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Tutti i diritti riservati Seac - Copia acquistata da ASCOM SERVIZI VENEZIA SRL - 02508090277 INFORMATIVA N. 267 – 20 SETTEMBRE 2016 18 ACCERTAMENTO Accertamento nei confronti di professionista Sentenza Corte Cassazione 9.9.2016, n. 17810 Accertamento bancario Sentenza Corte Cassazione 14.9.2016, n. 18065 Studi di settore Sentenza Corte Cassazione 14.9.2016, n. 18082 Comunicazioni di anomalia redditi 2012 Comunicato stampa Agenzia Entrate 14.9.2016 L’accertamento nei confronti di un professionista (nel caso di specie, notaio) è legittimo qualora l’ispezione presso i clienti dimostri che i compensi dichiarati sono inferiori rispetto a quanto incassato. L’accertamento bancario viene meno qualora il coniuge del contribuente provi che i versamenti sospetti sono attribuibili al proprio reddito. È legittimo l’accertamento basato sugli studi di settore effettuato nei confronti di un’impresa edile che giustifica i minori ricavi dichiarati rispetto a quelli presunti di GERICO a causa di una non comprovata generica crisi del settore e della sospensione di alcuni lavori già iniziati. È stato annunciato l’invio, da parte dell’Agenzia delle Entrate. di una nuova tranche di comunicazioni (circa 90.000) contenenti le anomalie riscontrate nel mod. UNICO / 730 2013 relativo ai redditi 2012. In particolare le comunicazioni sono riferite agli assegni periodici dell’ex coniuge, ai redditi di partecipazione in società di persone / srl trasparenti, alle rate delle plusvalenze / sopravvenienze attive per le quali il contribuente ha scelto la rateizzazione. Qualora la comunicazione risulti corretta, il contribuente può regolarizzare la violazione tramite il ravvedimento operoso, beneficiando della sanzione ridotta del 15%, in luogo del 90% (Informativa SEAC 16.9.2016, n. 263). RIPRODUZIONE VIETATA 38121 Trento – Via Solteri, 74 – Tel. 0461 805111 – Fax 0461 805161 – Internet: http://www.seac.it - E-mail: [email protected] Tutti i diritti riservati Seac - Copia acquistata da ASCOM SERVIZI VENEZIA SRL - 02508090277 IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 2 di 5 Redditometro Sentenza CTR Lombardia 7.7.2016, n. 4089/65/16 Nell’accertamento tramite redditometro: − nel calcolo degli indicatori non può essere considerata al 100% l’autovettura utilizzata promiscuamente nell’attività d’impresa / lavoro autonomo; − una volta provata la disponibilità delle risorse finanziarie sufficiente per giustificare la capacità di spesa, non è necessaria la dimostrazione dettagliata dell’impiego delle somme. ADEMPIMENTI Invio dati al Sistema Tessera Sanitaria È stato pubblicato sulla G.U. 13.9.2016, n. 214 il Decreto che individua nuovi soggetti tenuti alla trasmissione dei dati sanitari al Sistema Tessera Sanitaria (STS), per la predisposizione delle dichiarazioni dei redditi precompilate. Trattasi, in particolare, di “parafarmacie”, psicologi, infermieri, ostetriche, tecnici sanitari di radiologia medica, ottici e veterinari (Informativa SEAC 16.9.2016, n. 264). Decreto MEF 1.9.2016 Invio dati al Sistema Tessera È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il Sanitaria Provvedimento che ha esteso le modalità di accesso / consultazione / opposizione / conservazione dei dati sanitari già previste dal Provvedimento 29.7.2016 ai dati “trattati” dai Provvedimento Agenzia nuovi soggetti obbligati (Informativa SEAC 16.9.2016, n. 264). Entrate 15.9.2016 Adempimento collaborativo Sono stati forniti chiarimenti in merito al regime dell’adempimento collaborativo (c.d. “cooperative compliance”) previsto per le “grandi imprese” (volume d’affari / ricavi superiori a € 10 miliardi) ex D.Lgs. n. 128/2015, con riguardo a: − requisiti soggettivi; − “requisiti essenziali del sistema di controllo del rischio fiscale”; − modalità di presentazione dell’istanza; − riduzione delle sanzioni; Circolare Agenzia Entrate − fuoriuscita dal regime. 