ASSILEA - Associazione Italiana Leasing

Convegno Federmacchine – A.n.i.m.a
Sabatini bis applicata al leasing
Decreto Beni strumentali
Chiara Palermo
Area Consulenza Assilea
27 Febbraio 2014
2
Micro piccole e medie imprese: l’ossatura del sistema produttivo nazionale
*Stime elaborate da London Economics per la Scheda Informativa SBA 2013
3
4
• Cassa depositi e
prestiti
Allegati
Convenzione
Decreto
Ministero dello sviluppo
economico
• Ministero dello
sviluppo Economico
Decreto del
Fare
• Banche
• Intermediari
Finanziari
• PMI
Convenzioni
CDP-MISE-ABI
Circolare
MISE
5
2,5 miliardi di euro
incrementabili con provvedimento
fino a 5 miliardi
Plafond
Cassa depositi e
prestiti
Contributo
Ministero dello
sviluppo
economico
per anni 2014-2021
PMI
Banche
Intermediari
Finanziari
191 milioni di euro
Fornitore
Garantiti da Banca aderente alla
convenzione
6
Problemi?
TEMPO
31 marzo - 7 aprile
Il costo finale
della
provvista CDP
5 anni dalla
stipula del
contratto
Il fornitore potrà
essere pagato:
- avvenuta ricezione
della provvista CDP;
- entro 30 giorni dalla
data di stipula del
contratto
1 Contratto
1 Domanda
1 pagamento al
fornitore
(il pagamento del fornitore deve
avvenire in unica soluzione)
7
Riepilogando…
8
Grazie per l’attenzione
assilea.it
9
La nuova disciplina fiscale del leasing finanziario
per le imprese e per i lavoratori autonomi e
professionisti
MARCO VIOLA
27 febbraio 2014
LEGGE DI STABILITA’ 2014
•LA NUOVA DISCIPLINA FISCALE DEL LEASING FINANZIARIO PER LE
IMPRESE E PER I LAVORATORI AUTONOMI E PROFESSIONISTI
•IL
MODELLO DI CALCOLO DELLA CONVENIENZA FISCALE DEL
LEASING
2
LEGGE DI STABILITA’ 2014
Nella Legge di Stabilità 2014 sono state previste 3 disposizioni riguardanti il
leasing finanziario:
- la riduzione della durata fiscale per imprese e professionisti/lavoratori
autonomi;
- l’eliminazione dell’IPT sul riscatto nel leasing auto;
- l’introduzione di una nuova imposta di registro sul subentro da parte di un
nuovo utilizzatore nel contratto di leasing immobiliare strumentale.
SINTESI
• Via le complicazioni e doppio regime
imprese e professionisti;
• Si a deduzione dei canoni accelerata;
• Via libera ai leasing immobiliari per i
lavoratori autonomi
3
LEGGE DI STABILITA’ 2014
Ambito temporale
Le nuove regole si applicano ai contratti stipulati a decorrere
dal 1° gennaio 2014.
Ambito oggettivo
Contratti di “locazione finanziaria” caratterizzati dalla
presenza dell’opzione finale di acquisto in contratto (riscatto).
Rientrano anche i contratti di sale & lease back.
Ambito soggettivo
9Lavoratori autonomi (art. 54, co.2);
9Imprese No IAS adopter (art.102, co.7).
4
IMPRESE NO IAS: CONFRONTO VECCHIE E NUOVE REGOLE
IMPRESE (NO IAS ADOPTER)
Contratti stipulati fino al
31.12.2013
2/3 periodo di ammortamento
Tipo beni
Beni strumentali (diversi dal targato)
Immobiliare
Targato
- Uso strumentale
pubblico 1
-
Auto assegnata 2
-
Auto non assegnata 3
DURATA FISCALE DEL LEASING
18 anni
puro
o
Contratti
stipulati
dall’1.1.2014
1/2 periodo di ammortamento
12 anni
uso
2/3 periodo di ammortamento
1/2 periodo di ammortamento
2/3 periodo di ammortamento
1/2 periodo di ammortamento
pari al periodo di ammortamento
pari
al
periodo
ammortamento
di
1. Deducibilità 100% dei costi senza limiti di soglia.
2. Deducibilità 70% dei costi senza limiti di soglia.
3. Deducibilità 20% dei costi con soglia max di € 18.076 ovvero 80% con soglia max di € 25.823 in caso di agente o
rappresentante di commercio.
