Relazione di Trasparenza 2012
Transcript
Relazione di Trasparenza 2012
Relazione di Trasparenza 2012 Reconta Ernst & Young S.p.A. Relazione di Trasparenza 2012 Reconta Ernst & Young S.p.A. Indice Contents Lettera del Country Managing Partner 3 Forma giuridica e struttura proprietaria e di governo societario 4 Rete di appartenenza e accordi di collaborazione 6 Sistema di controllo interno della qualità 9 Efficacia del sistema di controllo della qualità 9 Infondere i valori professionali 10 Svolgimento della revisione 11 Riesame e consultazione 12 Responsabilità interna ed esterna 14 Controlli della qualità della revisione 16 Controllo esterno della qualità 17 Indipendenza 18 Preparazione e formazione dei revisori contabili 21 Informazioni finanziarie 22 Remunerazione dei soci 23 Dichiarazioni del Consiglio di Amministrazione ai sensi dell’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 24 Appendice: Elenco degli Enti di interesse pubblico oggetto di revisione legale 25 Legenda / definizioni 34 Ulteriori informazioni su Ernst & Young si trovano nella sezione Global Review sul nostro sito www.ey.com Lettera del Country Managing Partner Sono lieto di presentare la Relazione di Trasparenza per il 2012. In qualità di revisore legale dei conti di Enti di Interesse Pubblico, Reconta Ernst & Young svolge un rilevante ruolo d’interesse pubblico e, con questo spirito, continua a sostenere la trasparenza informativa delle società di revisione prevista dalla “Direttiva Audit” emanata dall’Unione Europea e dal Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 in materia di revisione legale. La presente Relazione di Trasparenza 2012 è conforme alla citata Direttiva e all’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 e riguarda l’esercizio chiuso al 30 giugno 2012. Questa relazione fornisce informazioni sul nostro sistema di controllo della qualità, sulle modalità con cui diffondiamo i nostri valori professionali, sullo svolgimento delle attività di revisione e sui processi di consultazione, review e controllo di qualità della revisione contabile. In Reconta Ernst & Young riteniamo che la Relazione di Trasparenza dia l’opportunità di coinvolgere i nostri stakeholder su questi aspetti rilevanti. Una governance forte è, oggi più che mai, vitale per il buon funzionamento dei mercati finanziari. L’impegno con i nostri stakeholder è particolarmente importante alla luce del dibattito in corso sulle regole che potrebbero influenzare significativamente la corporate governance, l’informativa finanziaria e il ruolo della revisione contabile. La fiducia nell’istituto della revisione contabile è fondamentale per la credibilità dell’informativa finanziaria. Reconta Ernst & Young è favorevole, pertanto, alle riforme delle regole che contribuiscano al miglioramento della qualità della revisione e ad aumentare la fiducia nella revisione contabile e nell’informativa finanziaria. Siamo anche favorevoli ad una supervisione sulla revisione che sia forte, efficace e indipendente, riconoscendole il contributo positivo alla qualità della revisione e alla fiducia degli investitori. Auspico che gli argomenti trattati nella presente relazione possano essere oggetto di un dialogo aperto e franco tra i membri dei comitati per il controllo interno e la revisione contabile degli emittenti, le Authorities preposte alla supervisione dei mercati finanziari e tutti i nostri stakeholder. Donato Iacovone Country Managing Partner Reconta Ernst & Young S.p.A. Roma 21 settembre 2012 Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 3 Forma giuridica e struttura proprietaria e di governo societario Forma giuridica Reconta Ernst & Young S.p.A. è una società per azioni di diritto italiano, con sede legale in Roma, via Po 32 e fa parte del network Ernst & Young (di seguito, anche, “EYG” o “Global”). Nella presente relazione, Reconta Ernst & Young S.p.A. potrà essere richiamata più semplicemente come Reconta Ernst & Young, la “Società” o “noi”. Struttura proprietaria Il capitale sociale della Società è pari a Euro 1.402.500,00, interamente versato ed è rappresentato da azioni ordinarie i cui diritti di voto fanno capo ai soci (nel seguito anche definiti “partner”) in possesso degli specifici requisiti personali e professionali previsti dalle vigenti disposizioni di legge e/o regolamentari. Alle azioni è connesso, ai sensi dell’art. 2345 cod. civ., l’obbligo di eseguire prestazioni accessorie a favore della Società, consistenti nello svolgimento di attività di revisione e/o organizzazione contabile a favore della Società stessa e indirettamente a favore dei suoi clienti ovvero le prestazioni accessorie delegate dall’Organo Amministrativo; le prestazioni accessorie possono avere ad oggetto anche la carica di amministratore della Società. Le attività oggetto delle prestazioni accessorie sono svolte in conformità con le regole deontologiche che disciplinano la professione e nel rispetto delle direttive e delle procedure della Società e delle Policy di EYG. Struttura di governo societario Consiglio di Amministrazione L’amministrazione della Società è affidata ad un Consiglio di Amministrazione nominato dall’Assemblea dei soci in data 27 giugno 2011 per il triennio 2011-2013 e composto dai seguenti Soci: Simone Scettri Donato Iacovone Felice Persico Guido Celona Pietro Carena Gianfranco Consorti Fabrizio Zazzi Alberto Pisani (1) (2) (3) Presidente Amministratore Delegato Consigliere (1) Consigliere (2) Consigliere (3) Consigliere Consigliere Consigliere Il Consiglio di Amministrazione è investito dei più ampi poteri per la gestione ordinaria e straordinaria della Società con esclusione di quanto la legge o lo Statuto riservano all’Assemblea, nonché degli atti che comportano l’ingresso di un nuovo socio e l’acquisto e la cessione di aziende o rami d’azienda. In conformità a quanto previsto dallo Statuto, almeno i due terzi dei componenti del Consiglio di Amministrazione devono essere titolari di azioni con obbligo di prestazioni accessorie. Inoltre la maggioranza degli amministratori deve essere rappresentata da persone iscritte nel registro dei revisori contabili. Tutti i componenti del Consiglio di Amministrazione, siano essi soci o non soci, sono obbligati al rispetto delle direttive e delle procedure della Società e delle Policy di EYG. Collegio Sindacale La gestione sociale è controllata da un Collegio Sindacale che svolge altresì la funzione di controllo contabile ai sensi degli articoli 2403 e 2409-bis e seguenti del codice civile. Il Collegio Sindacale è costituito da 3 membri effettivi e da 2 membri supplenti. I membri attualmente in carica sono stati nominati dall’Assemblea dei Soci in data 27 ottobre 2010 per il triennio 2011-2013; il Collegio Sindacale è composto da: Arie Christian Vermeijden Antonello De Gennaro Mario Verderio Virgilio Vecchio Presidente Sindaco Effettivo Sindaco Effettivo Sindaco Supplente L’assemblea degli azionisti convocata per il 23 ottobre 2012 è chiamata a deliberare in merito all’integrazione del collegio sindacale. Consigliere Delegato responsabile dei rapporti con il Network internazionale Consigliere Delegato responsabile del settore “FSO - Financial Services Organization” Consigliere Delegato responsabile del settore “Assurance Other” Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 4 Organismo di Vigilanza ai sensi della Legge n. 231/2001 La Società ha adottato un Modello di organizzazione, gestione e controllo ai sensi del D. Lgs. n. 231 dell’8 giugno 2001. A tale riguardo è stato nominato un Organismo di vigilanza pluripersonale i cui membri rimangono in carica fino a revoca. Struttura organizzativa Le attività professionali di Reconta Ernst & Young sono svolte su tutto il territorio nazionale con uffici presenti in 16 città: Ancona Brescia Napoli Torino Bari Firenze Padova Treviso Bergamo Genova Perugia Trieste Bologna Milano Roma Verona La responsabilità degli uffici è affidata a Soci che rispondono al Consigliere Delegato responsabile del settore “Assurance Other”. Le attività professionali riferite al settore finanziario (banche, assicurazioni e asset management) fanno capo a una struttura organizzativa funzionalmente autonoma (“FSO - Financial Services Organization”). Tali attività sono concentrate principalmente presso gli uffici di Milano e Roma. Reconta Ernst & Young ha costituito, insieme alle altre entità italiane del network, il Consorzio E&Y Italia. A tale Consorzio, oltre Reconta Ernst & Young, partecipano le seguenti entità legali: ► ► ► Ernst & Young Financial-Business Advisors S.p.A. con sede legale in via Wittgens, 6 – 20123 Milano Studio Legale Tributario con sede legale in via Wittgens, 6 – 20123 Milano Ernst & Young Business School S.r.l. con sede legale in via Po, 28 – 00198 Roma. Il Consorzio ha la finalità di coordinare le attività professionali delle consorziate per il puntuale rispetto delle disposizioni normative e regolamentari che ne disciplinano le attività, nonché le procedure e policy Ernst & Young nazionali ed internazionali. Al di fuori di quanto sopra rappresentato, il Consorzio non influenza l’attività delle entità ad esso appartenenti, che rimangono pienamente autonome nello svolgimento di quanto previsto dai rispettivi statuti. I Soci che rendono servizi professionali a clienti appartenenti al settore “FSO” rispondono al responsabile Assurance FSO ed in ultima istanza al Consigliere Delegato responsabile del settore FSO. I Soci che rendono servizi professionali a clienti diversi da quelli appartenenti al settore FSO rispondono al Consigliere Delegato responsabile del settore Assurance Other. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 5 Rete di appartenenza e accordi di collaborazione Ernst & Young è tra i leader mondiali nei servizi di revisione contabile, fiscali, di transaction e di consulenza, resi rispettivamente mediante le service line Assurance, Tax, Transaction e Advisory. In tutto il mondo le nostre 167.000 persone in oltre 140 paesi sono unite da valori condivisi e da un solido impegno costantemente rivolto alla qualità, integrità e scetticismo professionale. Ernst & Young pone tra i propri obiettivi il sostegno alle proprie persone, ai propri clienti e in generale alla business community, affinché possano esprimere il proprio potenziale. Nello scenario di globalizzazione dei mercati, l’approccio integrato di Ernst & Young è importante per fornire servizi di revisione contabile di qualità a gruppi multinazionali che operano in diverse giurisdizioni. Nel seguito della relazione presentiamo gli elementi fondamentali del nostro quality framework sui quali si basano i nostri servizi professionali. Nella presente relazione, il termine Ernst & Young è riferito in generale all’organizzazione mondiale delle associate (member firm) di Ernst & Young Global Limited, società a responsabilità limitata di diritto inglese. EYG è l’entità centrale del network Ernst & Young e coordina le member firm, tra cui Reconta Ernst & Young, nonché la cooperazione tra di esse. EYG non fornisce servizi professionali. Il suo scopo, infatti, è la promozione, a livello mondiale, dell’offerta di servizi integrati, coerenti e di elevata qualità da parte delle member firm. Ogni member firm è un’entità legale distinta. Gli obblighi e le responsabilità delle member firm sono regolati dagli accordi di collaborazione con EYG e da altri specifici accordi. Le member firm sono raggruppate in quattro Aree geografiche: Americhe, Asia-Pacifico, EMEIA (Europa, Medio Oriente, India e Africa) e Giappone. Le Aree comprendono un numero di SubAree, a loro volta composte da member firm o loro settori. Reconta Ernst & Young fa parte dell’area EMEIA, che comprende member firm di 93 paesi. Ernst & Young (EMEIA) Limited (“EMEIA Limited”) è una società a responsabilità limitata di diritto inglese che rappresenta la principale entità di governance per le member firm di EYG nell’area. EMEIA Limited ha il ruolo di promuovere il coordinamento e la cooperazione tra le member firm dell’area, pur non controllandole. All’interno dell’area EMEIA, vi sono 12 Sub-Aree. Reconta Ernst & Young