16.9.2016, n. 38/E AGEVOLAZIONI Agevolazioni “prima casa” Sentenza CTP Milano n. 4512/2016 Detrazione spese riqualificazione energetica Sentenza CTP Milano 21.7.2016, n. 6418/22/16 Le agevolazioni prima casa non spettano al contribuente che nell’atto di acquisto si impegni al trasferimento, entro 18 mesi, della residenza nel Comune in cui è sito l’immobile agevolato ma si limiti a traferire nello stesso soltanto la sede della propria attività lavorativa. La detrazione IRPEF / IRES del 65% per le spese di riqualificazione energetica spetta alle imprese relativamente agli interventi realizzati sugli immobili di qualunque tipologia, anche se immobili merce / patrimonio e non solo quindi per quelli strumentali per l’esercizio dell’attività. CONTENZIOSO Sospensione giudizio Sentenza CTP Milano 6.6.2016, n. 4879/16 Il giudizio tributario non può essere sospeso ex art. 295, C.p.c. in pendenza di un procedimento penale avente carattere pregiudiziale rispetto all’oggetto del giudizio tributario. RIPRODUZIONE VIETATA 38121 Trento – Via Solteri, 74 – Tel. 0461 805111 – Fax 0461 805161 – Internet: http://www.seac.it - E-mail: [email protected] Tutti i diritti riservati Seac - Copia acquistata da ASCOM SERVIZI VENEZIA SRL - 02508090277 IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 3 di 5 DICHIARAZIONI Monitoraggio fiscale Risoluzione Agenzia Entrate 16.9.2016, n. 77/E Ai fini della compilazione del quadro RW del mod. UNICO, qualora il valore attività finanziarie / immobili detenuti all’estero sia espresso in valuta estera, il controvalore in Euro va calcolato tenendo conto del costo d’acquisto / valore di mercato. In particolare qualora sia utilizzato: − il costo d’acquisto, va applicato il cambio medio del mese in cui ricade la data d’acquisto. In tal caso non è necessario aggiornare annualmente il valore indicato in dichiarazione; − il valore di mercato, rilevabile al termine dell’anno (o del periodo di detenzione), va applicato il cambio medio del mese in cui ricade detto termine / periodo. Di conseguenza il valore indicato in dichiarazione è aggiornato annualmente. IMPOSTE DIRETTE Donazione e immediata cessione di immobile Sentenza Corte Cassazione 3.8.2016, n. 16158 Cessione di immobile fatiscente Sentenza CTR Lombardia 14.7.2016, n. 4172/42/16 Disciplina CFC Provvedimento Agenzia Entrate 16.9.2016 Assicurazioni sulla vita Risoluzione Agenzia Entrate 16.9.2016, n. 76/E Assegnazione / cessione agevolata Circolare Agenzia Entrate 16.9.2016, n. 37/E Non costituisce un’operazione elusiva la cessione di un immobile: − a breve distanza dall’avvenuta donazione dello stesso da parte del padre del cedente; − ad un prezzo pari a quello dichiarato nell’atto di donazione. La cessione di un fabbricato “vetusto e in pessimo stato di conservazione” non origina la realizzazione di una plusvalenza imponibile posto che non può essere equiparata alla cessione di un terreno edificabile. È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il Provvedimento che, nell’ambito della disciplina delle CFC, individua i criteri per determinare, con modalità semplificate, l’effettivo livello di tassazione ex art. 167, comma 8-bis, TUIR. In presenza di polizze vita con prestazioni ricorrenti, per le quali è previsto un premio unico, le imprese di assicurazione, al