5
LAVORATORI AUTONOMI: CONFRONTO VECCHIE E NUOVE REGOLE
lavoratori autonomi
Tipo beni
Beni strumentali (diversi dal targato)
Immobiliare
Targato
- Uso strumentale puro o uso pubblico 1
DURATA FISCALE LEASING
Contratti stipulati fino al
Contratti stipulati
31.12.2013
dall’1.1.2014
1/2
periodo
di 1/2
periodo
di
ammortamento
ammortamento
canone indeducibile
12 anni
1/2
periodo
ammortamento
-
Usi diversi da strumentale puro o
pari
al
periodo
pubblico2
ammortamento
1.
2.
Deducibilità 100% dei costi senza limiti di soglia.
Deducibilità 20% dei costi con soglia max di € 18.076.
di 1/2
periodo
ammortamento
di
di pari al periodo
ammortamento
di
6
LEGGE DI STABILITA’ 2014
Per effetto dell’art. 4-bis del DL 16/2012, la deduzione dei canoni di leasing è
indipendente dalla durata del contratto.
Ai fini IRES se la durata contrattuale è minore o uguale alla durata fiscale si
applica la durata fiscale, se la durata contrattuale è superiore alla durata
fiscale si applica la durata contrattuale.
Ad esempio: Leasing immobiliare ad uso strumentale
1. durata contrattuale pari a 10 anni: si applica come durata fiscale 12 anni;
2. durata contrattuale pari a 12 anni: si applica come durata fiscale 12 anni;
3. durata contrattuale pari a 15 anni: si applica come durata fiscale 15 anni.
7
LEGGE DI STABILITA’ 2014
Particolarmente interessante è il nuovo regime del leasing
immobiliare per i professionisti e per i lavoratori autonomi.
2010 - 2013: indeducibilità su acquisto e leasing
Dal 2014:
-
-
leasing deducibile (canone)
acquisto indeducibile (amm.to e rendita catastale)
8
Leasing vs finanziamento
IL MODELLO DI CALCOLO DELLA CONVENIENZA FISCALE DEL LEASING
9
Il modello di calcolo della convenienza fiscale del leasing
ƒSimulazione del costo fiscale
del
Leasing
ƒSimulazione del costo fiscale del
Finanziamento
ƒEsempio leasing strumentale
ƒEsempio leasing immobiliare
ƒEsempio leasing targato
10
Il modello di calcolo della convenienza fiscale del leasing
NB.: COMPILARE SOLO LE PARTI IN GIALLO
Dati Variabili
Tipo Bene (selezionare da menù a tendina se immobiliare o mobiliare)*
Valore Bene (indicare in unità di Euro)
Valore Bene comprensivo Imposte d'atto
% Maxi Canone / % NON finanziabile Prestito
Durata fiscale per deduzione canoni
Durata contratto (indicare in mesi)
% Riscatto
Tasso nominale:
Margine commerciale
Tasso Base
Finanziamento Imposte d'atto (selezionare da menù a tendina SI o NO)
LEASING
MOBILIARE
125.000
125.000
5,0%
40
40
1,00%
5,50%
4,50%
1,00%
NO
FINANZIAMENTO
DATI PER L'AMMORTAMENTO FISCALE
Aliquota amm.to Cespite
Tipologia immobile (selezionare)
125.000Percentuale acconto Imposte Reddito
125.000 Percentuale I acconto Imposte Reddito
5,0%Imposte d'atto
Valore del terreno su totale importo
40 Aliquota Ires
Aliquota Irap
5,50%Aliquota IVA leasing
4,50%Aliquota IVA su costo bene per prestito
1,00%Aliquota imposta sostitutiva prestito
Aliquota IVA riscatto leasing
15,00%
INDUSTRIALE
101,50%
40,00%
4,00%
30,00%
27,50%
3,90%
22,00%
22,00%
0,25%
22,00%
Reverse charge
(selezionare da menù a tendina SI o NO)
NO
Reverse charge riscatto leasing
(selezionare da menù a tendina SI o NO)
NO
*(Il modello è applicabile al prodotto Auto solo in caso di targato ad uso
strumentale puro)
LEASING
Van Netto imposte
€ 38.435
FINANZIAMENTO
€ 35.762
DIFFERENZIALE
% diff VAN su Valore bene
€ 2.673
2,14%
11
Modello di simulazione «calcolo della convenienza fiscale del leasing»
Calcola i flussi di cassa fiscalmente deducibili di un contratto di
leasing finanziario rispetto a quelli generati dall’acquisto diretto di
un bene strumentale (mobiliare e immobiliare) mediante un altro
finanziamento (credito finalizzato, mutuo).
