Finanziaria 2016

FINANZIARIA 2016 – PRINCIPALI NOVITA’
Con la presente si comunica che è stata pubblicata la Legge Finanziaria 2016. Di seguito, si riportano le principali novità:
SUPER-AMMORTAMENTO
Per i soggetti titolari di reddito d'impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali
nuovi (compresi i veicoli), dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016, è previsto un "super ammortamento" al 140%. In sostanza,
maggiorando la quota deducibile dell'ammortamento viene ridotto il carico fiscale. Il super ammortamento non si applica:
• agli investimenti in beni materiali strumentali con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%;
• agli investimenti in fabbricati e costruzioni;
• investimenti in beni appartenenti a Industrie manifatturiere alimentari, industrie dell’energia elettrica, del gas e dell’acqua
e industrie dei trasporti e delle telecomunicazioni.
ALIQUOTE GESTIONE SEPARATA INPS 2016
L’aliquota contributiva dovuta alla gestione separata INPS per l’anno 2016 da parte dei lavoratori autonomi, titolari di partita IVA,
privi di altra cassa previdenziale o non pensionati considerato l’aumento dello 0,72% l’aliquota è pari al 27,72%.
IRAP AGRICOLTURA
A decorrere dal 2016 sono esenti da IRAP le attività agricole (comprese le cooperative e lo loro consorzi).
IRAP SU LAVORATORI STAGIONALI
Sarà deducibile dall'imponibile Irap per i produttori agricoli il costo del lavoro nel limite del 70% anche per i lavoratori stagionali,
purché impiegati per 120 giorni per due periodi d'imposta a partire dal secondo anno di contratto stipulato con lo stesso datore di
lavoro.
COMPENSAZIONE CARTELLE ESATTORIALI
È prevista la compensazione delle cartelle esattoriali in favore delle imprese titolari di crediti commerciali e professionali non
prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati nei confronti della pubblica amministrazione e certificati secondo le modalità previste
dalla normativa vigente.
ESTENSIONE DEL REVERSE CHARGE
È esteso il meccanismo dell'inversione contabile a fini IVA (cd. Reverse charge) anche alle prestazioni di servizi resi dalle imprese
consorziate nei confronti del consorzio di appartenenza.
RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI
E’ consentito ai contribuenti decaduti dal beneficio della rateazione di somme dovute a seguito di accertamenti con adesione di essere
riammessi alla dilazione. Il beneficio spetta ai contribuenti decaduti nei 36 mesi antecedenti al 15 ottobre 2015; esso è limitato al
solo versamento delle imposte dirette ed è condizionato alla ripresa, entro il 31 maggio 2016, del versamento della prima rata
scaduta.
BANCOMAT E CARTA DI CREDITO ANCHE PER IMPORTI MINIMI
Scatta l'obbligo per commercianti e professionisti di accettare la moneta elettronica (carta di credito e bancomat) anche per importi
minimi, eliminando il tetto di 30 euro previsto fino ad oggi.
NUOVA ALIQUOTA IVA DEL 5%
È stata introdotta la nuova aliquota IVA del 5% applicabile alle prestazioni sanitarie, di diagnosi educative, didattiche….. rese da
cooperative e loro consorzi.
ACCERTAMENTI FISCALI
A decorrere dal 2016 vengono allungati di un anno i termini per l'accertamento dell'Iva e delle imposte sui redditi.
REGIME FORFETTARIO
Viene modificato, a decorrere dal periodo d'imposta 2016, il regime forfetario, introdotto dalla Finanziaria 2015. Per maggiori
informazioni occorrerà rivolgersi all’Assistente contabile di riferimento.
ESTROMISSIONE IMMOBILE IMPRENDITORE INDIVIDUALE
E’ riproposta, con effetto dal 2016, l’estromissione dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale. L’agevolazione è
riconosciuta agli immobili strumentali per natura posseduti al 31.12.2015. Entro il 31.05.2015 occorrerà versare un’imposta
sostitutiva IRPEF/IRAP dell’8% calcolata sulla differenza tra il valore normale e il relativo costo fiscalmente riconosciuto.
RIDUZIONE DEDUZIONE FORFETARIA PER LE IMPRESE DI AUTOTRASPORTO
A decorrere dal 1° gennaio 2016 si introduce una rimodulazione delle deduzioni forfetarie relative alle spese non documentate
riconosciute alle imprese di autotrasporto di merci in conto terzi; stabilendo che esse spettino in un'unica misura (rispetto all'attuale
distinzione tra trasporti regionali ed extra regionali) per i trasporti effettuati dall'imprenditore oltre il Comune in cui ha sede l'impresa
e nella misura del 35% di tale importo per i trasporti effettuati all'interno di tale Comune.