partecipa, insieme alle member firm di Spagna e Portogallo, alla Sub-Area Mediterranean e, per il settore FSO, alla Sub-Area EMEIA-FSO. La struttura dell’organizzazione mondiale riflette principi secondo i quali i ruoli di governo e di gestione debbono essere separati ed Ernst & Young, in quanto organizzazione globale, debba avere un’unica strategia condivisa. Gli organi principali di EYG a livello globale includono: Global Advisory Council Il Global Advisory Council è il principale organo consultivo dell’organizzazione globale di Ernst & Young. Esso comprende professionisti a livello di partner delle member firm provenienti dalle quattro Aree e membri non esecutivi indipendenti (“INE”). I partner, che non ricoprono ruoli di management, sono eletti dai propri pari per tre anni, con la possibilità di essere rieletti per un ulteriore mandato. Gli INE sono nominati da un apposito comitato. Il Global Advisory Council svolge la sua funzione consultiva nei confronti di EYG e l’organizzazione Ernst & Young sulle policy, sulle strategie e sugli aspetti di interesse pubblico relativi al loro processo decisionale. E’ richiesta l’approvazione del Global Advisory Council per numerose importanti questioni relative all’attività di Ernst & Young. Independent Non-Executive Representatives (INE) Gli INE sono soggetti esterni al network Ernst & Young, e portano al Global Advisory Council e alla nostra organizzazione globale il beneficio di rilevanti contributi e punti di vista esterni. Possiamo così contare su esperienze di professionisti di alto livello con diversi background nei campi regolamentari, di business e del servizio pubblico. Gli INE aumentano la fiducia degli investitori negli aspetti di interesse pubblico del processo decisionale di Ernst & Young, nel dialogo con gli stakeholder e nella gestione dei rischi di reputazione. Nomina Gli INE sono nominati da un Comitato Nomine, composto dal Presidente di EYG, il partner che presiede il Global Advisory Council e da altre persone da essi scelte. Le nomine devono essere approvate dal Global Executive e ratificate dal Global Advisory Council. Supporto Gli INE hanno diritto di ricevere tutte le informazioni necessarie sulle attività globali. Per garantire l’efficacia del lavoro di ciascun INE, essi ricevono adeguato supporto amministrativo e il rimborso di tutti i costi relativi all’assistenza professionale indipendente che dovesse rendersi necessaria. Mandato La durata del mandato di un INE è di 3 anni, prorogabile di altri 3 anni per decisione del Comitato Nomine e del Global Executive. Controversie La soluzione di eventuali controversie con gli INE avviene attraverso la mediazione del Presidente di EYG, con un processo di consultazioni e notifiche. Nel caso in cui una controversia non venga risolta, l’INE ha la facoltà di rimettere il mandato. Indipendenza Abbiamo rispettato le regole di indipendenza applicabili agli INE nel loro ruolo di membri del Global Advisory Council. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 6 Global Executive Il Global Executive ricomprende la leadership di Ernst & Young, le funzioni, i servizi professionali e le aree geografiche. È presieduto dal Presidente e Chief Executive Officer di EYG ed include il Chief Operating Officer, gli Area Managing Partner, i Global leader funzionali cioè i Global Managing Partner delle aree People, Markets, Quality & Risk Management, Operations and Finance. Esso inoltre include i Global Service line leader di Assurance, Advisory, Tax e Transaction Advisory Services e il Global leader per le ”Public Policy”. Il Global Executive include, infine, un rappresentante dei cosiddetti mercati emergenti. Il Global Executive e il Global Advisory Council approvano i candidati alla carica di Presidente, di Chief Executive Officer e di Chief Operating Officer di EYG. Essi inoltre ratificano la nomina dei Global Managing Partner. Il Global Executive approva le cariche dei Global Vice Chair. Il Global Advisory Council ratifica la nomina dei Global Vice Chair che fanno parte anche del Global Executive. Inoltre il Global Executive approva la nomina degli Area Managing Partner, nomine soggette alla ratifica del Global Advisory Council. Global Executive Committee Presieduti dai membri del Global Executive e costituiti da rappresentanti delle quattro Aree, i Global Executive Committee svolgono attività consultiva nei confronti del Global Executive. I comitati riguardano le aree People, Quality & Risk Management, Markets, Operations and Finance, Assurance, Advisory, Tax e Transaction Advisory Services. Global Practice Group Questo gruppo riunisce i membri del Global Executive, dei Global Executive Committee e i leader delle Sub-Aree. Il Global Practice Group si impegna a garantire un’intesa comune tra le member firm di Ernst & Young, la condivisione degli obiettivi strategici e la coerenza nello svolgimento delle attività all’interno dell’organizzazione. Le attribuzioni del Global Executive includono la promozione degli obiettivi globali e lo sviluppo, approvazione e, ove rilevante, l’attuazione di: • Piani e strategie globali; • Standard, policy e metodologie comuni da promuovere nelle member firm; • Iniziative relative al personale, inclusi i criteri e i processi per l’ammissione, valutazione, sviluppo, remunerazione e pensionamento dei partner; • Programmi di miglioramento della qualità e di protezione; • Proposte relative a materie regolamentari; • Policy e guide per i servizi a clienti internazionali, allo sviluppo del business, dei mercati e del brand; • Business plan, finanziamento di attività di sviluppo e priorità d’investimento di Ernst & Young; • Rendicontazione finanziaria annuale e budget di EYG; • Raccomandazioni del Global Advisory Council; • Il potere di mediare e definire le controversie tra member firm; • Qualsiasi altra proposta a sostegno degli obiettivi globali. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 7 In conformità alle regole di EYG, le member firm si impegnano a perseguire gli obiettivi di Ernst & Young, quali l’offerta in tutto il mondo di servizi coordinati, coerenti e di elevata qualità. A tale scopo, le member firm sono responsabili dell’esecuzione delle strategie e dei piani definiti a livello internazionale e di assicurare una copertura minima dei diversi servizi professionali alla clientela. Le member firm sono tenute a conformarsi a standard, metodologie e policy comuni, incluse quelle relative alla metodologia di revisione, gestione della qualità e del rischio, indipendenza, condivisione di conoscenze, risorse umane e strumenti tecnologici. Le member firm di EYG si impegnano soprattutto a condurre la propria attività professionale in conformità con gli standard professionali ed etici così come con le disposizioni di legge applicabili nei rispettivi paesi. Tale impegno all’integrità e alla correttezza è basato sul nostro Codice Etico (Global Code of Conduct) e sui nostri valori. Oltre ad adottare i regolamenti di EYG, le member firm sottoscrivono altri accordi relativi alla loro appartenenza all’organizzazione Ernst & Young, come quelli attinenti i diritti e i doveri connessi all’utilizzo del nome Ernst & Young e alla condivisione delle conoscenze tecniche e metodologiche. Le member firm sono soggette a controlli per valutare il rispetto delle regole di EYG e delle policy in materia di indipendenza, gestione della qualità e del rischio, metodologia di revisione e gestione delle risorse umane. Ove necessario,vengono effettuati controlli mirati a fronte di situazioni o criticità non appena queste si presentano. Le member firm che non sono in grado di rispondere agli impegni di qualità e alle altre regole di appartenenza a EYG sono soggette all’espulsione dall’organizzazione Ernst & Young. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 8 Sistema di controllo interno della qualità La reputazione di Reconta Ernst & Young nel fornire servizi di revisione contabile di qualità, in maniera indipendente, oggettiva ed etica, è fondamentale per il nostro successo come revisori legali indipendenti. Continuiamo a investire in iniziative volte a favorire obiettività, indipendenza e scetticismo professionale, caratteristiche essenziali per attività di revisione di qualità. Come Reconta Ernst & Young, il nostro ruolo è quello di esprimere il nostro giudizio professionale sui bilanci delle Società per le quali svolgiamo l’attività di revisione legale. A tal fine organizziamo gruppi di lavoro qualificati per fornire i nostri servizi, attingendo alla nostra conoscenza di diversi settori e servizi professionali. Ci adoperiamo continuamente per migliorare i nostri processi di gestione della qualità e del rischio in modo che la qualità del nostro servizio sia mantenuta costantemente ad un livello elevato. Siamo consapevoli del fatto che nel panorama odierno, caratterizzato dalla continua globalizzazione e dal rapido movimento di capitali, la qualità dei nostri servizi di revisione non è mai stata così importante. Rispecchiando la forza del proprio impegno nel fornire “Quality in Everything We Do”, Ernst & Young ha continuato ad investire significativamente nello sviluppo della metodologia di revisione, negli strumenti e nelle altre risorse necessarie per fornire servizi di qualità. Il mercato e gli stakeholder continuano a richiedere attività di revisione di qualità e, d’altra parte, chiedono un servizio di revisione sempre più efficiente ed efficace. Ernst & Young continua nella ricerca di soluzioni per migliorare l’efficacia e l’efficienza della metodologia e dei processi di revisione, mantenendone, allo stesso tempo, la qualità. Vogliamo comprendere e analizzare le situazioni in cui la qualità dei nostri servizi di revisione legale non sia allineata alle aspettative di Ernst & Young e degli stakeholder, incluse le autorità di vigilanza. Per migliorare continuamente la qualità dei servizi di revisione, cerchiamo di trarre vantaggio dai risultati delle attività di controllo interne ed esterne, al fine identificare le opportunità di miglioramento della qualità. Efficacia del sistema di controllo della qualità Ernst & Young ha definito e attivato una gamma completa di policy e procedure di controllo della qualità della revisione operanti a livello mondiale, come descritto in seguito. Tali policy e procedure rispondono ai requisiti degli Standard Internazionali sul Controllo di Qualità emessi dall’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Reconta Ernst & Young ha adottato tali policy e procedure internazionali e le ha integrate per rispondere agli standard professionali (quali ad esempio il Principio di Revisione 220 “Il controllo della qualità del lavoro di revisione contabile” raccomandato da Consob) e alla normativa italiana nonché per affrontare esigenze di mercato specifiche. E’ stato inoltre attuato il programma Ernst & Young di controllo della qualità della revisione, denominato Audit Quality Review – AQR e un programma di verifiche di conformità interne. Annualmente si valuta se il nostro sistema di controllo della qualità della revisione abbia operato efficacemente, al fine di fornire ragionevole sicurezza che Reconta Ernst & Young e il suo personale rispondano agli standard professionali applicabili, a quelli di Ernst & Young, così come ai requisiti previsti dalla normativa. I risultati del programma di AQR e dei controlli della qualità interni ed esterni sono valutati e comunicati internamente, quale base del processo di miglioramento continuo della qualità della revisione, in linea con i più elevati standard professionali. I risultati recenti di tale attività di monitoraggio, unitamente alle indicazioni ricevute nel corso dell’ultimo controllo della qualità svolto dall’autorità di vigilanza, forniscono a Reconta Ernst & Young gli elementi per concludere che i nostri sistemi di controllo interni sono progettati in modo appropriato e operano in modo efficace. Nella presente sezione si descrivono le varie componenti del nostro sistema di controllo della qualità della revisione: ► ► ► ► ► infondere i valori professionali svolgimento della revisione