interessi passivi e coniuge a carico

Domenica,19Marzo2017-Direttore:AntonioGigliotti
L'ESPERTORISPONDE
30GIUGNO2014
INTERESSIPASSIVIECONIUGEACARICO
Ilcaso-Dueconiugiinregimediseparazionedeibeniacquistanonel2008laloroabitazioneprincipaleperuna
quotadel50%ciascuno.L'acquistovieneperfezionatoconunmutuoipotecariocointestatoperla"primacasa"
al50%.
Attualmentenessunodeidueconiugièacaricodell'altro(mentreinprecedenzaTiziaeraacaricodiCaio).
IlmutuodasemprevienepagatointegralmentedaCaioconaddebitoRIDsulsuocontocorrentepersonale(che
nonècointestatoenonprevededelegheaTizia).
Èpossibileimputaregliinteressipassividelmutuoprimacasaalconiugechepagaleratedelmutuoal100%?
L’analisi
Le istruzioni del modello 730/2014 chiariscono espressamente che “se il mutuo è intestato a più persone, ogni
cointestatariopuòfruiredelladetrazioneunicamenteperlapropriaquotadiinteressi”.
L’unicaeccezioneaquestaregolaèappuntolimitataall’ipotesidelconiugefiscalmenteacarico.
Meritainfattidiesserericordatocheseilmutuoècointestatoconilconiugefiscalmenteacarico,ilconiugeche
sostieneinteramentelaspesapuòfruiredelladetrazioneperentrambelequotediinteressipassivi.
In considerazione di quanto appena esposto, avendo il coniuge superato il limite di reddito previsto per essere
qualificatocomefamiliareacarico,ilcontribuentenonpuòcontinuareadetrarsiil100%dellaquotadiinteressi.
Dall’annualità in cui il coniuge cessa di essere a carico, pertanto, nel rispetto di quanto previsto dall'articolo 15,
letterab)delD.P.R.22dicembre1986n.917,ognunopotràfruiredelladetrazioneunicamenteperlapropriaquota
di interessi ed entro il limite massimo di 4.000 euro riferito all'ammontare complessivo degli interessi e oneri
accessorieffettivamentesostenuti.
Purtroppo, nel caso prospettato, qualora il coniuge dovesse avere un reddito superiore alla soglia prevista per i
familiari a carico, ma comunque troppo basso per poter fruire della detrazione in oggetto, quest’ultima finirà per
esserepersa.
Gliinteressiperlacostruzionedell’abitazioneprincipale
Seabbiamovistoche,conriferimentoagliinteressisostenutiperl’acquistodell’abitazioneprincipale,illegislatore
haintrodottoun’importanteeccezione,costituitadallapossibilitàdidetrarregliinteressipassivisostenutiancheper
il coniuge fiscalmente a carico, lo stesso non può dirsi con riferimento agli interessi sui mutui contratti per la
ristrutturazione/costruzionedell’abitazioneprincipale.
Conlacircolare11/Edel21maggio2014èstatoinfattichiaritocheincasodimutuocontrattoperlacostruzione
dell’abitazione principale, la quota di interessi del coniuge fiscalmente a carico non può essere portata in
detrazionedall’altroconiuge.
Il motivo di tale limitazione può essere individuato semplicemente nel fatto che, mentre la norma relativa agli
interessi sull’acquisto dell’abitazione principale contempla espressamente l’ipotesi della detrazione degli oneri
sostenutiperilconiugefiscalmenteacarico,lostessononpuòdirsiconriferimentoagliinteressisullacostruzione
dell’abitazioneprincipale.
Glialtrifamiliari
In entrambi i casi è infine da escludere che il contribuente possa detrarre le spese sostenute per altri familiari
fiscalmenteacarico.
L’esempiopiùbanaleèquellodiungenitorecheprovvedaadacquistarel’abitazioneprincipalealfiglio,stipulando
appositomutuoipotecario.
Ebbene,inquestocaso,gliinteressinonpotrannoessereportatiindetrazionenédalgenitorenéovviamenedal
figliofiscalmenteacarico.
AUTORE:REDAZIONEFISCALFOCUS
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