Il differenziale, in termini di Valore Attuale Netto Imposte del Leasing e del
Mutuo, è rapportato al Valore iniziale del bene finanziato.
12
Modello trattamento fiscale Leasing
Tiene conto delle recenti novità della Legge di Stabilità 2014:
- durata fiscale del leasing finanziario in 12 anni per gli immobili;
- durata fiscale pari alla metà di un normale ammortamento per i beni
strumentali (incluso il targato strumentale «puro»).
Calcola i flussi di cassa fiscalmente deducibili di un contratto di locazione
finanziaria su un bene strumentale (mobiliare e immobiliare).
13
Modello trattamento fiscale Leasing
Valutazione finanziaria
Come calcolare i flussi di
cassa del modello?
Partendo dal tasso del
contratto
(FLUSSI
CONTRATTUALI
DEL
LEASING) sono calcolati i
flussi fiscali del leasing, al
fine di arrivare al Valore
Attuale Netto Imposte
dell’investimento (FLUSSI
NETTI LEASING).
LEASING
+ Costo del Bene
+ (eventuale) Pagamento imposte d’atto
- Maxi canone
- Canoni
- Prezzo di riscatto
= FLUSSI CONTRATTUALI DEL LEASING
- (eventuali) Uscite di cassa per pagamento
imposte d’atto
-/+ IVA su maxi canone, canoni
e prezzo di riscatto
+ Importo imposte dirette su canoni e prezzo
di riscatto
= FLUSSI NETTI LEASING
14
Modello trattamento fiscale Leasing
Permette di analizzare i flussi effettivi del contratto di leasing al netto delle
dinamiche fiscali implicite, ottenendo il Valore Attuale Netto Imposte
dell’investimento.
CONTO ECONOMICO IRES
Canoni (quota capitale) per durata
Interessi
Interessi indeducibili
Ammortamento riscatto
Totale costi leasing
Risparmio fiscale leasing
Anno 1
38.076,92
3.480,39
Anno 2
38.076,92
3.480,39
Anno 3
38.076,92
3.480,39
Anno 4
10.769,23
870,10
41.557,31
11.428,26
41.557,31
11.428,26
41.557,31
11.428,26
93,75
11.733,08
3.226,60
Ammortamento normale cespite
Risparmio fiscale acquisto
EFFETTO FISCALE IRES
CONTO ECONOMICO IRAP
Canoni (quota capitale) per dur
Ammortamento riscatto
Totale costi leasing
Risparmio fiscale leasing
-
IRES + IRAP
-
-
Anno 6
-
Anno 7
-
Anno 8
-
Anno 9
-
Anno 10
-
Anno 11
-
187,50
187,50
51,56
187,50
187,50
51,56
187,50
187,50
51,56
187,50
187,50
51,56
187,50
187,50
51,56
31,25
31,25
8,59
-
-
-
-
-
-
-
-
-
11.428,26
11.428,26
3.226,60
51,56
51,56
51,56
51,56
51,56
51,56
8,59
Anno 1
38.076,92
38.076,92
1.485,00
Anno 2
38.076,92
38.076,92
1.485,00
Anno 3
38.076,92
38.076,92
1.485,00
Anno 4
10.769,23
93,75
10.862,98
423,66
Anno 5
187,50
187,50
7,31
Anno 6
187,50
187,50
7,31
Anno 7
187,50
187,50
7,31
Anno 8
187,50
187,50
7,31
Anno 9
187,50
187,50
7,31
Anno 10
187,50
187,50
7,31
Anno 11
31,25
31,25
1,22
1.485,00
Anno 1
12.913,26
1.485,00
1.485,00
Anno 2
Anno 3
12.913,26
12.913,26
Anno 12
-
187,50
187,50
51,56
11.428,26
Ammortamento normale cespite
Risparmio fiscale acquisto
EFFETTO FISCALE IRAP
-
Anno 5
-
Anno 12
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
423,66
7,31
7,31
7,31
7,31
7,31
7,31
1,22
-
Anno 4
3.650,25
Anno 5
