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INDICE SOMMARIO
pag.
Presentazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ix
Elenco delle principali abbreviazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xvii
Capitolo Primo
IL SEGRETO BANCARIO: ORIGINI, FONTI E DEROGHE
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Le origini del segreto bancario: brevi cenni storici . . . . . . . . . . .
2.
Il problema del fondamento del segreto bancario . . . . . . . . . . . .
2.1. La tutela del segreto bancario: una questione ancora
aperta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
Le teorie della dottrina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
La ricerca del fondamento del segreto nelle norme della legge
bancaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.
La configurazione del segreto bancario come segreto professionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Il segreto bancario quale manifestazione del diritto alla riservatezza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Il segreto bancario e la tutela costituzionale del risparmio . . . .
8.
Il segreto bancario e il dovere di correttezza delle parti . . . . . .
9.
La consuetudine come fonte primaria del segreto bancario . . .
9.1. L'uso e il segreto bancario: la posizione della Corte
Costituzionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capitolo Secondo
PROFILI INTERNAZIONALI DEL SEGRETO BANCARIO
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Il segreto bancario e l'esperienza degli altri Paesi . . . . . . . . . . . .
2.
Globalizzazione dei mercati e paradisi fiscali . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Segreto bancario e paradisi bancari: una questione di
livello internazionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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indice sommario
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
L'obbligo di riservatezza nei Paesi europei . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il segreto bancario in Svizzera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La situazione in Francia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L'obbligo di riservatezza nell'ordinamento belga . . . . . . . . . . . . .
Il segreto bancario nel Regno Unito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I rapporti tra banca e cliente in Germania . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La tutela del segreto bancario in Austria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La salvaguardia della riservatezza in Spagna . . . . . . . . . . . . . . . . .
La disciplina del segreto bancario nella legislazione greca . . . .
Il fondamento del segreto bancario in Lussemburgo . . . . . . . . .
Uno sguardo agli Stati Uniti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capitolo Terzo
LE DEROGHE AL SEGRETO BANCARIO A FINI TRIBUTARI
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
L'evoluzione del segreto bancario nella normativa tributaria.
Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Il segreto bancario nella legislazione fiscale anteriore al 1971 .
3.
La disciplina del segreto bancario a seguito della riforma tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Le modifiche apportate dal D.P.R. n. 463 del 15 luglio 1982 .
5.
I limiti del segreto bancario all'utilizzo a fini fiscali dei dati
raccolti in ambito penale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Il segreto bancario nell'orientamento della Corte Costituzionale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capitolo Quarto
LA LEGGE 30 DICEMBRE 1991, N. 413
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Segreto bancario ed evasione fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
La legge n. 413 del 30 dicembre 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Gli accertamenti bancari a seguito dell'art. 18 della
legge n. 413 del 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. RetroattivitaÁ dell'art.18 della legge n. 413 del 1991: l'intervento della Corte di Cassazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Limiti temporali in tema di accertamenti bancari . . . . . . .
3.
Ambito oggettivo delle informazioni bancarie: la nozione di
conto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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indice sommario
3.1.
4.
5.
6.
I rapporti inerenti e connessi al conto. Conti cointestati
e conti nella disponibilitaÁ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La procedura di acquisizione dei dati bancari . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. I soggetti legittimati a formulare l'istanza di autorizzazione degli accertamenti bancari e l'obbligo di motivazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2. I destinatari della richiesta della copia dei conti e le
modalitaÁ di notifica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3. Rapporti intrattenuti con le banche ed il sistema postale: la dichiarazione del contribuente . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4. La richiesta preventiva al contribuente: uno strumento
poco efficace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.5. La richiesta integrativa di dati, notizie e documenti . . . .
4.6. L'accesso presso le banche per l'acquisizione dei dati. . .
La cosiddetta anagrafe dei conti e dei depositi . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Il travagliato iter di realizzazione della ``banca dati'' . . . .
5.2. Il decreto interministeriale 4 agosto 2000, n. 269 . . . . . . .
5.3. I decreti di attuazione dell'anagrafe dei conti . . . . . . . . . .
L'obbligo delle banche di informare il contribuente della richiesta della copia dei conti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Capitolo Quinto
LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE E DEI TERZI
NEGLI ACCERTAMENTI BANCARI
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Ambito soggettivo di esecuzione delle indagini bancarie . . . . . .
2.
L'estensione delle indagini bancarie ai terzi: profili di tutela . .
3.
La tutela del contribuente nel corso degli accertamenti bancari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. L'inosservanza delle procedure nell'esecuzione delle indagini bancarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Il segreto bancario e le norme sulla trasparenza degli atti
amministrativi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.
L'accesso all'autorizzazione alla richiesta dei conti bancari: la
posizione del Consiglio di Stato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Le critiche all'orientamento del Consiglio di Stato . . . . . .
6.
L'obbligo di riservatezza nell'utilizzazione dei dati bancari. . . .
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xiv
indice sommario
Capitolo Sesto
LE INDAGINI BANCARIE A FINI FISCALI:
L'UTILIZZAZIONE DEI DATI E DELLE NOTIZIE
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
La rilevanza dei dati bancari ai fini fiscali: il ruolo delle presunzioni tributarie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Ambito di applicazione delle presunzioni fondate sulle movimentazioni bancarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
L'utilizzazione dei dati bancari e l'inversione dell'onere della
prova: i dissensi dottrinali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Il contraddittorio tra l'Amministrazione finanziaria ed il contribuente: le tesi a favore della non obbligatorietaÁ . . . . . . . . . . .
5.
Dati bancari e convocazione del contribuente: l'obbligatorietaÁ
del contraddittorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Il ``confronto'' precontenzioso tra contribuente e fisco:
l'orientamento della giurisprudenza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Il contraddittorio preventivo secondo la posizione della Corte
di Cassazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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271
Capitolo Settimo
SEGRETO BANCARIO E NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO
Guida bibliografica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Premessa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
La normativa antiriciclaggio in Italia: gli adempimenti degli
intermediari finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. La limitazione dell'uso di contante e di titoli al portatore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Gli obblighi di identificazione e registrazione . . . . . . . . . .
2.3. L'archivio unico informatico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
L'identificazione delle operazioni ``sospette'' e l'obbligo di segnalazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Il decreto legislativo n. 153 del 1997 e la circolare applicativa dell'Ufficio italiano cambi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Il Decalogo-ter della Banca d'Italia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3. L'iter delle segnalazioni e gli indici di anomalia . . . . . . . .
3.4. Le ``nuove'' categorie dei soggetti interessati ai controlli
antiriciclaggio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5. La firma digitale e la normativa antiriciclaggio . . . . . . . . .
3.6. Il collocamento fuori sede di servizi finanziari . . . . . . . . .
4.
Lo ``scudo'' fiscale: ambito di applicazione ed effetti . . . . . . . . .
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indice sommario
xv
4.1.
5.
L'emersione di disponibilitaÁ estere: tutela della riservatezza e connessioni con il riciclaggio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
Normativa antiriciclaggio, disciplina della privacy e segreto
bancario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
Indice bibliografico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Indice analitico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373