Mod. 770 quadro SH: redditi di capitale, premi, vincite e proventi

MOD. 770/2015
Mod. 770 quadro SH: redditi
di capitale, premi, vincite e proventi
Marco Peverelli e Angelo Francioso
- Dottori commercialisti in Milano
FISCO
ADEMPIMENTO "
quadro SH deve essere compilato per indicare:
redditi di capitale
premi e vincite
proventi delle accettazioni bancarie
proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
RIFERIMENTI "
– D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, artt. 26-30
– D.L. 24 aprile 2014, n. 66, art. 3, comma 6, convertito dalla Legge 23 giugno 2014,
n. 89
– D.L. 2 ottobre 1981, n. 546, art. 1, comma 3, convertito dalla Legge 1º dicembre
1981, n. 692
– Legge 23 dicembre 1994, n. 724, art. 35, comma 6
– D.L. 20 giugno 1996, n. 323, art. 7, commi 1 e 2, convertito dalla Legge 8 agosto
1996, n. 425
SOGGETTI
INTERESSATI "
Sono tenuti alla presentazione della dichiarazione tutti i sostituti d’imposta:
– persone fisiche
– soggetti società di persone e soggetti equiparati
– enti non commerciali non tenuti alla dichiarazione dei redditi
– Cassa Depositi e Prestiti s.p.a.
PROCEDURE "
CASI PARTICOLARI "
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Il
–
–
–
–
Il quadro è composto dai seguenti 7 prospetti:
– A: proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non
residenti
– B: redditi di capitale corrisposti a soggetti non residenti
– C: proventi delle accettazioni bancarie, delle cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
– D: proventi da operazioni di riporto, pronti contro termine, su titoli e valute e mutuo
di titoli garantiti
– E: proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali, prima del 1º
gennaio 1997
– F: proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
– G: premi e vincite
1) Compilazione quadro SF
2) Compilazione quadro SI
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n. 30 del 27 luglio 2015
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ADEMPIMENTO "
SCHEMA DI SINTESI
Il quadro SH, presente nel Modello 770 Ordinario, deve essere compilato dai sostituti
d’imposta che nel corso del 2014 hanno corrisposto redditi compresi nel seguente elenco:
– Proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti
– Redditi di capitale (art. 26, comma 5 del D.P.R. n. 600/1973) corrisposti a non residenti
– Proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
– Proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute,
mutuo di titoli garantito
– Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1º
gennaio 1997
– Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
– Premi e vincite.
Attenzione
L’aliquota del 26% prevista dal comma 6 dell’art. 3 del D.L. 24 aprile 2014, n. 66, si applica
sugli importi divenuti esigibili a decorrere dal 1º luglio 2014. Per i redditi connessi ad un
diritto a percepirli sorto prima di tale data continuando ad essere applicate le vecchie
aliquote.
SOGGETTI
INTERESSATI "
I soggetti obbligati alla compilazione del presente quadro sono:
– sostituti d’imposta persone fisiche
– società di persone e soggetti equiparati (art. 5 del T.U.I.R.)
– enti non commerciali non tenuti alla dichiarazione dei redditi
– la Cassa Depositi e Prestiti spa, soltanto per l’ipotesi prevista nel prospetto C.
PROCEDURE "
Per la compilazione del Quadro SH, oltre al rigo SH1, sono previsti sette distinti prospetti:
SCHEMA DI SINTESI
Prospetto A: proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti
Prospetto B: redditi di capitale (art. 26, comma 5 D.P.R.
n. 600/1973) corrisposti a non residenti
Prospetto C: proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziare, certificati d’investimento e buoni postali
fruttiferi
PROSPETTI DEL
QUADRO SH
Prospetto D: proventi derivanti da operazioni di riporto,
pronti contro termine su titoli e valute e mutuo di titoli
garantito
Prospetto E: proventi derivanti da titoli obbligazionari
emessi da enti territoriali anteriormente al 1º gennaio
1997
Prospetto F: proventi derivanti da depositi a garanzia di
finanziamenti
Prospetto G: premi e vincite
Rigo SH1
Il rigo SH1 deve essere compilato indicando il codice fiscale del sostituto d’imposta solo in
caso di operazioni societarie straordinarie e successioni. In caso di successione «mortis causa» dell’imprenditore individuale e di prosecuzione dell’attività da parte di un altro
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soggetto, il dichiarante deve indicare nello spazio in alto a destra il proprio codice fiscale e
nel rigo relativo al «Codice fiscale del sostituto d’imposta», il codice fiscale del soggetto
estinto.
Prospetto A
Nel Prospetto A devono essere indicati gli interessi, i premi e altri frutti dei depositi e
conti correnti costituiti presso soggetti non residenti corrisposti nel 2014.
Prospetto B
Il Prospetto B è riservato ai redditi di capitale corrisposti a soggetti non residenti nel
corso del periodo 2014.