riesame e consultazione responsabilità interna ed esterna controlli di qualità della revisione. Vogliamo perseguire la qualità e l’eccellenza dei nostri servizi professionali nell’interesse del mercato finanziario e di tutti i nostri stakeholders Simone Scettri, Presidente Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 9 Infondere i valori professionali Tone at the top Definire il giusto “tone at the top” è una responsabilità chiave del nostro vertice aziendale. Comunichiamo ai nostri professionisti che la qualità e la responsabilità professionale cominciano da loro e sono le cose più importanti di cui tener conto ogni giorno. Il nostro approccio all’etica e all’integrità è insito nella nostra cultura della consultazione, nei nostri programmi di formazione e nelle comunicazioni interne. Il management rinnova regolarmente tali aspettative, cosi come l’importanza di eseguire un lavoro di qualità e di rispondere agli standard professionali e alle nostre policy attraverso diverse forme di comunicazione. Inoltre, riteniamo che la qualità del servizio professionale sia una misura chiave della valutazione e del riconoscimento di tutti i nostri professionisti. La nostra cultura sostiene con vigore la collaborazione e la consultazione e pone un’enfasi particolare sull’importanza della consultazione quando si tratta di affrontare temi complessi o soggettivi, di revisione, di contabilità e bilancio, oltre a quelli regolamentari di indipendenza. Con grande coerenza, il nostro messaggio interno è che nessun cliente è più importante della reputazione professionale di Reconta Ernst & Young e di ciascuno dei nostri professionisti. “Quality In Everything We Do” è un concetto che continuamente ricordiamo e sosteniamo nei confronti delle nostre persone e dei nostri clienti. Ci adoperiamo, mediante le procedure di monitoraggio di conformità al Codice Etico e con frequenti comunicazioni, per creare un ambiente che incoraggi tutto il personale ad agire responsabilmente, anche nei casi in cui si debbano riferire comportamenti riprovevoli senza temere conseguenze. Oltre al Codice Globale di Comportamento (Codice Etico), abbiamo anche policy specifiche contro la corruzione e l’insider trading. I nostri valori Chi siamo Persone che manifestano integrità, rispetto e spirito di gruppo. Persone con l’energia, l’entusiasmo e il coraggio di essere leader. Persone che costruiscono rapporti solidi, fondati su ciò che è giusto fare. Codice etico (Code of Conduct) Promuoviamo con tutti i professionisti di Ernst & Young una cultura fondata sull’integrità e sulla attenzione alla qualità delle attività di revisione. Il Codice Etico fornisce un insieme chiaro di modelli e comportamenti per guidare le nostre azioni e la nostra condotta professionale. Si articola in cinque categorie comprendenti i principi guida che devono essere applicati da tutte le persone di Reconta Ernst & Young al fine di orientare il proprio comportamento nelle seguenti aree di attività: ► ► ► ► ► lavorare l’uno con l’altro; lavorare con clienti e altri soggetti; agire con integrità professionale; mantenere obiettività e indipendenza; rispettare il capitale intellettuale. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 10 Svolgimento della revisione Metodologia di revisione La metodologia di revisione di Ernst & Young (Global Audit Methodology, di seguito “EY GAM”) fornisce un framework globale per erogare servizi di revisione di qualità, attraverso l’applicazione coerente, per tutti gli incarichi di revisione, di processi logici, valutazioni e procedure di revisione. Uno dei punti chiave della metodologia consiste nell’effettuare (e riconsiderare nel corso della revisione laddove ritenuto appropriato) la valutazione del rischio e quindi nel determinare la natura, la tempistica e l’ampiezza delle procedure di revisione basate su tali valutazioni. EY GAM pone una particolare enfasi sull’adozione dell’opportuno scetticismo professionale nell’esecuzione delle procedure di revisione. EY GAM è basata sugli International Standards on Auditing (ISA) ed è stata integrata in Italia per rispondere agli standard di revisione italiani ed ai requisiti normativi previsti dalla legge. La metodologia di revisione di Ernst & Young è organizzata in fasi interdipendenti, impostate per focalizzarsi sui rischi di business e sui rischi del bilancio del cliente, nonché su come tali rischi influenzino la revisione del bilancio. La metodologia e le guide applicative della GAM rappresentano la nostra metodologia globale, articolata in tre componenti; le regole, le guide applicative e i relativi moduli, modelli ed esempi. Le regole riflettono il tipico flusso dell’esecuzione di una revisione. I “GAM supplement” forniscono regole e guide operative applicabili a situazioni e circostanze specifiche che potrebbero verificarsi nel corso della revisione. I moduli, i modelli e gli esempi includono casi illustrativi e assistono nell’esecuzione e nella documentazione delle procedure di revisione. Miglioramenti della metodologia di revisione sono apportati in via sistematica, in relazione all’adozione di nuovi principi, all’emersione di specifiche tematiche di revisione, all’esperienza maturata nella sua applicazione e ai risultati delle attività di controllo interno ed esterno. Ad esempio, EY GAM è stata riscritta recentemente al fine di recepire gli aggiornamenti introdotti dai nuovi principi di revisione internazionali (ISA Clarity Project). Inoltre, monitoriamo costantemente gli sviluppi e le novità e informiamo tempestivamente i professionisti nel periodo di pianificazione della revisione e in altre occasioni durante l’anno. Con queste informative enfatizziamo gli argomenti trattati nel corso di ispezioni e altri temi di rilevante interesse per l’ International Forum of Independent Audit Regulators (IFIAR), quali, ad esempio, lo scetticismo professionale, gli aspetti connessi alla revisione nei gruppi, al riconoscimento dei ricavi e all’attività di Engagement Quality Review. Strumenti tecnologici Numerosi strumenti tecnologici sono utilizzati dai team di revisione per eseguire e documentare il lavoro svolto in conformità con la EY GAM. GAMx è il nostro principale strumento di supporto alla revisione che facilita l’applicazione uniforme della EY GAM e la documentazione della revisione, rafforzando la nostra capacità di fornire servizi di revisione di qualità. Lo strumento dà accesso a database di knowledge (in tema di guide e interpretazioni dei principi di revisione), a standard professionali, modelli di documentazione e altri strumenti necessari all’esecuzione e documentazione di una revisione basata sull’analisi del rischio. GAMx fornisce un ambiente che favorisce la collaborazione nel team e facilita la condivisione di informazioni e della documentazione delle procedure e delle relative conclusioni. GAMx inoltre permette la comunicazione sicura in modo che il nostro personale possa lavorare insieme come se si trovasse nello stesso luogo. I team di revisione utilizzano anche altri software applicativi e moduli standard da utilizzare nelle varie fasi della revisione; questi aiutano nell’esecuzione e nella documentazione della revisione, nell’acquisizione di dati e nelle analisi di essi. Formazione del team di revisione Le policy di Reconta Ernst & Young impongono una valutazione annuale degli incarichi di ciascun partner da parte della nostra Assurance Leadership e del Professional Practice Director (PPD), al fine di riesaminare il profilo di rischio ed assicurare che i professionisti che conducono incarichi di revisione di società quotate possiedano competenze appropriate, ossia conoscenze e capacità professionali per adempiere al proprio incarico, e siano in conformità con le disposizioni in tema di rotazione del revisore. L’assegnazione del personale ai team di revisione è anche effettuata sotto la direzione della nostra leadership. I fattori considerati per l’assegnazione al team di revisione includono: competenza, dimensioni e complessità dell’incarico, conoscenza specialistica e esperienza di settore, tempistica del lavoro, continuità e opportunità per la formazione sul campo. Nel caso di incarichi più complessi, si valuta inoltre se sia necessario rafforzare o integrare il team di revisione con risorse specializzate. In molti casi, esperti interni sono assegnati al team di revisione per assisterlo nell’esecuzione delle procedure di revisione e nell’ottenere evidenze di audit appropriate. Questi professionisti sono utilizzati in situazioni che richiedono competenze o conoscenze particolari, nell’ambito dei sistemi informativi, delle valutazioni di specifiche poste del bilancio e analisi attuariali. La metodologia di revisione di Ernst & Young richiede conformità ai principi etici, tra cui l’indipendenza del team di revisione rispetto alla società sottoposta a revisione legale. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 11 Riesame e consultazione Riesame del lavoro di revisione Le policy di Ernst & Young definiscono le regole di una partecipazione tempestiva e diretta dei partner e dei manager (gli executive) nel processo di revisione così come nei vari livelli di riesame del lavoro svolto. I membri del team di revisione eseguono un riesame dettagliato della documentazione della revisione, mentre gli executive effettuano un riesame di secondo livello. Nei lavori più complessi, uno specialista dell’area fiscale rivede le carte di lavoro relative alle imposte e altre carte di lavoro considerate rilevanti. Un secondo partner è responsabile del controllo di qualità dell’incarico delle società quotate e di determinate altre società (descritto nei paragrafi seguenti); questi effettua un riesame delle aree della revisione più significative, del bilancio della società e della la nostra relazione di revisione. La natura, la tempistica e l’estensione del riesame delle carte di lavoro dipendono da molti fattori tra cui la significatività, la soggettività e la complessità dell’argomento. Essi, inoltre, dipendono dall’esperienza dei componenti del team di revisione che ha predisposto la documentazione della revisione, nonché dal livello di partecipazione diretta del professionista che effettua il riesame del lavoro di revisione e dalla portata delle consultazioni effettuate. Le nostre policy descrivono inoltre i ruoli e le responsabilità di ciascun membro del team di revisione e le disposizioni relative alla documentazione del lavoro e delle conclusioni. Disposizioni per la consultazione Le disposizioni che regolano la consultazione e le relative procedure sono impostate per coinvolgere le risorse più adeguate in modo che i team di revisione possano raggiungere conclusioni appropriate su argomenti di contabilità e bilancio, di revisione, di reporting, regolamentari e di indipendenza. La consultazione fa parte del processo decisionale e non è solo un processo per fornire assistenza. Per argomenti complessi e sensibili, richiediamo la consultazione al di fuori del team di revisione con altro personale di maggiore esperienza o conoscenza specialistica, in particolare personale delle funzioni di Professional Practice e di Independence. Reconta Ernst & Young ha un processo formale di consultazione su tali argomenti complessi e delicati. Le nostre policy descrivono inoltre le disposizioni per documentare le consultazioni, inclusa la necessità di ottenere l’accordo scritto con il soggetto consultato, al fine di dimostrare la comprensione del soggetto che ha richiesto la consultazione e la sua soluzione. Controlli della qualità dell’incarico di revisione (“Engagement Quality Review”) I controlli della qualità dell’incarico, eseguiti in conformità con gli standard professionali sotto la responsabilità di un audit partner, sono effettuati con riferimento agli incarichi relativi a tutte le società quotate ed a quelle considerate a più alto rischio. Gli engagement quality reviewer sono professionisti con esperienza e conoscenza della materia, indipendenti dal team di revisione e in grado di fornire un’ulteriore valutazione oggettiva di questioni significative di contabilità e