Novità sulla deduzione delle spese per automobili

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Circolare 10/07
Bolzano, lì 12.10.2007
Novità sulla deduzione delle spese per automobili
La deducibilità dei costi per autoveicoli è stata azzerata ovvero limitata drasticamente per il
2006. Il Decreto legge 81/2007 reintroduce la deducibilità delle spese relative all’acquisto e al
servizio dei autoveicoli (acquisto, noleggio, leasing, manutenzione, carburanti etc.) per l’anno
2007, ma anche retroattivamente per l’anno 2006.
Le spese non deducibili nel 2006 ed ora retroattivamente rese deducibili sono però solamente
recuperabili nella dichiarazione dei redditi per il 2007 (UNICO 2008).
Il trattamento fiscale delle spese relative ad autocarri non ha subito alcune variazioni. È
opportuno però ricordare che al fine di arginare l’evasione fiscale, il legislatore ha individuato i
veicoli, che a prescindere dalla categoria di omologazione non possono beneficiare dalla
detraibilità totale dell’IVA e della piena deducibilità dei costi (“finti autocarri”). Sono questi i
veicoli immatricolati come N1 (punto (J) sulla carta di circolazione) con codice carrozzeria F0
(punto (J.2)), quattro o più posti a sedere e un rapporto tra potenza del motore (in KW) e
portata del veicolo (in tonnellate) superiore o uguale a 180.
Anche le disposizioni a riguardo della detraibilità IVA per le spese d’acquisto o servizio di
automobili sono state variate per tre volte in due periodi d’imposta. Nelle seguenti pagine
trova degli schemi sui diversi trattamenti di suddette spese ai fini IVA ed imposte dirette.
Circolare 10/07
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Acquisto
(anche
leasing e
noleggio)
Altre spese
(manutenzion
e, riparazione
etc.)
Carburanti e
lubrificanti
Pedaggi
autostradali
Fino al
14.09.2006
Detraibilità
15%
Detraibilità
0%
Detraibilità
0%
Detraibilità
0%
Dal
14.09.2006 al
26.06.2007
Detrazione
secondo
inerenza1
Detrazione
secondo inerenza
Detrazione
secondo inerenza
Detraibilità
0%
Dal
27.06.2007
Detraibilità
40%
Detraibilità
40%
Detraibilità
40%
Detraibilità
0%
IVA
Automobili
Automobili in
uso
promiscuo al
dipendente
Automobili
beni
strumentali
Veicoli
senza
limitazioni
fiscali
(autocarri)
Anno d’imposta
antecedente il
03.10.2006
Deducibilità
50%
Deducibilità
100%
Deducibilità
100%
Deducibilità
secondo
inerenza
Anno d’imposta
corrente al
03.10.2006
Deducibilità
20%
Deducibilità
65%
Deducibilità
100%
Deducibilità
secondo
inerenza
Anno d’imposta
corrente al
27.06.2007
Deducibilità
40%
Deducibilità
90%
Deducibilità
100%
Deducibilità
secondo
inerenza
IMPOSTE DIRETTE
IMPRESE
1
Nella Circolare 55 del 12.10.07 l’Agenzia delle Entrate ha espresso l’avviso che la detrazione possa ritenersi
correttamente operata qualora sia stata applicata una percentuale forfetaria pari al 40% dell’imposta pagata.
Circolare 10/07
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IMPOSTE
DIRETTE
Automobili
Automobili in
uso
promiscuo al
dipendente
Automobili
beni
strumentali
Veicoli senza
limitazioni
fiscali
(autocarri)
Anno d’imposta
antecedente il
03.10.2006
Deducibilità
50%
Deducibilità
100%
Deducibilità
0%
Deducibilità
0%
Anno d’imposta
corrente al
03.10.2006
Deducibilità
30%2
Deducibilità
65%
Deducibilità
0%
Deducibilità
0%
Anno d’imposta
corrente al
27.06.2007
Deducibilità
40%
Deducibilità
90%
Deducibilità
0%
Deducibilità
0%
Automobili
Automobili in
uso
promiscuo al
dipendente
Automobili
beni
strumentali
Veicoli senza
limitazioni
fiscali
(autocarri)
Anno d’imposta
antecedente il
03.10.2006
Deducibilità
80%
Deducibilità
100%
Deducibilità
100%
Deducibilità
secondo
inerenza
Anno d’imposta
corrente al
03.10.2006
Deducibilità
80%
Deducibilità
65%
Deducibilità
100%
Deducibilità
secondo
inerenza
Anno d’imposta
corrente al
27.06.2007
Deducibilità
80%
Deducibilità
90%
Deducibilità
100%
Deducibilità
secondo
inerenza
PROFESSIONISTI
IMPOSTE
DIRETTE
AGENTI E
RAPPRESENTANTI
2
Nell’anno 2006 i professionisti potevano dedurre il 25% delle spese in questione. Con il DL 81/2007 è stata introdotta
una deducibilità retroattiva del 30%. La differenza del 5% è recuperabile con l’UNICO 2008.
Circolare 10/07
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Nessuna variazione è stato introdotta a riguardo degli importi massimi fiscalmente deducibili. In basso
trova un riassunto della normativa vigente per le spese per automobili.
Automobili
Motocicli
Ciclomotori
Acquisto
18.075,99 €,
25.822,84 € per agenti
e rappresentanti
4.131,66 €
2.065,83 €
Leasing
18.075,99 €,
25.822,84 € per agenti
e rappresentanti
4.131,66 €
2.065,83 €
Noleggio
3.615,20 €
774,69 €
413,17 €
Questa e tutte le altre nostre circolari le trova sul nostro sito www.interconsult.bz.it.
Cordiali saluti,
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Circolare 10/07
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