58,88
Anno 6
58,88
Anno 7
58,88
Anno 8
58,88
Anno 9
58,88
Anno 10
58,88
Anno 11
9,81
Anno 12
-
15
Modello trattamento fiscale Leasing
La durata fiscale ed il riscatto del leasing vengono determinati/ammortizzati secondo
l’aliquota di ammortamento di competenza del bene relativo all’attività esercitata
dall’utilizzatore.
Canoni medi mensili (IRES) suddivisi p
• Se la durata contrattuale è minore o
uguale alla durata fiscale si applica la
durata fiscale, se la durata contrattuale
è superiore alla durata fiscale si applica
la durata contrattuale.
• Per ogni esercizio il modello calcola i
canoni deducibili IRES per competenza,
proporzionalmente alla durata fiscale e
indipendentemente dai canoni pagati o
fatturati. L’ammontare del canone
anticipato (maxi canone) è “spalmato”
uniformemente su tutti i canoni periodici.
mese
anno
1 Anno 1
2 Anno 1
quota capitale
3.173,08
quota interesse
290,03
3.173,08
290,03
3 Anno 1
4 Anno 1
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
5 Anno 1
6 Anno 1
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
7 Anno 1
8 Anno 1
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
9 Anno 1
10 Anno 1
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
11 Anno 1
12 Anno 1
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
3.173,08
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
290,03
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
Anno
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
• Il bene è deducibile al 100% (escluso il valore del terreno, in caso di contratto
immobiliare).
• Il modello non è applicabile in caso di autoveicoli non strumentali «puri».
16
Modello trattamento fiscale Leasing
Canoni medi mensili (IRAP) suddivisi p
mese
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
anno
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 1
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
Anno 2
quota capitale quota interesse
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
3.173,08
290,03
ƒIRAP: la deducibilità dei canoni è calcolata con
riferimento alla durata effettiva del contratto. In
caso di contratto immobiliare la quota capitale è
deducibile escludendo il valore del terreno. La
quota di interessi indeducibile è calcolata con il
metodo forfettario in ottemperanza al D.M. 24
aprile 1998.
ƒIRAP:
a prescindere dalla durata fiscale si
applica la durata contrattuale.
ƒIVA: il modello prevede che la posizione IVA del cliente sia debitoria, e si ipotizza
che il recupero dell’IVA avvenga il mese successivo. Questa è un’ipotesi cautelativa,
in quanto con posizione creditoria da parte del cliente il leasing avrebbe un ulteriore
vantaggio rispetto all’acquisto diretto, derivante dal minor esborso IVA.
17
Modello trattamento fiscale Leasing
• PRINCIPALI COMPONENTI FIN. CONTRATTO: importo, primo canone, riscatto,
Spread Lordo, durata : il modello crea in automatico il Piano di ammortamento
finanziario (PAF).