CREDITO D’IMPOSTA SU ACCISE GASOLIO PER AUTOTRAZIONE
A decorrere dal 1° gennaio 2016, vengono esclusi dal beneficio del credito di imposta relativo agli incrementi delle accise sul gasolio
per autotrazione, i veicoli pesanti più inquinanti di categoria Euro 2 o inferiore.
PROROGA DELLA RIDETERMINAZIONE DEL VALORE DEI TERRENI E DELLE PARTECIPAZIONI, NONCHÉ
RIVALUTAZIONE DEI BENI D’IMPRESA
Sono riaperti i termini per rideterminare il valore dei terreni a destinazione agricola ed edificatoria e delle partecipazioni in società
non quotate posseduti dalle persone fisiche per operazioni estranee all'attività di impresa, società semplici, società ed enti ad esse
equiparate di cui all'articolo 5 del TUIR, enti non commerciali per i beni che non rientrano nell'esercizio di impresa commerciale.
Entro il 30 giugno 2016 occorrerà redigere la perizia giurata di stima e versare l'imposta sostitutiva o la prima rata della stessa pari al
16% sui beni ammortizzabili e al 12% sugli altri beni. La rivalutazione riguarda i beni che risultano dal bilancio relativo all'esercizio
in corso al 31 dicembre 2014 e siano ancora presenti nel bilancio successivo sul quale la rivalutazione è eseguita.
È previsto un differimento degli effetti fiscali al 2018. È consentito di affrancare il saldo di rivalutazione derivante dalla iscrizione
dei maggiori valori mediante l'imposta sostitutiva del 10%.
CREDITI D’IMPOSTA
Art bonus – Credito di imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura
Il credito di imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura (c.d. Art bonus), viene reso strutturale, dunque, non è
più limitato ai tre periodi d'imposta successivi al 2013.
Inoltre, la misura del credito d'imposta diviene pari al 65% per tutti i periodi di imposta successivi al 2013.
Credito d'imposta per riqualificare e migliorare le strutture ricettive turistico-alberghiere e favorire l'imprenditorialità
nel settore turistico
Il credito d'imposta per riqualificare e migliorare le strutture ricettive turistico-alberghiere e favorire l'imprenditorialità nel settore
turistico, viene riconosciuto anche nel caso in cui la ristrutturazione edilizia comporti un aumento della cubatura complessiva,
qualora sia effettuata nel rispetto della normativa vigente (c.d. piano casa).
Entro tre mesi dalla data di entrata in vigore della Finanziaria 2016, saranno stabilite le disposizioni applicative.
Tax credit cinema
Vengono apportate numerose modifiche alla disciplina del credito d'imposta per il cinema (tax credit cinema), di cui alla legge
finanziaria 2008.
COMUNICAZIONE EROGAZIONI LIBERALI ALLE ONLUS
Con riferimento alle cessioni gratuite di beni a Enti, associazioni o Fondazioni aventi esclusivamente finalità di assistenza,
beneficienza, educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica e alle ONLUS effettuata dal cedente al competente Ufficio
dell’Agenzia delle Entrate o alla Guardia di finanze è previsto:
• l’aumento a € 15.000 del limite del costo dei beni gratuitamente ceduti oltre il quale è obbligatorio inviare la suddetta
comunicazione;
• l’esonero della stessa in caso di beni facilmente deperibili.
VARIAZIONI DELL'IMPONIBILE O DELL'IMPOSTA
Sono state apportate delle modifiche sulle condizioni di emissione della nota di variazione IVA in diminuzione nel caso di procedure
concorsuali ed esecutive rimaste infruttuose.
OPERAZIONI CON PAESI BLACK LIST
Si apportano modifiche alla deducibilità dei costi per operazioni con paesi black list. E’eliminata l'attuale disciplina speciale della
indeducibilità dei costi sostenuti per operazioni intercorse con soggetti operanti in Stati a regime fiscale privilegiato.
N.B. Si coglie l’occasione per comunicare che sulla Gazzetta Ufficiale n.27 del 30 novembre 2015, è stato pubblicato il decreto
datato 18/11/2015 con il quale è stata prevista la soppressione di Hong Kong dagli elenchi Stati o Territori a regime fiscale
privilegiato.
