Contabilità Generale

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Bilancio di esercizio
Barbara Scozzi
[email protected]
Contabilità direzionale
• Strumenti tecnico-contabili di supporto a
rilevazione, organizzazione e interpretazione
delle informazioni economico-finanziarie
– Budget
– Contabilità generale (Bilancio)
– Contabilità analitica
B Scozzi
1
Bilancio
Documento attraverso il quale l’impresa
descrive la propria situazione finanziaria e
patrimoniale e rendiconta l’attività economica
- Ordinario vs. Straordinario
- Preventivo vs. Consuntivo
- Redatto da imprese industriali vs. imprese
non industriali
- Di impresa vs. consolidato
B Scozzi
Principi di redazione del bilancio 1/2
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•
•
•
•
•
•
•
Attendibilità e verificabilità
Neutralità
Utilità
Chiarezza
Prudenza
Continuità di funzionamento dell'impresa
Costanza dei criteri contabili
Omogeneità
Incompatibilità delle finalità economiche con
le finalità fiscali
B Scozzi
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Principi di redazione del bilancio 2/2
• Costo storico
• Competenza economica
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Principio di competenza economica
Ricavi e costi devono essere attribuiti
all'esercizio cui le operazioni e gli eventi che
li hanno generati si riferiscono
Ricavi  Esercizio delle vendite di beni/servizi
indipendentemente dal momento dei relativi
incassi
Costi  Esercizio in cui generano ricavi (o
esercizio di competenza) indipendentemente dal
momento dei relativi esborsi
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Principio del costo storico
I beni vanno contabilizzati al loro costo storico
documentato tramite fattura, ricevuta, scontrino
fiscale, ecc.
B Scozzi
Il bilancio d’esercizio
(IV direttiva CEE)
• Stato patrimoniale: rendiconto situazione
patrimoniale e finanziaria dell'impresa ad una
certa data
• Conto economico: rendiconto dell'attività
economica svolta dall’impresa in un
determinato periodo
• Nota integrativa
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Lo stato patrimoniale
• Riporta le Fonti di finanziamento dell’impresa e gli
Impieghi delle fonti
• Equazione fondamentale
Attivo = Passività + Patrimonio Netto
• Documento di fondo
• Redatto in Italia a sezioni contrapposte
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Conto economico
• Determinazione del reddito dell’impresa
– Ricavi dalle vendite (o fatturato)
– Costi
• Equazione fondamentale:
Ricavi – Costi = Utile (Perdita)
• Documento di flusso
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Nota integrativa
• Allegato o nota integrativa
– Contenuto delle voci del bilancio
– Criteri di valutazione adottati nella rilevazione contabile
(con le eventuali deroghe applicate)
– Eventuali variazioni dei criteri di valutazione rispetto
all'esercizio precedente
• Relazione sulla gestione
– Informa i terzi sulla situazione della società,
sull'andamento degli affari e della gestione e su previsioni
e programmi futuri
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Parametri di bilancio
• Contenuto
• Struttura
– Classificazione per natura vs. destinazione
• Forma
– Scalare o a sezioni contrapposte
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Stato Patrimoniale: Attivo (1/2)
• Criterio di liquidità crescente
– Liquidità di un bene: rapidità con cui esso può
essere trasformato in denaro contante
• Attività a lungo termine o fisse e Attività a breve
termine o correnti
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Stato Patrimoniale: Attivo (2/2)
+ Crediti verso soci per versamenti dovuti
+ Immobilizzazioni (materiali, immateriali e finanziarie)
- Ammortamento (fondo)
+ Attivo circolante
+ Ratei e risconti attivi
Capitale Totale Investito (CTI)
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Ammortamento (1/2)
Costo d’uso di beni immobili
- Funzione economica: Ripartizione costo
d’uso su più esercizi
- Funzione patrimoniale:
1. Accantonamento quote per sostituzione
bene
2. Determinazione valore corrente del bene
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Ammortamento (2/2)
• Valore da ammortizzare (Valore iniziale e
Residuo)
• Vita utile del bene (n)
– Durata fisica, Durata tecnologica e Durata
commerciale
• Criterio di ripartizione del valore da
ammortizzare
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Ratei e risconti attivi
Slittamento nel tempo che si verifica, in uno
scambio o transazione, tra beni economici e
bene monetario
• Rateo: il bene monetario nello scambio segue,
in ordine di tempo, quello economico
• Risconto: il bene monetario precede quello
economico scambiato
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Stato Patrimoniale: Passivo (1/2)