• % VALORE TERRENO NON DEDUCIBILE: è possibile inserire la percentuale di
valore del terreno sul totale valore dell’immobile (30% Fabbricati ind.li; 20% Altri
Fabbricati)
• ALIQUOTA DI
AMMORTAMENTO BENE: è possibile inserire tutte le aliquote
previste dal MEF: 3,00%; 4,00%; 5,00%; 5,50%; 6,00%; 6,50%; 7,00%; 7,50%;
8,00%; 9,00%; 10,00%; 11,00%; 11,50%; 12,00%; 12,50%; 14,00%; 15,00%;
15,50%; 16,00%; 17,50%; 18,00%; 19,00%; 20,00%; 22,00%; 22,50%; 25,00%;
30,00%; 31,50%; 35,00%; 40,00%.
• ALIQUOTA IRES e IRAP: è possibile inserire nuove percentuali, nel caso in cui
variassero le attuali 27,5% e 3,9%.
• PERCENTUALE
ACCONTO IMPOSTE REDDITO: è possibile inserire nuove
percentuali, nel caso in cui variassero le attuali 101,5% e 40%
• IMPOSTE D’ATTO: il modello prevede la possibilità di finanziare le imposte d’atto.
18
Modello trattamento fiscale Finanziamento
Valutazione finanziaria
Come calcolare i flussi di
cassa del modello?
Partendo dal tasso del
contratto
(FLUSSI
CONTRATTUALI
DEL
FINANZIAMENTO)
è
calcolata la deducibilità degli
ammortamenti
e
degli
interessi passivi, al fine di
arrivare al Valore Attuale
Netto Imposte (FLUSSI
NETTI PRESTITO).
FINANZIAMENTO
+ Finanziamento
- Uscite di cassa per pagamento
anticipo e imposte d’atto
- Rate di rimborso del Finanziamento
= FLUSSI CONTRATTUALI
DEL PRESTITO
-/+ IVA sul costo del bene
+ Importo imposte dirette
su ammortamenti e interessi passivi
= FLUSSI NETTI DEL FINANZIAMENTO
19
Modello trattamento fiscale Finanziamento
Calcola i flussi di cassa fiscalmente deducibili di un finanziamento rateale
(finalizzato, mutuo, etc) per l’acquisto diretto di un bene strumentale (mobiliare e
immobiliare).
CONTO ECONOMICO IRES
Interessi Mutuo
Ammortamento riscatto
Totale costi Mutuo
Risparmio fiscale Mutuo
Anno 1
6.434,85
Anno 2
4.764,03
Anno 3
2.281,11
Anno 4
184,62
Anno 5
-
Anno 6
-
Anno 7
-
Anno 8
-
Anno 9
-
6.434,85
1.769,58
4.764,03
1.310,11
2.281,11
627,30
184,62
50,77
-
-
-
-
-
Ammortamento normale cespite
Risparmio fiscale acquisto
9.375,00
2.578,13
18.750,00
5.156,25
18.750,00
5.156,25
18.750,00
5.156,25
18.750,00
5.156,25
18.750,00
5.156,25
18.750,00
5.156,25
3.125,00
859,38
-
EFFETTO FISCALE IRES
4.347,71
6.466,36
5.783,55
5.207,02
5.156,25
5.156,25
5.156,25
859,38
-
CONTO ECONOMICO IRAP
Interessi Mutuo
Ammortamento riscatto
Totale costi Mutuo
Risparmio fiscale Mutuo
Ammortamento normale cespite
Risparmio fiscale acquisto
EFFETTO FISCALE IRAP
Prestito IRES + IRAP
Anno 1
Anno 2
Anno 3
Anno 4
Anno 5
Anno 6
Anno 7
9.375,00
365,63
18.750,00
731,25
18.750,00
731,25
18.750,00
731,25
18.750,00
731,25
18.750,00
731,25
18.750,00
731,25
3.125,00
121,88
-
365,63
731,25
731,25
731,25
731,25
731,25
731,25
121,88
-
Anno 1
4.713,33
Anno 2
7.197,61
Anno 3
6.514,80
Anno 4
5.938,27
Anno 5
5.887,50
Anno 6
5.887,50
Anno 7
5.887,50
Anno 8
Anno 8
981,25
Anno 9
Anno 9
-
Permette di analizzare i flussi effettivi del contratto di finanziamento al netto delle
dinamiche fiscali implicite, ottenendo il Valore Attuale Netto Imposte dell’investimento.
