(Microsoft PowerPoint - UN CASO PRATICO [modalit\340

01/12/2011
UN CASO PRATICO
LA FUSIONE E IL MODELLO 760
Dott.ssa Laura Vestri
DATI
Si ipotizzi una fusione per incorporazione tra la società
Beta (incorporata) e la società Alfa (incorporante)
L’atto di fusione è del 28.04.2010 e l’ultima iscrizione al
R.I. è stata fatta il 04.05.2010
La società Alfa possiede in bilancio una partecipazione
iscritta al costo di acquisto pari a € 1.200 corrispondente
al 60% del patrimonio di Beta
La società Beta ha un P.N. di € 1.800
2
Dott.ssa Laura Vestri
1
01/12/2011
CALCOLO DELLA DIFFERENZA
DA ANNULLAMENTO
PN
Beta
1.800
3
Quota del
Costo
Disavanzo da
PN di Beta partecipazione annullamento
1.080
1.200
120
Dott.ssa Laura Vestri
DATI
Il rapporto di concambio è pari a 3 (3 azione di Alfa per
una di Beta).
Il capitale di Beta è pari a € 1.000
(n. 100 azioni – V.N. 10 €)
L’aumento di capitale riguarda solo il 40% delle azioni è
pari a:
400 : 10 = x : 3
(400 x 3)/10 = 120 azioni
Il V.N. delle azioni di Alfa è pari a € 1, pertanto l’aumento
di capitale sarà pari a € 120
4
Dott.ssa Laura Vestri
2
01/12/2011
CALCOLO DELLA DIFFERENZA
DA CONCAMBIO
Aumento di P.N. di Beta
capitale (40% di 1.800)
120
5
720
Avanzo da
concambio
600
Dott.ssa Laura Vestri
UTILIZZO DELLE DIFFERENZE
Il disavanzo da annullamento viene imputato ai
MACCHINARI
L’avanzo da concambio viene imputato a specifica riserva
del Patrimonio Netto
Nel P.N. della società Beta ci sono riserve in sospensione
di imposta pari a € 250.
6
Dott.ssa Laura Vestri
3
01/12/2011
SITUAZIONE PATRIMONIALE BETA
ATTIVO
Macchinari
PASSIVO
1.500 Capitale soc.
1.000
Altre attività
1.300 Ris. in sosp.
250
Altre riserve
350
Utile
200
P.N.
1.800
Totale attivo
F.do amm. mac.
135
Altre passività
865
2.800 Totale passivo
7
2.800
Dott.ssa Laura Vestri
VALORE MACCHINARI
VALORE CONTABILE
VALORE BILANCIO 1.500
FONDO AMMORTAMENTO 135
DISAVANZO 120
VALORE CONTABILE 1485
VALORE FISCALMENTE RICONOSCIUTO
COSTO 1.500
FONDO AMMORTAMENTO 135
VALORE NETTO 1365
8
Dott.ssa Laura Vestri
4
01/12/2011
MODELLO UNICO SOC. DI
CAPITALI
RV OPERAZIONI STRAORDINARIE
Sez. I – Riconciliazioni dati di bilancio e fiscali
La neutralità concessa alle operazioni straordinarie fa
emergere le differenze tra i valori contabili e i valori
effettivi attribuiti ai beni. Questi maggiori valori non
hanno rilevanza fiscale e quindi è necessario evidenziare
le differenze tra valori contabili e valori fiscali.
9
Dott.ssa Laura Vestri
QUADRO RV SEZIONE I
MACCHINARI
10
1.485
1.485
1.365
1.365
Dott.ssa Laura Vestri
5
01/12/2011
QUADRO RV SEZIONE II PARTE I
DATI RELATIVI ALLE OPERAZIONI STRAORDINARIE
Il modello deve essere compilato per
ciascuna operazione di fusione/scissione
effettuata nello stesso periodo d’imposta
2
01234567890
VITERBO
VT
VIA PALMANOVA 3
M082
01100
942456
11
Dott.ssa Laura Vestri
2
1
03 05 2010
600
28 04 2010
04 05 2010
1.320
31 12
2010
1.500
120
720
12
Dott.ssa Laura Vestri
6
01/12/2011
QUADRO RV SEZIONE II PARTE II
09876543210
VITERBO
VT
M082
VIA DEL LAVORO SNC
01100
452654
01 01
13
2010
Dott.ssa Laura Vestri
INDICAZIONE DELLE DIFFERENZE DI
FUSIONE
1
120
600
Riserve in sospensione
Riserva legale
Riserva straordinaria
14
250
50
250
Dott.ssa Laura Vestri
7
01/12/2011
250
60,00
15
1.200
Dott.ssa Laura Vestri
8