ALIQUOTA IVA DEL 4% SULLE PUBBLICAZIONI
L'aliquota IVA del 4% deve essere applicata a tutti i giornali, notiziari quotidiani, dispacci delle agenzie di stampa, libri e periodici
identificati da codice ISBN o ISSN e veicolati attraverso qualsiasi supporto fisico o tramite mezzi di comunicazione elettronica.
LOCAZIONI AGEVOLATE PER ASSOCIAZIONI SPORTIVE
È estesa alle associazioni sportive dilettantistiche la possibilità di ottenere in concessione (locazione a canone concordato) immobili
dello Stato per finalità di interesse pubblico.
ASSEGNAZIONE O CESSIONE DI BENI AI SOCI
Le società d persone e di capitale che, entro il 30 settembre 2016, assegnano o cedono ai soci beni immobili, non strumentali, o beni
mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell'attività propria dell'impresa, possono usufruire di
un'agevolazione, a condizione che tutti i soci risultino iscritti nel libro dei soci, ove prescritto, alla data del 30 settembre 2015, ovvero
che vengano iscritti entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di stabilità, in forza di titolo di trasferimento avente
data certa anteriore al 1° ottobre 2015. Le medesime disposizioni si applicano alle società che hanno per oggetto esclusivo o
principale la gestione dei predetti beni e che entro il 30 settembre 2016 si trasformano in società semplici.
L'agevolazione consiste nell'applicazione di un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'IRAP, pari all'8% ovvero del 10,5%
per le società non considerate operative. Le società che si avvalgono delle disposizioni in esame devono versare il 60% dell'imposta
sostitutiva entro il 30 novembre 2016 e la restante parte entro il 16 giugno 2017.
GIOCHI
Il prelievo erariale unico sugli apparecchi con vincite in denaro (Awp) sale al 17,5%. Al contempo, però, scende dal 74 al 70% la
percentuale obbligatoria di restituzione in vincita al giocatore.
15.01.2016
Informazione n. 2
è un prodotto CENTRIMPRESA
FINANZIARIA 2016 – ULTERIORI NOVITA’
La presente fa seguito all’informativa n. 2 e riporta le ulteriori novità della Legge Finanziaria 2016:
TASI SULL’ABITAZIONE PRINCIPALE
Dal 2016 è abolita la TASI sull’abitazione principale, escluse quelle di lusso (A/1-A/8-A/9). Inoltre la TASI, qualora l’immobile
costituisca abitazione principale per il detentore, è dovuta soltanto dal proprietario nella misura fissata dal Comune, ovvero se il
regolamento/delibera non lo prevede, nella misura del 90%.
IMU E TASI AL 50% PER LE CASE IN COMODATO AI FIGLI O GENITORI
A decorrere dal 2016 si pagherà solo il 50% dell'Imu e della Tasi sulla seconda casa data in comodato a figli o genitori. Il comodato,
però, dovrà essere registrato e si dovrà possedere al massimo una prima casa oltre a quella data al parente. Tale normativa varrà a
livello nazionale e l’applicazione della stessa non sarà quindi a discrezione dei singoli Comuni.
IMU SU TERRENI AGRICOLI E IMBULLONATI
Eliminata l’Imu sui terreni agricoli e sugli imbullonati, ovvero i macchinari d'impresa fissati a terra.
IMU – ESENZIONE PER COOPERATIVE EDILIZIE
L’esenzione IMU per le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite a abitazioni principali e
relative pertinenze dei soci assegnatari è riconosciuta anche nel caso in cui gli immobili sono destinati a studenti universitari
soci assegnatari, in deroga al requisito di residenza.
IMU/TASI – RIDUZIONE IMMOBILI LOCATI A CANONE CONCORDATO
È disposto che per gli immobili locati a canone concordato, l’ammontare dell’IMU dovuta è ridotta del 25%.
TASI – BENI MERCE
È confermata la disposizione della Finanziaria 2014 che prevede la riduzione della TASI per i fabbricati costruiti e destinati alla
vendita dall’impresa costruttrice.