20
Modello trattamento fiscale Finanziamento
Ipotesi principali
ƒIRES: per ogni esercizio il modello calcola gli interessi passivi deducibili per
competenza (aliquota del 27,5%).
ƒAMMORTAMENTI: l’acquisto diretto è ammortizzato secondo l’aliquota di
ammortamento di competenza del bene. In caso di immobiliare
l’ammortamento è relativo alla componente fabbricata e non al terreno.
ƒ IRAP: gli interessi passivi non sono deducibili ai fini IRAP
ƒ PERCENTUALE ACCONTO IMPOSTE REDDITO: 101,5% (di cui il primo
acconto pari al 40%)
21
Modello trattamento fiscale Finanziamento
Variabili finanziarie
ƒPRINCIPALI COMPONENTI FIN. CONTRATTO: importo, Spread, durata, ecc...
Il modello crea in automatico il Piano di ammortamento finanziario (PAF).
ƒ % VALORE TERRENO NON DEDUCIBILE: è possibile inserire la percentuale
di valore del terreno sul totale valore dell’immobile (30% Fabbricati ind.li; 20%
Altri Fabbricati)
ƒ ALIQUOTA DI AMMORTAMENTO BENE: è possibile inserire tutte le aliquote
di ammortamento previste dal MEF: 3,00%; 4,00%; 5,00%; 5,50%; 6,00%;
6,50%; 7,00%; 7,50%; 8,00%; 9,00%; 10,00%; 11,00%; 11,50%; 12,00%;
12,50%; 14,00%; 15,00%; 15,50%; 16,00%; 17,50%; 18,00%; 19,00%; 20,00%;
22,00%; 22,50%; 25,00%; 30,00%; 31,50%; 35,00%; 40,00%.
ƒ ALIQUOTA IRES e IRAP: è possibile inserire nuove percentuali, nel caso in cui
variassero le attuali 27,5% e 3,9%.
ƒ IMPOSTE D’ATTO: non si prevede la possibilità di finanziare le imposte d’atto;
in caso di immobile sconta il maggiore costo di 0,25% dell’imposta sostitutiva.
22
Esempio su macchina utensile
DATI FINANZIARI
Dati Variabili
Tipo Bene (selezionare da menù a
tendina se immobiliare o mobiliare)
Valore Bene (indicare in unità di Euro)
Valore Bene comprensivo Imposta di
registro
% Maxi Canone / % NON finanziabile
Prestito
Durata fiscale per deduzione canoni
Durata contratto (indicare in mesi)
LEASING
FINANZIAMENTO DATI PER L'AMMORTAMENTO FISCALE
Aliquota amm.to
15,00%
Cespite
Tipologia immobile
MOBILIARE
(selezionare)
125.000
125.000 Percentuale acconto
101,50%
Imposte Reddito
Percentuale I acconto
125.000
125.000 Imposte Reddito
40,00%
5,0%
40
% Riscatto
Tasso nominale:
40
1,00%
5,50%
Margine commerciale
4,50%
Tasso Base
1,00%
Finanziamento Imposte d'atto
(selezionare da menù a tendina SI o
NO)
5,0%
Imposte d'atto
Valore del terreno su
totale importo
40 Aliquota Ires
Aliquota Irap
5,50% Aliquota IVA leasing
4,50% Aliquota IVA su costo
bene per prestito
1,00% Aliquota imposta
sostitutiva prestito
4,00%
30,00%
27,50%
3,90%
22,00%
22,00%
0,25%
NO
23
Esempio su macchina utensile
LEASING
Van Netto imposte
€ 38.435
DIFFERENZIALE
Van Netto imposte
€ 2.673
FINANZIAMENTO
€ 35.762
% DIFF VAN SU
VALORE BENE
2,14%
IL LEASING RISULTA PIÙ
