Modifiche alla disciplina impositiva dei redditi di

Credito Cooperativo di Casavecchia S.C.
AVVISO AL PUBBLICO
MODIFICHE ALLA DISCIPLINA IMPOSITIVA DEI REDDITI DI NATURA FINANZIARIA E DELL’IMPOSTA DI BOLLO SU STRUMENTI E PRODOTTI FINANZIARI
Gentile Cliente, vengono qui riportate alcune informazioni sulle nuove misure fiscali in tema di strumenti e prodotti finanziari.
Redditi di natura finanziaria
A) si modifica il livello delle aliquote di tassazione dei dividendi percepiti dal 1 gennaio 2012, da persone fisiche al di fuori dell’attività d’impresa, come segue:
A1) dividendi percepiti su partecipazioni azionarie non qualificate: 20%. Per i dividendi percepiti fino al 31 dicembre 2011 era prevista l’aliquota del 12,50 % per i risparmiatori italiani e quella del 27 %
per i risparmiatori non residenti. I dividendi delle azioni di risparmio erano tassati con l’aliquota del 12,50 % a prescindere dall’ammontare della partecipazione detenuta.
A2) Resta invariato il regime previsto per la tassazione dei dividendi derivanti da partecipazioni qualificate.
B) si determina il livello delle aliquote di tassazione degli interessi su titoli obbligazionari maturati dal 1 gennaio 2012, da persone fisiche come segue:
B1) interessi percepiti su titoli di Stato italiani ed equiparati (BEI, BERS, etc.) e su titoli di stato esteri emessi da Paesi inclusi nella c.d. “white list”: 12,50% (invariata);
B2) interessi percepiti su titoli obbligazionari italiani emessi da società quotate e da banche (comprese le Banche di credito cooperativo/Casse rurali) con scadenza >18 mesi: 20% (in precedenza:
12,50%);
B3) interessi percepiti su titoli obbligazionari italiani emessi da società quotate e da banche (comprese le Banche di credito cooperativo/Casse rurali) con scadenza <18 mesi: 20% (in precedenza: 27 %).
C) si riduce, sempre dal 1 gennaio 2012, dal 27 % al 20 % l’aliquota di imposizione sugli interessi dei conti correnti, libretti e certificati di deposito delle banche.
D) si modifica altresì il livello dell’aliquota di tassazione delle plusvalenze (capital gain) realizzate dal 1 gennaio 2012, che passa dal 12,50% al 20%, ad esclusione delle plusvalenze derivanti:
- da partecipazioni qualificate, per le quali si applica una tassazione progressiva;
- da operatività in titoli di stato italiani ed equiparati (BEI, BERS, etc.) e titoli di stato esteri emessi da paesi della c.d. “white list”, per i quali rimane invariata l’aliquota del 12,50%.
Come si può evincere, l’unificazione generalizzata al 20% dell’aliquota impositiva sui redditi derivanti dai prodotti finanziari subisce alcune deroghe a favore di fattispecie ritenute meritevoli del più mite
livello impositivo previgente (12,50%), concedendo, a tutela degli interessi economici generali, il beneficio dell’aliquota ridotta ai titoli di stato italiani, pubblici ed equiparati (ad esempio BOT, CCT, BTP,
BEI, ecc) nonché ai titoli di stato esteri white list, per i quali è previsto lo scambio di informazioni tra Stati membri.
Ciò trova applicazione anche con riferimento all’ ”investimento indiretto” dei titoli pubblici agevolati - con aliquota ridotta - nel risparmio gestito, nelle forme di investimento assicurativo a contenuto
finanziario e nei Pronti contro termine (PCT). Infatti, nei fondi comuni di investimento italiani ed esteri comunitari (OICR/OICVM), nelle gestioni patrimoniali individuali e nelle Polizze Vita a contenuto
finanziario, la componente investita in titoli pubblici, beneficiari dunque della aliquota di favore del 12,50%, pur essendo tassata al 20%, concorre al 62,50%. Per quanto attiene ai rendimenti delle
operazioni di pronti contro termine (PCT), essi sono costituti da due componenti: gli interessi maturati sul titolo sottostante nel periodo di durata del contratto e la differenza fra il prezzo a termine e il prezzo
a pronti. Gli interessi sul titolo sottostante sono tassati al 20% a meno che si tratti di titoli pubblici o equiparati o titoli di stato esteri white list; in tal caso l’aliquota è del 12,50%. La differenza positiva fra
il prezzo a termine e il prezzo a pronti è invece soggetta alla ritenuta del 20%, prescindendo dalla natura del titolo sottostante.
