Merce in deposito in Germania - Camera di Commercio di Treviso

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MERCE IN DEPOSITO IN GERMANIA
CONSIGNMENT STOCK
CAMERA DI COMMERCIO TREVISO 06/10/2011
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In questo incontro informativo andremo a trattare:
o
o
o
o
o
o
Obiettivi per aprire un magazzino in Germania
Trattamento fiscale in generale del deposito
Adempimenti per poter operare (registrazione?)
La dichiarazione INTRASTAT
L’importanza
L
importanza del contratto
La riserva di proprietà semplice/prolungata
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I. Obiettivi e convenienza di aprire un magazzino in Germania
 stare più vicino al cliente per accontentarlo
 la richiesta del cliente per ritiro veloce di piccole quantità
 la richiesta del cliente per una fattura tedesca con IVA
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II. Trattamento fiscale in genere
1. La situazione attuale in forma semplificata
a) Esportazione dall
dall’Italia
Italia direttamente al cliente tedesco
Italia
Fatturazione
con o senza
IVA?
Germania
0%!
Risposta: operazione intracomunitaria
IVA in esenzione
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b) Fornitura nazionale (p.e. da un’azienda tedesca A ad un cliente
tedesco B)
Germania
19%
Azienda A
Cliente B
Fatturazione
con o senza
IVA?
Risposta: operazione nazionale
Fatturazione con IVA tedesca!
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III. Riassunto: Trattamento fiscale in genere
Germania
IVA 0%
Azienda A GmbH
Italia
IVA 19%
Cliente
Fatturazione con o senza IVA?
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IV. Il trattamento del cosignment stock
Come lo hanno regolato altri paesi?
p
Hanno trovato un semplificazione!
p.e.: Francia: 3 mesi, Italia: 12 mesi, ….
Francia
Deposito
p
Italia
IVA 0%!
%
Cliente
Nessuna cessione interna
interna, ma
operazione intracomunitaria!
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Come lo ha stabilito la Germania?
Germania
IVA 0%
Italia
Deposito
IVA 19%!
Cliente
La Germania semplicemente non ha trovato una tale
sistemazione speciale!
Conseg en a consegne dal deposito ai clienti tedeschi
Conseguenza:
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sono da considerare forniture nazionali
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Per poter
- emettere delle fatture con IVA tedesca
- preparare la dichiarazione IVA mensile/annuale (di regola entro il
10 del mese successivo; p.e. per gennaio entro il 10 febbraio)
- versare o ottenere il rimborso del debito/credito IVA
è necessaria una preventiva registrazione ai fini IVA in Germania!
L‘ufficio imposte rilascia il codice fiscale (Steuer-Nummer)
Consiglio: emettere una fattura pro forma (ABC Spa ->
> ABC
Spa Deposito tedesco) per la fornitura intracomunitaria, IVA 0%
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Relativo al trattamento fiscale di un deposito in Germania
un ulteriore chiarimento:
La normativa tedesca non prevede la nomina di un rappresentante
fiscale per la registrazione!
Tuttavia la Finanza stessa consiglia fortemente l‘appoggio ad uno
studio di professionisti!
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La stabile organizzazione
Attenzione alla trappola!
1. La definizione della stabile organizzazione secondo
a) l’accordo contro le doppie imposizioni
b) il codice tributario/Abgabenordnung (IVA)
2. Esempi:
g
con servizi logistici
g
p
prestati da terzi
a)) magazzino
(spedizioniere - centri logistici)
b) magazzino presso l’agente o distributore
c) magazzino presso il proprio stabilimento
3. La particolarità dell’autonomia e della competenza locale dell’ufficio
imposte (Finanzamt): la valutazione e la stima del caso concreto e
il dil
dilemma d
dell contenzioso
t
i
ttributario
ib t i
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Stabile organizzazione
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui
l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2 L'espressione
2.
L espressione "stabile
stabile organizzazione"
organizzazione comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina; ……….
..... g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassa i dodici mesi .
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di merci appartenenti alla impresa;
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata
utilizzata, per l'impresa
l impresa, ai soli fini di pubblicità
pubblicità, di fornire informazioni,
informazioni di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un
agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - è considerata "stabile organizzazione" nel primo
Stato se dispone nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano di concludere contratti a
nome dell'impresa, salvo il caso in cui l'attività di detta persona sia limitata all'acquisto di merci per l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una stabile organizzazione nell'altro Stato contraente
per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di
ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell'ambito
della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione
oppure no) non costituisce di per sé‚ motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile
organizzazione dell'altra.
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Cosa succede in caso di mancata registrazione o fatturazione con IVA
tedesca?
-
L‘uffico imposte vi obbliga a pagare l‘IVA dovuta (anche per gli
anni passati!)
Si aggiungono delle penali e interessi di mora
ed
-
eventualmente non riceverete più il pagamento del 19%
IVA da parte del cliente tedesco (fallimento, prescrizione,
ecc.)!
ATTENZIONE!
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V.
In I:
L‘esportazione
(
(sec.
lle
normat. ital.)
In D:
L‘esportazione
in F (< 42 mio!)
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La dichiarazione INTRASTAT
1. Non è una dichiarazione fiscale, ma solo una statistica in D
2. Viene trasmessa solo in forma elettronica -> registrazione
3. Tempistiche: entro il 10 del mese successivo (p.e. per marzo
entro il 10 di aprile)
4. Che cosa è da dichiarare?
I D:
In
D il
ricevimento
(< 30 mio.!)
Deposito
Italia
F
D
Cliente D
In D: il ritiro
dal cliente,
cliente
no!
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VI.
Perché conviene concludere un contratto con il cliente?
1.
2.
3.
4.
La cosiddetta riserva di p
proprietà
p
(importante
( p
in caso di fallimento))
Prova nei confronti del curatore fallimentare
Autorizzazione per controlli
Obbligo dell‘immediata
dell immediata ispezione e contestazione
(altrimenti: il cliente deve perdere ogni diritto!)
Garanzie
Durata / tempi di preavviso
Diritto per il ritiro immediato in caso di mora
Le modalità di assicurazione (meglio da parte dell`imprend. italiano,
però costi a carico del cliente)
Foro competente/legge applicabile (tedesca: durata di processi,
nessun riconoscimento del titolo italiano -> costi!)
5.
6
6.
7.
8.
9.
Il contratto è la base fondamentale e assicura dei diritti importantissimi!
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VARIE FORME DELLA RISERVA DI PROPRIETÀ
(RISERVATO DOMINIO))
•
La merce consegnata resta proprietà del fornitore fino al pagamento integrale di tutte le forniture di merci risultanti dal rapporto
tra acquirente e venditore (Riserva semplice).
•
La commistione,, unione o lavorazione della merce con riserva di
proprietà avviene per conto del, ma senza impegno per il fornitore
che acquista la comproprietà del nuovo bene formatosi (Riserva
estesa).
•
L’acquirente cede al fornitore tutti i suoi crediti risultanti dalla lavorazione o rivendita del bene sotto riserva di proprietà. Il fornitore
accetta la cessione (Riserva estesa e/o prolungata).
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VIII. Riassunto e proposte pratiche
1.
La corretta gestione del consignment stock in Germania
-> registrazione per fini fiscali e fatturazione con IVA!!!
L conseguenze iin caso di mancato
Le
t rispetto
i
tt sono gravi!
i!
2.
Il contratto è la base di tutto e assicura diritti fondamentali
3
3.
Il “valore
valore aggiunto”
aggiunto e l’effetto
l effetto pubblicitario della vera stabile
organizzazione (filiale) all’estero.
-> costituzione di una società tedesca ?!
FINE!
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