Allegato 7 VERBALE DI VERIFICA DEL BILANCIO

Allegato 7
VERBALE DI VERIFICA DEL BILANCIO
REVISIONE CONTABILE DEL BILANCI D’ESERCIZIO AL 31 DICEMBRE 200X
I. OGGETTO DELL’INCARICO
Con riferimento all’incarico conferitoci, ai sensi e per gli effetti dell’art. 2409 – bis 1° comma del
Codice Civile, dall’Assemblea dei Soci [degli Azionisti] della ABC S.p.A. in data ____, per il
controllo contabile per il periodo 200X -200(X+N), abbiamo svolto il controllo contabile del
bilancio d’esercizio della ABC S.p.A. chiuso al 31 dicembre 200X al fine di esprimere il giudizio
sul bilancio come previsto al punto c) del 1° comma dell’art. 2409 – ter del Codice Civile. Diamo
atto inoltre di aver verificato la concordanza della relazione degli amministratori sulla gestione con
il bilancio d’esercizio, avendo riguardo alla rilevanza delle informazioni ivi riportate. Nello
svolgimento del nostro incarico abbiamo fatto riferimento alle norme di legge che disciplinano i
criteri di redazione del bilancio d’esercizio [come interpretate ed integrate dai principi contabili
nazionali emessi dall’Organismo Italiano di Contabilità – O.I.C.] [in accordo con i principi
contabili internazionali adottati dall’Unione Europea].
II. PROCEDURE DI REVISIONE SVOLTE
La natura e l’estensione delle procedure di revisione svolte sono state determinate sulla base della
nostra valutazione del rischio di errori significativi in bilancio in funzione della nostra
comprensione dell’impresa e del suo contesto, incluso il controllo interno, tenuto conto della
significatività dei conti di bilancio e dei principali fattori che hanno influenzato la gestione
societaria.
Le considerazioni svolte per la valutazione del rischio, rispetto ai conti significativi di bilancio, si
inseriscono in un processo di revisione avente l'obiettivo di esprimere un giudizio sul bilancio nel
suo complesso e, pertanto, esse non costituiscono l’espressione di un giudizio autonomo su singoli
saldi o aree di bilancio. Pertanto, con tale finalità e secondo il giudizio professionale, i controlli
interni sono stati oggetto di studio e di una verifica di affidabilità. Le nostre conclusioni non
possono quindi rappresentare una valutazione del controllo interno nella sua globalità né nelle sue
componenti. Inoltre, qualunque controllo interno presenta dei limiti intrinseci a causa dei quali
errori ed irregolarità, anche di entità significativa, possono non essere rilevati.
******
Le principali procedure di revisione svolte, i cui dettagli sono riportati nelle relative carte di lavoro,
sono le seguenti:
(Descrivere la natura e l’estensione delle procedure di revisione nelle aree significative del
bilancio d’esercizio. Di seguito sono elencate alcune possibili procedure a titolo esemplificativo e
non esaustivo).
Immobilizzazioni immateriali
1- Accertamento che i saldi di bilancio rappresentino costi realmente sostenuti ed aventi utilità
pluriennale.
2- Verifica della corretta determinazione degli ammortamenti dedotti dai costi storici.
3- Accertamento della corretta esposizione in bilancio.
Immobilizzazioni materiali
1- Accertamento dell’esistenza della proprietà e della libera disponibilità delle immobilizzazioni
materiali.
2- Accertamento della corretta valutazione.
3- Accertamento della corretta determinazione degli ammortamenti dell’esercizio.
4- Verifica della competenza del periodo.
Crediti e debiti verso enti creditizi
1- Richiesta agli istituti di credito della conferma scritta dei saldi in essere alla data di bilancio,
nonché delle informazioni relative ai rapporti intrattenuti.
2- Analisi delle riconciliazioni effettuate tra i saldi confermati e le risultanze contabili della
Società.
3- Verifica della corretta rilevazione e contabilizzazione delle competenze maturate.
Crediti verso la clientela
1- Richiesta a campione, alle controparti, delle operazioni in essere alla data di bilancio.
2- Esame a campione della documentazione pertinente.
3- Analisi della corretta rilevazione e valutazione dei crediti.
Rimanenze
1- Osservazione delle procedure inventariali e verifiche a campione delle stesse.
2- Verifiche a campione sulla corretta valutazione.
3- Verifiche a campione sul rispetto della competenza.
Altre attività
1- Per i saldi maggiormente significativi esame della corretta classificazione e della
documentazione probativa.
2- Verifica dell’esigibilità dei principali crediti.
Ratei e risconti attivi e passivi
1- Accertamento dell’esistenza dei ratei attivi e della completa identificazione e rilevazione dei
ratei passivi, attraverso la verifica della documentazione relativa alle operazioni che hanno
originato i ratei e di altra documentazione ritenuta necessaria.
2- Accertamento del corretto differimento di costi e ricavi agli esercizi successivi (risconti attivi e
passivi) nel rispetto del principio della competenza, attraverso l’esame delle operazioni che
hanno generato i risconti.