fine di assoggettare a tassazione la parte delle prestazioni erogate in caso morte che rappresenta il rendimento finanziario dell’investimento “sottostante”, con esclusione dei capitali erogati, qualora siano in possesso dei dati delle 2 componenti devono utilizzarli nella determinazione del reddito imponibile. In mancanza di dati certi, la ripartizione del premio tra le 2 componenti va effettuata utilizzando il criterio proporzionale. Sono stati forniti nuovi chiarimenti in merito all’assegnazione / cessione agevolata dei beni ai soci, con particolare riguardo (Informativa SEAC 20.9.2016, n. 266) a: − trattamento contabile ed i riflessi fiscali dell’assegnazione; − trattamento delle riserve da annullare in sede di assegnazione: − effetti fiscali in capo ai soci ed in particolare per i soci di società di persone; − assegnazione dei beni in caso di recesso; − determinazione della base imponibile IVA; − rettifica della detrazione per le assegnazioni fuori campo IVA; − applicazione dell’imposta di registro minima. RIPRODUZIONE VIETATA 38121 Trento – Via Solteri, 74 – Tel. 0461 805111 – Fax 0461 805161 – Internet: http://www.seac.it - E-mail: [email protected] Tutti i diritti riservati Seac - Copia acquistata da ASCOM SERVIZI VENEZIA SRL - 02508090277 IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 4 di 5 IRAP Medico e autonoma organizzazione Sentenza Corte Cassazione 13.9.2016, n. 17986 Non è soggetto ad IRAP il medico che svolge l’attività anche presso una struttura polifunzionale. Infatti, affinché sussista l’autonoma organizzazione è necessario che la struttura di cui si avvale il professionista per lo svolgimento dell’attività, oltre che organizzata, sia autonoma, ossia faccia capo allo stesso non solo ai fini operativi ma anche organizzativi. IVA Split payment e rivalsa IVA Risoluzione Agenzia Entrate 14.9.2016, n. 75/E L’IVA relativa all’accertamento definito dal cedente / prestatore può essere addebitata in via di rivalsa al cliente ancorché a quest’ultimo sia applicabile lo split payment (Informativa SEAC 19.9.2016, n. 265). REDDITO D’IMPRESA Antieconomicità della pubblicità Sentenza CTR Piemonte 5.7.2016, n. 858/38/16 Maxi ammortamento Risoluzione Agenzia Entrate 14.9.2016, n. 74/E È illegittimo l’accertamento nei confronti di un’impresa basato sull’antieconomicità delle spese di pubblicità, ossia sul mancato conseguimento di maggiori ricavi nell’anno in cui la stessa è stata effettuata. Infatti, “la pubblicità è una scelta dell’imprenditore cui non si può avere alcuna certezza sui maggiori ricavi conseguibili”. Il maxi ammortamento, ossia la maggior quota determinata sul costo di acquisizione dei beni maggiorato del 40%, va calcolato applicando i coefficienti tabellari stabiliti dal DM 31.12.88, ancorché l’impresa utilizzi coefficienti diversi. È il caso, ad esempio, delle imprese esercenti l’attività di distribuzione del gas naturale che calcolano l’ammortamento in base alla vita utile dei beni ex art. 102-bis, TUIR, prescindendo dai predetti coefficienti tabellari. SANZIONI Mancato invio avviso bonario Il mancato invio dell’avviso bonario prima della notifica della cartella di pagamento determina la riduzione al 10% (in luogo Sentenza CTP Milano del 30%) delle sanzioni dovute. 