Le somme da dichiarare sono:
SCHEMA DI SINTESI
– interessi e altri proventi assoggettati a ritenuta d’imposta (art. 26, comma 5, D.P.R.
n. 600/1973), compresi interessi e altri proventi dei prestiti in denaro corrisposti a
stabili organizzazioni estere di imprese residenti, non appartenenti all’impresa erogante, sempreché tali proventi siano imputabili a soggetti non residenti;
– interessi e altri proventi assoggettati a ritenuta d’imposta (27% per gli importi
divenuti esigibili prima del 1º gennaio 2012), ivi compresi gli interessi e gli altri
proventi dei prestiti in denaro che siano corrisposti a stabili organizzazioni estere
di imprese residenti, non appartenenti all’impresa erogante, qualora i percipienti siano
residenti negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato (art. 110, comma 10, del
T.U.I.R.)
Attenzione
Per i redditi di capitale corrisposti a soggetti non residenti soggetti alla ritenuta a titolo
d’imposta (art. 26, ultimo comma, D.P.R. n. 600/1973) e per i proventi corrisposti a soggetti
non residenti soggetti alla ritenuta a titolo d’imposta, per il tramite di stabili organizzazioni
estere di imprese residenti, non deve essere compilato il presente quadro, ma il corrispondente quadro di UNICO società di capitali, enti commerciali ed equiparati o degli enti
non commerciali ed equiparati, oppure degli enti non commerciali ed equiparati, ovvero il quadro SH, prospetto B, a seconda del tipo di dichiarazione che deve essere
presentata.
Prospetto C
Nel Prospetto C devono essere indicati i proventi, corrisposti nel 2014, costituiti da:
SCHEMA DI SINTESI
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– proventi delle cambiali finanziarie e dei certificati d’investimento (art. 26, primo
comma, D.P.R. n. 600/1973):
a) 20% fino al 30 giugno 2014;
b) 26% a partire dal 1º luglio 2014
– proventi delle accettazioni bancarie assoggettati a ritenuta (art. 1, comma 3, D.L.
2 ottobre 1981, n. 546, convertito dalla Legge 1º dicembre 1981, n. 692);
– interessi, premi e altri frutti dei buoni postali fruttiferi, emessi fino al 31 dicembre
1996 e trasferiti nella titolarità del Ministero dell’Economia e delle Finanze collocati per
conto della Cassa Depositi e Prestiti tramite Poste Italiane Spa, assoggettati alla ritenuta del 6,25% o del 12,50% (art. 1 del D.L. 19 settembre 1986, n. 556, convertito dalla
Legge 17 novembre 1986, n. 759).
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Prospetto D
Nel Prospetto D devono essere indicati i proventi corrisposti nel 2014 derivanti da:
– operazioni di riporto e pronti contro termine su titoli e valute;
– operazioni di mutuo di titoli garantito.
Tali proventi sono assoggettati alla ritenuta a titolo d’imposta:
– 20% fino al 30 giugno 2014
– 26% a partire dal 1º luglio 2014.
Attenzione
Per i proventi derivanti dalle operazioni di pronti contro termine, di riporto e di mutuo
di titoli garantito, qualora abbiano ad oggetto azioni o titoli similari, l’esenzione (prevista
dall’art. 26-bis del D.P.R. n. 600/1973) a favore dei soggetti non residenti, non spetta alla
quota del provento corrispondente all’ammontare degli utili messi in pagamento nel periodo di durata del contratto. In tal caso, i proventi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta
devono essere riportati nel prospetto D del quadro SH.
Prospetto E
Il Prospetto E è riservato all’indicazione degli interessi, i premi e gli altri frutti, corrisposti
nel 2014, dei titoli obbligazionari emessi anteriormente al 1º gennaio 1997 da enti territoriali
e assoggettati alla ritenuta del 12,50% (art. 35, comma 6, della legge 23 dicembre 1994, n.
724).
Prospetto F
Nel Prospetto F devono essere indicati i proventi, maturati nel corso del 2014, derivanti da
depositi di denaro, titoli o valori mobiliari costituiti a garanzia di finanziamenti concessi a
imprese residenti sui quali è stato operato il prelievo del 20%, (introdotto dall’art. 7, primo
e secondo comma, del D.L. 20 giugno 1996, n. 323, convertito dalla Legge 8 agosto 1996,
n. 425).
Prospetto G
Il Prospetto G deve essere compilato al fine di indicare i premi e le vincite assoggettate a
ritenuta (art. 30 del D.P.R. n. 600/1973), divenuti esigibili nel 2014, ancorché non corrisposti.
Attenzione
La ritenuta non va operata qualora il premio venga assegnato ad un lavoratore dipendente, lavoratore autonomo o agente o intermediario di commercio, in quanto per questi
soggetti è prevista l’applicazione della ritenuta alla fonte propria delle singole categorie
reddituali dei percipienti.
CASI PARTICOLARI "
1) Compilazione del quadro SF
In presenza di redditi di capitale corrisposti a non residenti (di cui al prospetto B) a cui sono
state applicate aliquote ridotte o pari a zero, (ad esempio per l’applicazione di convenzioni contro le doppie imposizioni), non va compilato il quadro SH bensı̀ il quadro SF.
2) Compilazione del quadro SI
I redditi di capitale derivanti da partecipazioni in società ed enti soggetti all’imposta sul
reddito delle persone giuridiche devono essere indicati nel quadro SI.
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