CONVENIENTE IN TERMINI DI 214
BPS RISPETTO AL MUTUO
24
Esempio su capannone
DATI FINANZIARI
Dati Variabili
Tipo Bene (selezionare da menù a
tendina se immobiliare o mobiliare)
Valore Bene (indicare in unità di Euro)
Valore Bene comprensivo Imposta di
registro
% Maxi Canone / % NON finanziabile
Prestito
Durata fiscale per deduzione canoni
Durata contratto (indicare in mesi)
LEASING
FINANZIAMENTO DATI PER L'AMMORTAMENTO FISCALE
Aliquota amm.to
3,00%
Cespite
Tipologia immobile
IMMOBILIARE
INDUSTRIALE
(selezionare)
1.000.000
1.000.000 Percentuale acconto
101,50%
Imposte Reddito
Percentuale I acconto
1.000.000
1.000.000 Imposte Reddito
40,00%
5,0%
144
% Riscatto
Tasso nominale:
144
1,00%
5,50%
Margine commerciale
4,50%
Tasso Base
1,00%
Finanziamento Imposte d'atto
(selezionare da menù a tendina SI o
NO)
5,0%
Imposte d'atto
Valore del terreno su
totale importo
144 Aliquota Ires
Aliquota Irap
5,50% Aliquota IVA leasing
4,50% Aliquota IVA su costo
bene per prestito
1,00% Aliquota imposta
sostitutiva prestito
4,00%
30,00%
27,50%
3,90%
22,00%
22,00%
0,25%
NO
25
Esempio su capannone
LEASING
Van Netto imposte
€ 228.551
DIFFERENZIALE
Van Netto imposte
€ 41.451
FINANZIAMENTO
€ 187.100
% DIFF VAN SU
VALORE BENE
4,15%
IL LEASING RISULTA PIÙ CONVENIENTE
IN TERMINI DI 415 BPS RISPETTO AL
MUTUO
26
Esempio su targato (veicolo industriale)
DATI FINANZIARI
Dati Variabili
Tipo Bene (selezionare da menù a
tendina se immobiliare o mobiliare)
Valore Bene (indicare in unità di Euro)
Valore Bene comprensivo Imposta di
registro
% Maxi Canone / % NON finanziabile
Prestito
Durata fiscale per deduzione canoni
Durata contratto (indicare in mesi)
LEASING
FINANZIAMENTO DATI PER L'AMMORTAMENTO FISCALE
Aliquota amm.to
20,00%
Cespite
Tipologia immobile
MOBILIARE
(selezionare)
120.000
120.000 Percentuale acconto
101,50%
Imposte Reddito
Percentuale I acconto
120.000
120.000 Imposte Reddito
40,00%
5,0%
30
% Riscatto
Tasso nominale:
30
1,00%
5,50%
Margine commerciale
4,50%
Tasso Base
1,00%
Finanziamento Imposte d'atto
(selezionare da menù a tendina SI o
NO)
5,0%
Imposte d'atto
Valore del terreno su
totale importo
30 Aliquota Ires
Aliquota Irap
5,50% Aliquota IVA leasing
4,50% Aliquota IVA su costo
bene per prestito
1,00% Aliquota imposta
sostitutiva prestito
4,00%
30,00%
27,50%
3,90%
22,00%
22,00%
0,25%
NO
27
Esempio su targato (veicolo industriale)
LEASING
Van Netto imposte
€ 37.015
DIFFERENZIALE
Van Netto imposte
€ 1.899
FINANZIAMENTO
€ 35.116
% DIFF VAN SU
VALORE BENE
1,58%
IL LEASING RISULTA PIÙ
CONVENIENTE IN TERMINI DI 158 BPS
RISPETTO AL MUTUO
28
Dove posso scaricare il modello di calcolo della convenienza
fiscale del leasing?
È scaricabile gratuitamente
www.odcec.roma.it.
dai
siti
www.assilea.it
e
29