bilancio, di revisione e di reporting. La responsabilità dell’engagement quality reviewer non può essere delegata ad altri. Il controllo della qualità dell’incarico è un’attività che generalmente accompagna l’intero ciclo dell’incarico e non è limitata soltanto all’esame del bilancio in occasione dell’emissione della relazione di revisione. Le policy e le procedure per l’esecuzione e la documentazione dei controlli della qualità dell’incarico, rafforzate nel passato recente per enfatizzare questo importante aspetto della qualità, forniscono linee guida specifiche sulla natura, tempistica ed estensione delle procedure da eseguire. Il nostro Professional Practice Director rivede e approva tutte le assegnazioni dei controlli della qualità dell’incarico di revisione di bilancio degli Enti di Interesse Pubblico e di quelle Società considerate a più alto rischio. Processo di risoluzione dei disaccordi professionali Abbiamo una cultura collaborativa e incoraggiamo il nostro personale a tenere una posizione franca e aperta in caso di disaccordo professionale o di disagio su argomenti relativi agli incarichi professionali. Le policy e le procedure sono impostate per sostenere il nostro personale, chiedendo ai membri del team di revisione di esprimere eventuali disaccordi ritenuti sostanziali o che potrebbero influenzare il nostro giudizio sui bilanci oggetto di revisione. Tali policy sono presentate e condivise al momento dell’ingresso dei professionisti in Reconta Ernst & Young e sono successivamente richiamate per rafforzare nelle nostre persone la responsabilità e l’autorevolezza. Le eventuali divergenze di giudizio professionale che dovessero sorgere nell’attività di revisione sono di norma risolte all’interno del team di revisione. Tuttavia, se chi ha partecipato alla discussione di una problematica non si ritiene soddisfatto dalla decisione, ha il diritto e il dovere di appurare che il problema sia stato comunicato al livello gerarchico successivo. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 12 Se l’engagement quality reviewer dell’incarico formula raccomandazioni che non vengono accettate dal socio responsabile dell’incarico e la problematica non è risolta con l’accordo del reviewer, non si può emettere la relazione fino a quando la problematica non sia stata risolta, seguendo un appropriato processo di consultazione per la risoluzione dei disaccordi professionali. Qualora una problematica sia stata portata al di fuori del team di revisione e sia stata quindi risolta, le nostre policy richiedono che ciò sia documentato, come avviene per le consultazioni descritte in precedenza. Conservazione dei documenti e riservatezza dei dati La policy sulla conservazione dei documenti di Reconta Ernst & Young si applica a tutti gli incarichi e a tutto il personale. Questa policy prevede che tutti i documenti attinenti al nostro lavoro debbano essere conservati, così da essere disponibili nel momento in cui si venga a conoscenza di contenziosi anche potenziali, controversie, indagini, citazioni in giudizio o altri procedimenti delle autorità che coinvolgano noi o uno dei nostri clienti in relazione al lavoro svolto. La policy inoltre fa riferimento ai requisiti legali e normativi italiani applicabili per la predisposizione e conservazione delle carte di lavoro. Ernst & Young ha policy applicabili in tutto il mondo sulla confidenzialità dei dati che definiscono i principi da applicare per l’utilizzo e la protezione dei dati personali, inclusi quelli relativi a personale attuale, passato o che verrà assunto in futuro, clienti e fornitori, soci e collaboratori. Tali policy sono la base per gestire la confidenzialità di tutti i dati personali utilizzati da Reconta Ernst & Young. Inoltre, le policy di Reconta Ernst & Young sono rispettose delle specifiche disposizioni normative italiane. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 13 Responsabilità interna e esterna Rotazione dei partner responsabili della revisione e rotazione della società di revisione La rotazione obbligatoria del partner responsabile della revisione è una delle misure che applichiamo per rafforzare l’indipendenza dei revisori. Ci atteniamo alle disposizioni previste dalla legge e dal codice dell’International Ethic Standards Board for Accountants (IESBA) e dalla U.S. Securities and Exchange Commission (SEC), ove richiesto, con riferimento alla rotazione dei partner di revisione (partner rotation). Reconta Ernst & Young è a favore della rotazione dei partner di revisione, in quanto essa fornisce una prospettiva aggiornata e favorisce l’indipendenza dal management del cliente, pur mantenendo competenze e conoscenza del business. La rotazione obbligatoria dei partner, unita alle regole di indipendenza, ad un articolato sistema di controllo della qualità e alla supervisione esterna sull’attività di revisione, sono elementi rafforzativi dell’indipendenza e dell’obiettività e sono importanti misure di salvaguardia della qualità della revisione. Per gli Enti di Interesse Pubblico, l’art.17 del D. Lgs 39/2010 e la Global Independence Policy di EYG impongono la rotazione del partner responsabile della revisione dopo sette anni. A seguito della rotazione, devono trascorrere almeno due anni prima che il partner possa nuovamente ricoprire il ruolo di partner responsabile della revisione. Per monitorare il rispetto delle regole della rotazione dei partner, utilizziamo strumenti per seguirne nel tempo gli incarichi. Abbiamo anche attivato un processo di pianificazione della rotazione dei partner che prevede la consultazione e l’approvazione da parte delle funzioni Professional Practice e Independence. Per gli Enti di Interesse Pubblico, ci atteniamo infine alle disposizioni dell’art.17 del D. Lgs. 39/2010 che impongono la rotazione della società di revisione dopo nove esercizi. Accettazione di nuovi clienti e prosecuzione del rapporto con clienti esistenti Le policy di EYG di Client acceptance and continuance definiscono i principi per decidere se accettare, o meno, un nuovo cliente o un nuovo incarico, o continuare un rapporto con un cliente già esistente. Questi sono principi fondamentali per mantenere la qualità, gestire il rischio, proteggere il nostro personale e soddisfare gli obblighi regolamentari. Gli obiettivi della policy sono: ► stabilire un processo rigoroso per decidere di accettare nuovi clienti o incarichi o proseguire negli incarichi già in essere; ► ► ► ► ► soddisfare le regole di indipendenza applicabili; identificare e affrontare in modo appropriato eventuali conflitti di interesse; identificare e interrompere, ove ammissibile dalle disposizioni di legge, le relazioni con clienti che evidenziano un rischio eccessivo; richiedere la consultazione con professionisti designati, al fine di identificare procedure aggiuntive di gestione del rischio a fronte di fattori specifici di maggior rischio; conformarsi alle disposizioni di legge, regolamentari e alle norme professionali. Le policy di EYG relative ai conflitti d’interesse rappresentano uno degli elementi fondamentali del processo di acceptance and continuance della clientela e degli incarichi di servizi professionali. La policy definisce categorie di conflitti di interesse in linea con gli standard internazionali e un processo per identificare potenziali conflitti di interesse. Le policy di EYG sui conflitti di interesse includono anche disposizioni sulla gestione dei conflitti identificati dal processo, nella maniera più veloce ed efficace possibile, mediante l’utilizzo di appropriate misure di salvaguardia. Tali misure spaziano dall’ottenimento del consenso del cliente a operare a favore di due o più clienti, fino alla non accettazione di un incarico al fine di evitare il conflitto di interessi eventualmente identificato. Il Global Tool for Acceptance and Continuance (GTAC), accessibile dalla intranet aziendale, è utilizzato per coordinare in modo efficace le attività di accettazione e mantenimento della clientela e degli incarichi, nel rispetto delle policy di EYG, delle service line e della member firm. GTAC accompagna i suoi utilizzatori passo dopo passo, attraverso i requisiti di accettazione e mantenimento, e collega le risorse e le informazioni necessarie per accertare sia le opportunità sia i rischi associati. Il processo di client acceptance comporta un’attenta considerazione delle caratteristiche di rischio del futuro cliente. Prima di accettare un nuovo incarico o un nuovo cliente, infatti, valutiamo se possiamo disporre di risorse sufficienti per fornire un servizio di qualità, specialmente in aree altamente tecniche, e, inoltre, se sia appropriato fornire i servizi che il cliente richiede. Il processo di approvazione è rigoroso e non è possibile accettare nuovi incarichi di revisione di Enti di Interesse Pubblico senza l’approvazione del nostro Professional Practice Director. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 14 Nel processo annuale di client continuance rivediamo i servizi offerti e la capacità di continuare a fornire servizi di qualità, e confermiamo i clienti che condividono l’impegno di Reconta Ernst & Young per la qualità e la trasparenza dell’informativa finanziaria. Il partner responsabile di ciascun incarico di revisione, assieme alla leadership, rivede annualmente il rapporto con i clienti, per decidere se sia appropriato continuare tale relazione. In seguito a tale esame, si individuano gli incarichi di revisione che richiedono procedure aggiuntive di supervisione e riesame durante la revisione nonché clienti di revisione per i quali viene valutata la cessazione del rapporto, tenendo in considerazione le vigenti disposizioni di legge. Analogamente al processo di client acceptance, il nostro Professional Practice Director partecipa al processo di client continuance e concorda sulle decisioni di prosecuzione del rapporto con i clienti attuali. Le decisioni di accettazione e di mantenimento di ciascun cliente dipendono anche dall’assenza di pressioni, da parte del management del cliente volte a fare accettare politiche contabili o di reporting non appropriate. Allo stesso modo vengono valutate le pressioni di tipo finanziario che possano minare la qualità della revisione stessa. Le considerazioni e le conclusioni sull’integrità del management sono quindi essenziali per le decisioni inerenti l’accettazione o la prosecuzione dell’incarico. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 15 Controlli della qualità della revisione Il programma Global Audit Quality Review (AQR) è un caposaldo delle attività di Ernst & Young per mantenere e migliorare la qualità del lavoro di revisione. Reconta Ernst & Young attua tale programma, ne valuta i risultati e sviluppa azioni di risposta. L’obiettivo principale del programma AQR è di determinare se i sistemi dei controlli di qualità della revisione, inclusi quelli di Reconta Ernst & Young, siano impostati ed eseguiti correttamente negli incarichi di revisione, al fine di fornire una ragionevole sicurezza sulla conformità con le policy e procedure, gli standard professionali e le norme regolamentari. Il programma Global AQR è conforme alle linee guida dell’International Standard on Quality Control no.1 (ISQC N1) ed è integrato per conformarsi agli standard professionali e regolamentari italiani. Il programma AQR supporta la nostra Società negli sforzi volti a identificare le aree di miglioramento della nostra performance e di rafforzamento delle nostre policy e procedure. Il programma AQR è svolto annualmente ed è monitorato e coordinato dai membri del network PPD, in coordinamento con il network Global Quality & Risk Management (QRM). Gli incarichi rivisti ogni anno sono selezionati secondo un approccio basato sul rischio, che tiene conto dei clienti di revisione particolarmente complessi, di grandi dimensioni o di significativo interesse per il pubblico. Il programma AQR include riesami dettagliati di un campione significativo di incarichi di revisione di società quotate e non quotate, per misurarne la conformità con le policy e procedure interne, il rispetto della metodologia di revisione EY GAM nonché dei principi di revisione e delle disposizioni normative di riferimento. Inoltre, sono effettuate verifiche sull’organizzazione delle singole member firm (practice level review) per accertare la conformità con le policy e procedure di controllo della qualità nelle aree funzionali definite nel principio ISQC No. 1. Il programma AQR si aggiunge alle attività esterne di controllo della qualità, tra cui quelle di competenza degli organi regolatori del mercato. I professionisti che operano come AQR reviewer e team leader sono selezionati in base alle loro capacità e competenze professionali in tema di contabilità e bilancio, di revisione e alla specializzazione di settore. Inoltre, i team leader e i reviewer partecipano al programma di AQR per diversi anni, e possiedono quindi una conoscenza approfondita del programma e capacità elevate di esecuzione dello stesso. I team leader e i reviewer sono assegnati alle verifiche al di fuori dei propri uffici e sono indipendenti rispetto ai team oggetto di analisi. I risultati del programma AQR e del controllo della qualità esterno, così come i risultati delle attività di monitoraggio condotte da professionisti del network italiano di Ernst & Young, sono valutati e comunicati internamente, al fine di attuare azioni di miglioramento della qualità ai livelli appropriati. Misure mirate a risolvere problematiche di qualità nella revisione evidenziate dal programma di AQR o da controlli della qualità esterni o interni, sono trattate dalla Assurance Leadership e dal Professional Practice Director. Le azioni identificate sono oggetto di monitoraggio da parte del Professional Practice Director. Questi programmi forniscono importanti punti di controllo sulla nostra attività a sostegno dei nostri continui sforzi volti al miglioramento della qualità. Gli eventuali rilievi o carenze riscontrati, siano essi significativi o minori, anche emergenti dalle altre ispezioni interne o esterne, sono analizzati per identificarne le cause, per sviluppare azioni correttive al fine di migliorare la qualità della revisione. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 16 Controllo esterno della qualità L’attività di revisione di Reconta Ernst & Young è soggetta a controlli della qualità da parte della Consob su base triennale. Nell’ambito delle sue verifiche, la Consob valuta il sistema di controllo interno della qualità della Società anche con riferimento all’indipendenza e alla formazione dei revisori contabili, di cui ai due successivi paragrafi. L’ultimo controllo della qualità da parte della Consob si è concluso in data 17 marzo 2010. Informazioni sulla Consob possono essere reperite sul sito www.consob.it. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 17 Indipendenza Le policy e i processi di indipendenza di Ernst & Young sono impostati per permettere a Reconta Ernst & Young e ai suoi professionisti di conformarsi agli standard di indipendenza applicabili a incarichi specifici, inclusi, ad esempio, gli standard di indipendenza dell’International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) e dell’International Federation of Accountants (IFAC). Per quanto attiene al contesto normativo nazionale, essi consentono di uniformarsi a: ► ► ► le norme di indipendenza stabilite nel Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 i principi in tema di indipendenza definiti nel Principio di Revisione n. 100 – “Principi sull’Indipendenza del Revisore” emanato dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili e raccomandato dalla Consob, e le norme in tema di incompatibilità definite nel Regolamento di attuazione del Decreto Legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, adottato da Consob con delibera n. 11971 del 14 maggio 1999 e successive modifiche e integrazioni, per gli incarichi di revisione contabile conferiti da società quotate e da altre entità soggette alle disposizioni del citato Decreto. Tutto il personale è tenuto a partecipare a programmi annuali di formazione sull’indipendenza per contribuire a mantenere la nostra indipendenza dalle società da noi sottoposte a revisione contabile. L’obiettivo è quello di supportare i nostri professionisti nel comprendere l’obbligo, sia personale sia di Reconta Ernst & Young, di non ricadere in situazioni che potrebbero minare l’obiettività, l’integrità e l’imparzialità della revisione. Consideriamo e valutiamo l’indipendenza sotto molti aspetti rilevanti, tra i quali le relazioni finanziarie sia della nostra Società sia dei professionisti, i rapporti di lavoro subordinato e autonomo, le relazioni di affari, l’ammissibilità di servizi diversi dalla revisione, la rotazione dei partner, gli accordi per definire gli onorari, l’approvazione preventiva dei competenti organi di governance dei clienti, ove applicabile, la remunerazione dei partner. Nel caso in cui il professionista non operi in conformità alle regole di indipendenza, tale aspetto viene considerato nelle decisioni sugli avanzamenti di carriera e la remunerazione e può dar luogo ad altre misure disciplinari. Sono stati sviluppati diversi strumenti applicativi e procedure a livello di EYG per supportare la nostra Società, i nostri professionisti e collaboratori nel rispondere alle regole di indipendenza. Global Independence Policy La Global Independence Policy di EYG contiene le regole di indipendenza per le member firm, i professionisti e il personale. Si tratta di una policy rigorosa, declinata sul codice di indipendenza IESBA, con requisiti più restrittivi laddove prescritto dalla normativa locale. La Global Independence Policy contiene inoltre una guida che affronta un’ampia gamma di temi ed è volta a supportare i professionisti e i collaboratori nell’applicazione delle regole di indipendenza. L’ “Integrazione alla EYG Independence Policy per il Network EY Italia” disciplina le tematiche derivanti dalla normativa italiana, laddove questa preveda regole di comportamento più restrittive rispetto alla Global Independence Policy. Essa si riferisce in particolare alle disposizioni applicabili agli Enti di Interesse Pubblico. Entrambi i documenti sopra citati sono accessibili ai nostri professionisti e collaboratori mediante la intranet aziendale. Global Independence System Il Global Independence System di Ernst & Young (GIS) è uno strumento accessibile dalla intranet aziendale volto a individuare gli Enti di Interesse Pubblico, nei confronti dei quali si rendono applicabili le regole di indipendenza e le restrizioni che riguardano ciascuno di essi. Nella maggior parte dei casi, sono società quotate e loro controllate, controllanti ovvero società sottoposte a comune controllo, ma possono esservi anche altre tipologie di clienti di revisione. Lo strumento include i dati della struttura societaria dei gruppi di interesse pubblico nostri clienti di revisione ed è aggiornato periodicamente dai singoli team. I dati dell’Ente di Interesse Pubblico includono annotazioni che indicano le regole di indipendenza applicabili all’Ente di Interesse Pubblico, in modo che i nostri professionisti possano facilmente individuare le entità interessate e le relative annotazioni sull’indipendenza. Il GIS è frequentemente utilizzato dal personale professionale per individuare le tipologie di servizi che possono essere forniti a tali clienti in base alle annotazioni in esso contenute. Global Monitoring System Il Global Monitoring System di Ernst & Young (GMS) è un altro importante strumento della nostra organizzazione globale che assiste il nostro personale professionale nell’identificare i titoli “proibiti” e altri investimenti finanziari non consentiti. I professionisti, dal livello di manager o superiore, sono tenuti a dichiarare nel GMS i titoli detenuti da loro stessi o dagli stretti familiari. Quando un professionista inserisce nel GMS un titolo “proibito”, riceve una notifica ed è tenuto a disinvestire il titolo. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 18 Le violazioni di norme regolamentari identificate sono riportate nel Global Independence Incident Reporting System (GIIRS). Il GMS facilita inoltre l’ottenimento della conferma annuale e trimestrale di conformità alle procedure di indipendenza di Ernst & Young, come descritto in maggior dettaglio di seguito. Conformità alle regole di indipendenza EYG ha stabilito una serie di processi e programmi con l’obiettivo di monitorare la conformità ai requisiti di indipendenza dei professionisti e delle member firm di Ernst & Young. Questi includono le seguenti attività, programmi e processi: Conferme di indipendenza Annualmente, ogni member firm partecipa a un processo di Area per confermare la conformità con la Global Independence Policy, le relative disposizioni e riportare le eventuali eccezioni identificate. Tutto il personale professionale di Ernst & Young e alcuni altri professionisti che ricoprono specifici ruoli o funzioni, sono tenuti a confermare la conformità con le policy e procedure di indipendenza di Ernst & Young almeno una volta all’anno. Tutti i soci sono tenuti a confermare la conformità ogni trimestre. Global Independence Compliance Team Il Global Independence Compliance Team di Ernst & Young (GICT) esegue una serie di verifiche e di visite alle member firm per valutare la conformità rispetto alle diverse problematiche di indipendenza, tra cui le verifiche sui servizi diversi dalla revisione contabile, le relazioni d’affari con le società da noi sottoposte a revisione legale e le relazioni finanziarie delle member firm. Reconta Ernst & Young partecipa al programma annuale di verifica di conformità dell’indipendenza personale e dell’inserimento delle informazioni nel GMS (PICT – Personal Independence Compliance Program). Servizi diversi dalla revisione L’osservanza delle norme professionali, che disciplinano la prestazione di servizi diversi dalla revisione ai clienti sottoposti a revisione legale, viene favorita una serie di meccanismi che includono l’uso di GTAC (già descritto in precedenza) e del SORT (descritto in seguito), la formazione, l’utilizzo di strumenti e procedure obbligatorie da completarsi durante l’esecuzione di lavori di revisione nonché processi interni di verifica. Il completamento puntuale e accurato delle conferme di indipendenza annuali e trimestrali riveste un’elevata priorità per la leadership. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 19 Global independence learning EYG sviluppa ed eroga un’ampia gamma di programmi di formazione sull’Indipendenza all’interno di Ernst & Young. Il programma annuale di formazione sull’indipendenza riguarda le nostre regole di indipendenza concentrandosi su recenti aggiornamenti della policy, oltre a temi ricorrenti e argomenti importanti. La formazione annuale sull’indipendenza deve essere seguita da tutti i professionisti. Il puntuale completamento della formazione annuale sull’indipendenza è obbligatorio e viene monitorato con attenzione. Reconta Ernst & Young integra tale programma con contenuti locali per istruire sugli specifici requisiti di indipendenza in conformità con la normativa italiana. Oltre allo specifico programma annuale di formazione sull’indipendenza, vi sono numerosi altri momenti di formazione dedicati al tema inseriti in altri percorsi formativi, ad esempio, i corsi per nuovi assunti e i programmi di formazione delle diverse service line. Service Offering Reference Tool Valutiamo e controlliamo il nostro portafoglio di servizi in maniera continuativa, al fine di accertare che gli stessi siano consentiti dalle nome di legge e dagli standard professionali e che essi utilizzino le giuste metodologie, processi e procedure già nella fase di sviluppo di nuove offerte di servizio. Laddove necessario, interrompiamo o riduciamo l’ambito dei servizi che potrebbero presentare rischi inopportuni di indipendenza o di altro tipo. Il Service Offering Reference Tool (SORT) fornisce al nostro personale informazioni sui nostri servizi. Il SORT include una guida sulle diverse tipologie di servizio che possono essere fornite ai clienti di revisione o ad altri clienti, sui temi di indipendenza e su altri aspetti di gestione del rischio. Business Relationship Evaluation Tool Monitoriamo la conformità con le regole di indipendenza riguardanti le relazioni d’affari utilizzando il Business Relationships Evaluation Tool (BRET). Reconta Ernst & Young, i suoi professionisti e gli altri collaboratori sono tenuti a valutare e ottenere in anticipo l’approvazione di potenziali relazioni d’affari con un cliente di revisione, al fine di consentire che le nostre relazioni d’affari siano coerenti con la regolamentazione in materia di indipendenza professionale. I comitati per il controllo interno e la revisione legale In aggiunta alle nostre regole, ai processi e agli strumenti utilizzati per assicurare il rispetto dell’insieme delle regole di indipendenza, Ernst & Young riconosce l’importanza del ruolo del comitato per il controllo interno e la revisione contabile previsto per gli Enti di Interesse Pubblico. Un comitato per il controllo interno indipendente e dotato di adeguati poteri può realmente agire per conto degli azionisti al fine di salvaguardare l’indipendenza del revisore e prevenire i conflitti d’interesse. Ernst & Young si impegna nella continua e chiara comunicazione con il comitato per il controllo interno dei propri clienti. La conformità delle comunicazioni richieste al comitato per il controllo interno e l’approvazione preventiva dei servizi professionali, ove richiesta, sono monitorati attraverso i nostri sistemi e processi e sottoposti a verifiche nell’ambito dei programmi di controllo della qualità descritti in questa relazione. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 20 Preparazione e formazione dei revisori contabili Ricerca e assunzione Vogliamo attrarre e costruire relazioni durature con revisori di talento. Siamo orgogliosi della nostra cultura delle risorse umane e siamo costantemente impegnati a favorire lo sviluppo professionale del nostro personale. La ricerca di personale per la revisione parte dalle università ed è integrata, ove necessario, con l’assunzione di personale con precedente esperienza lavorativa. Ambiamo ad una politica delle risorse umane sempre più attenta alle esigenze del personale, ovunque nel mondo. Un ambiente che attrae, trattiene e sviluppa persone promettenti conduce ad una migliore qualità del servizio. I candidati vengono valutati in base alle seguenti competenze: • • • • • • • doti e conoscenze tecniche; formazione professionale; doti di leadership; capacità di lavorare in team e caratteristiche personali; motivazione; capacità comunicative; conoscenze amministrative. Sviluppo professionale Utilizziamo EYU (Ernst & Young and You), il framework globale di sviluppo della carriera in Ernst & Young. Attraverso EYU forniamo al nostro personale opportunità di esperienze, formazione e coaching, per supportarlo nella crescita e nello sviluppo del proprio potenziale. Oltre alla formazione tradizionale, lo sviluppo professionale avviene tramite coaching ed esperienze ”sul campo”. Il coaching aiuta a “tradurre in pratica” la conoscenza e l’esperienza. I professionisti con esperienza hanno il compito di guidare e sviluppare il personale con meno esperienza per creare un ambiente in cui l’apprendimento sia continuo. Gestione della performance Un processo generale di gestione della performance richiede al nostro personale di impostare obiettivi, avere chiare aspettative professionali, ricevere feedback e parlare della propria performance. Il Performance Management and Development Process (PMDP) è disegnato per aiutare il nostro personale a crescere e ad avere successo nella propria carriera. Nel PMDP si combinano valutazioni periodiche della performance sul lavoro con l’autovalutazione annuale e la review annuale. Nel processo di review annuale, ogni professionista, insieme al proprio counselor (un professionista con più esperienza, appositamente nominato) identificano opportunità di ulteriore sviluppo. I professionisti e i loro counselor sono guidati da un insieme di aspettative aziendali, che si articolano in conoscenza,competenze e comportamenti da mantenere e sviluppare a seconda dei livelli professionali. Queste aspettative derivano e sono in linea con la nostra strategia globale e i nostri valori. EYU rafforza e concretizza il nostro impegno a guidare il personale mediante diverse forme di counseling e mentoring, a partire dal momento dell’assunzione e durante tutto il percorso di carriera professionale. La formazione, che è una delle componenti di EYU, si basa su un curriculum formativo ampio e allineato a livello mondiale, che aiuta tutto il nostro personale a sviluppare le giuste competenze tecniche e doti personali di leadership. I principali corsi di formazione di revisione sono integrati con programmi di formazione sviluppati in risposta ai cambiamenti dei principi contabili e dei principi di revisione, agli standard di indipendenza e professionali e alle tematiche emergenti. Ai nostri professionisti viene richiesto di svolgere formazione professionale continua anche in conformità a quanto previsto dagli Ordini e Albi professionali di appartenenza. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 21 Informazioni finanziarie Le informazioni finanziarie di Reconta Ernst & Young presentate di seguito sono riferite all’esercizio chiuso al 30 giugno 2012 e riguardano i ricavi della Società, escluse le spese addebitate ai clienti, e i ricavi nei confronti di altre member firm di EYG. Tali importi sono relativi ai ricavi nei confronti dei clienti della revisione e degli altri servizi. Alla data di pubblicazione delle presenti informazioni, il bilancio per l’esercizio chiuso a tale data non risulta ancora approvato dall’Assemblea. Servizi Revisione legale Altri servizi di verifica Ricavi (in €) Percentuale 125.973.000 64,2% 56.839.000 29,0% Consulenza fiscale - Altri servizi diversi dalla revisione contabile 13.290.000 6,8% 196.102.000 100% Totale Nella presentazione dei dati sopra riportati, effettuata secondo le modalità richieste dalla normativa in materia di trasparenza, si è anche tenuto conto della classificazione dei ricavi prevista dalla Comunicazione Consob n. 99009588 del 12 febbraio 1999. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 22 Remunerazione dei soci La qualità è al centro della nostra strategia imprenditoriale ed è una componente chiave dei nostri sistemi di gestione della performance. I soci e gli altri professionisti sono valutati e retribuiti in base a criteri che includono indicatori specifici di gestione della qualità e del rischio e che riguardano sia le azioni sia i risultati. Il processo di Global Partner Performance Management (GPPM) è un processo di valutazione comune a livello globale per tutti i soci delle member firm di Ernst & Young in tutto il mondo. Esso collega le loro perfomance agli obiettivi e ai valori di Ernst & Young. GPPM è un processo ciclico continuo che prevede la definizione degli obiettivi, la pianificazione dello sviluppo personale, la valutazione e il riconoscimento della performance e la ricompensa. Viene utilizzato come caposaldo del processo di valutazione per documentare gli obiettivi e la performance dei soci. Gli obiettivi dei partner riflettono molteplici priorità globali, una delle quali è la qualità. La valutazione e la remunerazione del partner responsabile della revisione, così come degli altri partner che collaborano all’incarico di revisione, non possono essere commisurate alla vendita di altri servizi ai propri clienti sottoposti a revisione, ciò al fine di rafforzare indipendenza e obiettività, La nostra politica di remunerazione prevede compensi che tengono conto della performance di ciascun partner, misurata nel processo GPPM. I soci sono valutati annualmente in base alla loro performance nel fornire servizi di qualità, nel guidare il personale, nel perseguire l’eccellenza operativa e la leadership di mercato. Al fine di riconoscere valori diversi a seconda delle abilità e dei ruoli, così come per attrarre e mantenere professionisti di talento, nel determinare la remunerazione si considerano anche i seguenti attributi: anzianità, ruolo e responsabilità, potenziale a lungo termine e mobilità. Casi di non conformità con gli standard qualitativi comportano misure correttive che spaziano dalla modifica della remunerazione a specifici programmi di formazione professionale, a una maggiore supervisione delle attività professionali ovvero ad una riallocazione degli incarichi e delle funzioni assegnati. Casi di non conformità particolarmente gravi o ripetuti possono comportare azioni che possono arrivare fino all’allontanamento dalla nostra Società. Le misure specifiche della performance nella gestione della qualità e del rischio sono state sviluppate per tener conto di: ► ► ► eccellenza tecnica; applicazione dei nostri valori, dimostrata dai comportamenti; dimostrazione della conoscenza e della leadership nella qualità e gestione del rischio; ► conformità con le policy e le procedure; ► conformità con leggi, regolamenti e doveri professionali; ► contribuzione alla protezione e miglioramento del brand Ernst & Young. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 23 Dichiarazioni del Consiglio di Amministrazione ai sensi dell’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 Si dichiara, ai sensi di quanto richiesto dall’art. 18 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39, che: • • • Il sistema di controllo interno della qualità adottato da Reconta Ernst & Young S.p.A. e descritto nella sezione intitolata “Sistema di controllo interno della qualità“ della presente relazione ha l’obiettivo di assicurare con ragionevole sicurezza che gli incarichi di revisione siano svolti in conformità alle norme applicabili e ai principi tecnicoprofessionali di riferimento. Avuto riguardo al disegno e all’operatività del sistema di controllo interno della qualità e ai risultati delle attività di monitoraggio svolte dalla Società, anch’esse descritte nella medesima sezione della presente relazione, si ha motivo di ritenere che esso abbia operato in modo efficace nel corso dell’esercizio sociale oggetto della presente relazione. Le misure adottate da Reconta Ernst & Young S.p.A. in materia di indipendenza, descritte nella sezione intitolata “Indipendenza” della presente relazione, sono ritenute idonee a garantire il rispetto delle disposizioni degli artt. 10 e 17 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39. Nell’ambito di tali misure rientrano anche le verifiche interne della conformità alle disposizioni in materia di indipendenza, che sono state effettuate secondo modalità anch’esse descritte nella medesima sezione. Le misure adottate da Reconta Ernst & Young S.p.A. in materia di formazione, descritte nella sezione denominata “Preparazione e formazione dei revisori contabili” della presente relazione, sono ritenute idonee a garantire con ragionevole sicurezza, in attesa dell'emanazione delle previste norme regolamentari, il rispetto delle disposizioni dell’art. 5 del Decreto Legislativo 27 gennaio 2010 n. 39 in materia di formazione continua. Per Il Consiglio di Amministrazione Simone Scettri Donato Iacovone Presidente Amministratore Delegato Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 24 Appendice: Elenco degli Enti di interesse pubblico oggetto di revisione legale In allegato alla presente relazione, è riportato l’elenco degli Enti di Interesse Pubblico i cui bilanci sono stati oggetto di revisione legale da parte di Reconta Ernst & Young S.p.A. nell’esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2012. Al fine di predisporre e pubblicare un elenco di Enti di Interesse Pubblico che sia rappresentativo dell’attività svolta dalla Società nel corso dell’ultimo esercizio, coerentemente con gli esercizi precedenti, si è ritenuto di applicare i seguenti criteri: ► ► Individuazione degli Enti di Interesse Pubblico: gli enti di interesse pubblico sono stati individuati applicando la definizione di cui all’art. 16 del D. Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39 agli incarichi di revisione svolti da Reconta Ernst & Young S.p.A. nel corso del precedente esercizio sociale. Incarichi di revisione legale: sono stati considerati incarichi di revisione legale gli incarichi di revisione conferiti ai sensi di una specifica norma di legge (per esempio, il D. Lgs. n. 58/1998, l’art. 2409-bis del codice civile, ecc.) la cui relazione di revisione è stata rilasciata da Reconta Ernst & Young S.p.A. entro il termine dell’esercizio sociale chiuso al 30 giugno 2012. Nota 1: Incarico conferito in applicazione dell'art. 165 del D. Lgs. n. 58/1998 Nota 2: Incarico conferito in applicazione dell'art. 165 bis del D. Lgs. n. 58/1998 @Logistic Reply S.r.l. (1) 3i Società di Gestione del Risparmio S.p.A. 505 Games S.r.l. (1) A&B S.p.A. (1) A.C. Milan S.p.A. (2) ABC Assicura S.p.A. Acciaierie Bertoli Safau S.p.A. Acea ATO2 S.p.A. (1) Acea ATO5 S.p.A. (1) Acea Distribuzione S.p.A. (1) Acea Energia Holding S.p.A. (1) Acea Energia S.p.A. (1) Acea Gori Servizi S.c.a.r.l. (1) Acea Reti e Servizi Energatici S.p.A. (1) ACEA S.p.A. Acque Blu Fiorentine S.p.A. (1) ACSM-AGAM Reti Gas-Acqua S.r.l. (1) ACSM-AGAM S.p.A. Actelios Solar S.p.A. Admiral FInance S.r.l. ADR Advertising S.p.A. (1) Adriano Finance 2 S.r.l. Adriano Finance S.r.l. Advanced Capital SGR p.A. Advise Only Sim S.p.A. Aedes Agency S.r.l. (1) Aedes BPM Real Estate S.G.R. S.p.A. Aedes Financial Services S.r.l. (1) Aedes Project S.r.l. in liquidazione (1) Aedes S.p.A. Aedilia Sviluppo 1 S.r.l. (1) AERTRE S.p.A. (1) AF Mezzanine SGR p.A. Agosta Srl Agricart 4 Finance S.r.l. Agrisecurities S.r.l. Aion Renewables S.p.A. AIREST S.r.l. (1) Akros Alternative Investments SGR p.A. Aksia Group SGR p.A. Aktive Reply S.r.l. (1) Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 25 Ala Assicurazioni S.p.A. Banca Cattolica S.p.A. Alfieri & St.John S.p.A. (1) Banca della Ciociaria S.p.A. Alika S.r.l. (2) Banca dell'Artigianato e dell'Industria S.p.A. Althaea S.p.A. (1) Banca di Cividale S.p.A. Altra S.p.A. Banca di Credito Sardo S.p.A. Ambiente 2000 S.r.l. Banca di Legnano S.p.A. (1) Amgas Blu S.r.l. Banca di Trento e Bolzano S.p.A. Amit S.r.l. Banca Fideuram S.p.A. Amundi Real Estate Italia SGR p.A. Banca Finnat Euramerica S.p.A. Amundi Società di Gestione del Risparmio S.p.A. Banca Generali S.p.A. Anima SGR p.A. Banca IMI S.p.A. Aperta Fiduciaria S.r.l. (1) Banca Infrastrutture Innovazione e Sviluppo S.p.A. Archimede 1 S.p.A. (1) Banca ITB S.p.A. Aria S.p.A. (1) Banca Monte dei Paschi di Siena S.p.A. AS.CA S.p.A. (1) BANCA MONTE PARMA S.p.A. Asco Holding S.p.A. (2) Banca Network Investimenti S.p.A. Asco Tlc S.p.A. (2) BANCA POPOLARE DI CIVIDALE S.c.p.a. ASCOPIAVE S.p.A. Banca Popolare di Crema S.p.A. Ascotrade S.p.A. (1) Banca Popolare di Cremona S.p.A. ASG s.c. a r.l. (2) Banca Popolare di Lodi S.p.A. ASM Distribuzione Gas S.r.l. (1) Banca Popolare di Mantova S.p.A. (1) Astra V.I. S.p.A. Banca Popolare di Marostica S.c.a.r.l. Atlas Reply S.r.l. (1) Banca Popolare di Milano S.c. a r.l. Augusta Assicurazioni S.p.A. Augusta Vita S.p.A. Banca Popolare di Verona - San Geminiano e San Prospero S.p.A. Auto ABS Banca Popolare FriulAdria S.p.A. Avipop Assicurazioni S.p.A. Banca Prossima S.p.A. Avipop Vita S.p.A. Banca Regionale Europea S.p.A. Aviva Vita S.p.A. Banca SAI S.p.A. AXIA Immobiliare Società di Gestione del Risparmio S.p.A. Banca Santo Stefano B&D Holding di Marco Drago e C. S.a.P.a. (2) Bancaperta S.p.A. B.E.E. Consulting S.p.A. (1) Banco di Brescia S.p.A. B.E.E. NewTech S.p.A. (1) Banco di San Giorgio S.p.A. B.E.E. Solutions S.p.A. (1) Banco Emiliano Romagnolo S.p.A. B.E.E. Sourcing S.p.A. (1) Banco Popolare Società Cooperativa B.E.E. Team S.p.A. Bankadati Servizi Informatici S.p.A. (1) Babcock & Brown SGR p.A. Bcc CreditoConsumo S.p.A. Bagnolo Power s.r.l. BCC Factoring S.p.A. Baia dei Saraceni S.p.A. (2) BCC Lease S.p.A. Banca Agrileasing S.p.A. BCC Multimedia S.p.A. (1) Banca Akros S.p.A. (1) BCC Private Equity SGR p.A. Banca Aletti & C. S.p.A. (1) Berica Vita S.p.A. Banca Caripe S.p.A. Best Union Company S.p.A. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 26 BG Fiduciaria SIM S.p.A. Cassa di Risparmio di Biella e Vercelli S.p.A. BG SGR p.A. Cassa di Risparmio di Città di Castello S.p.A. Bim Vita S.P.A. Cassa di Risparmio di Foligno S.p.A. Bipiemme Assicurazioni S.p.A. Cassa di Risparmio di Lucca Pisa Livorno S.p.A. Bipiemme Vita S.p.A. Cassa di Risparmio di Parma e Piacenza S.p.A. Bitmama S.r.l. (1) Cassa di Risparmio di Rieti S.p.A. Blue Meta S.p.A. Cassa di Risparmio di Spoleto S.p.A. Blue Reply S.r.l. (1) Cassa di Risparmio di Terni e Narni S.p.A. Boat S.p.A. (1) Cassa di Risparmio di Venezia S.p.A. Boero Bartolomeo S.p.A. Cassa di Risparmio in Bologna S.p.A. Bolzoni S.p.A. CASSA LOMBARDA S.p.A. BP Covered Bond S.r.l. Cassina S.p.A. (1) BP Mortgages S.r.l. Cattolica Immobiliare s.p.a. (1) BPL Consumer S.r.l. Cattolica Previdenza S.p.A. BPL Mortgages S.r.l. CATTOLICA SERVICES S.c.p.a. (1) BPM Covered Bond S.r.l. (1) CBRE Global Investors Italy SGR p.a. BPM Securitisation 2 S.r.l. Cementificio di Montalto S.p.A. (1) BRAVO SOLUTION S.p.A. Centrale Immobiliare S.p.A. (1) Brindisi Servizi Generali S.c.a.r.l. (1) Centrovita Assicurazioni S.p.A. BSI Wealth & Family SIM S.p.A. CEPAV (Consorzio Eni per l'Alta Velocità) 1 (2) BSS Securitisation 1 Srl CEPAV (Consorzio Eni per l'Alta Velocità) 2 (2) Business Reply S.r.l. (1) CFT Finanziaria S.p.A. (1) Buy on Web S.p.A. (1) CGM Italia SIM S.p.A. c (1) Charme Management S.r.l. (2) C.P.G. Società di cartolarizzazione a r.l. Charta S.r.l. Ca' Bolzan S.r.l. (1) Che Banca! S.p.A. Ca' del Bosco S.p.A. (2) Chef Express S.p.A. (2) Cà d'Oro 5 S.r.l. (2) Ciccolella S.p.A. Calcestruzzi S.p.A. (1) Civileasing S.p.A. Calliope Finance S.r.l. (2) Climaveneta S.p.A. (1) Cam Partecipazioni S.p.A. (1) Cluster Reply S.r.l. (1) Camfin S.p.A. CNH Italia S.p.A. Cap Design S.p.A. (1) CNH Services S.r.l. CARIFANO - Cassa di Risparmio di Fano S.p.A. Cofactor S.p.A. Cartalis I.M.EL. S.p.A. Collezioni Grandi Firme S.p.A. Casaforte Srl COMOCALOR S.p.A. (1) Cassa dei Risparmi di Forlì e della Romagna S.p.A. Cassa di Risparmio del Friuli Venezia Giulia S.p.A. Compagnia Napoletana di Illuminazione e Scaldamento col Gas S.p.A. (1) Cassa di Risparmio del Veneto S.p.A. Consorzio Agip Gas Sabina (1) Cassa di Risparmio della Provincia di Viterbo S.p.A. Consorzio Condeco Santapalomba in Liquidazione (1) Cassa di Risparmio della Spezia SpA Consorzio Industriale Gas Naturale Cassa di Risparmio di Alessandria S.p.A. (1) Costiero Gas Livorno S.p.A. (1) Cassa di Risparmio di Ascoli Piceno S.p.A. Crea S.p.A. (1) Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 27 Credico Finance 2 S.r.l. Deka M.E.L.A S.r.l. (1) Credico Finance 3 S.r.l. DeLclima S.p.A. Credico Finance 4 S.r.l. De'Longhi Appliances S.r.l. (1) Credico Finance 5 S.r.l. De'Longhi Capital Services S.r.l. (1) Credico Finance 7 S.r.l. De'Longhi Radiator S.p.A. (1) Credico Finance 8 S.r.l. De'Longhi S.p.A. Credico Finance 9 Srl Deltas S.C.p.A. (1) Credico Funding 3 S.r.l. DIADORA SPORT S.r.l. (2) Crédit Agricole Assicurazioni S.p.A. DIALOGO ASSICURAZIONI S.p.A. Crédit Agricole Leasing Italia S.r.l. Diaz immobiliare S.r.l. (1) Crédit Agricole Vita S.p.A. Digital Bros S.p.A. Crédit Lift S.p.A. Digital Multimedia Technologies S.p.A. Creditech S.p.A. (1) Dixia S.r.l. (1) Credito Bergamasco S.p.A. Dmail Group S.p.A. Credito Piemontese S.p.A. DMedia Commerce S.p.A. (1) Credito Siciliano S.p.A. DMT SYSTEM S.p.A. in liquidazione (1) Credito Valtellinese Società Cooperativa DOMICAPITAL S.r.l. (2) Cremofin S.r.l. (2) Drillmec S.p.A. (1) Cremonini S.p.A. (2) Ducato Consumer S.r.l. Creset - Servizi Territoriali S.p.A. (1) Duomo Uni One Assicurazioni S.p.A. Crimo s.r.l. e*finance consulting Reply S.r.l. (1) CSP International Fashion Group S.p.A. Ecocentro Soluzioni Ambientali S.r.l. Cutlite Penta S.r.l. (1) ECOFUEL S.p.A. (1) D MEDIA GROUP S.p.A. (1) Ecosesto S.p.A. D.A.S. Difesa Automobilistica Sinistri - S.p.A. di Assicurazione Ecoware S.p.A. D.A.S. Legal Services S.r.l. (1) Edilnord Gestioni S.r.l. in liquidazione (1) Dada S.p.A. EDITRICE LECCHESE S.r.l. (1) Dada.Net S.p.A. (1) EDITRICE VIMERCATESE S.r.l. (1) Damiani Manufacturing S.r.l. (1) Eems Italia S.p.A. DAMIANI S.p.A. EGA - Emiliana Grandi Alberghi S.r.l. (1) Danieli & C. Officine Meccaniche S.p.A. EI Towers S.p.A. Danieli Automation S.p.A. El.En. S.p.A. Danieli Centro Combustion S.p.A. ELETTRONICA INDUSTRIALE S.p.A. (1) Data Holding 2007 S.r.l. (2) Enel Distribuzione S.p.A. Datalogic Automation S.r.l. (1) Enel Energia S.p.A. Datalogic Mobile S.r.l. (1) Enel Factor S.p.A. Datalogic S.p.A. Enel Green Power Calabria S.r.l. Datalogic Scanning Group S.r.l. (1) Enel Green Power Puglia S.r.l. Datalogic Scanning S.p.A. (1) Enel Green Power S.p.A. De Agostini Communications S.p.A. (2) Enel Ingegneria e Ricerca S.p.A. De Agostini Editore S.p.A. (2) Enel Produzione S.p.A. De Agostini S.p.A. (2) Enel S.p.A. DeA Partecipazioni S.p.A. (2) Enel Servizi S.r.l. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 28 Enel Servizio Elettrico S.p.A. Ferragamo Finanziaria S.p.A. Enel Sole S.r.l. Ferragamo Parfums S.p.A. Enel Trade S.p.A. FESTA S.r.l. (1) Enele Green Power Strambino Solar S.r.l. FGA Russia S.r.l. Enelpower S.p.A. FIAT Industrial Finance S.p.A. Enel-si Servizi Integrati S.r.l. FIAT Industrial S.p.A. Enercalor S.r.l. (1) FIDEURAM FIDUCIARIA S.p.A. (1) Energia Eolica S.r.l. Fideuram Investimenti SGR p.A. Enerlive S.r.l. Fideuram Vita S.p.A. ENERXENIA S.p.A. (1) Eni Adfin S.p.A. FIDIMPRESA LIGURIA SOC CONSORTILE PER AZIONI DI GARANZIA COLLETTIVA FIDI Eni Angola S.p.A. (1) Finagen S.p.A. (1) Eni Corporate University S.p.A. (1) Finanziaria B.T.B. S.p.A. (1) Eni East Africa S.p.A. (1) Finanziaria San Giacomo S.p.A. Eni Fuel Centrosud S.p.A. Fininvest S.p.A. (2) Eni Fuel Nord S.p.A. (1) Finnat Fiduciaria S.p.A. Eni Gas & Power Belgium S.p.A. (1) Finnat Investments S.p.A. Eni Medio Oriente S.p.A. (1) FINN-POWER ITALIA S.r.l. (1) Eni Mediterranea Idrocarburi S.p.A. (1) FONDIARIA SAI S.p.A. Eni Rete Oil & Non Oil S.p.A. (1) Fondo Italiano d'Investimento SGR p.A. Eni S.p.A. FPT Industrial S.p.A. Eni Servizi S.p.A. (1) Fraer Leasing S.p.A. Eni Timor Leste S.p.A. (1) G.C. Impianti S.p.A. (1) ENI TRADING & SHIPPING S.p.A. (1) G.C. Partecipazioni S. Agr. a r.l. Eni West Africa G.C. Service S.r.l. (1) Eni Zubair S.p.A. (1) Game Entertainment S.r.l. (1) Enipower Mantova S.p.A. (1) Game Media Networks S.r.l. (1) EOS Servizi Fiduciari S.p.A. (1) Game Service S.r.l. (1) Equiter S.p.A. (1) Gas Plus Italiana S.p.A. (1) Esposito Servizi Ecologici S.r.l. Gas Plus Reti S.r.l. (1) Esprinet S.p.A. Gas Plus S.p.A. Esthelogue S.r.l. (1) Gas Plus Salso S.r.l. (1) Eucera S.p.A. Socio Unico (1) Gas Plus Vendite S.r.l. (1) Eurizon A.I. SGR p.A. Generali Investments Italy SGR p.A. Eurizon Capital SGR p.A. Generali Thalia Investments Italy SGR p.A. EurizonVita S.p.A. Generfid S.p.A. (1) EUROPA TUTELA GIUDIZIARIA Compagnia di Assicurazioni S.p.A. Genertel S.p.A. Eurotech S.p.A. Geolidro S.p.A. (1) e-via S.p.A. (1) Geox Retail S.r.l. Fair Service S.c.a.r.l. (1) GEOX S.p.A. Falck Renewables S.p.A. GeSeSa S.p.A. (1) Fedra Fiduciaria S.p.A. Giornale di Merate S.r.l. (1) Genova Reti Gas S.r.l. (1) Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 29 Global Broker S.p.A. (1) Iniziative e Sviluppo di Attività Industriali - ISAI S.p.A. in liquidazione (1) Global Games S.r.l. Iniziative Immobiliari 3 S.r.l. (1) GNL Italia S.p.A. (1) Insiel Mercato S.p.A. Golf Tolcinasco S.r.l. (1) integra s.p.a Gruppo Ciccolella S.r.l. (2) Intesa Investimenti S.p.A. (1) Gruppo Partecipazioni Industriali S.p.A. (2) Intesa Lease Sec. S.r.l. (1) Guardamiglio S.r.l. Intesa Previdenza SIM S.p.A. HB Communication S.r.l. (1) Intesa Real Estate S.r.l. (1) Helios Technology S.p.A. intesa san paolo vita Henderson Global Investors SGR p.A. Intesa Sanpaolo Assicura S.p.A. Hines Italia SGR p.A. Intesa Sanpaolo Formazione S.C.p.A. (1) Holdisa S.r.l. (2) Intesa Sanpaolo Group Services S.c.p.A. (1) Hydra S.p.A. (2) Intesa Sanpaolo Private Banking S.p.A. Hypo Vorarlberg Leasing S.p.A. Intesa Sanpaolo S.p.A. I Grandi Viaggi S.p.A. Intesa Sanpaolo Trust Company Fiduciaria S.p.A. (1) Ibis S.p.A. Intesa Sec. 3 S.r.l. Iccrea Banca S.p.A. Intesa Sec. S.p.A. (1) Iccrea BancaImpresa S.p.A. Investire Immobiliare SGR p.A. Iccrea SME CART SRL IPS Sistemi Programmabili S.r.l. (1) IDeA Fimit SGR p.A. Ircem industriale S.r.l. Idrocarburi Italiana S.r.l. (1) IREN ACQUA GAS S.p.A. (2) Ieoc S.p.A. (1) Irisbus Italia S.p.A. IFIT S.r.l. (2) Iriscube Reply S.p.A. (1) IGD Management S.r.l. (1) Isagro Ricerca S.r.l. (1) IGV Club S.r.l. (1) ISAGRO S.p.A. IGV Hotels S.p.A. (1) Island Refinancing S.r.l. IGV Resort S.r.l. (1) ISP CB Pubblico S.r.l. (1) IMI FONDI CHIUSI SGR p.A. Italfondiario S.p.A. IMI Investimenti S.p.A. ITAS VITA S.p.A. IMMIT - Nuova Immobili Italiani S.r.l. (1) Iupiter S.r.l. (1) Immobiliare delle Fabbriche S.p.A. (1) Iveco Partecipazioni Finanziarie S.p.A. Immobiliare Est S.p.A. (1) Iveco S.p.A. Immobiliare Fiomes S.p.A. Socio Unico (1) LaboratoRI S.p.A. (1) Immobiliare Grande Distribuzione Soc. di Investimento Immobiliare Quotata S.p.A. Laboratorio Damiani S.r.l. (1) Inalca S.p.A. (1) Lasit S.p.A. (1) Incarico Tech S.r.l. (1) Leasint S.p.A. INCONTRA ASSICURAZIONI S.p.A. Legioni Romane Properties S.r.l. in liquidazione (1) Industria Siciliana Acido Fosforico - ISAF S.p.A. in liquidazione (1) Leone Arancio Finance S.r.l. Ing Lease (Italia) S.p.A. Liguria Vita S.p.A. Ing. Luigi Conti Vecchi S.p.A. (1) LIR S.r.l. (2) Global Assicurazioni S.p.A. (1) Lambda S.r.l. (1) Liguria Società di Assicurazioni S.p.A. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 30 LIS Finanziaria S.p.A. Nextam Partners SGR p.A. LNG SHIPPING S.p.A. (1) NHK Construction Machinery S.p.A. Logos Finanziaria SpA NordEst Banca S.p.A. Lotterie Nazionali S.r.l. Nova Re S.p.A. Lottomatica Group S.p.A. NPL S.p.A. Lottomatica Italia Servizi S.p.A. (1) Nuove Energie S.r.l. Lottomatica Scommesse S.r.l. (1) Officine Brennero S.p.A. Lottomatica Videolot Rete S.p.A. (1) OMNITICKET NETWORK S.r.l. (1) Lunigiana Acque S.p.A. (1) Orienta Società di Gestione del Risparmio S.p.A. Maicor Wind S.r.l. Orione Immobiliare Prima S.p.A. (1) Manisa S.r.l. (2) OTLAS S.r.l. (1) Mantegna Finance II S.r.l. P9 S.r.l. (1) Mantegna Finance S.r.l. Parcheggi Bicocca S.r.l. (1) Manzoni 65 S.r.l. (1) Penta Holding S.r.l. (2) Marche Mutui 4 S.r.l. Petrolig S.r.l. (1) MARCO POLO PARK S.r.l. (1) Petroven S.r.l. (1) Marco Tronchetti Provera & C. S.a.p.A. (2) Piemme S.r.l. (2) Marlia S.r.l. (2) Pierrel Pharma S.r.l MARR S.p.A. Pierrel Research IMP S.r.l. MEDIASET INVESTIMENTI S.p.A. (1) Pierrel Research Italy S.p.A. (1) MEDIASET S.p.A. Pierrel S.p.A. Mediobanca Covered Bond S.r.l. (1) Pirelli & C. Ambiente S.p.A. (1) Mediobanca Società per Azioni Pirelli & C. Eco Technology S.p.A. (1) Mediocom Liguria - Società Cooperativa per Azioni di Garanzia Collettiva Fidi Pirelli & C. S.p.A. Mediocreval S.p.A. Pirelli Industrie Pneumatici S.r.l. Mediofactoring S.p.A. Pirelli Labs S.p.A. (1) Mediolanum Assicurazioni S.p.A. Pirelli Servizi Amministrazione e Tesoreria S.p.A. Mediolanum Fiduciaria Pirelli Servizi Finanziari S.p.A. (1) Mediterranea delle Acque S.p.A. (1) Pirelli Sistemi Informativi S.r.l. (1) Medusa Film S.p.A. (1) Pirelli Tyre S.p.A. (1) Milan Entertainment S.r.l. (2) Polimeri Europa S.p.A. (1) Milan Real Estate S.p.A. (2) Poltrona Frau S.p.A. Millenium Gallery S.r.l. (1) Popolare Vita S.p.A. Modena S.c. a r.l. in liquidazione (2) PORSCHE FINANCIAL SERVICES ITALIA S.p.A. MondoMutui Cariparma S.r.l. Porta Medicea S.r.l. (1) Moneta S.p.A. Power Reply S.r.l. (1) MONFORTE & C. S.r.l. (2) Pragmae Financial Advisory Group S.p.A. (1) Montana Alimentari S.p.A. Prelios Agency S.p.A. (1) Montezemolo & Partners SGR p.A. Prelios Credit Servicing S.p.A. MPS Immobiliare S.p.A. (1) Prelios Finance S.p.A. (1) Neos Finance S.p.A. Prelios Property & Project Management S.p.A. (1) NEW MOOD S.p.A. (1) Prelios S.p.A. Pirelli Ambiente SGR p.A. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 31 Prévira Invest SIM S.p.A. SAI MERCATI MOBILIARI Società di Intermediazione Mobiliari S.p.A. PRIMA ELECTRONICS S.p.A. (1) Saipem Energy Services S.p.A. (1) PRIMA INDUSTRIE S.p.A. Saipem S.p.A. Prima SGR p.A. Salumi d'Emilia S.r.l. Profamily S.p.A. (1) Salvatore Ferragamo S.p.A. Prominvestment Società per la Promozione degli Investimenti S.p.A. in liquidazione (1) Sampieri S.r.l. (1) Promotion Digitale S.r.l. (1) Sanpaolo Invest Società di Intermediazione Mobiliare S.p.A. Promotion Merate S.r.l. (1) Santer Reply S.p.A. (1) Pronto Assistance S.P.A. Sanvitale 1 S.r.l. Prudentia Fiduciaria S.p.A. (1) Publiser S.r.l. (1) Sara Assicurazioni S.p.A. Assicuratrice Ufficiale dell'Automobile Club d'Italia PUBLISETTE S.r.l. (1) Sara Vita S.p.A. PUBLITALIA S.p.A. (1) Sarnese Vesuviano S.r.l. (1) Quadrivio Finance S.r.l. Sator Immobiliare SGR p.A. Quadrivio Rmbs SRL SAVE Engineering S.p.A. (1) Quanta System S.p.A. (1) SAVE S.p.A. R.T.I. S.p.A. (1) Scania Finance Italy S.p.A. Raffineria di Gela S.p.A. (1) SeaPad S.p.A. (1) Ratti S.p.A. SEAT Pagine Gialle S.p.A. Ravenna Servizi Industriali SCPA (1) Security Reply S.r.l. (1) RC Group S.p.A. SED Multitel S.r.l. (1) Register.it S.p.A. (1) Serenissima Gas S.p.A. (1) Release S.p.A. Serfactoring S.p.A. (1) Reply Consulting S.r.l. (1) Servizi Aerei S.p.A. (1) Reply S.p.A. Servizi Energia Italia S.p.A. (1) Retelit S.p.A. Servizi Fondo Bombole Metano S.p.A. (1) Rho Immobiliare S.r.l. (1) Servizi Porto Marghera Scarl Roadhouse Grill Italia S.r.l. (2) Servizi Territori Aree Penisole S.p.A (1) ROCCA S.p.A. (1) Seteci S.C.P.A. (1) Rodano Consortile S.c. a r.l. (2) Setefi S.p.A. ROSSS S.p.A. SG Factoring S.p.A. Rubattino 87 S.r.l. (1) SG Leasing S.p.A. S. Margherita S.p.A. (2) SIAT - Società' Italiana Assicurazioni e Riassicurazioni S.p.A. S.A.O. Servizi Ambientali Orvieto S.p.A. (1) Sind International S.p.A. S.G.G. Holding S.p.A. (2) SNAI S.p.A. S.p.A.fid S.p.A. (1) Snam Rete Gas S.p.A. Saem S.r.l. SnamprogettiChiyoda Sas di Saipem S.p.A. (1) SAES Advanced Technologies S.p.A. (1) Società Agricola Corticella S.r.l. (2) SAES Getters S.p.A. SOCIETA' CATTOLICA DI ASSICURAZIONE - SOCIETA' COOPERATIVA Premafin Finanziaria S.p.A. Sagrantino Italy S.r.l. Sai Investimenti SGR P.A. San Miniato Previdenza s.p.a. Società Enipower Ferrara S.r.l. (1) Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 32 Società Gestione Crediti BP S.p.A. Terme Ioniche S.a.s. Società Ionica Gas S.p.A. (1) Tesmec S.p.A. Società Italiana di Revisione e Fiduciaria S.I.RE.F.S.p.A. Tiscali Italia S.p.A. (1) Società Italiana per il Gas S.p.A. (1) Tiscali S.p.A. Società Oleodotti Meridionali S.p.A. (1) Torre SGR p.A. Società Padana Energia S.p.A. (1) Toscana Energia Clienti S.p.A. (1) Società Petrolifera Italiana S.p.A. (1) Totobit Informatica Software e Sistemi S.p.A. (1) Società Trenno S.r.l. (1) TowerTel S.p.A. (1) Société Générale Securities Services S.p.A. Transolver Service S.p.A. Soilmec S.p.A. (1) TREVI Energy S.p.A. (1) Solar Mesagne S.r.l. TREVI Finanziaria Industriale S.p.A. Solsonica S.p.A. (1) TREVI S.p.A. (1) Sopaf Capital management SGR p.A. TTC S.r.l. (2) SOPAF S.p.A. Turati immobiliare S.r.l. (1) Sorin Biomedica Cardio S.r.l. (1) Turati Propertes S.r.l. (1) Sorin CRM S.r.l. (1) Twice Reply S.r.l. (1) Sorin Group Italia S.r.l. (1) UBI Banca Private Investment S.p.A. Sorin S.p.A. UBS (ITALIA) S.p.A. Sorin Site Management S.r.l. (1) UBS Global Asset Management (Italia) SGR p.A. Split 2 S.r.l. UNICASIM Società di Intermediazione Mobiliare S.p.A. Sportuno S.r.l. in liquidazione (2) Us.Fin. S.r.l. (2) SPQR II S.r.l. Ver Capital SGR p.A. State Street Bank S.p.A. Veritas Energia S.r.l. (2) Stelline Servizi Immobiliari S.p.A. (1) VIDEOTIME S.p.A. (1) Stoccaggi Gas Italia S.p.A. (1) VIF S.r.l. (1) Sud Polo Vita S.p.A. Water & Industrial Services Company S.p.A. Sunrise S.r.l. WeBank S.p.A. (1) Sviluppo Comparto 2 S.r.l. in liquidazione (1) Whitehall Reply S.r.l. (1) Sviluppo Tecnologie Industriali S.p.A. (1) Xlog S.rl Syndial S.p.A. (1) Zignago Holding S.p.A. (2) Syskoplan Reply S.r.l. (1) Zignago Immobiliare S.r.l. (2) Systema Compagnia di Assicurazioni S.p.A. Zignago Power s.r.l. Systema Vita S.p.A. Zignago Vetro S.p.A. Sytel Reply S.r.l. (1) Sytel Roma Reply S.r.l. Taranto Solar S.r.l. TBS Group S.p.A. TBS It s.r.l. Team 2015 S.r.l. (1) Technology Reply S.r.l. (1) Tecnomare S.p.A. (1) Teleippica S.r.l. (2) Tenimenti, Lamole e Vis S.r.l. (2) Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 33 Legenda / definizioni Assurance: linea di servizio del network Ernst & Young Sub-Area: suddivisione organizzativa delle Area che fornisce servizi di revisione e di EMEIA, caratterizzata da prossimità di organizzazione contabile, nonché servizi mercato e geografica, responsabile relativi all’investigazione delle frodi. dell’esecuzione della strategia di mercato di Ernst & Young. Risponde all’obiettivo di Assurance leadership: la direzione della service line Assurance Service Line: linea di servizio che riunisce i di organizzare al meglio le risorse e di professionisti che si occupano di una usufruire di economie di scala. determinata tipologia di servizio. incrementare il focus sui principali clienti, FSO: EY Global Audit Methodology: è l’insieme di processi, valutazioni e Financial Services Organization: Sub-Area che, in ciascuna Area, riunisce e coordina i procedure di revisione che costituiscono la professionisti esperti del settore metodologia di revisione sviluppata da finanziario. La Sub-Area EMEIA-FSO Ernst & Young e applicata coerentemente riunisce 12 paesi dell’Area EMEIA. in tutto il network. Tone at the top: "comportamento esemplare del vertice", ruolo primario che spetta all'organo di governo nel sistema di controllo interno. Country Managing Partner: partner responsabile del network in un determinato paese. Member firm: entità legale autonoma associata a Ernst & Young Global Limited. EMEIA: “Europa, Middle East, India and Africa”. E’ una delle quattro aree geografiche in cui è organizzato il network Ernst & Young. Area: suddivisione organizzativa del network Ernst & Young di cui fanno parte le country practice di una determinata area geografica. E’ caratterizzata da un elevato livello di integrazione in termini di definizione delle strategie di go-to-market, di approccio al mercato e di organizzazione interna. Relazione di Trasparenza 2012 — Reconta Ernst & Young S.p.A. 34 Ernst & Young Assurance | Tributi | Transazioni | Consulenza About Ernst & Young Ernst & Young è leader globale nei servizi relativi a assurance, tasse, transazioni e consulenza. A livello mondiale, i nostri 144.000 collaboratori sono uniti da valori condivisi e un impegno risoluto per la qualità. Facciamo la differenza aiutando il nostro personale, i nostri clienti e le nostre più ampie comunità ad ottenere il proprio potenziale. Per ulteriori informazioni, visitare www.ey.com. Ernst & Young si riferisce all’organizzazione globale di member firm di Ernst & Young Global Limited, ciascuna delle quali costituisce un ente legale separato. Ernst & Young Global Limited, una società a responsabilità limitata inglese, non fornisce servizi ai clienti. . © 2010 EYGM Limited. Tutti i diritti riservati. EYG no. xxxxxxxxx Ernst & Young Assurance | Tax | Transactions | Advisory Ernst & Young Ernst & Young è leader mondiale nei servizi professionali di revisione e organizzazione contabile, fiscalità, transaction e advisory. Il network Ernst & Young fornisce anche consulenza legale, nei paesi ove è consentito. In tutto il mondo le nostre 167.000 persone sono unite da valori condivisi e da un saldo impegno costantemente rivolto alla qualità. Facciamo la differenza aiutando le nostre persone, i nostri clienti e la nostra comunità di riferimento ad esprimere pienamente il proprio potenziale. Per ulteriori informazioni: www.ey.com “Ernst & Young” indica l’organizzazione globale di cui fanno parte le Member Firm di Ernst & Young Global Limited, ciascuna delle quali è un’entità legale autonoma. Ernst & Young Global Limited, una “Private Company Limited by Guarantee” di diritto inglese, non presta servizi ai clienti. © 2012 EYGM Limited. All Rights Reserved.