infine, un rappresentante dei cosiddetti mercati emergenti. Il Global Executive e il Global Advisory Council approvano i candidati alla carica di Presidente, di Chief Executive Officer e di Chief Operating Officer di EYG. Essi inoltre ratificano la nomina dei Global Managing Partner. Il Global Executive approva le cariche dei Global leader. Il Global Advisory Council ratifica la nomina dei Global leader che fanno parte anche del Global Executive. Inoltre il Global Executive approva la nomina degli Area Managing Partner, nomine soggette alla ratifica del Global Advisory Council. Global Executive Committee Presieduti dai membri del Global Executive e costituiti da rappresentanti delle quattro Aree, i Global Executive Committee sono responsabili delle raccomandazioni al Global Executive. Vi sono comitati per le aree People, Quality & Risk Management, Markets, Operations and Finance, Assurance, Advisory, Tax e Transaction Advisory Services. Global Practice Group Questo gruppo riunisce i membri del Global Executive, dei Global Executive Committee e i leader delle Sub-Aree. Il Global Practice Group si impegna a garantire un’intesa comune tra le member firm di Ernst & Young, la condivisione degli obiettivi strategici e la coerenza nello svolgimento delle attività all’interno dell’organizzazione. Il Global Advisory Council è il principale organo consultivo di EYG. Esso comprende alcuni partner delle member firm provenienti dalle quattro Aree e membri non esecutivi indipendenti (“INE”). Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 6 In conformità ai regolamenti di EYG, le member firm si impegnano a perseguire gli obiettivi di Ernst & Young, quali l’offerta in tutto il mondo di servizi coordinati, coerenti e di elevata qualità. A tale scopo, le member firm sono responsabili dell’esecuzione delle strategie e dei piani definiti a livello internazionale e di assicurare una copertura minima dei diversi servizi professionali resi alla clientela. Le member firm sono tenute a conformarsi a standard, metodologie e policy comuni, incluse quelle relative alla metodologia di revisione, gestione della qualità e del rischio, indipendenza, condivisione di conoscenze, risorse umane e strumenti tecnologici. Le member firm di EYG si impegnano soprattutto a condurre la propria attività professionale in conformità con gli standard professionali ed etici così come con le disposizioni di legge applicabili nei rispettivi paesi. Tale impegno all’integrità e alla correttezza è basato sul nostro Codice Etico (Global Code of Conduct) e sui nostri valori. Oltre ad adottare i regolamenti di EYG, le member firm sottoscrivono altri accordi relativi alla loro appartenenza all’organizzazione Ernst & Young, come quelli attinenti i diritti e i doveri connessi all’utilizzo del nome Ernst & Young e alla condivisione delle conoscenze tecniche e metodologiche. Le member firm sono soggette a controlli per valutare il rispetto delle prescrizioni di EYG e delle policy in materia di indipendenza, gestione della qualità e del rischio, metodologia di revisione e gestione delle risorse umane. Ove necessario,vengono effettuati controlli mirati a fronte di situazioni o criticità non appena queste si presentano. Le member firm che non sono in grado di rispondere agli impegni di qualità e agli altri requisiti di appartenenza a EYG sono soggette all’espulsione dall’organizzazione Ernst & Young. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 7 Sistema di controllo interno della qualità La reputazione di Reconta Ernst & Young nel fornire servizi di revisione contabile di qualità, in maniera indipendente, oggettiva ed etica, è fondamentale per il nostro successo come revisori legali. Continuiamo a investire in iniziative volte a favorire obiettività, indipendenza e scetticismo professionale, caratteristiche essenziali per attività di revisione di qualità. In Reconta Ernst & Young, il nostro ruolo è quello di svolgere attività di revisione contabile sui bilanci dei clienti. A tal fine organizziamo gruppi di lavoro qualificati per servire i nostri clienti, attingendo alla nostra conoscenza dei diversi settori e dei servizi professionali. Ci adoperiamo continuamente per migliorare i nostri processi di gestione della qualità e del rischio in modo che la qualità del nostro servizio al cliente sia mantenuta costantemente ad un livello elevato. Siamo consapevoli del fatto che nel panorama odierno, caratterizzato dalla continua globalizzazione e dal rapido movimento di capitali, la qualità dei nostri servizi di revisione non è mai stata così importante. Rispecchiando la forza del proprio impegno nel fornire “Quality in Everything We Do”, Ernst & Young ha continuato ad investire significativamente nello sviluppo della metodologia di revisione, negli strumenti e nelle altre risorse necessarie per fornire servizi di qualità. Il mercato e gli stakeholder continuano a richiedere attività di revisione di qualità e, d’altra parte, chiedono un servizio di revisione sempre più efficiente ed efficace. Ernst & Young continua nella ricerca di soluzioni per migliorare l’efficacia e l’efficienza della metodologia e dei processi di revisione, mantenendone, allo stesso tempo, la qualità. Il nostro lavoro è teso a comprendere dove la qualità dei servizi di revisione legale non dovesse essere allineata alle aspettative di Ernst & Young e degli stakeholder, inclusi le autorità di vigilanza delle società di revisione. Per migliorare continuamente la qualità dei servizi di revisione, cerchiamo di trarre vantaggio dai risultati delle attività di controllo interne ed esterne, al fine identificare eventuali opportunità di miglioramento. Efficacia del sistema di controllo della qualità Ernst & Young ha definito e attivato una gamma completa di policy e procedure di controllo della qualità della revisione operanti a livello mondiale, come descritto in seguito. Tali policy e procedure rispondono ai requisiti degli Standard Internazionali sul Controllo di Qualità emessi dall’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Reconta Ernst & Young ha adottato tali policy e procedure internazionali e le ha integrate per rispondere agli standard professionali (quali ad esempio il Principio di Revisione 220 “Il controllo della qualità del lavoro di revisione contabile” raccomandato da Consob) e alla normativa italiana nonché per affrontare esigenze di mercato specifiche. E’ stato inoltre attuato il programma Ernst & Young di controllo della qualità della revisione, denominato Audit Quality Review – AQR e un programma di verifiche di conformità interne. Annualmente si valuta se il nostro sistema di controllo della qualità della revisione abbia operato efficacemente, al fine di fornire ragionevole sicurezza che Reconta Ernst & Young e il suo personale rispondano agli standard professionali applicabili, a quelli di Ernst & Young, così come ai requisiti previsti dalla normativa. I risultati del programma di AQR e dei controlli della qualità interni ed esterni sono valutati e comunicati internamente, quale base del processo di miglioramento continuo della qualità della revisione, in linea con i più elevati standard professionali. I risultati recenti di tale attività di monitoraggio forniscono a Reconta Ernst & Young gli elementi per concludere che i nostri sistemi di controllo interni sono progettati in modo appropriato e operano in modo efficace. Nella presente sezione si descrivono le varie componenti del nostro sistema di controllo della qualità della revisione: ► Infondere i valori professionali ► Svolgimento della revisione ► Riesame e consultazione ► Responsabilità interna ed esterna ► Controlli di qualità della revisione. Siamo consapevoli che la qualità dei nostri servizi di revisione non è mai stata così importante come nel momento attuale. Simone Scettri, Professional Practice Director Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 8 Infondere i valori professionali Tone at the top Definire il giusto “tone at the top” è una responsabilità chiave del nostro vertice aziendale. Comunichiamo ai nostri professionisti che la qualità e la responsabilità professionale cominciano da loro e sono le cose più importanti di cui tener conto ogni giorno. Il nostro approccio all’etica e all’integrità è insito nei programmi di formazione e nelle comunicazioni interne. Il management rinnova regolarmente tali aspettative, cosi come l’importanza di eseguire un lavoro di qualità e di rispondere agli standard professionali e alle nostre policy attraverso diverse forme di comunicazione. Inoltre, riteniamo che la qualità del servizio professionale sia una misura chiave della valutazione e del riconoscimento di tutti i nostri professionisti. La nostra cultura sostiene con vigore la collaborazione e la consultazione e pone un’enfasi particolare sull’importanza della consultazione quando si tratta di affrontare temi complessi o soggettivi, di revisione, di contabilità e bilancio, oltre a quelli regolamentari di indipendenza. Con grande coerenza, il nostro messaggio interno è che nessun cliente è più importante della reputazione professionale di Reconta Ernst & Young e di ciascuno dei nostri professionisti. “Quality In Everything We Do” è un concetto che continuamente ricordiamo e sosteniamo nei confronti delle nostre persone e dei nostri clienti. Ci adoperiamo, mediante le procedure di monitoraggio di conformità al Codice Etico e con frequenti comunicazioni, per creare un ambiente che incoraggi tutto il personale ad agire responsabilmente, anche nei casi in cui si debbano riferire comportamenti riprovevoli senza temere ritorsioni. Oltre al Codice Globale di Comportamento (Codice Etico), abbiamo anche policy specifiche contro la corruzione e l’insider trading. I nostri valori Chi siamo Persone che manifestano integrità, rispetto e spirito di gruppo. Persone con l’energia, l’entusiasmo e il coraggio di essere leader. Persone che costruiscono rapporti solidi, fondati su ciò che è giusto fare. Codice di condotta (Code of Conduct) Promuoviamo nei confronti di tutti