nuovo reverse charge nel settore edile e prestazioni su edifici

NUOVO REVERSE CHARGE NEL SETTORE EDILE E PRESTAZIONI SU EDIFICI
Le prestazioni soggette al reverse charge dal 2015 sono quelle comprese nei codici Ateco sottoelencati effettuate nei confronti di soggetti passivi iva, con esclusione dei privati, indipendentemente dal rapporto contrattuale in essere che potrà essere un appalto,
un subappalto o un contratto d’opera e dall’attività esercitata dal committente (edile, commerciante o professionista).
DEMOLIZIONE DI EDIFICI
Codice ATECO Descrizione attività
43.11.00
demolizione
INSTALLAZIONE DI IMPIANTI
Codice ATECO Descrizione attività
43.21.01
Installazione di impianti elettrici in edifici o in altre opere di costruzione
(inclusa manutenzione e riparazione)
43.21.02
Installazione di impianti elettronici (inclusa manutenzione e riparazione)
43.22.01
Installazione di impianti idraulici, di riscaldamento e di condizionamento
dell’aria (inclusa manutenzione e riparazione) in edifici o in altre opere di
costruzione
43.22.02
Installazione di impianti per la distribuzione del gas (inclusa manutenzione
e riparazione)
43.22.03
Installazione di impianti di spegnimento antincendio (inclusi quelli integrati
e la manutenzione e riparazione)
43.29.01
Installazione, riparazione e manutenzione di ascensori e scale mobili
43.29.02
Lavori di isolamento termico, acustico o antivibrazioni
43.29.09
Altri lavori di costruzione e installazione n.c.a (limitatamente alle prestazioni riferite agli edifici)
COMPLETAMENTO DI EDIFICI
Codice ATECO Descrizione attività
43.31.00
Intonacatura e stuccatura
43.32.01
Posa in opera di casseforti, forzieri, porte blindate
43.32.02
Posa in opera di infissi, arredi, controsoffitti, pareti mobili e simili (la posa
in opera di arredi è esclusa)
43.33.00
Rivestimento di pavimenti e di muri
43.34.00
Tinteggiatura e posa in opera di vetri
43.39.01
Attività non specializzate di lavori edili – muratori (limitatamente alle prestazioni afferenti gli edifici)
43.39.09
Altri lavori di completamento e di finitura degli edifici n.c.a. “completamento di edifici”
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Rientrano nel nuovo reverse solo le prestazioni effettuate su “edifici”
Il nuovo reverse si applica alle prestazioni effettuate su fabbricati sia abitativi che strumentali anche con riferimento a parti integranti dell’edificio stesso (es: giardini pensili, piscine
collocate sui terrazzi, impianti fotovoltaici collocati sui tetti). Rimangono esclusi gli altri
immobili come: i terreni, parcheggi, piscine, giardini.
Cessioni di beni con posa in opera
Sono escluse dal nuovo reverse charge le forniture di beni con posa in opera in quanto tali
operazioni sono classificabili come “cessioni di beni” e non come prestazioni. Per tali operazioni la posa in opera assume infatti una funzione accessoria rispetto alla cessione del
bene.
Prestazioni soggette al nuovo reverse eseguite nel 2014 ma fatturate nel 2015
Se la prestazione è stata materialmente eseguita nel 2014 ma la fattura è emessa nel
2015, si applica il nuovo reverse charge.
Prestazioni nei confronti di CONDOMINI
Normalmente i condomini non sono titolari di partita iva e quindi le prestazioni effettuate
nei loro confronti sono soggette ad iva e non al nuovo reverse.
Soggetti in regime agevolato forfettario - minimi
Tali soggetti non applicano il reverse charge alle prestazioni rese e continuano ad emettere le fatture senza iva in applicazione del proprio regime agevolato forfettario o minimi.
Invece, per le prestazioni ricevute, devono operare il reverse charge versando la relativa
imposta entro il 16 del mese successivo a quello di effettuazione.
Unico contratto comprensivo di più prestazioni di cui in parte soggette al reverse e
in parte no
Quando sulla base di un unico contratto si effettua una opera che si compone di più prestazioni tra le quali alcune soggette a reverse e altre no, si deve procedere alla scomposizione delle operazioni distinguendo le singole prestazioni soggette al reverse da
quelle non soggette. TUTTAVIA quando la suddivisione risulta difficilmente applicabile è
consentito di NON scomporre il corrispettivo e applicare l’iva con le modalità ordinarie.
Rapporto tra split payment e reverse charge
Il reverse charge si applica quando l’ente pubblico acquista i servizi in qualità di soggetto
passivo iva. Quando si applica il reverse charge non si applica lo split payment.
Consorzi e consorziati
Le prestazioni rese dai consorziati al consorzio assumono lo stesso trattamento iva di
quelle rese dal consorzio al committente terzo. Quindi, se alla base del rapporto consorzio/consorziato esiste un rapporto di mandato senza rappresentanza:
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- Se il committente terzo è un soggetto passivo iva, il consorzio fattura al committente
terzo in reverse charge e il consorziato fattura al consorzio in reverse charge;
- Se il committente terzo è un soggetto privato, il consorzio fattura al committente terzo
con iva e il consorziato fattura al consorzio con iva.
SCHEMA DI SINTESI - PRINCIPALI CASISITICHE AFFRONTATE
descrizione
nuovo reverse charge
Manutenzione giardino
NO
Installazione impianti irrigazione giardini
NO
spurgo pozzi neri
NO
Antennista
SI
Immobile sito su territorio estero
NO
Impianti telefonici
SI
Manutenzione caldaia
SI
Installazione caldaia (se si configura come prestazione e non
SI
come cessione con posa in opera)
Manutenzione impianti su celle frigorifere
NO
Servizi di disinfestazione
NO
Pulizia di nuovi edifici dopo la costruzione
SI
Pulizia a vapore, sabbiatura e attività simili per pareti esterne di
NO
edifici
ESEMPIO DI FATTURA IN REVERSE
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