La medesima disciplina prevede una norma di carattere opzionale volta a consentire, ai fini della determinazione dei redditi diversi di natura finanziaria e dei redditi di capitale derivanti dagli OICR/OICVM
(Fondi comuni di investimento e Sicav), l’affrancamento dei valori degli strumenti e delle attività finanziarie posseduti al 31 dicembre 2011, mediante versamento di un’imposta sostitutiva del 12,50% sui
redditi maturati fino alla medesima data. In particolare, si prevede che, ove il contribuente ricorra alla disciplina dell’affrancamento, a decorrere dal 1 gennaio 2012, in luogo del costo di acquisto possa essere
assunto il valore degli strumenti alla data del 31 dicembre 2011. L’opzione per l’affrancamento deve essere esercitata entro il 31 marzo 2012 ed ha effetto esclusivamente in relazione ai titoli presenti in
deposito sia alla data del 31 dicembre 2011 sia alla data di esercizio dell’opzione (che, quindi, non risulta esperibile in relazione ai titoli fino ad allora ceduti). Per coloro che abbiano aderito al regime fiscale del
c.d. “risparmio amministrato”, come è in genere, l’opzione si può esercitare con apposita comunicazione da presentare per iscritto a questa Banca. Di norma, l’affrancamento di dossier titoli complessivamente
“minusvalenti” non è conveniente.
Imposta di bollo
Dal 1° gennaio 2012 cambiano nuovamente le disposizioni in materia di imposta di bollo sugli strumenti e sui prodotti finanziari che adesso risultano tassati a prescindere dalla loro immissione in un deposito
aperto presso una banca.
Diventano, pertanto, rilevanti ai fini dell’imposta in esame tutti gli strumenti finanziari (ad esempio i titoli di Stato, le azioni, le obbligazioni, i certificati di deposito, i derivati e le quote di fondi comuni di
investimento mobiliare ed immobiliare, Sicav, etc.) e, più in generale, i prodotti finanziari, comprese le polizze assicurative a contenuto finanziario, i buoni postali fruttiferi (se con valore di rimborso
superiore a 5.000 euro) ed i pronti contro termine. Sono esclusi dal prelievo in esame unicamente i fondi pensione (aperti o negoziali che siano) ed i fondi sanitari. Il tributo in esame si applica per ogni
esemplare di comunicazione e viene determinato, in modo proporzionale, applicando al valore di mercato dei titoli un’aliquota proporzionale dello 0,10% annuo (che aumenterà del 50%, attestandosi a regime
allo 0,15% annuo, a decorrere dal 2013). Se non fosse disponibile un valore di mercato, si deve fare riferimento al valore nominale o al valore di rimborso. L’imposta di bollo comunque determinata, tuttavia,
non potrà comunque essere inferiore ad euro 34,20 (medesimo limite minimo vigente nel precedente regime) e, per il solo anno 2012, superiore ad euro 1.200,00. Si tratta di una misura proporzionale
imperfetta nella relativa applicazione, in considerazione dell’esistenza di un soglia minima e, limitatamente al 2012, di una soglia massima. Alle comunicazioni relative al deposito di titoli, inviate per il
secondo semestre 2011, sono state praticate misure fisse progressive di imposta di bollo, sulla base di prefissati scaglioni di nominali dei titoli custoditi (D.L. 6 luglio 2011 n. 98, convertito con la Legge 17
luglio n. 111).
TRATTAMENTO FISCALE DEI REDDITI FINANZIARI DEI PRINCIPALI STRUMENTI/PRODOTTI FINANZIARI (in vigore alla data di redazione del presente Avviso)
Il trattamento fiscale applicato è quello previsto dalla disposizioni di legge tempo per tempo vigenti. Nella tabella sono indicate le attuali previsioni normative relative al trattamento fiscale delle rendite
finanziarie. Il trattamento fiscale si intenderà conformemente variato al variare delle medesime, senza che la Banca sia obbligata a darne comunicazione al cliente mediante invio o consegna di una nuova
Informativa pre-contrattuale.