i professionisti di Ernst & Young una cultura fondata sull’integrità e sulla attenzione della qualità delle attività di revisione. Il Codice Etico fornisce un insieme chiaro di modelli e comportamenti per guidare le nostre azioni e la nostra condotta professionale. Si articola in cinque categorie comprendenti i principi guida che devono essere applicati da tutte le persone di Reconta Ernst & Young al fine di orientare il proprio comportamento nelle seguenti aree di attività: ► Lavorare l’uno con l’altro ► Lavorare con clienti e altri soggetti ► Agire con integrità professionale ► Mantenere obiettività e indipendenza ► Rispettare il capitale intellettuale Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 9 Svolgimento della revisione Metodologia di revisione La metodologia di revisione di Ernst & Young (Global Audit Methodology, di seguito “EY GAM”) fornisce un framework globale per erogare servizi di revisione di qualità, attraverso l’applicazione coerente, per tutti gli incarichi di revisione, di processi logici, valutazioni e procedure di revisione. Uno dei punti chiave della metodologia consiste nell’effettuare e riconsiderare, nel corso della revisione, laddove ritenuto appropriato, la valutazione del rischio e quindi nel determinare la natura, la tempistica e l’ampiezza delle procedure di revisione basate su tali valutazioni. EY GAM pone una particolare enfasi sull’adozione dell’opportuno scetticismo professionale nell’esecuzione delle procedure di revisione. EY GAM è basata sugli International Standards on Auditing (ISA) ed è stata integrata in Italia per rispondere agli standard di revisione italiani ed ai requisiti normativi previsti dalla legge. La metodologia di revisione di Ernst & Young è organizzata in fasi interdipendenti, impostate per focalizzarsi sui rischi di business e sui rischi del bilancio del cliente nonché su come tali rischi influenzino la revisione del bilancio. EY GAM riflette il tipico flusso dell’esecuzione di una revisione. La metodologia è strutturata in tre livelli: il quadro di riferimento (GAM framework), la guida operativa (GAM Performance Guidance) e gli strumenti operativi (GAM enablers). Il GAM framework descrive brevemente come Reconta Ernst & Young esegue la revisione e fornisce collegamenti alla GAM Performance Guidance; questa è una breve descrizione del processo di revisione seguito dai nostri professionisti e dei relativi collegamenti alla GAM Performance Guidance. La GAM Performance Guidance descrive inoltre i parametri per operare determinate decisioni sull’attività di revisione. I GAM enablers includono modelli, esempi, liste di controllo e casi pratici di esecuzione e di documentazione delle procedure di revisione. Miglioramenti della metodologia di revisione sono apportati in via sistematica, in relazione all’adozione di nuovi principi, all’emersione di specifiche tematiche di revisione, all’esperienza maturata nella sua applicazione e ai risultati delle attività di controllo interno ed esterno. Ad esempio, EY GAM è stata riscritta recentemente al fine di recepire gli aggiornamenti introdotti dai nuovi principi di revisione internazionali (ISA Clarity Project). Inoltre, attraverso l’informativa ai professionisti nel periodo di pianificazione della revisione e in altre occasioni durante l’anno, abbiamo enfatizzato l’importanza di temi quali lo scetticismo professionale, la revisione nei gruppi di imprese, il riconoscimento dei ricavi e i controlli della qualità dell’incarico di revisione (“Engagement Quality Review”), temi di interesse dell’ International Forum of Audit Regulators ( IFIAR). La metodologia di revisione di Ernst & Young include inoltre l’esecuzione di procedure volte ad accertare l’indipendenza del team di revisione rispetto al cliente. Strumenti tecnologici Numerosi strumenti tecnologici sono utilizzati dai team di revisione per eseguire e documentare il lavoro svolto in conformità con la EY GAM. Ad esempio, GAMx è uno strumento di supporto alla revisione che facilita l’esecuzione uniforme della EY GAM e la documentazione appropriata della revisione, rafforzando la nostra capacità di fornire servizi di revisione di qualità. Lo strumento dà accesso a database di knowledge (in tema di guide e interpretazioni dei principi di revisione), a standard professionali, modelli di documentazione e altri strumenti necessari all’esecuzione e documentazione di una revisione basata sull’analisi del rischio. GAMx fornisce un ambiente che favorisce la collaborazione nel team e facilita la condivisione di informazioni e della documentazione delle procedure e delle relative conclusioni. GAMx inoltre permette la comunicazione sicura in modo che il nostro personale possa lavorare insieme come se si trovasse nello stesso luogo. I team di revisione utilizzano anche altri software applicativi e moduli standard da utilizzare nelle varie fasi della revisione; questi aiutano nell’esecuzione e nella documentazione della revisione, nelle funzioni di acquisizione di dati e nella attività della loro analisi. Formazione dei team di revisione Le policy di Reconta Ernst & Young impongono un riesame annuale degli incarichi di ciascun partner da parte della nostra Assurance Leadership e del Professional Practice Director (PPD). Tutto ciò al fine di valutare periodicamente il profilo di rischio degli incarichi e conseguentemente di assicurare che, in base alle suddette valutazioni, i professionisti che conducono incarichi di revisione di società quotate possiedano competenze appropriate, ossia conoscenze e capacità professionali per adempiere al proprio incarico, e siano in conformità con le disposizioni in tema di rotazione del revisore. L’assegnazione del personale ai team di revisione è anche effettuata sotto la direzione della nostra leadership. I fattori considerati per l’assegnazione al team di revisione includono: competenza, dimensioni e complessità dell’incarico, conoscenza specialistica e esperienza di settore, tempistica del lavoro, continuità e opportunità per la formazione sul campo. Nel caso di incarichi più complessi, si valuta inoltre se sia necessario rafforzare o integrare il team di revisione con risorse specializzate. In molti casi, specialisti interni sono assegnati al team di revisione per assisterlo nell’esecuzione delle procedure di revisione e nell’ottenere evidenze di audit appropriate. Questi professionisti sono utilizzati in situazioni che richiedono competenze o conoscenze particolari, nell’ambito dei sistemi informativi, delle valutazioni di specifiche poste del bilancio e analisi attuariali. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 10 Riesame e consultazione Riesame del lavoro di revisione Le policy di Ernst & Young definiscono le regole di una partecipazione tempestiva e diretta degli executive nel processo di revisione così come nei vari livelli di riesame del lavoro svolto. I membri del team di revisione eseguono un riesame dettagliato della documentazione raccolta durante l’attività di revisione, mentre gli executive effettuano un riesame di secondo livello. Uno specialista dell’area fiscale rivede le carte di lavoro della sua area e altre carte di lavoro considerate rilevanti. Un secondo partner è responsabile del controllo di qualità dell’incarico delle società quotate (descritto nei paragrafi seguenti); questi rivede le aree più significative della revisione, il bilancio della società quotata cliente e la nostra relazione. La natura, la tempistica e l’estensione del riesame delle carte di lavoro, più appropriati nelle varie situazioni, dipendono da molti fattori tra cui la significatività, la soggettività e la complessità dell’argomento. Essi inoltre dipendono dall’abilità e dall’esperienza dei componenti del team di revisione che ha predisposto la documentazione della revisione, nonché dal livello di partecipazione diretta del professionista che effettua il riesame del lavoro di revisione e dalla portata delle consultazioni effettuate. Le nostre policy descrivono inoltre i ruoli e le responsabilità di ciascun membro del team di revisione e le disposizioni relative alla documentazione del lavoro e delle conclusioni. Nel corso dell’anno, è stata aggiornata e distribuita a tutti i professionisti la guida di EY relativa a materie contabili, di revisione e di financial reporting. Disposizioni per la consultazione Le disposizioni che regolano la consultazione e le relative procedure sono impostate per coinvolgere le risorse più adeguate a far si che i team di revisione possano raggiungere conclusioni appropriate su argomenti di contabilità e bilancio, di revisione, di reporting, regolamentari e di indipendenza. La consultazione fa parte del processo decisionale e non è solo un’occasione per fornire pareri. Per argomenti complessi e sensibili, richiediamo o incoraggiamo la consultazione al di fuori del team di revisione con altro personale di maggiore esperienza o conoscenza specialistica, in particolare personale delle funzioni di Professional Practice e di Independence. Sugli argomenti che richiedono la consultazione viene fornita specifica guida. Le policy di Ernst & Young descrivono inoltre le disposizioni per la documentazione delle consultazioni, inclusa la necessità di ottenere l’approvazione scritta della documentazione da parte del soggetto consultato, al fine di dimostrare la comprensione dell’argomento oggetto della consultazione da parte del soggetto consultato, e la conclusione del processo. Controlli della qualità dell’incarico di revisione (“Engagement Quality Review”) I controlli della qualità dell’incarico, eseguiti da audit partner in conformità con gli standard professionali, sono richiesti per la revisione di tutte le società quotate. I quality reviewer dell’incarico sono professionisti con esperienza e conoscenza dell’argomento, indipendenti dal team di revisione e in grado di fornire un’ulteriore valutazione oggettiva di eventuali questioni significative di contabilità e bilancio, di revisione e di reporting. La responsabilità del quality reviewer dell’incarico non