ACQUISTO DELLA PRIMA CASA IN LEASING - SCONTI SU ACQUISTI DA COSTRUTTORI E LOCAZIONI A
CANONE CONCORDATO
La prima casa si potrà acquistare in leasing, ovvero pagando un canone e alla fine un valore di riscatto. Il leasing sarà agevolato per
gli under35 con reddito sotto i 55 mila euro. Sono deducibili ai fini IRPEF nella misura del 19% i canoni e dei relativi oneri
accessori, per un importo non superiore a 8.000 euro, nonché del costo di acquisto dell'immobile all'esercizio dell'opzione finale,
per un importo non superiore a € 20.000 (€ 55.000,00 per under 35 anni). La detrazione spetta alle medesime condizioni previste
per la detrazione degli interessi passivi sui mutui contratti per l'abitazione principale. Per i soggetti di età pari o superiore a 35 anni,
ferme restando le altre condizioni richieste con le norme in esame, l'importo massimo detraibile a fini IRPEF è dimezzato (dunque al
massimo 4.000 euro per i canoni e 10.000 euro per il costo di acquisto). Sono previste altresì agevolazioni relative all'imposta di
registro. Per coloro che acquistano un’abitazione residenziale da un'impresa costruttrice beneficeranno di una detrazione IRPEF
pari al 50% dell’IVA pagata da scontare in 10 rate. E’ altresì previsto una detrazione del 25% sempre ai fini IRPEF, al
proprietario che dà in locazione a canone concordato un immobile.
BONUS RISTRUTTURAZIONI, ECOBONUS E BONUS MOBILI
Vengono prorogate al 2016 le agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni immobiliari (detrazione del 50%) e finalizzate al risparmio
energetico (65%). Per le giovani coppie under 35 il bonus mobili vale anche slegato da ristrutturazioni e raddoppia da 8 a 16mila
euro. Per i soggetti che si trovano nella no tax area (pensionati, dipendenti e autonomi) è prevista la possibilità di cedere la detrazione
fiscale loro spettante per gli interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali ai fornitori che hanno
effettuato i lavori, con modalità da definire con successivo provvedimento dell'Agenzia delle Entrate.
Viene altresì prevista una disposizione di favore per le giovani coppie (nucleo familiare costituito da coniugi o da conviventi
more uxorio che abbiano costituito nucleo da almeno tre anni, in cui almeno uno dei due componenti non abbia superato i
trentacinque anni; quest’ultime, nel caso di acquisto di unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, possono beneficiare di
una detrazione dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le spese documentate sostenute per l'acquisto di mobili
ad arredo della medesima unità abitativa. La detrazione, da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo, spetta
nella misura del 50 per cento delle spese sostenute dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2016 ed è calcolata su un ammontare
complessivo non superiore a 16.000 euro non cumulabile con altre agevolazioni della stessa tipologia.
INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA – CESSIONE DETRAZIONE SOGGETTI INCAPIENTI
È previsto, con riferimento alle spese sostenute dal 01.01 al 31.12.2016 per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni
condominiali, la possibilità per i soggetti incapienti (titolari di reddito di pensione non superiore a € 7.500,00, di redditi di terreni non
superiore a € 185,092 e dell’abitazione principale e relativa pertinenze nonché titolari di lavoro dipendente e assimilato con reddito
complessivo nn superiore a € 8.000,00/4.800) di optare, in luogo della detrazione, per la cessione del corrispondente credito ai
fornitori che hanno effettuato l’intervento agevolabile.
Dovranno essere definite con apposito decreto le modalità operative.
BONUS DISPOSITIVI RISPARMIO ENERGETIVO
È estesa la detrazione 65% anche all’acquisto, installazione e messa in con opera di dispositivi multimediali per il controllo da
remoto degli impianti di riscaldamento/produzione di acqua calda/ di climatizzazione delle unità abitative.
I dispositivi dovranno:
• mostrare attraverso canali multimediali i consumi energetici;
• mostrare le condizioni di funzionamento correnti e la temperatura degli impianti di regolazione degli stessi;
• consentire l’accensione, lo spegnimento e la programmazione settimanale degli impianti da remoto.
ESTENSIONE DETRAZIONI FISCALI PER ISTITUTI AUTONOMI CASE POPOLARI
È’ esteso alle detrazioni fiscali per interventi di efficienza energetica anche agli Istituti autonomi per le case popolari per le spese
sostenute, nell'arco del 2016, per interventi realizzati su immobili di loro proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica.