3- Accertamento della ragionevolezza degli importi rilevati come ratei e risconti mediante
controllo dei calcoli effettuati dalla Società nella loro determinazione e comparazione dei valori
rilevati con quelli dell’esercizio precedente.
4- Verifica della corretta esposizione in bilancio.
Garanzie ed impegni
1- Conferma scritta da parte delle controparti bancarie, delle operazioni in essere alla data di
chiusura del bilancio.
2- Verifica dei prospetti di concordanza con la contabilità della società.
3- Verifica, a campione, della correttezza e della completezza dei valori esposti nonché
dell’informazione fornita.
Patrimonio netto
1- Verifica della corretta determinazione degli importi figuranti in bilancio, mediante accertamento
che le variazioni siano state approvate dall’Assemblea dei Soci, siano state regolarmente
trascritte sui libri sociali e siano avvenute in conformità allo Statuto Sociale e nel rispetto delle
norme di legge.
2- Verifica della corretta esposizione in bilancio.
Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
1- Verifica della corrispondenza del saldo finale contabile con i prospetti analitici elaborati dalla
società.
2- Accertamento dell’attendibilità e correttezza dei prospetti di calcolo in conformità alle leggi e
contratti di lavoro vigenti mediante verifica a campione dei cedolini.
Debiti per imposte
1- Analisi della posizione fiscale della società.
2- Verifica della congruità dei conteggi fatti per la determinazione del carico fiscale dell’esercizio.
Debiti verso enti finanziari, fornitori ed altre passività
1- Richiesta a campione, alle controparti delle operazioni in essere e di quelle non regolate alla
data di bilancio.
2- Verifica, mediante esame della documentazione a supporto, delle principali partite debitorie.
Fondi per rischi ed oneri
1- Verifica della completa esposizione dei fondi.
2- Verifica della corretta esecuzione e registrazione delle operazioni effettuate nell’esercizio.
3- Verifica dell’esposizione in bilancio.
Lavori in corso
1- Verifica del principio contabile utilizzato per la valutazione dei lavori in corso.
2- Verifica del criterio utilizzato per determinare la percentuale di completamento.
3- Verifica dell’esistenza e della valutazione dei crediti verso committenti.
4- Verifica della esposizione e della valutazione dei debiti verso committenti (anticipi).
5- Verifica della completa e corretta contabilizzazione dei costi diretti ed indiretti.
6- Verifica della sostanziale correttezza della valutazione dei lavori in corso.
Costi e ricavi dell’esercizio
1- Verifica su base campionaria dei valori maggiormente significativi e degli stanziamenti di fine
esercizio.
Altre procedure di revisione
1- Verifica della corretta classificazione delle voci del bilancio d’esercizio.
2- Accertamento dell’uniformità dei principi contabili applicati rispetto all’esercizio precedente.
3- Verifica della corrispondenza dello stato patrimoniale e del conto economico per l’esercizio
chiuso al 31 dicembre 200X alle risultanze delle scritture contabili.
4- Accertamento dell’adeguatezza e della correttezza delle informazioni contenute nella nota
integrativa.
5- Verifica della concordanza della relazione sulla gestione con il bilancio.
Indicare inoltre in relazione alla specifica fattispecie:
a) l’utilizzo del lavoro di specialisti (attuari, legali, periti),
b) l’utilizzo del lavoro di revisori interni,
c) procedure di revisione aggiuntive effettuate sulle società coinvolte in indagini relative al
pagamento di tangenti,
d) procedure aggiuntive svolte in presenza di operazioni atipiche o inusuali rispetto alla normale
gestione d’impresa effettuate con parti correlate,
e) eventuale procedure aggiuntive svolte in relazione a cambiamenti strutturali.
III. SIGNIFICATIVE INFORMAZIONI ACQUISITE O SCAMBIATE CON GLI ORGANI
SOCIALI (se applicabile)
Tra le informazioni acquisite dagli organi sociali si segnalano di seguito quelle maggiormente
significative: (dettagliare)
IV. PERSONALE ASSEGNATO ALL’INCARICO
I nominativi e le qualifiche delle persone che hanno partecipato all’incarico sono:
nominativo Presidente
nominativo Sindaco Effettivo
nominativo Sindaco Effettivo
nominativo Collaboratore
V. CONCLUSIONI
Considerati i risultati degli accertamenti, delle ispezioni e dei controlli eseguiti, abbiamo espresso il
nostro giudizio sul bilancio d’esercizio nella relazione seguente.
“ TITOLO DELLA RELAZIONE
Destinatari
Testo
Luogo e Data
nominativo Presidente
nominativo Sindaco Effettivo
nominativo Sindaco Effettivo,,
Data (1)
(2)
nominativo Presidente
nominativo Sindaco Effettivo
nominativo Sindaco Effettivo
(1)
Coincide con la data della lettera di attestazione e la data della relazione finale.
(2)
Non deve essere successiva al sedicesimo giorno antecedente l’assemblea convocata per la
approvazione del bilancio.