N.RF342 Anno 2014

Anno 2014
N.RF342
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La Nuova Redazione Fiscale
ODCEC VASTO
OGGETTO
LOCAZIONI IMMOBILIARI - DAL 2015 OBBLIGO DEL MOD F24 ELIDE
RIFERIMENTI
PROVV. ENTRATE N. 554 DEL 03/01/2014; RM N. 14/2014
CIRCOLARE DEL
22/12/2014
DAL 01/01/2015, IL VERSAMENTO DEI TRIBUTI CONNESSI ALLA REGISTRAZIONE DEI
CONTRATTI DI LOCAZIONE VA ASSOLTO SOLO MEDIANTE IL MODELLO F24 “ELIDE”
Dal prossimo 01/01/2015 scatta l’obbligo di utilizzare “esclusivamente” il modello F24 ELIDE per il
versamento delle somme dovute per la registrazione dei contratti di locazione immobiliare.
Nello specifico, dovranno essere versate mediante il suddetto modello:
 l’imposta di registro
 i tributi speciali ed i compensi
 l’imposta di bollo
connessi alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili; lo stesso dovrà essere
utilizzato anche per la regolarizzazione delle violazioni tramite il ravvedimento operoso.
REPERIBILITA’ MODELLO: il modello “F24 Elide” è reperibile nella sezione Strumenti – Modelli del sito delle Entrate
e dal 01/04/2014 anche presso gli sportelli di banche, poste e agenti della riscossione.
DISPOSIZIONI GENERALI
Con il provvedimento 554/2014, l’Agenzia ha stabilito che, a decorrere dallo scorso 01/02/2014, l’imposta
di registro, tributi speciali e compensi, l’imposta di bollo e le relative sanzioni ed interessi, connesse alla
registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili, siano versati mediante il modello di
pagamento “F24 versamenti con elementi identificativi” (cd “F24 Elide”)
Tuttavia, per evitare di disorientare i contribuenti e per consentire agli intermediari di disporre del tempo
necessario per l’adeguamento delle procedure, è stato disposto che:
 sino al 31/12/2014, per il versamento dei suddetti tributi, è possibile utilizzare il “tradizionale”
modello F23, in alternativa al modello F24 Elide.
 a partire dal 1° gennaio 2015, invece, il modello “F24 Elide” sarà l’unico canale percorribile per
pagare i tributi su locazioni e affitti immobiliari.
VERSAMENTI PER LA REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILIARE
FINO AL 31/12/2014
MODELLO F23
MODELLO F24 ELIDE
(FACOLTÀ)
DAL 01/01/2015
OBBLIGO DI UTILIZZO MODELLO F24 ELIDE
CIRCOLARI INFORMATIVE – CONSULENZA TELEFONICA – EDITORIA - CONVEGNI
REDAZIONE FISCALE Srl - C.so Garibaldi n. 5 Padova (PD) – Reg. Imp. di PD e P.IVA 02001870225
Tel. 0464/480556 - Fax 0464/400613 – Email: [email protected]
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MODALITÀ DI CONFERIMENTO DELLA DELEGA DI PAGAMENTO
Si fa presente che il modello F24 ELIDE va presentato con le “nuove” modalità ovvero:
TITOLARI DI PARTITA IVA
NON TITOLARI DI PARTITA IVA
CON SALDO A DEBITO > €.1000
“esclusivamente” con modalità telematiche
(direttamente o attraverso intermediari abilitati)
NON TITOLARI DI PARTITA IVA
CON SALDO A DEBITO < €.1000
in forma cartacea
(presso banca / Posta / Agente della riscossione)
COMPENSAZIONI: l’utilizzo del citato modello non consente di compensare le somme dovute con eventuali
crediti disponibili; ciò in quanto non è presente nello stesso la colonna relativa agli “importi a credito”.
MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEL MOD. F24 ELIDE
Ai fini del versamento, nel modello F24 ELIDE occorre riportare:
SEZIONE

