18. Il Sistema Tributario - Scuola di Giurisprudenza

18. Il Sistema Tributario
Alessandra Michelangeli
January 25, 2011
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Sistema tributario
Insieme di imposte intese come prestazioni di denaro
obbligatorie.
L’obbligatorietà dovrebbe superare il problema del free-rider.
Processo politico determina la struttura del sistema tributario e
le sue caratteritiche (in particolare quelle distributive).
Il dibattito politico sui sistemi …scali si concentra
sull’interrogativo di quale sia un’equa distribuzione del carico
tributario. Non si tratta semplicemente di analizzare
l’ammontare versato al …sco dal singolo contribuente, perché
l’imposizione …scale provoca anche un cambiamento dei prezzi.
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Principio del bene…cio - Principio della capacità
contributiva
Chi dovrebbe essere tenuto a pagare le imposte?
Due principi di ripartizione del carico tributario:
Principio del bene…cio o della contro-prestazione.
Principio della capacità contributiva.
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Principio della capacità contributiva - Equità
Equità orizziontale: individui che hanno la stessa capacità
contributiva dovrebbero pagare lo stesso ammontare di imposte.
Principio di non discriminazione: il …sco non può discriminare
sulla base della religione, del genere, ecc.
Equità verticale: individui con maggiore capacità contributiva
dovrebbero pagare un ammontare maggiore di imposte.
No re-ranking: l’ordine della distribuzione dei redditi non deve
essere rovesciato dalla tassazione.
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Imposte - Tasse
Tasse: entrate collegate direttamente all’erogazione e
prestazione di servizi, per i quali è possibile identi…care i
bene…ciari.
Imposte: entrate che i cittadini forniscono indipendentemente
dalla loro qualità di utenti, dal fatto che fruiscano o meno di
determinati servizi.
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Elementi costitutivi delle imposte
Presupposto dell’imposta: particolare situazione di fatto (e.g.
percepimento di un reddito) cui la legge ricollega l’obbligo di
pagare l’imposta.
Base imponibile: traduzione quantitativa del presupposto.
Aliquota: ciò che è dovuto dal contribuente per ogni unità di
base imponibile
Debito di imposta: prodotto tra aliquota e base imponibile (a
livello aggregato si usa il termine gettito).
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Struttura delle aliquote
Aliquota media
E’data dal rapporto tra il debito di imposta e la base imponibile
(quanto in media è dovuto per ogni unità di base imponibile).
Aliquota marginale
Indica di quanto varia il debito di imposta al variare di una unità
di base imponibile (quanto è dovuto per una unità aggiuntiva di
base imponibile).
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Imposte proporzionali...
A seconda del tipo di variazione del debito di imposta al variare
della base imponibile, si distingue tra:
1. Imposte proporzionali: all’aumentare della base imponibile, il
debito di imposta aumenta nella stessa proporzione.
L’aliquota media è costante.
Aliquota media e aliquota marginale coincidono.
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... Imposte progressive ...
2. All’aumentare della base imponibile il debito di imposta aumenta
più che proporzionalmente.
L’aliquota media aumenta all’aumentare della base imponibile.
Un sistema è tanto più progressivo quanto maggiore è
l’incremento delle aliquote medie al crescere del reddito.
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... Imposte regressive
3. All’aumentare della base imponibile il debito di imposta aumenta
meno che proporzionalmente.
L’aliquota media diminuisce all’aumentare della base imponibile.
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Tipi di progressività
La progressività può essere attuata per:
Classi: i redditi sono divisi per classi, a ciascuna delle quali
corrisponde un’aliquota. Tutto il reddito viene tassato con una
sola aliquota, quella della classe corrispondente.
Scaglioni: i redditi sono divisi per classi, a ciascuna delle quali
corrisponde un’aliquota. La base imponibile è divisa negli
scaglioni di appartenenza e, per ciascuna porzione di essa, si
pagherà l’aliquota corrispondente allo scaglione.
Deduzione o detrazione: tutti i redditi sono assoggettati alla
medesima aliquota, ma l’ammontare imponibile è ridotta di un
ammontare pre…ssato (deduzione) o si ha un abbattimento di
imposta uguale per tutti (detrazione). Con un’aliquota costante,
i due sistemi sono equivalenti. Con un’aliquota a scaglioni, la
deduzione attribuisce un maggior vantaggio ai redditi elevati.
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Esercizio 1
Con un’imposta personale sul reddito così caratterizzata
Scaglioni di reddito
0-20
20-40
40-60
60-100
100-140
> 140
Aliquota (%)
10
15
20
30
40
45
calcolare il debito di imposta di Aldo che ha un reddito di
42mila euro; Gastone 105mila euro; Elisa 180mila euro.
Calcolare il risparmio di imposta ottenuto se fosse concesso a
ciascuno di dedurre il 10% del proprio reddito.
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Esercizio 2
Calcolate il vantaggio che ha Paolo in termini di risparmio di
imposta se ha la possibilità di detrarre dalla sua base imponibile
2mila euro di spese mediche considerando che il suo reddito è di
100mila euro e che l’imposta ha la seguente scala di aliquote:
Scaglioni di reddito
0-10
10-50
> 50
Aliquota (%)
10
20
40
Considerando un sistema progressivo per classi e per scaglioni,
qual è l’imposta netta che deve pagare Paolo?
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Referenze bibliogra…che
Capitoli 14 del Rosen.
Materiale didattico.
Appunti delle lezioni.
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