expats in india - Distacco Estero

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ECA Italia presenta
EXPATS IN INDIA:
TECNICHE DI CORRESPONSIONE DEL TRATTAMENTO
Le tecniche di corresponsione del trattamento
in India e i conseguenti obblighi di
sostituzione di imposta
eBook by ECA Italia
Materiale riservato - vietata la riproduzione anche parziale
L’eBook di ECA Italia
EXPATS IN INDIA:
Nell’ambito delle strategie di pianificazione delle assegnazioni internazionali in paesi extra UE (specialmente
non convenzionati sul piano della sicurezza sociale, come
è il caso dell’India) le aziende si sono spesso orientate
verso modelli organizzativi e schemi contrattuali che prevedessero il piano mantenimento del rapporto di lavoro
italiano con la società di origine (distacco e assegnazione).
Anche nell’ipotesi in cui nel paese estero dovesse operare una azienda del gruppo, una società quindi economicamente e giuridicamente autonoma rispetto a
quella italiana, non si ricorre quasi mai, o in misura residuale, a soluzioni che prevedano la chiusura o l’interruzione, anche se temporanea, del rapporto italiano e
lo spostamento all’estero della totalità dei compensi.
ECA Italia - Materiale riservato
Sedi:
via Luca Gaurico, 9/11 - 00143 Roma Tel: +39. 06. 55301205
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Se dal lato italiano il rapporto di
lavoro rimane comunque unico
con la società di origine, il lavoratore riceverà parte del trattamento in forza del contratto
stipulato con la società locale.
Si tratta di una situazione che
configura un’ipotesi nota come
split payroll, cioè una situazione
che coinvolge solo gli aspetti di
cassa: abbiamo due entità giuridiche distinte che si assumono
l’obbligo di pagare pro quota la retribuzione a fronte di una prestazione unica. La
società straniera riconosce una parte del trattamento in conformità con quanto
previsto dal contratto locale, mentre la società italiana pagherà direttamente in
Italia la parte di propria competenza.
Le ragioni di questa scelta di split payroll, sono state dettate da una molteplicità
di ragioni (costo della vita inferiore nel paese di lavoro, necessità di definire livelli
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retributivi coerenti con il personale locale, problematiche
connesse alla esportabilità di valuta, mantenimento della
famiglia nel paese di origine, ecc.) e hanno concretamente
comportato l’esigenza di verificare le modalità di adempimento degli obblighi tributari con riferimento al pro-quota
di retribuzione pagato dalla società di origine (overseas salary).
Lo split payroll costituisce la tecnologia più utilizzata dalle aziende italiane, quando si tratta di stabilire le modalità di corresponsione del trattamento di espatrio.
Currency split
pay exclusively in local currency
pay exclusively in hard currency
Split
No.% of companies 6
25
69
Fonte Eca International
La tabella mostra che più dei 2/3 delle società che abbiamo analizzato prevedono sistemi di ripartizione del trattamento retributivo. La tabella si riferisce alla
valuta di pagamento: evidentemente deve essere tradotta in termini di luogo di
corresponsione.
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Con riferimento invece alla misura dello split tra compensi pagati dalla società di
origine e proquota direttamente corrisposta in virtù di un contratto locale al lavoratore, dalle informazioni in nostro possesso, risulta che si tende ad accreditare
in India una percentuale tra il 20 e il 25% del trattamento netto complessivo; tal
valore non è neanche una percentuale casuale dato che il 25% è proprio quella
misura del salario che l’exchange control law obbliga ad accreditare in India direttamente in Rupie.
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Tutto quanto premesso si pone il problema di verificare il
corretto adempimento degli obblighi fiscali in India, con
riferimento al proquota di retribuzione che eventualmente continui ad essere pagato dalla società di origine. Conformemente a quanto stabilito dall’art. 192 capitolo XVII
dell’Income Tax Act il datore di lavoro indiano è obbligato
ad adempiere gli obblighi di sostituzione di imposta non
solo sulle somme e i valori direttamente corrisposti in virtù di un contratto locale,
ma anche sulla parte di trattamento economico che, seppur pagata da un soggetto non residente (società di origine), si riferisca all’attività svolta in India.
In sostanza il datore di lavoro indiano dovrà
considerare, al fine di determinare l’imponibile fiscale mensile, anche le competenze
direttamente pagate al lavoratore dall’estero, al fine della determinazione dell’imposta
complessivamente dovuta.
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Se nessun dubbio sorge circa l’applicabilità di questo sistema nel caso in cui i redditi
overseas siano poi oggetto di specifico riaddebito da parte della società di origine,
una recente sentenza della corte suprema indiana, ha chiarito un aspetto che restava
di difficile interpretazione: si tratta in particolare del caso in cui l’overseas salary non sia
oggetto di riaddebito ma resti in capo alla società di origine.
La corte suprema chiamata a giudicare il caso di una società farmaceutica olandese
che sosteneva l’esclusione dei redditi pagati dall’estero all’obbligo di trattenuta, si è
espressa (CIVIL APPEAL No. 5114/2007) sostenendo l’applicabilità del principio suesposto anche al caso di specie e obbligando la controparte ad operare le trattenute
sull’intero salario corrisposto per l’attività svolta in India anche nell’ipotesi in cui i
redditi pagati all’estero non erano stati oggetto di specifico riaddebito. In sostan-
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za la corte suprema ha ritenuto inapplicabile, anche al caso di specie, la liquidazione
delle imposte relative alle competenze pagate dall’estero mediante autonoma dichia-
razione del lavoratore.
In questo specifico caso è stata però prevista, essendo riconosciuta la buona fede
della società distaccataria (che di fatto non avendo ricevuto addebito dei compensi
non ha portato in deduzione dal reddito di impresa il relativo costo) una riduzione
delle sanzioni applicabili ai sensi del 271 C del capito XXI dell’ income tax act, 1961 (
www.law.incometaxindia.gov.in/DitTaxmann/IncomeTaxActs/2008ITAct/section271C.
htm%22,%22_blank%22)” Penalty for failure to deduct tax at source).
Sono infatti stati computati esclusivamente gli interessi di mora calcolati dalla data in
cui l’imposta sarebbe dovuta essere trattenuta alla data di effettuazione del pagamento da parte del lavoratore (in questa situazione, infatti, sebbene la trattenuta non è
stata effettuata, il lavoratore liquida mensilmente l’imposta dovuta) senza alcuna sanzione aggiuntiva.
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Vuoi approfondire questi argomenti e saperne di più sulla
gestione del personale espatriato in India?
Partecipa al Focus India
www.ecaitalia.it/Text/Focus_India.html
organizzato da ECA Italia
il 4 maggio 2011
Grazie alla presenza di professionisti locali Senior Tax
Consultant e Legal Consultant, verranno approfondite,
da una prospettiva tecnico - gestionale, le principali
tematiche fiscali, previdenziali, lavoristiche e di immigration cui l’HR Management deve tener in considerazione in
fase di pianificazione del processo di espatrio e definizione del trattamento economico di sede estera.
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Contenuti
• Tassazione dei redditi di lavoro
dipendente e dei benefits in
kind.
• Gestione dei riaddebiti intracompany legati al personale internazionale inviato in distacco/
assegnazione.
• Sistema previdenziale ed impatto sulla gestione degli espatriati.
• Legislazione del lavoro: contratto, orario, straordinari, ferie,
malattia e licenziamento.
• Procedure di immigration.
Obiettivo
Analisi tecnico-gestionale delle
principali tematiche fiscali, previdenziali, lavoristiche e di immigrazione dell’ India e approfondimento
di case study aziendali.
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