STRUMENT/PRODOTTI FINANZIARI
TASSAZIONE REDDITI DI CAPITALE (1)
TASSAZIONE REDDITI DIVERSI DI NATURA
FINANZIARIA - CAPITAL GAIN - (1)
Titoli pubblici ed equiparati di cui all’art 31 del
D.P.R. n. 601/73 *, Titoli di stato esteri ricompresi
nella c.d. wihte list (sostanzialmente tutti i paesi
UE ed extra UE con cui l’Italia abbia un accordo
per lo scambio di informazioni) (2)
(*) Si tratta delle “obbligazioni pubbliche”, tra cui:
i titoli del debito pubblico (Bot, Btp, Cct, ecc.), i
buoni postali di risparmio, le obbligazioni emesse
da amministrazioni statali italiane, da Regioni,
Province
e
obbligazioni
Comuni
(ad
degli
enti
esempio
i
Interessi ed altri proventi soggetti ad imposta
sostitutiva di cui al D. Lgs. n. 239/96, aliquota:
12,50%
Plusvalenze soggette ad imposta sostitutiva, di cui al
D. Lgs. n. 461/97, aliquota: 12,50%
BOC),
sovranazionali
o
internazionali equiparati a quelli del debito
pubblico italiano (ad esempio BERS, BEI e BIRS).
Titoli Obbligazionari emessi da soggetti diversi
dagli enti pubblici, i cui emittenti privati residenti
(ad esempio,
residenti
Banche,
sottostanno al
società quotate)
o non
D. Lgs. n. 239/96
Interessi ed altri proventi soggetti aliquota: 20%
(imposta sostitutiva), all’art. 26 D.P.R. n. 600/73
Plusvalenze soggette ad imposta sostitutiva, di cui al
D. Lgs. n. 461/97, aliquota: 20%
(ritenuta alla fonte), al D.L n. 512/83 (ritenuta alla
fonte titoli atipici).
Pronti contro termine
I rendimenti delle operazioni di pronti contro termine
(Pct) sono costituti da due componenti: gli interessi
Non prevista
Fondata nel 1921 a Casavecchia, frazione del Comune di Pieve Torina (MC) ABI 8456.6
al 31.12.2010: Capitale sociale € 8.627,52 Patrimonio netto € 9.783.942,00
C.F., P.IVA e numero Iscrizione al Registro delle Imprese 00118970433 – R.E.A. n. 8314 - Iscritta all’albo delle banche al n. 1416.70
Sede: 62036 PieveTorina Via D.Alighieri, 2 Tel.0737. 518042 –518077 Fax 0737.518134
Filiali: 62032 Camerino V.le G.Leopardi, 52 Tel. 0737.630431 Fax 0737.630432
62020 Caldarola V.le Umberto 1° Tel-Fax. 0733.905108
62022 Castelraimondo C.so Italia, 130/132 Tel. 0737.641019 Fax 0737.642532
62027 San Severino Marche V.le della Resistenza, 35 Tel. e Fax 0733.638394
62029 Tolentino Piazza P. Togliatti, 1 Tel. – Fax 0733971682
Aderente al Fondo Nazionale di Garanzia (Art. 62, comma 1, decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415)
Aderente al Fondo di Garanzia dei Depositanti del Credito Cooperativo ed al Fondo di Garanzia degli Obbligazionisti
Sito www.sibillini.bcc.it - Indirizzo E-mail: [email protected]
Credito Cooperativo di Casavecchia S.C.
maturati sul titolo sottostante nel periodo di durata
del contratto e la differenza fra il prezzo a termine e il
prezzo a pronti. Gli interessi sul titolo sottostante
sono tassati al 20% a meno che si tratti di titoli
pubblici o equiparati o titoli di stato esteri white list
(come individuati al primo rigo; in tal caso l’aliquota
è del 12,50%)
La differenza positiva fra il prezzo a termine e il
prezzo a pronti è invece soggetta alla ritenuta del
20%, prescindendo dalla natura del titolo sottostante
Dividendi soggetti a ritenuta/imposta sostitutiva ex
Azioni (ordinarie, privilegiate e di risparmio)
Derivati (certificates, covered warrant, opzioni,
ecc.)