19.7.2016, n. 6300/25/16 TRIBUTI LOCALI IMU e immobile di società di leasing Sentenza CTP Reggio Emilia 8.7.2016, n. 218/2/16 Non è soggetto ad IMU in capo alla società di leasing l’immobile che, ancorché il relativo contratto sia rescisso, non è stato alla stessa restituito. Il versamento dell’IMU grava quindi sul locatario, in quanto ancora possessore del bene. VARIE Disposizioni attuative nuove norme anatocismo Decreto CIRC 3.8.2016 È stato pubblicato sulla G.U. 10.9.2016, n. 212 il Decreto attuativo dell’art. 120, comma 2, TUB (Testo Unico Bancario) che, relativamente al regime degli interessi nella raccolta del credito prevede, tra l’altro, che gli interessi debitori maturati non possono produrre interessi, salvo quelli di mora. RIPRODUZIONE VIETATA 38121 Trento – Via Solteri, 74 – Tel. 0461 805111 – Fax 0461 805161 – Internet: http://www.seac.it - E-mail: [email protected] Tutti i diritti riservati Seac - Copia acquistata da IF 20.09.2016 n. 267 - pagina 5 di 5 Compensi CAF per mod. 730 È stato pubblicato sulla G.U. 13.9.2016, n. 214 il Decreto che stabilisce il compenso spettante ai CAF per ciascun mod. 730 elaborato e trasmesso. In particolare lo stesso è confermato nella medesima misura prevista dal DM 29.12.2014, ossia: − € 15,40 per l’assistenza prestata nel 2016 se la dichiarazione è trasmessa senza modifiche dei dati indicati nel mod. 730 precompilato ovvero in caso di rifiuto del contribuente a fornire la delega per l’accesso alla dichiarazione precompilata. Detto compenso, ridotto del 25% spetta anche per i mod. 730 dei soggetti esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi e che non devono far valere oneri / detrazioni / altri benefici; − € 16,60 per l’assistenza prestata nel 2016 se la dichiarazione è trasmessa con modifiche che comportano variazione dei dati indicati nel mod. 730 precompilato; − € 18,30 per l’assistenza prestata nel 2016 se la dichiarazione è trasmessa con modifiche che comportano integrazioni anche in aggiunta a variazioni dei dati indicati nel mod. 730 precompilato. Analogo compenso spetta per i modd. 730 per i quali l’Agenzia delle Entrate non ha predisposto la dichiarazione precompilata, salvo quanto previsto nelle ipotesi di rifiuto del contribuente a fornire la delega e di soggetti esonerati. È comunque stabilito che se l’importo complessivo dei compensi spettanti supera il limite di spesa annuale prevista, quanto spettante a ciascun CAF è ridotto proporzionalmente. Decreto MEF 1.9.2016 VERSAMENTI Sono stati istituiti i seguenti codici tributo per il versamento, con Codici tributo assegnazione / estromissione il mod. F24, dell’imposta sostitutiva dovuta per l’assegnazione / cessione agevolata di beni ai soci / trasformazione agevolata in società semplice e l’estromissione agevolata dell’immobile strumentale da parte dell’imprenditore individuale (Informativa SEAC 15.9.2016, n. 260): − 1836 – “Imposta sostitutiva per l’assegnazione, cessione dei beni ai soci o società trasformate - articolo 1, comma 116, della legge 28 dicembre 2015, n. 208”; − 1837 – “Imposta sostitutiva sulle riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai soci o società trasformate - articolo 1, comma 116, della legge 28 dicembre 2015, n. 208”; − 1127 – “Imposta sostitutiva per l’estromissione dei beni immobili strumentali dall’impresa individuale - articolo 1, Risoluzione Agenzia Entrate 13.9.2016, n. 73/E comma 121, della legge 28 dicembre 2015, n. 208”. È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate il Canoni demaniali Provvedimento che stabilisce l’obbligo, dall’1.1.2017, di effettuare il versamento dei canoni relativi a concessioni Provvedimento Agenzia Entrate demaniali marittime, nonché i relativi interessi e sanzioni, tramite il mod. F24 “Versamenti con elementi identificativi”. 14.9.2016 RIPRODUZIONE VIETATA 38121 Trento – Via Solteri, 74 – Tel. 0461 805111 – Fax 0461 805161 – Internet: http://www.seac.it - E-mail: [email protected]