può essere delegata ad altri. Il controllo della qualità dell’incarico è un’attività che generalmente accompagna l’intero ciclo dell’incarico e non è limitata soltanto all’esame del bilancio prima dell’emissione della relazione di revisione. Le policy e le procedure per l’esecuzione e la documentazione dei controlli della qualità dell’incarico, rafforzate nel corso dell’anno, forniscono linee guida specifiche sulla natura, tempistica ed estensione delle procedure da eseguire. Il nostro Professional Practice Director rivede e approva tutte le assegnazioni dei controlli della qualità dell’incarico di revisione di bilancio degli Enti di Interesse Pubblico. Processo di risoluzione dei disaccordi professionali Abbiamo una cultura collaborativa e incoraggiamo il nostro personale a tenere una posizione franca e aperta in caso di disaccordo professionale o di disagio su argomenti relativi agli incarichi professionali. Le policy e le procedure sono impostate per sostenere il nostro personale, chiedendo ai membri del team di revisione di esprimere eventuali disaccordi ritenuti sostanziali o che potrebbero influenzare il nostro giudizio sui bilanci oggetto di revisione. Tali policy sono presentate e condivise al momento dell’ingresso delle persone in Reconta Ernst & Young; vengono successivamente richiamate all’attenzione del personale proprio per rafforzare nelle nostre persone la responsabilità e l’autorevolezza nel chiedere un confronto approfondito e un esame critico dei diversi punti di vista. Le eventuali divergenze di giudizio professionale che dovessero sorgere nell’attività di revisione sono di norma risolte all’interno del team di revisione. Tuttavia, se chi ha partecipato alla discussione di una problematica non si ritiene soddisfatto dalla decisione, ha il diritto e il dovere di appurare che il problema sia stato comunicato al livello gerarchico successivo. Se l’engagement quality reviewer dell’incarico formula raccomandazioni che non vengono accettate dal socio responsabile dell’incarico e la problematica non è risolta con l’accordo del reviewer, non si può emettere la relazione fino a quando la problematica non sia stata risolta, seguendo un appropriato processo di consultazione per la risoluzione dei disaccordi professionali. Qualora una problematica sia stata portata al di fuori del team di revisione e sia stata quindi risolta, le nostre policy richiedono che ciò sia documentato come avviene per le consultazioni, descritte in precedenza. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 11 Conservazione dei documenti e riservatezza dei dati Le policy sulla conservazione dei documenti di Reconta Ernst & Young si applicano a tutti gli incarichi e a tutto il personale. Queste policy prevedono che tutti i documenti attinenti al nostro lavoro debbano essere conservati, così da essere disponibili nel momento in cui si venga a conoscenza di contenziosi anche potenziali, controversie, indagini, citazioni in giudizio o altri procedimenti delle autorità che coinvolgano noi o uno dei nostri clienti in relazione al lavoro svolto. Le policy inoltre fanno riferimento ai requisiti legali e normativi italiani applicabili per la predisposizione e conservazione delle carte di lavoro. Ernst & Young ha policy applicabili in tutto il mondo sulla confidenzialità dei dati che definiscono i principi da applicare per l’utilizzo e la protezione dei dati personali, inclusi quelli relativi a personale attuale, passato o che verrà assunto in futuro, clienti e fornitori, soci e collaboratori. Tali policy sono la base per gestire la confidenzialità di tutti i dati personali utilizzati da Reconta Ernst & Young. Inoltre, le policy di Reconta Ernst & Young sono rispettose delle specifiche disposizioni normative italiane. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 12 Responsabilità interna e esterna Gli obiettivi delle policy sono: Rotazione dei partner responsabili della revisione e rotazione della società di revisione ► La rotazione obbligatoria del partner responsabile della revisione è una delle misure che applichiamo per rafforzare l’indipendenza dei revisori. Ci atteniamo pertanto alle disposizioni previste dalla legge e dal codice dell’International Ethic Standards Board for Accountants (IESBA) con riferimento alla rotazione dei partner di revisione (partner rotation). Reconta Ernst & Young è a favore della rotazione dei partner di revisione, in quanto essa fornisce una prospettiva aggiornata e favorisce l’indipendenza dal management del cliente, pur mantenendo competenze e conoscenza del business. La rotazione obbligatoria dei partner, unita alle regole di indipendenza, ad un sistema di controllo della qualità ampliato e alla supervisione esterna sull’attività di revisione, sono elementi rafforzativi dell’indipendenza e dell’obiettività e sono importanti misure di salvaguardia della qualità della revisione. Per gli Enti di Interesse Pubblico, l’art.17 del D. Lgs 39/2010 e la Global Independence Policy di EYG impongono la rotazione del partner responsabile della revisione dopo sette anni; per le società quotate la stessa regola si applica anche con riferimento al partner responsabile del quality review dell’incarico di revisione, ancorché ciò non sia richiesto dalla legge. Per i clienti quotati di recente, il partner uscente e l’Engagment Quality Reviewer possono restare in carica per ulteriori due anni, senza considerare il tempo in cui sono stati in carica prima della quotazione. A seguito della rotazione, devono trascorrere almeno due anni prima che il partner possa nuovamente ricoprire il ruolo di partner responsabile della revisione o di responsabile del quality review dell’incarico. Per assicurare il rispetto delle regole della rotazione dei partner, utilizziamo strumenti per seguirne nel tempo gli incarichi. Abbiamo anche attivato un processo di pianificazione della rotazione dei partner che prevede la consultazione e l’approvazione da parte delle funzioni Professional Practice e Indipendenza. Per gli Enti di Interesse Pubblico, ci atteniamo infine alle disposizioni dell’art.17 del D. Lgs. 39/2010 che impongono la rotazione della società di revisione dopo nove esercizi. Accettazione di nuovi clienti e prosecuzione del rapporto con clienti esistenti Le policy di EYG di Client acceptance and continuance definiscono i principi per decidere se accettare, o meno, un nuovo cliente o un nuovo incarico, o continuare un rapporto con un cliente già esistente. Questi sono principi fondamentali per mantenere la qualità, gestire il rischio, proteggere il nostro personale e soddisfare gli obblighi regolamentari. ► ► ► ► ► Stabilire un processo rigoroso per decidere di accettare nuovi clienti o incarichi o proseguire negli incarichi già in essere Soddisfare le regole di indipendenza richieste Identificare e affrontare in modo appropriato eventuali conflitti di interesse Identificare e interrompere, ove ammissibile dalle disposizioni di legge, le relazioni con clienti che evidenziano un rischio eccessivo Richiedere la consultazione con professionisti designati, al fine di identificare procedure aggiuntive di gestione del rischio a fronte di fattori specifici di maggior rischio Conformarsi alle disposizioni di legge, regolamentari e alle norme professionali. Le policy di EYG relative ai conflitti d’interesse forniscono inoltre il framework del processo di acceptance and continuance della clientela e degli incarichi di servizi professionali, con riferimento ai conflitti di interesse. La policy definisce categorie di conflitti di interesse come standard internazionali e un processo per identificare potenziali conflitti di interesse. Le policy di EYG sui conflitti di interesse includono anche disposizioni sulla gestione dei conflitti identificati dal processo, nella maniera più veloce ed efficace possibile, mediante l’utilizzo di appropriate misure di salvaguardia. Tali misure spaziano dall’ottenimento del consenso del cliente a operare a favore di due o più clienti, fino alla cessazione dell’incarico al fine di rimuovere il conflitto di interessi eventualmente identificato. Il Global Tool for Acceptance and Continuance (GTAC), accessibile dalla intranet aziendale, è utilizzato per coordinare in modo efficace le attività di accettazione e mantenimento della clientela e degli incarichi, nel rispetto delle policy di EYG, delle service line e della member firm. GTAC accompagna i suoi utilizzatori passo dopo passo, attraverso i requisiti di accettazione e mantenimento, e collega le risorse e le informazioni necessarie per accertare sia le opportunità sia i rischi associati. Il processo di client acceptance comporta un’attenta considerazione delle caratteristiche di rischio del futuro cliente e diverse procedure di due-diligence. Prima di accettare un nuovo incarico o un nuovo cliente, valutiamo se possiamo disporre di risorse sufficienti per fornire un servizio di qualità, specialmente in aree altamente tecniche, e se sia appropriato fornire i servizi che il cliente richiede. Il processo di approvazione è rigoroso e non è possibile accettare nuovi incarichi di revisione di Enti di Interesse Pubblico senza l’approvazione del nostro Professional Practice Director. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 13 Nel processo annuale di client continuance rivediamo i servizi offerti e la capacità di continuare a fornire servizi di qualità, e confermiamo i clienti che condividono l’impegno di Reconta Ernst & Young per la qualità e la trasparenza dell’informativa finanziaria. Il partner responsabile di ciascun incarico di revisione, assieme alla leadership, rivede annualmente il rapporto con i clienti, per decidere se sia appropriato continuare tale relazione. In seguito a tale esame, si individuano gli incarichi di revisione che richiedono procedure aggiuntive di supervisione e riesame durante la revisione nonché clienti per i quali viene valutata la cessazione del rapporto, tenendo in considerazione le vigenti disposizioni di legge. Analogamente al processo di client acceptance, il nostro Professional Practice Director partecipa al client continuance e deve concordare sulle decisioni di prosecuzione del rapporto con i clienti esistenti. Le decisioni di accettazione e di mantenimento di ciascun cliente dipendono anche dall’assenza di pressioni, da parte del management del cliente volte a fare accettare politiche contabili o di reporting non appropriate. Allo stesso modo vengono valutate le pressioni di tipo finanziario che possano minare la qualità della revisione stessa. Le considerazioni e le conclusioni sull’integrità del management sono quindi essenziali per le decisioni inerenti l’accettazione o la prosecuzione dell’incarico. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 14 Controlli della qualità della revisione Il programma Global Audit Quality Review (AQR) è un caposaldo delle attività di Ernst & Young per mantenere e migliorare la qualità del lavoro di revisione. Reconta Ernst & Young attua tale programma, ne valuta i risultati e sviluppa azioni di risposta. L’obiettivo principale del programma AQR è di determinare se i sistemi dei controlli di qualità della revisione, inclusi quelli di Reconta Ernst & Young, siano impostati ed eseguiti correttamente negli incarichi di revisione, al fine di fornire una ragionevole sicurezza sulla conformità con le policy e procedure nonché con gli standard professionali e le norme regolamentari. Il Global AQR è conforme alle linee guida dell’ International Standard on Quality Control n.1 (ISQC N1) ed è integrato per essere conforme agli standard professionali e ai requisiti normativi italiani. Il programma AQR supporta la nostra Società ad identificare le aree dove possiamo migliorare la nostra performance e a rafforzare le nostre policy e procedure. Il programma AQR è svolto annualmente ed è monitorato e coordinato dai membri del network del PPD, con la supervisione del network Global Q&RM. Gli incarichi rivisti ogni anno sono selezionati secondo un approccio basato sul rischio, che tiene conto dei clienti particolarmente complessi, di grandi dimensioni o di significativo interesse per il pubblico, Il programma AQR include riesami dettagliati di un campione significativo di incarichi di revisione di società quotate e non quotate, per accertarne la conformità con le policy e procedure interne, il rispetto della metodologia di revisione EY GAM nonché dei principi di revisione e delle disposizioni normative di riferimento. Inoltre, sono effettuate verifiche sull’organizzazione delle singole member firm (practice level review) per accertare la conformità con le policy e procedure di controllo della qualità nelle aree funzionali definite dai principi di revisione di riferimento. Il programma AQR si aggiunge alle attività esterne di controllo della qualità, tra cui quelle di competenza degli organi regolatori del mercato. I professionisti che operano come AQR reviewer e team leader sono selezionati in base alle loro capacità e competenze professionali in tema di contabilità e bilancio, di revisione e alla specializzazione di settore. Inoltre, i team leader e i reviewer partecipano al programma di AQR per diversi anni, e possiedono quindi una conoscenza approfondita del programma e capacità elevate di esecuzione dello stesso. I team leader e i reviewer sono assegnati alle verifiche al di fuori dei propri uffici e sono indipendenti rispetto ai team oggetto di analisi. I risultati del programma AQR e del controllo della qualità esterno, così come i risultati delle attività di monitoraggio condotte da professionisti del network italiano di Ernst & Young, sono valutati e comunicati internamente, al fine di attuare azioni di miglioramento della qualità ai livelli appropriati. Misure mirate a risolvere problematiche di qualità nella revisione evidenziate dal programma di AQR o da controlli della qualità esterni o interni, sono trattate dalla Assurance Leadership e dal Professional Practice Director. Le azioni identificate sono oggetto di monitoraggio da parte del Professional Practice Director. Questi programmi forniscono importanti punti di controllo sulla nostra attività a sostegno dei nostri continui sforzi volti al miglioramento della qualità. Gli eventuali rilievi o carenze riscontrati, siano essi significativi o minori, anche emergenti dalle altre ispezioni interne o esterne, sono analizzati per identificarne le cause, per sviluppare azioni correttive al fine di migliorare la qualità della revisione. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 15 Controllo esterno della qualità L’attività di revisione di Reconta Ernst & Young è soggetta a controlli della qualità da parte della Consob su base triennale. Nell’ambito delle sue verifiche, la Consob valuta il sistema di controllo interno della qualità della Società anche con riferimento all’indipendenza e alla formazione dei revisori contabili, di cui ai due successivi paragrafi. L’ultimo controllo della qualità da parte della Consob si è concluso in data 17 marzo 2010. Informazioni sulla Consob possono essere reperite sul sito www.consob.it. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 16 Indipendenza Le linee guida e i processi di indipendenza di Ernst & Young sono impostati per permettere a Reconta Ernst & Young e ai suoi professionisti di conformarsi agli standard di indipendenza applicabili a incarichi specifici, inclusi, ad esempio, gli standard di indipendenza dell’International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) dell’International Federation of Accountants (IFAC). Per quanto attiene al contesto normativo nazionale, essi consentono di uniformarsi a: ► ► ► le norme di indipendenza stabilite nel Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 i principi in tema di indipendenza definiti nel Principio di Revisione n. 100 – “Principi sull’Indipendenza del Revisore” emanato dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e dei Ragionieri e raccomandato dalla Consob, e le norme in tema di incompatibilità definite nel Regolamento di attuazione del Decreto Legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, adottato da Consob con delibera n. 11971 del 14 maggio 1999 e successive modifiche e integrazioni, per gli incarichi di revisione contabile conferiti da società quotate e da altre entità soggette alle disposizioni del citato Decreto. Tutto il personale è tenuto a partecipare a programmi annuali di formazione sull’indipendenza per contribuire a mantenere la nostra indipendenza durante l’esecuzione degli incarichi di revisione. L’obiettivo è quello di supportare i nostri professionisti a comprendere l’obbligo, sia personale sia di Reconta Ernst & Young, di non ricadere in situazioni che potrebbero minare l’obiettività, l’integrità e l’imparzialità della revisione. Consideriamo e valutiamo l’indipendenza sotto molti aspetti rilevanti, tra i quali le relazioni finanziarie sia della nostra Società sia dei professionisti (come definite dagli standard professionali applicabili), i rapporti di lavoro subordinato e autonomo, le relazioni di affari, i servizi diversi dalla revisione, la rotazione dei partner, gli accordi per definire gli onorari, l’approvazione preventiva dei competenti organi di governance dei clienti, ove applicabile, la remunerazione dei partner. Nel caso in cui il professionista non si conformi alle regole di indipendenza professionale, ciò viene considerato sia per le decisioni in tema di promozione e remunerazione che per eventuali altre misure disciplinari. Abbiamo sviluppato diversi strumenti applicativi e procedure a livello di EYG per supportare la nostra Società, i nostri professionisti e collaboratori nel rispondere alle regole di indipendenza. Global Independence Policy La Global Independence Policy di EYG contiene le regole di indipendenza per le member firm, i professionisti e altro personale. Si tratta di una policy rigorosa, declinata sul codice di indipendenza IESBA, con requisiti più restrittivi laddove prescritto dalla normativa locale. La Global Independence Policy contiene inoltre una guida che affronta un’ampia gamma di temi ed è volta a supportare i professionisti e i collaboratori nell’applicazione delle complesse regole di indipendenza. L’ “Integrazione alla EYG Independence Policy per il Network EY Italia” disciplina le tematiche derivanti dalla normativa italiana, laddove questa preveda regole di comportamento più restrittive rispetto alla Global Independence Policy. Essa si riferisce in particolare alle disposizioni applicabili agli Enti di Interesse Pubblico. Entrambi i documenti sopra citati sono accessibili ai nostri professionisti e collaboratori mediante la intranet aziendale. Global Independence System Il Global Independence System di Ernst & Young (GIS) è uno strumento accessibile dalla intranet aziendale volto a individuare gli Enti di Interesse Pubblico, nei confronti dei quali si rendono applicabili le regole di indipendenza e le disposizioni di tali regole che riguardano ciascuno di essi. Nella maggior parte dei casi, sono società quotate e loro controllate, controllanti ovvero società sottoposte a comune controllo, ma possono esservi anche altre tipologie di clienti di revisione. Lo strumento include i dati della struttura societaria dei gruppi di interesse pubblico nostri clienti di revisione, ed è aggiornato periodicamente dai singoli team. I dati dell’Ente di Interesse Pubblico includono annotazioni che indicano le norme di indipendenza che si applicano con riferimento all’Ente di Interesse Pubblico, in modo che i nostri professionisti possano facilmente individuare le restrizioni riguardanti l’indipendenza. Il GIS è frequentemente utilizzato dal personale professionale per individuare le tipologie di servizi che possono essere forniti a tali clienti in base alle annotazioni indicate. Global Monitoring System Il Global Monitoring System di Ernst & Young (GMS) è un altro importante strumento mondiale che assiste il nostro personale professionale nell’identificare i titoli “proibiti” e altri investimenti finanziari che non è consentito detenere. I professionisti dal livello di manager o superiore sono tenuti a dichiarare nel GMS i titoli detenuti sia da loro stessi che dagli stretti familiari (coniuge, convivente e persone a carico). Quando un professionista inserisce nel GMS un titolo “proibito”, riceve una notifica ed è tenuto a disinvestire tempestivamente il titolo. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 17 Le violazioni identificate sono riportate nel Global Independence Incident Reporting System (GIIRS). Il GMS consente inoltre di ottenere la conferma annuale e trimestrale di conformità alle procedure di indipendenza di Ernst & Young, come descritto in maggior dettaglio di seguito. Conformità alle regole di indipendenza EYG ha stabilito una serie di processi e programmi con l’obiettivo di monitorare la conformità ai requisiti di indipendenza dei professionisti e delle member firm di Ernst & Young. Questi includono le seguenti attività, programmi e processi: Conferme di indipendenza Annualmente, ogni member firm partecipa a un processo di Area per confermare la conformità con la Global Independence Policy, le relative disposizioni e riportare le eventuali eccezioni identificate. Tutto il personale professionale di Ernst & Young e alcuni altri professionisti che ricoprono specifici ruoli o funzioni, sono tenuti a confermare la conformità con le policy e procedure di indipendenza di Ernst & Young almeno una volta all’anno. Tutti i soci sono tenuti a confermare la conformità ogni trimestre. Il completamento puntuale e accurato delle conferme di indipendenza annuali e trimestrali riveste un’elevata priorità per la leadership. Global Independence Compliance Team Il Global Independence Compliance Team di Ernst & Young (GICT) esegue una serie di verifiche e di visite alle member firm per valutare la conformità rispetto alle diverse problematiche di indipendenza, tra cui le verifiche sui servizi diversi dalla revisione contabile, le relazioni d’affari con i clienti di revisione e le relazioni finanziarie delle member firm. Reconta Ernst & Young conferma che il GICT ha completato una verifica interna sulla conformità alle regole di indipendenza durante l’esercizio chiuso al 30 giugno 2011. Reconta Ernst & Young partecipa al programma annuale di verifica di conformità dell’indipendenza personale e dell’inserimento delle informazioni nel GMS (PICT – Personal Independence Compliance Program). Servizi diversi dalla revisione L’osservanza delle norme professionali, che disciplinano la prestazione di servizi diversi dalla revisione ai clienti sottoposti a revisione legale, è stata impostata attraverso una serie di meccanismi che includono l’utilizzo di GTAC e del SORT (si veda nel prosieguo), la formazione, l’utilizzo di strumenti e procedure obbligatorie da completarsi durante l’esecuzione di lavori di revisione nonché processi interni di verifica. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 18 Global independence learning Business Relationship Evaluation Tool EYG sviluppa ed eroga un’ampia gamma di programmi di formazione sull’Indipendenza all’interno di Ernst & Young. Monitoriamo la conformità con le regole di indipendenza riguardanti le relazioni d’affari utilizzando il Business Relationships Evaluation Tool (BRET). Reconta Ernst & Young, i suoi professionisti e gli altri collaboratori sono tenuti a valutare e ottenere in anticipo l’approvazione di potenziali relazioni d’affari con un cliente di revisione, al fine di consentire che le nostre relazioni d’affari siano coerenti con la regolamentazione in materia di indipendenza professionale. Il programma annuale di formazione sull’indipendenza riguarda la Global Independence Policy e si concentra sulle novità, ma anche su temi ricorrenti e argomenti importanti. La formazione annuale sull’indipendenza deve essere svolta da tutti i professionisti. Il puntuale completamento della formazione annuale sull’indipendenza è obbligatorio e viene monitorato con attenzione. Reconta Ernst & Young integra tale programma con contenuti locali per istruire sugli specifici requisiti di indipendenza in conformità con la normativa italiana. Oltre allo specifico programma annuale di formazione sull’indipendenza, vi sono numerosi altri momenti di formazione dedicati al tema inseriti in altri percorsi formativi, ad esempio, i corsi per nuovi assunti e i programmi di formazione delle diverse service line. Service Offering Reference Tool Valutiamo e controlliamo il nostro portafoglio di servizi in maniera continuativa, al fine di accertare che gli stessi siano conformi alle nome di legge e agli standard professionali e per poter confermare che si utilizzino le giuste metodologie, processi e procedure nello sviluppo di nuove offerte di servizio. Laddove necessario, interrompiamo o riduciamo l’ambito dei servizi che potrebbero presentare rischi di indipendenza o di altro tipo. Il Service Offering Reference Tool (SORT) fornisce al nostro personale informazioni sui nostri servizi. Il SORT include una guida sulle diverse tipologie di servizio che possono essere fornite ai clienti di revisione o ad altri clienti, sui temi di indipendenza e su altri aspetti di gestione del rischio. I comitati per il controllo interno e la revisione legale In aggiunta alle nostre regole, ai processi e agli strumenti utilizzati per assicurare il rispetto dell’insieme delle regole di indipendenza, Ernst & Young riconosce l’importanza del ruolo svolto dal comitato per il controllo interno e la revisione contabile nella sua attività di supervisione dell’indipendenza dei revisori. Un comitato per il controllo interno indipendente e dotato di adeguati poteri può realmente agire per conto degli azionisti al fine di salvaguardare l’indipendenza del revisore e prevenire i conflitti d’interesse. Ernst & Young si impegna nella continua e chiara comunicazione con il comitato per il controllo interno dei propri clienti. La conformità delle comunicazioni richieste al comitato per il controllo interno e l’approvazione preventiva dei servizi professionali, ove richiesta, sono monitorati attraverso i nostri sistemi e processi e sottoposti a verifiche nell’ambito dei programmi di controllo della qualità in precedenza descritti. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 19 Preparazione e formazione dei revisori contabili Ricerca e assunzione Un obiettivo strategico è quello di attrarre e costruire relazioni durature con revisori di talento. Siamo orgogliosi della nostra cultura delle risorse umane e siamo costantemente impegnati a favorire lo sviluppo professionale del nostro personale. La ricerca di personale per la revisione parte dalle università ed è integrata, ove necessario, con l’assunzione di personale con precedente esperienza lavorativa. Ambiamo ad una politica delle risorse umane sempre più attenta alle esigenze del personale, ovunque nel mondo. Un ambiente che attrae, trattiene e sviluppa persone promettenti conduce ad una migliore qualità del servizio. La formazione, che è una delle componenti di EYU, si basa su un curriculum formativo ampio e allineato a livello mondiale, che aiuta tutto il nostro personale a sviluppare le giuste competenze tecniche e doti personali di leadership. I principali corsi di formazione di revisione sono integrati con programmi di formazione sviluppati in risposta ai cambiamenti dei principi contabili e dei principi di revisione, agli standard di indipendenza e professionali e alle tematiche emergenti. Ai nostri professionisti viene richiesto di svolgere formazione professionale continua anche in conformità a quanto previsto dagli Ordini e Albi professionali di appartenenza. • Doti e conoscenze tecniche • Formazione professionale • Doti di leadership Oltre alla formazione tradizionale, lo sviluppo professionale avviene tramite coaching ed esperienze ”sul campo”. Il coaching aiuta a tradurre la conoscenza in esperienza pratica. I professionisti con esperienza hanno il compito di guidare e sviluppare il personale con meno esperienza per creare un ambiente in cui l’apprendimento sia continuo. • Capacità di lavorare in team e caratteristiche personali Gestione della performance • Motivazione • Capacità comunicative • Conoscenze amministrative Un processo generale di gestione della performance richiede al nostro personale di impostare obiettivi, avere chiare aspettative professionali, ricevere feedback e parlare della propria performance. Il Performance Management and Development Process (PMDP) è disegnato per aiutare il nostro personale a crescere e ad avere successo nella propria carriera. Nel PMDP si combinano valutazioni periodiche della performance sul lavoro con l’autovalutazione annuale e la review annuale. Nel processo di review annuale, ogni professionista, insieme al proprio counselor (un professionista con più esperienza, appositamente nominato) identificano opportunità di ulteriore sviluppo. I professionisti e i loro counselor sono guidati da un insieme di competenze previste per la service line, che articolano la conoscenza e le competenze da mantenere e sviluppare a seconda dei livelli professionali. I candidati vengono valutati in base alle seguenti competenze: Sviluppo professionale Utilizziamo EYU (Ernst & Young and You), il framework globale di sviluppo della carriera in Ernst & Young. Attraverso EYU forniamo al nostro personale opportunità di esperienze, formazione e coaching, per supportarlo nella crescita e nello sviluppo del proprio potenziale. EYU rafforza e concretizza il nostro impegno a guidare il personale mediante diverse forme di counseling e mentoring, a partire dal momento dell’assunzione e durante tutto il percorso di carriera professionale. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 20 Informazioni finanziarie Le informazioni finanziarie presentate nel seguito di Reconta Ernst & Young sono riferite all’esercizio chiuso al 30 giugno 2011. Tali informazioni riguardano i ricavi della Società, escluse le spese addebitate ai clienti, e i ricavi nei confronti di altre member firm di EYG. Tali importi sono relativi ai ricavi nei confronti dei clienti della revisione e degli altri servizi. Alla data di pubblicazione delle presenti informazioni il bilancio per l’esercizio chiuso a tale data non risulta ancora approvato dall’Assemblea. Nella presentazione dei dati sotto riportati, effettuata secondo le modalità richieste dalla normativa in materia di trasparenza, si è anche tenuto conto della classificazione dei ricavi prevista dalla Comunicazione Consob n. 99009588 del 12 febbraio 1999. Servizi Ricavi (in €) Percentuale 117.496.708 60,3% 66.521.926 34,2% Consulenza fiscale - - Altri servizi diversi dalla revisione contabile 10.708.765 5,5% 194.727.399 100% Revisione legale Altri servizi di verifica Totale Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 21 Remunerazione dei soci La qualità è al centro della nostra strategia imprenditoriale ed è una componente chiave dei nostri sistemi di gestione della performance. I soci e gli altri professionisti sono valutati e retribuiti in base a criteri che includono indicatori specifici di gestione della qualità e del rischio e che riguardano sia le azioni sia i risultati. Il processo di Global Partner Performance Management (GPPM) è un processo di valutazione comune a livello globale per tutti i soci delle member firm di Ernst & Young in tutto il mondo. Esso collega le loro perfomance agli obiettivi e ai valori di Ernst & Young. GPPM è un processo ciclico continuo che prevede la definizione degli obiettivi, la pianificazione dello sviluppo personale, la valutazione e il riconoscimento della performance e la ricompensa. Viene utilizzato come caposaldo del processo di valutazione per documentare gli obiettivi e la performance dei soci. Gli obiettivi dei partner riflettono molteplici priorità globali, una delle quali è la qualità. La nostra politica di remunerazione prevede compensi che tengono conto della performance di ciascun partner, misurata nel processo GPPM. I soci sono valutati annualmente in base alla loro performance nel fornire servizi di qualità, nel guidare il personale, nel perseguire l’eccellenza operativa e la leadership di mercato. Al fine di riconoscere valori diversi a seconda delle abilità e dei ruoli, così come per attrarre e mantenere professionisti di talento, nel determinare la remunerazione si considerano anche i seguenti attributi: anzianità, ruolo e responsabilità, potenziale a lungo termine e mobilità. Casi di non conformità con gli standard qualitativi comportano misure che spaziano dalla modifica della remunerazione, a specifici programmi di formazione professionale, a una maggiore supervisione delle attività professionali ovvero ad una ricollocazione degli incarichi/funzioni assegnati. Casi di non conformità particolarmente gravi possono comportare l’allontanamento dalla nostra Società. Le misure specifiche della performance nella gestione della qualità e del rischio sono state sviluppate per tener conto di: ► ► ► Eccellenza tecnica Applicazione dei nostri valori, dimostrata da comportamenti e atteggiamento Dimostrazione della conoscenza e della leadership nella qualità e gestione del rischio ► Conformità con le policy e le procedure ► Conformità con leggi, regolamenti e doveri professionali ► Contribuzione alla protezione e miglioramento del marchio Ernst & Young. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 22 Dichiarazioni del Consiglio di Amministrazione ai sensi dell’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 Si dichiara, ai sensi di quanto richiesto dall’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39, che: • Il sistema di controllo interno della qualità adottato da Reconta Ernst & Young S.p.A. e descritto nella sezione intitolata “Sistema di controllo interno della qualità“ della presente relazione ha l’obiettivo di assicurare con ragionevole sicurezza che gli incarichi di revisione siano svolti in conformità alle norme applicabili e ai principi tecnicoprofessionali di riferimento. Avuto riguardo al disegno e all’operatività del sistema di controllo interno della qualità e ai risultati delle attività di monitoraggio svolte dalla Società, anch’esse descritte nella medesima sezione della presente relazione, si ha motivo di ritenere che esso abbia operato in modo efficace nel corso dell’esercizio sociale oggetto della presente relazione. • Le misure adottate da Reconta Ernst & Young S.p.A. in materia di indipendenza, descritte nella sezione intitolata “Indipendenza” della presente relazione, sono ritenute idonee a garantire il rispetto delle disposizioni degli artt. 10 e 17 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39. Nell’ambito di tali misure rientrano anche le verifiche interne della conformità alle disposizioni in materia di indipendenza, che sono state effettuate secondo modalità anch’esse descritte nella medesima sezione. • Le misure adottate da Reconta Ernst & Young S.p.A. in materia di formazione, descritte nella sezione denominata “Preparazione e formazione dei revisori contabili” della presente relazione, sono ritenute idonee a garantire con ragionevole sicurezza, in attesa dell'emanazione delle previste norme regolamentari, il rispetto delle disposizioni dell’art. 5 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 in materia di formazione continua. Per Il Consiglio di Amministrazione Simone Scettri Donato Iacovone Presidente Amministratore Delegato Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 23 Appendice: Elenco degli Enti di interesse pubblico oggetto di revisione legale In allegato alla presente relazione, è riportato l’elenco degli Enti di Interesse Pubblico i cui bilanci sono stati oggetto di revisione legale da parte di Reconta Ernst & Young S.p.A. nell’esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2011. Al riguardo è opportuno considerare che il D. Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39 è entrato in vigore il 7 aprile 2010, pertanto solo a partire da tale data trovano attuazione le sue disposizioni, incluse quelle che hanno definito le nozioni di “incarico di revisione legale” e di “Enti di Interesse Pubblico”. In relazione a ciò, al fine di predisporre e pubblicare un elenco di Enti di Interesse Pubblico che risultasse rappresentativo dell’attività svolta dalla Società nel corso dell’ultimo esercizio, si è ritenuto di applicare i seguenti criteri: ► ► @Logistic Reply S.r.l. (1) 3i Società di Gestione del Risparmio S.p.A. 505 Games S.r.l. (1) A&B S.p.A. (1) AC Milan S.p.A. (2) ABC Assicura S.p.A. Acea ATO2 S.p.A. (1) Acea ATO5 S.p.A. (1) Acea Distribuzione S.p.A. (1) Acea Gori Servizi S.c.a.r.l. (1) Acea Reti e Servizi Energetici S.p.A. (1) Individuazione degli Enti di Interesse Pubblico: gli enti di interesse pubblico sono stati individuati applicando la definizione di cui all’art. 16 del D. Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39 agli incarichi di revisione svolti da Reconta Ernst & Young S.p.A. nel corso del precedente esercizio sociale. Acea Rieti S.r.l. (1) Incarichi di revisione legale: sono stati considerati incarichi di revisione legale gli incarichi di revisione conferiti ai sensi di una specifica norma di legge (per esempio, il D. Lgs. n. 58/1998, l’art. 2409-bis del codice civile, ecc.) la cui relazione di revisione è stata rilasciata da Reconta Ernst & Young S.p.A. entro il termine dell’esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2011. Acqua Campania S.p.A. (1) ACEA S.p.A. AceaElectrabel Elettricità S.p.A. (1) AceaElectrabel S.p.A. (1) Acquaviva S.r.l. (1) Acque Blu Fiorentine S.p.A. (1) ACSM-AGAM Reti Gas-Acqua S.r.l. (1) ACSM-AGAM S.p.A. Admiral Finance S.r.l. ADR Advertising S.p.A. (1) Nota 1: Incarico conferito in applicazione dell'art. 165 del D. Lgs. n. 58/1998 Adria Leasing S.p.A. Nota 2: Incarico conferito in applicazione dell'art. 165 bis del D. Lgs. n. 58/1998 Adriano Finance S.r.l. Adriano Finance 2 S.r.l. Advanced Capital SGR S.p.A. Aedes Agency S.r.l. (1) Aedes BPM Real Estate S.G.R. S.p.A. Aedes Financial Services S.r.l. (1) Aedes Project S.r.l. in liquidazione(1) Aedes S.p.A. Aedilia Sviluppo 1 S.r.l. (1) Aequafin S.p.A. (2) AERTRE S.p.A. (1) AF Mezzanine S.G.R.p.A. Agorà S.r.l. (1) Agricart 4 Finance S.r.l. Agrisecurities S.r.l. AIREST S.r.l. (1) Akros Alternative Investments SGR S.p.A. Aksia Group SGR S.p.A. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 24 Aktive Reply S.r.l. (1) Banca Aletti & C. S.p.A. (1) Ala Assicurazioni S.p.A. Banca Caripe S.p.A. Alerion CleanPower S.p.A. Banca Cattolica S.p.A. Alerion Energie Rinnovabili S.r.l. (1) Banca della Ciociaria S.p.A. Alerion Real Estate S.r.l. in liquidazione(1) Banca dell'Artigianato e dell'Industria S.p.A. Alfieri & St.John S.p.A. (1) Banca di Bologna Credito Cooperativo S.c.r.l. Alika S.r.l. (2) Banca di Cividale S.p.A. Althaea S.p.A. (1) Banca di Credito Sardo S.p.A. Amundi Real Estate Italia SGR S.p.A. Banca di Legnano S.p.A. (1) Amundi Società di Gestione del Risparmio S.p.A. Banca di Trento e Bolzano S.p.A. Anima SGR S.p.A. Banca Fideuram S.p.A. Aperta Fiduciaria S.r.l. (1) Banca Generali S.p.A. Apogeo Consulting SIM S.p.A. Banca IMI S.p.A. AR.GI S.p.A. (1) Banca Infrastrutture Innovazione e Sviluppo S.p.A. Archimede 1 S.p.A. (1) Banca ITB S.p.A. Aria S.p.A. (1) Banca Mediolanum S.p.A. AS.CA S.p.A. (1) Banca Monte Parma S.p.A. Asco Holding S.p.A. (2) Banca Network Investimenti S.p.A. Asco Tlc S.p.A. (2) Banca Popolare di Cividale S.c.p.a. ASCOPIAVE S.p.A. Banca Popolare di Crema S.p.A. Ascotrade S.p.A. (1) Banca Popolare di Cremona S.p.A. ASG s.c. a r.l. (2) Banca Popolare di Lodi S.p.A. ASM Distribuzione Gas S.r.l. (1) Banca Popolare di Mantova S.p.A. (1) Astaldi Concessioni S.r.l. (1) Banca Popolare di Marostica S.c.a.r.l. Astaldi S.p.A. Banca Popolare di Milano S.c. a r.l. Atlas Reply S.r.l. (1) Banca Popolare di Novara S.p.A. Augusta Assicurazioni S.p.A. Augusta Vita S.p.A. Banca Popolare di Verona - San Geminiano e San Prospero S.p.A. Avipop Assicurazioni S.p.A. Banca Popolare FriulAdria S.p.A. Avipop Vita S.p.A. Banca Prossima S.p.A. Aviva Vita S.p.A. Banca Regionale Europea S.p.A. AXIA IMMOBILIARE SOCIETÀ DI GESTIONE DEL RISPARMIO S.p.A. Banca SAI S.p.A. B&D Holding di Marco Drago e C. S.a.P.a. (2) Bancaperta S.p.A. B.E.E. Consulting S.p.A. (1) Banco di Brescia S.p.A. B.E.E. NewTech S.p.A. (1) Banco di San Giorgio S.p.A. B.E.E. Solutions S.p.A. (1) Banco Popolare Società Cooperativa B.E.E. Sourcing S.p.A. (1) Bankadati Servizi Informatici S.p.A. (1) B.E.E. Team S.p.A. BCC Factoring S.p.A. Babcock & Brown SGR S.p.A. BCC Lease S.p.A. Baia dei Saraceni S.p.A. (2) BCC Multimedia S.p.A. (1) Banca Agrileasing S.p.A. BCC Private Equity SGR p.A. Banca Akros S.p.A. (1) BCC Vita S.p.A. Banca Sara S.p.A. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 25 Berica Vita S.p.A. Cassa di Risparmio di Foligno S.p.A. Best Union Company S.p.A. Cassa di Risparmio di Lucca Pisa Livorno S.p.A. BG Fiduciaria SIM S.p.A. Cassa di Risparmio di Parma e Piacenza S.p.A. BG SGR S.p.A. Cassa di Risparmio di Rieti S.p.A. Bipiemme Assicurazioni S.p.A. Cassa di Risparmio di Spoleto S.p.A. Bipiemme Vita S.p.A. Cassa di Risparmio di Terni e Narni S.p.A. Bitmama S.r.l. (1) Cassa di Risparmio di Venezia S.p.A. Blue Reply S.r.l. (1) Cassa di Risparmio in Bologna S.p.A. Boat S.p.A. (1) Cassa Lombarda S.p.A. Boero Bartolomeo S.p.A. Cassina S.p.A. (1) Bolzoni S.p.A. Castellaneta Solar S.r.l. (1) Bonollo Energia S.p.A. (1) Cattolica Immobiliare s.p.a. (1) BP Covered Bond S.r.l. Cattolica Previdenza S.p.A. BP Mortgages S.r.l. Cattolica Services S.c.p.a. (1) BPL Consumer S.r.l. Cementificio di Montalto S.p.A. (1) BPL Mortgages S.r.l. Centrale Immobiliare S.p.A. (1) BPM Covered Bond S.r.l. (1) Centrovita Assicurazioni S.p.A. BPM Securitisation 2 S.r.l. CEPAV (Consorzio Eni per l'Alta Velocità) UNO(2) Brindisi Servizi Generali S.c.a.r.l. (1) CEPAV (Consorzio Eni per l'Alta Velocità) DUE(2) BSI Wealth & Family SIM S.p.A. CFT Finanziaria S.p.A. (1) Business Reply S.r.l. (1) CGM Italia SIM S.p.A. Buy on Web S.p.A. (1) Charme Management S.r.l. (2) C.P.G. Società di cartolarizzazione a r.l. Che Banca! S.p.A. Ca' Bolzan S.r.l. (1) Chef Express S.p.A. (2) Ca' del Bosco S.p.A. (2) Ciccolella S.p.A. Cà d'Oro 5 S.r.l. (2) Civileasing S.p.A. Calcestruzzi S.p.A. (1) Clarence S.r.l. (1) CALIT S.r.l. Climaveneta S.p.A. (1) Callari S.r.l. (1) Cluster Reply S.r.l. (1) Calliope Finance S.r.l. (2) CO.MERI S.p.A. (1) Cam Partecipazioni S.p.A. (1) Cofactor S.p.A. Camfin S.p.A. COMOCALOR S.p.A. (1) Cap Design S.p.A. (1) Cassa di Risparmio di Fano S.p.A. Compagnia Napoletana di Illuminazione e Scaldamento col Gas S.p.A. (1) Cartalis I.M.EL. S.p.A. Consorzio Agip Gas Sabina(1) Cassa dei Risparmi di Forlì e della Romagna S.p.A. Consorzio Condeco Santapalomba in Liquidazione(1) Cassa di Risparmio del Friuli Venezia Giulia S.p.A. Consorzio Lotterie Nazionali(1) Cassa di Risparmio del Veneto S.p.A. Costiero Gas Livorno S.p.A. (1) Cassa di Risparmio della Provincia di Viterbo S.p.A. Crea S.p.A. (1) Cassa di Risparmio di Alessandria S.p.A. (1) Credico Finance 2 S.r.l. Cassa di Risparmio di Ascoli Piceno S.p.A. Credico Finance 3 S.r.l. Cassa di Risparmio di Biella e Vercelli S.p.A. Credico Finance 4 S.r.l. Cassa di Risparmio di Città di Castello S.p.A. Credico Finance 5 S.r.l. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 26 Credico Finance 7 S.r.l. Diaz immobiliare S.r.l. (1) Credico Finance 8 S.r.l. Digital Bros S.p.A. Credico Funding 3 S.r.l. Digital Multimedia Technologies S.p.A. Crédit Agricole Assicurazioni S.p.A. Dixia S.r.l. (1) Crédit Agricole Assurances Italia Holding S.p.A. Dmail Group S.p.A. Crédit Agricole Vita S.p.A. DMedia Commerce S.p.A. (1) Crédit Lift S.p.A. DMT SYSTEM S.p.A. in liquidazione(1) Creditech S.p.A. (1) DOMICAPITAL S.r.l. (2) Credito Bergamasco S.p.A. Dotto S.r.l. (1) Credito Piemontese S.p.A. Drillmec S.p.A. (1) Credito Siciliano S.p.A. D-Service S.r.l. (1) Credito Valtellinese Società Cooperativa Ducato Consumer S.r.l. Cremofin S.r.l. (2) Duomo Uni One Assicurazioni S.p.A. Cremonini S.p.A. (2) Durini 18 S.r.l. (1) Creset - Servizi Territoriali S.p.A. (1) e*finance consulting Reply S.r.l. (1) Csp International Fashion Group S.p.A. E.A.L.L. Energia Ambiente Litorale Laziale S.r.l. (1) Cutlite Penta S.r.l. (1) Ecoenergia Campania S.r.l. (1) D MEDIA GROUP S.p.A. (1) ECOFUEL S.p.A. (1) D.A.S. Difesa Automobilistica Sinistri - S.p.A. di Assicurazione Edilnord Gestioni S.r.l. in liquidazione(1) D.A.S. Legal Services S.r.l. (1) EDITRICE LECCHESE S.r.l. (1) Dada S.p.A. EDITRICE VIMERCATESE S.r.l. (1) Dada.Net S.p.A. (1) Eems Italia S.p.A. Damiani Manufacturing S.r.l. (1) EGA - Emiliana Grandi Alberghi S.r.l. (1) DAMIANI S.p.A. El.En. S.p.A. Data Holding 2007 S.r.l. (2) ELETTRONICA INDUSTRIALE S.p.A. (1) Datalogic Automation S.r.l. (1) Enercalor S.r.l. (1) Datalogic Mobile S.r.l. (1) ENERXENIA S.p.A. (1) Datalogic Real Estate S.r.l. (1) Eni Adfin S.p.A. Datalogic S.p.A. Eni Angola S.p.A. (1) Datalogic Scanning Group S.r.l. (1) Eni Corporate University S.p.A. (1) Datalogic Scanning S.p.A. (1) Eni East Africa S.p.A. (1) De Agostini Communications S.p.A. (2) Eni Fuel Nord S.p.A. (1) De Agostini Editore S.p.A. (2) Eni Gas & Power Belgium S.p.A. (1) De Agostini S.p.A. (2) Eni Gas Transport Deutschland S.p.A. (1) DeA Partecipazioni S.p.A. (2) Eni Medio Oriente S.p.A. (1) Deka M.E.L.A S.r.l. (1) Eni Mediterranea Idrocarburi S.p.A. (1) De'Longhi Appliances S.r.l. (1) Eni Rete Oil & Non Oil S.p.A. (1) De'Longhi Capital Services S.r.l. (1) Eni S.p.A. De'Longhi Radiator S.p.A. (1) Eni Servizi S.p.A. (1) De'Longhi S.p.A. Eni Timor Leste S.p.A. (1) Deltas S.C.p.A. (1) ENI TRADING & SHIPPING S.p.A. (1) DIADORA SPORT S.r.l. (2) Eni Zubair S.p.A. (1) DIALOGO ASSICURAZIONI S.p.A. Enipower Mantova S.p.A. (1) Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 27 Eolo S.r.l. (1) Gas Plus S.p.A. EOS Servizi Fiduciari S.p.A. (1) Gas Plus Salso S.r.l. (1) Equiter S.p.A. (1) Gas Plus Vendite S.r.l. (1) Ergo En.a. S.r.l. (1) GC Partecipazioni S.A.p.A. (1) Esprinet S.p.A. Generfid S.p.A. (1) Esthelogue S.r.l. (1) Genertel S.p.A. Eucera S.p.A. Socio Unico(1) Genova Reti Gas S.r.l. (1) Eurizon A.I. SGR S.p.A. Geolidro S.p.A. (1) Eurizon Capital SGR S.p.A. GEOX S.p.A. EurizonVita S.p.A. GeSeSa S.p.A. (1) EUROPA TUTELA GIUDIZIARIA Compagnia di Assicurazioni S.p.A. Giornale di Merate S.r.l. (1) Eurotech S.p.A. Global Broker S.p.A. (1) E-via S.p.A. (1) GNL Italia S.p.A. (1) Fair Service S.c.a.r.l. (1) Golf Tolcinasco S.r.l. (1) FESTA S.r.l. (1) Gruppo Ciccolella S.r.l. (2) FIDEURAM FIDUCIARIA S.p.A. (1) Gruppo Partecipazioni Industriali S.p.A. (2) Fideuram Investimenti SGR S.p.A. HB Communication S.r.l. (1) Fideuram Vita S.p.A. Henderson Global Investors SGR S.p.A. FIDIMPRESA LIGURIA SOC CONSORTILE PER AZIONI DI GARANZIA COLLETTIVA FIDI Hines Italia SGR S.p.A. FIN.AST. S.r.l. (2) Hypo Vorarlberg Leasing S.p.A. Finanziaria B.T.B. S.p.A. (1) I Grandi Viaggi S.p.A. Finanziaria San Giacomo S.p.A. Iccrea Banca S.p.A. Fininvest S.p.A. (2) Idrocarburi Italiana S.r.l. (1) FINITALIA S.p.A. Ieoc S.p.A. (1) FINN-POWER ITALIA S.r.l. (1) IFIT S.r.l. (2) Fondamenta SGR P.A. IGV Club S.r.l. (1) Fondi Alleanza S.G.R.p.A. Fondi Immobiliari Italiani Società di Gestione del Risparmio S.p.A. Fondiaria SAI S.p.A. Fondo Italiano d'Investimento SGR p.A. G.C. Impianti S.p.A. (1) G.C. Service S.r.l. (1) Game Entertainment S.r.l. (1) Game Media Networks S.r.l. (1) Game Service S.r.l. (1) Garbi Linea 5 S.c.r.l. (1) Gas Plus Italiana S.p.A. (1) Gas Plus Reti S.r.l. (1) Holdisa S.r.l. (2) Hydra S.p.A. (2) Finagen S.p.A. (1) Fraer Leasing S.p.A. Global Assicurazioni S.p.A. (1) IGV Hotels S.p.A. (1) IGV Resort S.r.l. (1) IMI Fondi Chiusi SGR S.p.A. IMI Investimenti S.p.A. IMMIT - Nuova Immobili Italiani S.r.l. (1) Immobiliare delle Fabbriche S.p.A. (1) Immobiliare Est S.p.A. (1) Immobiliare Fiomes S.p.A. Socio Unico(1) Immobiliare Grande Distribuzione Soc. di Investimento Immobiliare Quotata S.p.A. Immobiliare Larice S.r.l. (1) Inalca S.p.A. (1) Incarico Tech S.r.l. (1) INCONTRA ASSICURAZIONI S.p.A. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 28 Industria Siciliana Acido Fosforico - ISAF S.p.A. in liquidazione(1) Liguria Società di Assicurazioni S.p.A. Infraflegrea Progetto S.p.A. (1) LIR S.r.l. (2) Ing Lease (Italia) S.p.A. LIS Finanziaria S.p.A. Ing. Luigi Conti Vecchi S.p.A. (1) LNG Shipping S.p.A. (1) Iniziative e Sviluppo di Attività Industriali - ISAI S.p.A. in liquidazione(1) Lottomatica Group S.p.A. Iniziative Immobiliari 3 S.r.l. (1) Liguria Vita S.p.A. Lottomatica Italia Servizi S.p.A. (1) Lottomatica Scommesse S.r.l. (1) Integra S.p.A. Lottomatica Videolot Rete S.p.A. (1) Intesa Investimenti S.p.A. (1) Lunigiana Acque S.p.A. (1) Intesa Lease Sec. S.r.l. (1) Manisa S.r.l. (2) Intesa Previdenza SIM S.p.A. Mantengna Finance II S.r.l. Intesa Real Estate S.r.l. (1) Mantengna Finance S.r.l. Intesa Sanpaolo Assicura S.p.A. Intesa Sanpaolo Formazione S.C.p.A. (1) Intesa Sanpaolo Group Services S.c.p.A. (1) Intesa Sanpaolo Private Banking S.p.A. Intesa Sanpaolo S.p.A. Intesa Sanpaolo Trust Company Fiduciaria S.p.A. (1) Intesa SanPaolo Vita S.p.A. Manzoni 65 S.r.l. (1) Marche Mutui 4 S.r.l. MARCO POLO PARK S.r.l. (1) Marco Tronchetti Provera & C. S.a.p.A. (2) Mariner S.r.l. (1) Marlia S.r.l. (2) MARR S.p.A. Intesa Sec. 2 S.r.l. Mazzaro Holding S.r.l. (2) Intesa Sec. 3 S.r.l. MC Gestioni S.G.R.p.A. Intesa Sec. S.p.A. (1) IPS Sistemi Programmabili S.r.l. (1) IRCE S.p.A. (1) MED DUE S.r.l. (1) MEDIASET INVESTIMENTI S.p.A. (1) MEDIASET S.p.A. IREN Acqua Gas S.p.A. (2) Mediobanca Covered Bond S.r.l. (1) Iriscube Reply S.p.A. (1) Mediobanca Società per Azioni Isagro Ricerca S.r.l. (1) ISAGRO S.p.A. Mediocom Liguria - Società Cooperativa per Azioni di Garanzia Collettiva Fidi Island Refinancing S.r.l. Mediocreval S.p.A. ISP CB Pubblico S.r.l. (1) Mediofactoring S.p.A. Italcementi S.p.A. Mediolanum Assicurazioni S.p.A. Italfondiario S.p.A. Mediolanum Gestione Fondi SGR p.A. Italgen S.p.A. (1) Mediolanum S.p.A. ITAS VITA S.p.A. Mediolanum Vita S.p.A. Iupiter S.r.l. (1) Mediterranea delle Acque S.p.A. (1) Laboratori S.p.A. (1) Medusa Film S.p.A. (1) Laboratorio Damiani S.r.l. (1) Milan Entertainment S.r.l. (2) Lambda S.r.l. (1) Milan Real Estate S.p.A. (2) Lasit S.p.A. (1) Millenium Gallery S.r.l. (1) Leasint S.p.A. Minerva S.r.l. (1) Legioni Romane Properties S.r.l. in liquidazione(1) Modena S.c. a r.l. in liquidazione(2) Leone Arancio Finance S.r.l. MondoMutui Cariparma S.r.l. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 29 Moneta S.p.A. Poltrona Frau S.p.A. MONFORTE & C. S.r.l. (2) Pontenure Solar S.r.l. (1) Montezemolo & Partners SGR S.p.A. Popolare Vita S.p.A. MPS Capital Services Banca per le Imprese S.p.A. PORSCHE FINANCIAL SERVICES ITALIA S.p.A. MPS Immobiliare S.p.A. (1) Porta Medicea S.r.l. (1) MPS Leasing & Factoring S.p.A. (1) Power Reply S.r.l. (1) MPS Venture SGR S.p.A. (1) Pragmae Financial Advisory Group S.p.A. (1) Neos Finance S.p.A. Prelios Agency S.p.A. (1) New Green Molise S.r.l. (1) Prelios Credit Servicing S.p.A. NEW MOOD S.p.A. (1) Prelios Finance S.p.A. (1) Nextam Partners SGR S.p.A. Prelios Property & Project Management S.p.A. (1) Nomura Italia SIM P.A. Prelios S.p.A. NordEst Banca S.p.A. Premafin Finanziaria S.p.A. Nova Re S.p.A. Prévira Invest SIM S.p.A. NPL Non Performing Loans S.p.A. PRIMA ELECTRONICS S.p.A. (1) OMNITICKET NETWORK S.r.l. (1) PRIMA INDUSTRIE S.p.A. Ordona Energia S.r.l. (1) Prima SGR S.p.A. Orienta Società di Gestione del Risparmio S.p.A. Profamily S.p.A. (1) Orione Immobiliare Prima S.p.A. (1) OS.MAR. S.c.r.l. (1) Prominvestment Società per la Promozione degli Investimenti S.p.A. in liquidazione(1) OTLAS S.r.l. (1) Promotion Digitale S.r.l. (1) P9 S.r.l. (1) Promotion Merate S.r.l. (1) Parcheggi Bicocca S.r.l. (1) Prudentia Fiduciaria S.p.A(1). Parco Eolico Licodia Eubea S.r.l. (1) Publiser S.r.l. (1) Partenopea Finanza di Progetto S.p.A. (1) PUBLISETTE S.r.l. (1) Pasubio Servizi S.r.l. (1) PUBLITALIA '80 S.p.A. (1) PCC Giochi e Servizi S.p.A. (1) Quadrivio Finance S.r.l. Penta Holding S.r.l. (2) Quanta System S.p.A. (1) PETREVEN S.p.A. (1) R.T.I. S.p.A. (1) Petrolig S.r.l. (1) Raffineria di Gela S.p.A. (1) Petroven S.r.l. (1) Ravenna Servizi Industriali SCPA(1) Piemme S.r.l. (2) RCT S.r.l. (1) Pierrel Research Italy S.p.A. (1) Register.it S.p.A. (1) Pierrel S.p.A. Release S.p.A. Pirelli & C. Ambiente S.p.A. (1) Reply Consulting S.r.l. (1) Pirelli & C. Eco Technology S.p.A. (1) Reply S.p.A. Pirelli & C. S.p.A. Retelit S.p.A. Pirelli Ambiente SGR S.p.A. Rho Immobiliare S.r.l. (1) Pirelli Labs S.p.A. (1) Roadhouse Grill Italia S.r.l. (2) Pirelli Servizi Finanziari S.p.A. (1) ROCCA S.p.A. (1) Pirelli Sistemi Informativi S.r.l. (1) Rodano Consortile S.c. a r.l. (2) Pirelli Tyre S.p.A. (1) Romairport S.r.l. (1) Polimeri Europa S.p.A. (1) ROSSS S.p.A. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 30 Rubattino 87 S.r.l. (1) Siena Mortgages 03-4 S.r.l. S. Margherita S.p.A. (2) SNAI S.p.A. S.A.O. Servizi Ambientali Orvieto S.p.A. (1) SNAI Servizi S.p.A. (2) S.G.G. Holding S.p.A. (2) Snam Rete Gas S.p.A. Spafid S.p.A. (1) SnamprogettiChiyoda Sas di Saipem S.p.A. (1) SAES Advanced Technologies S.p.A. (1) SO.CO.FIN. S.r.l. (1) SAES Getters S.p.A. Società Agricola Corticella S.r.l. (2) Sagrantino Italy S.r.l. SOCIETA' CATTOLICA DI ASSICURAZIONE - SOCIETA' COOPERATIVA SAI MERCATI MOBILIARI Società di Intermediazione Mobiliari S.p.A. Società Enipower Ferrara S.r.l. (1) Saipem Energy Services S.p.A. (1) Società Gestione Crediti BP S.p.A. Saipem S.p.A. Società Ionica Gas S.p.A. (1) Sampieri S.r.l. (1) Società Italiana di Revisione e Fiduciaria S.I.RE.F.S.p.A. San Marco Solar S.r.l. (1) Società Italiana per il Gas S.p.A. (1) San Miniato Previdenza s.p.a. Società Oleodotti Meridionali S.p.A. (1) Sanpaolo Invest Società di Intermediazione Mobiliare S.p.A. Società Padana Energia S.p.A. (1) Santer Reply S.p.A. (1) Società Petrolifera Italiana S.p.A. (1) Sanvitale 1 S.r.l. Società Trenno S.r.l. (1) Sara Assicurazioni S.p.A. Assicuratrice Ufficiale dell'Automobile Club d'Italia Société Générale Securities Services S.p.A. Sara Vita S.p.A. Socotherm S.p.A. Sarnese Vesuviano S.r.l. (1) Soilmec S.p.A. (1) Sator Immobiliare SGR S.p.A. Solsonica S.p.A. (1) SAVE Engineering S.p.A. (1) Sopaf S.p.A. SAVE S.p.A. Sorin Biomedica Cardio S.r.l. (1) Scania Finance Italy S.p.A. Sorin Biomedica CRM S.r.l. (1) Scuola Carabinieri S.c.r.l. (1) Sorin Group Italia S.r.l. (1) SeaPad S.p.A. (1) Sorin S.p.A. SEAT Pagine Gialle S.p.A. Sorin Site Management S.r.l. (1) Security Reply S.r.l. (1) Split 2 S.r.l. SED Multitel S.r.l. (1) Sportuno S.r.l. in liquidazione(2) Serenissima Gas S.p.A. (1) Spqr II S.r.l. Serfactoring S.p.A. (1) State Street Bank S.p.A. Servizi Aerei S.p.A. (1) Stelline Servizi Immobiliari S.p.A. (1) Servizi Energia Italia S.p.A. (1) Stoccaggi Gas Italia S.p.A. (1) Servizi Fondo Bombole Metano S.p.A. (1) Sud Polo Vita S.p.A. Servizi Territori Aree Penisole S.p.A.(1) Sunrise S.r.l. Seteap S.p.A. (1) Sviluppo Comparto 2 S.r.l. in liquidazione(1) Seteci S.C.P.A. (1) Sviluppo Tecnologie Industriali S.p.A. (1) Setefi S.p.A. Syndial S.p.A. (1) SG Factoring S.p.A. Syskoplan Reply S.r.l. (1) SG Leasing S.p.A. Systema Compagnia di Assicurazioni S.p.A. SIAT - Società' Italiana Assicurazioni e Riassicurazioni S.p.A. Systema Vita S.p.A. Socotherm Infraviab S.r.l. (1) Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 31 Sytel Reply S.r.l. (1) Team 2015 S.r.l. (1) Technology Reply S.r.l. (1) Tecnomare S.p.A. (1) Teleippica S.r.l. (2) Tenimenti, Lamole e Vis S.r.l. (2) Terni En.a. S.p.A. (1) Tesmec S.p.A. Tiscali Italia S.p.A. (1) Tiscali S.p.A. Toledo S.c.r.l. (1) Torre SGR S.p.A. Toscana Energia Clienti S.p.A. (1) Toto Carovigno S.p.A. (1) Totobit Informatica Software e Sistemi S.p.A. (1) TowerTel S.p.A. (1) Travagliato Energia S.r.l. (1) TREVI Energy S.p.A. (1) TREVI Finanziaria Industriale S.p.A. TREVI S.p.A. (1) TTC S.r.l. (2) Turati immobiliare S.r.l. (1) Turati Properties S.r.l. (1) Twice Reply S.r.l. (1) UBI Banca Private Investment S.p.A. UBS (Italia) S.p.A. UBS Global Asset Management SGR S.p.A. UNICASIM Società di Intermediazione Mobiliare S.p.A. Us.Fin. S.r.l. (2) Veritas Energia S.r.l. (2) VIDEOTIME S.p.A. (1) V.I.F. S.r.l. (1) WeBank S.p.A. (1) Whitehall Reply S.r.l. (1) Zaccherini Alvisi S.r.l. Zignago Holding S.p.A. (2) Zignago Immobiliare S.r.l. (2) Zignago Vetro S.p.A. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 32 Legenda / definizioni Assurance: linea di servizio del network Ernst & Young Sub-Area: che fornisce servizi di revisione e di EMEIA, caratterizzata da prossimità di organizzazione contabile, nonché servizi mercato e geografica, responsabile relativi all’investigazione delle frodi. dell’esecuzione della strategia di mercato Assurance leadership: la direzione della service line Assurance Service Line: linea di servizio che riunisce i di Ernst & Young. Risponde all’obiettivo di incrementare il focus sui principali clienti, di organizzare al meglio le risorse e di professionisti che si occupano di una determinata tipologia di servizio. EY Global Audit Methodology: è l’insieme di processi, valutazioni e procedure di revisione che costituiscono la metodologia di revisione sviluppata da Ernst & Young e applicata coerentemente in tutto il network. Tone at the top: suddivisione organizzativa delle Area usufruire di economie di scala. FSO: Financial Services Organization: Sub-Area che, in ciascuna Area, riunisce e coordina i professionisti esperti del settore finanziario. La Sub-Area EMEIA-FSO riunisce 12 paesi dell’Area EMEIA. "comportamento esemplare del vertice", ruolo primario che spetta all'organo di governo nel sistema di controllo interno. Country Managing Partner: partner responsabile del network in un determinato paese. Member firm: entità legale autonoma associata a Ernst & Young Global Limited. EMEIA: “Europa, Middle East, India and Africa”. E’ una delle quattro aree geografiche in cui è organizzato il network Ernst & Young. Area: suddivisione organizzativa del network Ernst & Young di cui fanno parte le country practice di una determinata area geografica. E’ caratterizzata da un elevato livello di integrazione in termini di definizione delle strategie di go-to-market, di approccio al mercato e di organizzazione interna. Relazione di trasparenza al 30 giugno 2011 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 33 Ernst & Young Assurance | Tributi | Transazioni | Consulenza About Ernst & Young Ernst & Young è leader globale nei servizi relativi a assurance, tasse, transazioni e consulenza. A livello mondiale, i nostri 144.000 collaboratori sono uniti da valori condivisi e un impegno risoluto per la qualità. Facciamo la differenza aiutando il nostro personale, i nostri clienti e le nostre più ampie comunità ad ottenere il proprio potenziale. Per ulteriori informazioni, visitare www.ey.com. Ernst & Young si riferisce all’organizzazione globale di member firm di Ernst & Young Global Limited, ciascuna delle quali costituisce un ente legale separato. Ernst & Young Global Limited, una società a responsabilità limitata inglese, non fornisce servizi ai clienti. . © 2010 EYGM Limited. Tutti i diritti riservati. EYG no. xxxxxxxxx Ernst & Young Assurance | Tax | Transactions | Advisory Ernst & Young Ernst & Young è leader mondiale nei servizi professionali di revisione e organizzazione contabile, fiscalità, transaction e advisory. Il network Ernst & Young fornisce anche consulenza legale, nei paesi ove è consentito. In tutto il mondo le nostre 152.000 persone sono unite da valori condivisi e da un saldo impegno costantemente rivolto alla qualità. Facciamo la differenza aiutando le nostre persone, i nostri clienti e la nostra comunità di riferimento ad esprimere pienamente il proprio potenziale. Per ulteriori informazioni: www.ey.com “Ernst & Young” indica l’organizzazione globale di cui fanno parte le Member Firm di Ernst & Young Global Limited, ciascuna delle quali è un’entità legale autonoma. Ernst & Young Global Limited, una “Private Company Limited by Guarantee” di diritto inglese, non presta servizi ai clienti. © 2011 EYGM Limited. All Rights Reserved.