ETF
Certificati di deposito
Fondi comuni d’investimento mobiliare di diritto
italiano ed esteri soggetti a vigilanza (OICR,
comprese le SICAV)
artt. 27 e 27-ter D.P.R. n. 600/73,
aliquota: 20% (3)
Non prevista
Plusvalenze soggette ad imposta sostitutiva, di cui al
D. Lgs. n. 461/97, aliquota: 20%
Plusvalenze soggette ad imposta sostitutiva, di cui al
D. Lgs. n. 461/97, aliquota: 20%
Proventi soggetti a ritenuta ex art. 10-ter, c. 1, L. n.
Plusvalenze soggette ad imposta sostitutiva, di cui al
77/83, aliquota: 20 %
D. Lgs. n. 461/97, aliquota: 20 %
Interessi e altri proventi soggetti a ritenuta ex art. 26,
Plusvalenze soggette ad imposta sostitutiva, di cui al
c. 2, D.P.R. n. 600/73, aliquota: 20 %
D. Lgs. n. 461/97, aliquota: 20%
Proventi soggetti a tassazione in capo al percipiente con un’imposta sostitutiva del 20% all’atto del
realizzato/disinvestimento e/o distribuito. Dai redditi di capitale saranno scorporati quelli riferibili ai titoli pubblici ed
equiparati ed ai tioli di stato esteri White list, in quanto ad essi non si applica la ritenuta del 20% bensì del 12,50%
(investimento indiretto), attraverso il meccanismo dell’imponibile circoscritto al 62, 50% tassato al 20%
Polizze vita a contenuto finanziario
Gestioni individuali di patrimoni mobiliari
I proventi delle polizze vita sono tassati al 20%. La parte dei proventi riferibile agli investimenti in titoli pubblici ed
equiparati ed ai tioli di stato esteri White list viene tassata al 12.50 % (investimento indiretto)
Risultato positivo maturato sulla gestione soggetto ad imposta sostitutiva, di cui al D. Lgs. n. 461/97 aliquota: 20%. La
componente in titoli pubblici ed equiparati ed in titoli di stato esteri White list viene tassata al 12.50 % (investimento
indiretto) attraverso il meccanismo dell’imponibile circoscritto al 62, 50% tassato al 20%.
(1)
(2)
(3)
al ricorrere dei requisiti soggettivi (es. persone fisiche e c.d. “nettisti”) ed oggettivi (es. negoziazione del titolo) prescritti dalla normativa attualmente in vigore.
Il regime fiscale differenziato permane, invece, ai fini dell’applicazione dell’imposta di successione. L’articolo 12 del D.Lgs. 31/10/1990 n. 346 dispone l’esclusione dalla formazione dell’asse ereditario
per i soli Titoli pubblici italiani ed equiparati, non anche per i Titoli emessi da Stati esteri.
i soggetti titolari di partecipazioni qualificate/redditi d’impresa ed i soggetti non residenti sono sottoposti a particolari disposizioni; l’imposta sostitutiva ex art. 27-ter si applica alle azioni depositate in
Monte Titoli.
Pieve Torina, 01/01/2012
La Direzione
Fondata nel 1921 a Casavecchia, frazione del Comune di Pieve Torina (MC) ABI 8456.6
al 31.12.2010: Capitale sociale € 8.627,52 Patrimonio netto € 9.783.942,00
C.F., P.IVA e numero Iscrizione al Registro delle Imprese 00118970433 – R.E.A. n. 8314 - Iscritta all’albo delle banche al n. 1416.70
Sede: 62036 PieveTorina Via D.Alighieri, 2 Tel.0737. 518042 –518077 Fax 0737.518134
Filiali: 62032 Camerino V.le G.Leopardi, 52 Tel. 0737.630431 Fax 0737.630432
62020 Caldarola V.le Umberto 1° Tel-Fax. 0733.905108
62022 Castelraimondo C.so Italia, 130/132 Tel. 0737.641019 Fax 0737.642532
62027 San Severino Marche V.le della Resistenza, 35 Tel. e Fax 0733.638394
62029 Tolentino Piazza P. Togliatti, 1 Tel. – Fax 0733971682
Aderente al Fondo Nazionale di Garanzia (Art. 62, comma 1, decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415)
Aderente al Fondo di Garanzia dei Depositanti del Credito Cooperativo ed al Fondo di Garanzia degli Obbligazionisti
Sito www.sibillini.bcc.it - Indirizzo E-mail: [email protected]