CONTRIBUENTE




ERARIO ED
ALTRO

INDICAZIONE
nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, il codice fiscale e i dati anagrafici della
parte che effettua il versamento
nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore
fallimentare”, il codice fiscale del soggetto, quale controparte del contratto (oppure di
una delle controparti), unitamente al codice identificativo “63”, da indicare nel campo
“codice identificativo”.
nei campi “codice ufficio” e “codice atto”, nessun valore (in bianco)
nel campo “tipo”, la lettera “F” (identificativo registro)
nel campo “elementi identificativi”:
- in caso di pagamenti per la prima registrazione, nessun valore
- in caso di pagamenti per annualità successiva, cessione, risoluzione e proroga del
contratto, il codice identificativo del contratto desumibile dal modello di richiesta di
registrazione restituita dall’Ufficio o, per i contratti registrati in via telematica, dalla
ricevuta di registrazione
nel campo “anno di riferimento” , l’anno:
- di stipula del contratto o di decorrenza, se anteriore, in caso di prima registrazione;
- di scadenza dell’adempimento per annualità successiva, proroga, cessione/risoluzione.
I CODICI TRIBUTO
I codici tributo utilizzabili nell’F24 ELIDE, istituiti dall’Agenzia con la RM 14/2014, sono i seguenti:
CODICI TRIBUTO
F23
F24 ELIDE
115T
107T
1500
108T
112T
1501
110T
1502
113T
1503
114T
1504
456T
1505
LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI
Imposta di Registro per prima registrazione
Imposta di Registro per annualità successive
Imposta di Registro per cessioni del contratto
Imposta di Registro per risoluzioni del contratto
Imposta di Registro per proroghe del contratto
Imposta di Bollo
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964T
671T
731T
671T
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Tributi speciali e compensi
Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione
Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione
Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualità
e adempimenti successivi
Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualità
e adempimenti successivi
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731T
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AVVISI DI LIQUIDAZIONE E IRROGAZIONI SANZIONI: per consentire il versamento delle somme dovute a
seguito degli avvisi di liquidazione dell’imposta e irrogazione delle sanzioni, emessi dagli Uffici, l’Agenzia
ha inoltre istituito da "A135" ad "A138".
INDICAZIONE
IMPOSTA DI REGISTRO
IMPOSTA DI BOLLO
CODICE TRIBUTO
A135
A136
INDICAZIONE
SANZIONI
INTERESSI
CODICE TRIBUTO
A137
A138
In sede di compilazione del modello F24 Elide i suddetti codici tributo sono esposti in corrispondenza delle
somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, indicando:
SEZIONE
CONTRIBUENTE
ERARIO ED ALTRO
INDICAZIONE
i dati anagrafici ed il codice fiscale del soggetto che effettua il versamento
 nei campi “codice ufficio”, “codice atto” e “anno di riferimento” (nel formato
“AAAA”), i dati indicati nel modello di pagamento allegato all’avviso di
liquidazione inviato dall’Ufficio ovvero, se non disponibile, nell’avviso stesso.
 nel campo “tipo”, la lettera “F” (identificativo registro)
ESEMPLIFICAZIONI
Esempio1
Il sig. Rossi ha locato un appartamento al sig. Govi, per € 700 mensili. Il contratto stipulato il
16/12/2014, con decorrenza 01/01/2015, sarà registrato presso l’Ufficio delle Entrate.
A tal fine, il sig. Rossi, deve provvedere al versamento dell’imposta di registro pari € 168 (8.400 x
2%) relativa alla prima annualità. In tal caso, ilmod.F24 ELIDE va così compilato.
R S S M R A 6 4 C 1 7 F 2 5 7 C
ROSSI
1 7 0 3 1 9 6 4
MODENA
MARIO
M
MODENA
M O
MO
VIA ROMA, 18
G V O L D A 6 4 A 1 5 F 2 5 7 B
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F
1500
Esempio2
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2014
168 00
Il sig. Verdi nel 2012 ha locato un appartamento al sig. Righi, per € 600 mensili. In data 16/12/2014
non ha provveduto al versamento dell’imposta di registro dovuta per l’annualità successiva.
Ipotizzando che la regolarizzazione sia effettuata il 10/01/2015, il contribuente dovrà versare, oltre
all’imposta di registro pari a € 144 (7.200 x 2%) i seguenti importi (essendo il versamento
effettuato entro 30 giorni, la sanzione del 120% è ridotta a 1/10 del minimo):
 sanzione ridotta € 17,28 (144 x 12%);
 interessi € 0,08 [(144 x 1% x 16 gg / 365 gg) + (144 x 0,5% x 9 gg / 365 gg)].
In tal caso, il modello F24 ELIDE va così compilato.
V R D G L I 7 0 R 2 3 A 9 4 4 Q
VERDI
2 3 1 0 1 9 7 0
GIULIO
M
BOLOGNA
BOLOGNA
B O
B O
VIA G. CESARE, 11
R G H L C U 6 8 C 1 8 A 9 4 4 T
F
F
F
T I K 1 4 2 T 0 0 6 9 9 6 0 0 0 0
T I K 4 1 3 T 0 0 5 9 8 4 0 0 0 0
T I K 3 1 3 T 0 0 4 9 7 6 0 0 0 0
1501
1507
1508
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