• Criterio di esigibilità crescente
– Esigibilità di un prestito: velocità con cui questo
viene riscosso da parte dei creditori
• Indicati separatamente, nella categoria debiti, gli
importi dei debiti a scadenza superiore ad un anno
(medio/lungo termine) da quelli a scadenza
inferiore ad un anno (breve termine)
• Capitale circolante
– Differenza tra attività e passività a breve
termine
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Stato Patrimoniale: Passivo (2/2)
+ Patrimonio netto (capitale sociale+riserve+utile)
+ Fondi per rischi e oneri
+ Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
+ Debiti
+ Ratei e risconti passivi
Capitale Totale Investito (CTI)
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Conto economico
+ Valore della produzione
- Costi della produzione
+ Proventi e - oneri finanziari
Utile Operativo
+/- Rettifiche di valore di attività finanziarie
+ Proventi e - oneri straordinari
- Imposte sul reddito dell’esercizio
Utile lordo
Utile netto
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Conto economico riclassificato
Ricavi (Fatturato)
- Costo del venduto
Variazione delle rimanenze
Acquisti di Beni e Servizi
(= Valore Aggiunto)
- Altri costi di produzione
Margine Industriale Lordo
- Spese di vendita e
distribuzione
- Spese per la ricerca e sviluppo
- Spese generali e
amministrative
Margine Operativo Lordo
(segue)
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Margine operativo lordo
- Quote di accantonamento a
fondi
Utile Operativo
- Proventi ed Oneri Finanziari
- Proventi ed Oneri Patrimoniali
- Proventi ed Oneri Straordinari
Utile al Lordo delle Imposte
- Imposte
Utile netto d'esercizio
Bilancio in forma abbreviata
• Società di minori dimensioni
• Nel primo esercizio o successivamente per due
esercizi consecutivi non hanno superato due dei
seguenti limiti
– Totale attivo dello stato patrimoniale: 3.125.000 €
– Ricavi delle vendite e delle prestazioni: 6.250.000
€
– Dipendenti occupati in media durante l’esercizio:
50 unità
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Analisi di bilancio
Valutazione, attraverso l'esame delle diverse
voci riportate nello stato patrimoniale e nel
conto economico, della situazione
patrimoniale e finanziaria di un'impresa e
della sua capacità di produrre reddito
B Scozzi
Indici di bilancio
• Rapporti fra voci o raggruppamenti di voci del
bilancio
• Consentono di evidenziare particolari aspetti
della gestione dell'impresa
• Gli indici hanno valore se confrontati con
– indici analoghi relativi ad imprese dello
stesso settore (benchmarking)
– Indici analoghi della stessa impresa relativi
a anni precedenti (trend temporale)
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Indici finanziari
• Ripartizione delle risorse finanziarie all'interno del
patrimonio dell'impresa
– Valutazione della solidità patrimoniale dell'impresa
e della sua capacità di far fronte ai debiti di breve
periodo
• Utilizzo dei mezzi finanziari, in particolare di quelli a
breve termine, nel processo produttivo
• Indici patrimoniali e Indici operativi
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Indici patrimoniali (1/3)
Indice di indebitamento
Passività totali
Capitale totale investito
Indice di indipendenza finanziaria
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Patrimonio netto
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Indice di copertura delle immobilizzazioni
Patrimonio netto (+ passività di medio - lungo termine)
Immobilizzazioni
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Indici di liquidità
• Current ratio
• Quick ratio
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Attività correnti
Passività correnti
Attività correnti - Rimanenze
Passività correnti
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Indice operativi
• Indice di dilazione crediti
Crediti verso clienti
 365
Ricavi
(in giorni)
• Indice di dilazione debiti
Debiti verso fornitori
 365
Acquisti
(in giorni)
• Indice di copertura delle scorte
Scorte
 365
Costo del venduto
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(in giorni)
Indici di redditività (1/2)
Utile operativo
Ricavi
Return On Sales (ROS)
Turnover del CTI
Ricavi
Return on Investments
(ROI)
Utile operativo
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Indici di redditività (2/2)
Return on Equity (ROE)
Utile netto
Capitale netto
Return on debts (ROD)
Oneri finanziari
Debiti
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Effetto di leva finanziaria
ROI > ROD => conviene ricorrere al capitale di credito
ROI < ROD => non conviene ricorrere al capitale di credito
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