CANONE RAI A 100 EURO E IN BOLLETTA
Il canone Rai scende da 113,50 a 100 euro. Per i titolari di utenza di fornitura di energia elettrica, il pagamento del canone avviene in
dieci rate mensili, addebitate sulle fatture emesse dall'impresa elettrica aventi scadenza del pagamento successiva alla scadenza delle
rate. Per l’anno 2016 il primo pagamento è previsto nella fattura successiva al 1° luglio nella quale verranno addebitate
cumulativamente tutte le rate scadute.
SPESE UNIVERSITARIE E SPESE FUNEBRI
Viene eliminato il riferimento alla relazione di parentela con il de cuius, consentendo così la detrazione in dipendenza del solo evento
della morte.
Viene previsto che nel caso di università private le spese di iscrizione ai corsi universitari possano essere portate in detrazione in
misura non superiore a quanto previsto da un apposito decreto del Ministero dell'Istruzione, dell'Università e della Ricerca da
emanarsi entro il 31 dicembre di ciascun anno (per il primo anno di applicazione, il regolamento deve essere approvato entro il 31
gennaio 2016), che individui limiti distinti per ciascuna facoltà universitaria tenendo conto degli importi medi delle tasse e contributi
dovuti alle università pubbliche. La modifica decorre dal periodo di imposta 2015.
CULTURA: BONUS A DICIOTTENNI E STUDENTI CONSERVATORI, FONDI ALLE SCUOLE E ALLE
UNIVERSITA’.
I giovani che compiono 18 anni nel 2016 otterranno una card con € 500,00 da spendere per musei, mostre, eventi culturali, ma anche
concerti dal vivo e acquisti di libri. È previsto altresì un bonus fiscale da € 1.000,00 una tantum per l'acquisto di strumenti musicali
nuovi da parte degli studenti iscritti ai conservatori.
CARD PER LE FAMIGLIE NUMEROSE.
La nuova card è destinata alle famiglie con almeno tre figli minori residenti, anche se straniere: è volontaria e servirà, in base all'Isee,
a ottenere sconti a servizi privati e pubblici che aderiranno all'iniziativa. La carta, emessa dai Comuni secondo criteri fissati con un
successivo decreto ministeriale, potrà essere utilizzata anche per costituire gruppi di acquisto familiare, gruppi di acquisto solidale o
per usufruire di biglietti o abbonamenti familiari a servizi di trasporti, culturali, sportivi, turistici.
TASSA SULLE UNITÀ DA DIPORTO
Viene abrogata la tassa sulle unità da diporto.
CONGEDI PARENTALI E VOUCHER BABY SITTER
I neopapà avranno due giorni (e non più uno) di congedo obbligatorio, anche non consecutivi. Per le mamme si estende al 2016 il
voucher baby sitter, che arriva, in via sperimentale, anche per le lavoratrici autonome. Novità anche per il congedo obbligatorio di
maternità, che diventerà valido ai fini del premio di produttività.
SICUREZZA E BONUS FORZE DELL’ORDINE
Al personale delle forze di polizia e delle forze armate viene corrisposto un contributo straordinario pari a 80 euro netti al mese.
AUTOVELOX VERIFICHERA’ ASSICURAZIONI RC AUTO
All’elenco delle violazioni che possono essere accertate con apparecchiature di rilevamento, dunque anche gli autovelox, si
aggiungono le revisioni dei veicoli e le assicurazioni RC auto.
CAMPER E YACHT
Chi ha un vecchio camper lo potrà rottamare e se lo cambia con euro5 potrà beneficiare di un contributo di 8mila euro. Viene invece
eliminata la supertassa su yacht di lusso, quelli sopra i 14 metri, introdotta dal governo Monti.
INSTALLAZIONE SISTEMI DI VIDEO SORVEGLIANZA DA PARTE DI PERSONE FISICHE AL DI FUORI DI
ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO E DI IMPRESA
Per l'anno 2016, viene istituito un credito d'imposta a favore delle persone fisiche che, al di fuori dell'esercizio di attività di lavoro
autonomo e di attività di impresa, installano sistemi di videosorveglianza digitale "o allarme" ovvero stipulano contratti con istituti di
vigilanza per la prevenzione di attività criminali. Si demanda ad un decreto ministeriale la definizione delle modalità applicative della
norma.
AGEVOLAZIONE PRIMA CASA
E’ previsto che ai fini dell’imposta di registro il soggetto già proprietario di abitazione principale qualora ne acquisti un’altra può
applicare le relative agevolazioni a condizioni che venda il primo immobile entro un anno dal nuovo acquisto.
15.01.2016
Informazione n. 3
è un prodotto CENTRIMPRESA